Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях

Как документально оформить использование личного автомобиля в служебных целях?

В статье речь идет о порядке оформления документов в случаях использования личного автомобиля в служебных целях. Рассматривается два варианта взаимоотношения между сотрудником и организацией: выплата компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля и его аренда.

Как правило, строительные компании имеют несколько объектов в разных частях города. Чтобы постоянно контролировать проведение строительных работ, решать текущие задачи, сотрудникам приходится выезжать на стройплощадки. Зачастую работник, ответственный за эти объекты, использует личный автомобиль для перемещения между ними и офисом.

При использовании личного автомобиля в служебных целях отношения работника с организацией могут быть оформлены одним из следующих способов:

• выплата компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля;

Рассмотрим каждый из вариантов.

В соответствии со ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

То есть при использовании личного имущества работник может получать два вида выплат:

• компенсацию за использование, износ (амортизацию) личного имущества;

• возмещение расходов, связанных с использованием имущества.

Выплата и размер компенсации за использование личного имущества определяются соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ). В ТК РФ компенсации за использование личных транспортных средств отдельно не выделены, следовательно, никаких специальных норм для них не предусмотрено. Соответственно, стороны трудового договора вправе установить любой размер такой компенсации или определить порядок ее расчета (например, предусмотрев, что компенсация выплачивается ежемесячно в твердой денежной сумме независимо от количества календарных дней в месяце).

Условиями соглашения может быть определена выплата суммы средств в качестве компенсации за использование личного автомобиля, а также сумма расходов работника, израсходованная на приобретение горюче-смазочных материалов (ГСМ) для производственных целей (возмещение расходов на приобретение ГСМ, например, может производиться по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (счетами, квитанциями, кассовыми чеками и другими)). В соглашении целесообразно закрепить, как будет определяться размер произведенных работником расходов. Иными словами, стороны трудового договора вправе установить любой разумный размер компенсации или определить порядок ее расчета.

Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла)

Последний раз обновлено:

Для служебных разъездов работник может использовать свой личный автомобиль (мотоцикл). В этом случае организация-работодатель может выплачивать ему соответствующую компенсацию.

Сумму компенсации определяет работодатель по договоренности с работником. Как правило, размер компенсации зависит от интенсивности использования автомобиля (мотоцикла), который эксплуатируется в служебных целях.

Компенсация назначается с учетом того, что работник должен оплатить свои расходы, связанные с покупкой бензина, текущим ремонтом автомобиля (мотоцикла) и т. д. Поэтому, если сотрудник получает компенсацию, никакие дополнительные деньги, связанные с оплатой расходов по эксплуатации автотранспорта, ему не полагаются.

Для получения компенсации работник должен представить в бухгалтерию нотариально заверенную копию технического паспорта автомобиля (мотоцикла). Если он управляет автотранспортом по доверенности, он должен представить копию доверенности.

Компенсация выплачивается ежемесячно на основании приказа руководителя организации. В приказе указывают фамилию, имя и отчество лица, получающего компенсацию, и ее сумму.

Приказ о выплате компенсации может выглядеть так:

Уведомление № 12
о необходимости пройти лабораторное исследование на COVID-19 и соблюдать режим изоляции

от 26 марта 2021 года№ 15/КА

О выплате компенсации за использование
личного автомобиля (мотоцикла)

Назначить Иванову Анатолию Николаевичу ежемесячную компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях в размере 1500 рублей с 1 апреля 2021 года.

ДиректорСтаков/В.Д. Стаков/

С приказом ознакомлены:

Налогообложение компенсации

Для целей налогообложения сумму компенсации нормируют.

Нормы компенсации установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 года № 92. Указанные нормы применяют в целях определения размера расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Подтвердить расходы водителей, которые используют личный автотранспорт в служебных целях можно путевыми листами (письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/39406). Обязательные реквизиты путевых листов и порядок их заполнения утверждены приказом Минтранса России от 18 сентября 2008 года № 152.

При исчислении налога на доходы физических лиц раньше, по официальной позиции чиновников, следовало также использовать нормы, указанные в постановлении Правительства РФ от 8 февраля 2002 года № 92 (письма Минфина России от 24 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/513, УФНС России по г. Москве от 21 января 2008 г. № 28-11/4115).

В то же время Президиум Высшего Арбитражного Суда еще в постановлении от 30 января 2007 года № 10627/06 указал на то, что нормы, которые установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 года № 92, предназначены только для исчисления налога на прибыль, и их нельзя применять для исчисления других налогов. По мнению судей, на основании статьи 188 Трудового кодекса размер возмещения расходов за использование личного транспорта в служебных целях определяют соглашением сторон трудового договора в письменной форме, и именно эти нормы нужно использовать для исчисления НДФЛ. Однако для того, чтобы не удерживать НДФЛ с суммы компенсации за использование личного имущества в служебных целях, компания должна иметь документы, которые подтверждают, что имущество принадлежит работнику, и что его используют в интересах фирмы. Также нужно иметь расчеты компенсаций и суммы произведенных расходов (письмо Минфина РФ от 27 февраля 2013 г. № 03-04-06/5600).

Если сотрудник использует автомобиль фирмы для служебных целей, то НДФЛ ему платить не нужно. Минфин России в письме от 21 октября 2019 № 03-04-05/80658 поясняет, что транспортные услуги в таких случаях оказываются в интересах организации, а не работников. Но при этом компания должна иметь документы, которые подтверждают цели совершенных поездок. И если таких документов не будет, то у сотрудника возникает доход, с которого придется заплатить НДФЛ.

По вопросам применения норм компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях для исчисления страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС и взносов «по травме» чиновники выпускали множество писем, порадовавших все компании, использующие личное имущество своих сотрудников в служебных целях.

В них указано, что все виды компенсационных выплат в пределах норм, которые установлены законодательством, освобождены от обложения взносами, если связаны с исполнением трудовых обязанностей. На основании статьи 188 Трудового кодекса размер возмещения расходов за использование личного транспорта в служебных целях определяют соглашением сторон трудового договора в письменной форме. Именно на сумму компенсации, прописанную в договоре, страховые взносы начислять не нужно (письма Минфина РФ от от 23 января 2018 г. 03-04-05/3235, Минздравсоцразвития РФ от 6 августа 2010 г. № 2538-19, от 26 мая 2010 г. № 1343-19, письмо ПФР от 29 сентября 2010 г. № 30-21/10260). Не начислять взносы нужно и в том случае, если сотрудник управляет автомобилем по доверенности. На это указано в определении ВАС РФ от 24 января 2014 года № ВАС-4/14.

Читать еще:  Когда компенсации “за вредность облагаются НДФЛ

Не облагают выплаченную компенсацию и взносами «по травме» (письмо ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985).

Если автомобиль находится не в собственности работника, а управляется им по доверенности, с компенсации придется заплатить и НДФЛ, и страховые взносы. Так считает ФНС России в письме от 13 ноября 2018 г. № БС-3-11/8304@.

В отличие от заработной платы, компенсация (п. 7 ст. 272 НК РФ) уменьшает налогооблагаемую прибыль только после ее фактической выплаты работнику (заработную плату учитывают при налогообложении прибыли после ее начисления).

Поэтому компенсацию, причитающуюся работнику за истекший месяц, лучше выдавать в последних числах месяца.

В феврале отчетного года менеджеру торговой организации АО «Актив» Петрову назначена ежемесячная компенсация за использование личного автомобиля «Ниссан-альмера» в служебных целях.

В коллективном договоре «Актива» установлен размер компенсации для данного вида транспорта – 1800 руб. Объем двигателя автомобиля – 1600 куб. см (1,6 литра).

Заработная плата Петрова – 8000 руб. в месяц.

Петрову не положены стандартные налоговые вычеты. «Актив» уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по тарифу 0,2%, взносы на ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%.

Компенсацию выплачивают в конце каждого месяца. Заработную плату за отработанный месяц выплачивают 5-го числа следующего месяца.

28 февраля бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 8000 руб. – начислена заработная плата Петрову;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 1040 руб. (8000 × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-2

– 1760 руб. (8000 × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-1-1

– 232 руб. (8000 × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-3

– 408 руб. (8000 × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69-1-2

– 16 руб. (8000 × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 1800 руб. – начислена компенсация за использование Петровым личного автомобиля в служебных целях.

Компенсация, выплачиваемая Петрову, превышает законодательно установленную норму на 600 руб. (1800 − 1200). Эта сумма не уменьшает налогооблагаемую прибыль, но согласно разъяснениям чиновников не облагается налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами и взносами»по травме».

Далее бухгалтер «Актива» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 1800 руб. – выплачена Петрову из кассы компенсация за использование личного автомобиля.

Обратите внимание: компенсацию не выплачивают работнику за те дни, которые он находился в отпуске или болел, так как в это время он не мог использовать автомобиль в служебных целях.

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

Как учесть компенсацию удаленщику за поездки на личном авто по служебным делам

Организация выплачивает дистанционным работникам компенсации за использование личного автомобиля для поездок в служебных целях. Сможет ли она учесть расходы по выплате компенсации при расчете налога на прибыль?

Особенности выплаты компенсации за использование личного транспорта для служебных поездок

Если трудовая функция дистанционного работника связана со служебными поездками в пределах одного или нескольких населенных пунктов и при этом работник имеет возможность возвращаться ежедневно домой, то установление ему разъездного характера работы не противоречит трудовому законодательству.

Для служебных поездок сотрудник может использовать, в том числе, личный автомобиль. В таком случае работодатель обязан выплатить компенсацию сотруднику за использование в служебных целях его личного имущества.

Выплата компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях возможна при соблюдении следующих условий:

  • сотрудник использует транспортное средство в интересах работодателя;
  • работодатель знает об использовании сотрудником личного имущества в служебных целях и согласен на это;
  • размер компенсации установлен соглашением между сотрудником и работодателем, заключенным в письменной форме.

Соглашение об использовании личного автомобиля в интересах работодателя может быть достигнуто как при заключении трудового договора, так и позднее – путем оформления дополнительного соглашения к нему. Но без этого соглашения у обоих сторон трудового договора возникнут проблемы: работник не сможет рассчитывать на получение компенсации, работодатель не сможет ее документально подтвердить в целях учета по налогу на прибыль.

Учет компенсации удаленщику за поездки на личном авто по служебным делам

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92. Нормы расходов на выплату компенсаций за использование личных автомобилей составляют:

  • для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно – 1 200 рублей в месяц;
  • для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2 000 куб. см – 1 500 рублей в месяц.

На дистанционных работников в период выполнения ими трудовой функции дистанционно распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с учетом особенностей, установленных главой 49.1 Трудового кодекса (ч. 4 ст. 312.1 Трудового кодекса).

Дистанционному работнику предусмотрены выплаты в виде:

  • компенсации за использование принадлежащих ему или арендованных им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств;
  • возмещения расходов, связанных с использованием оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств;
  • возмещения других расходов, связанных с выполнением трудовой функции дистанционно.

Таким образом, перечень компенсирующих выплат дистанционному работнику открыт. Законодательство не запрещает возмещать удаленщику и другие расходы, если они связаны с выполнением им своей работы. Поэтому, по нашему мнению, организация может компенсировать дистанционному работнику, в том числе, расходы за использование личного автомобиля в служебных целях.

Конкретный порядок выплаты дистанционным работникам указанных компенсации и возмещения расходов определяется локальным нормативным актом работодателя.

При этом к компенсации могут быть отнесены только выплаты, связанные с исполнением работниками трудовых обязанностей. Размер возмещения должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности.

Читать еще:  Как избежать ответственности за неуплату алиментов помощь адвоката

Поэтому, организация должна располагать копиями документов, которые подтвердят факт приобретения в собственность или нахождение в аренде имущества, так и расходы, понесенные работником при его использовании в служебных целях. На это обратил внимание Минфин в письме от 21.07.2021 г. № 03-03-06/1/58342. В связи с этим, выплачивать компенсацию за поездки на личном транспорте за то время, когда сотрудник его не использовал, неправомерно.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Выплата возмещения за использование личного легкового автомобиля

Ниже мы разъясняем, при каких условиях имеется возможность у работодателя без налогообложения выплачивать работнику возмещение за использование личного легкового автомобиля.

Кому можно выплачивать без налогообложения возмещение

На основании порядка, установленного постановлением Правительства Республики № 164 от 14 июля 2006 года (далее — постановление), можно выплачивать возмещение за использование личного легкового автомобиля в случае рабочих поездок:

  • чиновнику (чиновниками считаются в понятии Закона о подоходном налоге (ЗоПН) также лица, названные в части 3 статьи 2 Закона о публичной службе, например, такие, как член волостного собрания органа местного самоуправления, член волостного или городского управления, судья, член Рийгикогу и др.);
  • работнику (в значении Закона о трудовом договоре) и
  • членам органов управления или контроля юридических лиц (в значении статьи 9 ЗоПН).

Таким образом, например, собственнику коммерческого объединения или лицу, оказывающему услугу на основании обязательственно-правового договора, выплатить возмещение на основании указанного постановления без налогообложения нельзя. Но им можно компенсировать затраты, сделанные в пользу юридического лица, на основании части 3 статьи 12 ЗоПН, если они документально подтверждены.

За какие легковые автомобили можно без налогообложения выплатить возмещение

Возмещение можно платить за использование легкового автомобиля, которое не находится в собственности или пользовании работодателя. Таким образом, не должен легковой автомобиль быть в личной собственности пользователя, но придется подтверждать право пользования им. Право пользования фиксируется либо в удостоверении регистрации легкового автомобиля, либо в доверенности, составленной собственником. Легковыми автомобилями считаются легковые автомобили категорий M1 и M1G.

Если возмещение выплачивается лицу с потерей трудоспособности, то в виде исключения можно компенсировать расходы за использование различных моторных транспортных средств. Моторным транспортным средством по Закону о дорожном движении (статья 2) считается транспортное средство, передвигающееся при помощи силы мотора. Транспортное средство — устройство, предназначенное для движения по дороге или движущееся по дороге и приводимое в движение двигателем или с помощью иной силы.

Какие первичные документы необходимы для выплаты необлагаемого возмещения

Для выплаты возмещения должно быть оформлено работодателем письменное решение, приказ или распоряжение, в котором указываются данные лица, получающего возмещение, размер возмещения и дата поездки или период, в течение которого сделанные поездки возмещаются. К письменному решению прилагается копия документа, подтверждающего право пользования легковым автомобилем. Решение можно сделать и на более длительный период, чем один календарный месяц.

Возмещение можно выплатить без налога только, если ведется учет поездок по каждой рабочей поездке, т. е. дневник поездок. Дневник поездок должен содержать данные лица, пользующегося автомобилем, данные государственного регистрационного знака автомобиля, начальное и конечное показание одометра по каждой рабочей поездке, также дату поездки и цель каждой поездки. То, каким образом ведется дневник поездок, т. е. на бумаге или в электронном виде, не имеет значения — существенно, чтобы он содержал выше указанные данные. Исходя из этого нельзя без налогообложения выплачивать возмещение за будующие поездки, но только за уже совершенные поездки.

Если выплачивается возмещение за использование личного легкового автомобиля без ведения дневника поездок, то имеем дело с выплатой заработной платы, которую следует персонифицировано продекларировать в приложении 1 декларации TSD (в случае нерезидента в приложении 2).

Предельные ставки необлагаемого возмещения

На основании дневника поездок можно возмещать рабочие поездки до 30 центов за километр, но не более 335 евро за поездки, сделанные в одном календарном месяце. Это означает, что работодатель может установить и более низкую цену за километр поездки, например, 20 центов, но для выполнения условия освобождения от налога нельзя превышать ни одну из предельных ставок. Таким образом, если цена возмещения за километр установлена 1 евро, то часть цены, превышающая предельную цену, является облагаемой, т. е. 70 центов, и это независимо от того, какова величина общей суммы возмещения.

Возмещение можно выплачивать работнику и суммарно, т. е. по кассовому принципу в одном календарном месяце больше, чем 335 евро, но рассчитанное возмещение за каждый месяц не превышает предусмотренную предельную ставку.

Сумма возмещения, превышающая предельные ставки, считается специальной льготой. Если за календарный месяц рассчитанная сумма возмещения выходит больше чем предельная ставка, то рассчитывается специальная льгота за каждый месяц отдельно и следует декларировать специальную льготу в том месяце, в котором произошла выплата возмещения.

Физическое лицо при наличии учета может получать без налогообложения возмещение и от нескольких работодателей, в этом случае применяется предельный размер возмещения 335 евро для каждого работодателя отдельно. Возмещение включает в себя все расходы, связанные с обычным использованием автомобиля (в т. ч. топливо, страховка и т. д.), за исключением платы за парковку, уплаченной при выполнении служебных, рабочих, или должностных заданий.

В постановлении установленные цена за километр и необлагаемая предельная ставка не связаны с фактическими расходами (с документами на расходы). Часть 3 статьи 12 ЗоПН устанавливает, что не считается доходом физического лица возмещение документально подтвержденных расходов, сделанных в пользу другого лица, но добавляет, что эта часть не применяется к возмещениям, для налогообложения которых установлены отдельные условия и предельные ставки. Поскольку для выплачиваемого возмещения за использование личного легкового автомобиля установлены отдельные условия и предельные ставки, то возмещение на основании расходных документов за использование личного легкового автомобиля (например, оплата замены шин, текущего ремонта автомобиля и пр.) является специальной льготой (ст. 48 ЗоПН и статья 6 постановления Министра Финансов № 2 от 13 января 2011 года «Порядок определения цены специальной льготы»), за исключением уплаченной платы за парковку при выполнении служебных, рабочих, или должностных заданий.

В виде исключения можно возместить затраты на личный легковой автомобиль на основании расходных документов, если отправляется на личном легковом автомобиле в командировку и при возмещении этих расходов исходят из постановлений о командировках: постановления Правительства Республики № 110 от 25 июня 2009 года или постановления Правительства Республики № 112 от 19 декабря 2012 года .

Читать еще:  Особенности взыскания алиментов на совершеннолетнего ребёнка

Когда возмещение поездок между местами работы и жительства свободно от налогообложения

Если обычно поездки между местами работы и жительства не считаются рабочими поездками и их возмещать без налогообложения нельзя, то при выполнении определенных условий это все-таки возможно. Поездки между местами жительства и работы можно рассматривать рабочими, если используя общественный транспорт невозможно преодолеть этот путь при разумных затратах времени или денежных средств. Также, если место жительства работающего по трудовому договору работника находится от места работы на расстоянии не менее 50 километров (часть 5 1 статьи 48 ЗоПН). В этом случае в дневнике поездок целью поездки указываются поездки между местом работы и местом жительства и их можно без налогообложения возмещать в размере общей предельной ставки (335 евро).

Лицу с ограниченными возможностями здоровья можно возмещать в размере предельной ставки поездки между местом работы и местом жительства, если по ним ведется учет и если нет возможности пользоваться общественным транспортом, или его использование приведет к значительному снижению способности к передвижению или работоспособности.

Поездки на место работы и назад нельзя возмещать без налогообложения по причине, что человеку проще и удобнее ездить между местом работы и местом жительства на личном автомобиле, чем на общественном транспорте.

Возможно без налогообложения возмещать поездки между местами жительства и работы в случае, если это прежде всего необходимо работодателю для осуществления его деятельности. Это означает, что при возмещении поездок между местом жительства и местом работы в общем случае превалирует интерес со стороны работодателя и при необходимости работодатель должен смочь это обосновать. Выплату возмещения каждому человеку следует раздельно оценивать в зависимости от места жительства человека, трудовых обязанностей, начала рабочего дня, возможностей использования общественного транспорта и т. д. Оценив все эти факторы вместе, работодатель может решить, обосновано или нет необлагаемое возмещение поездок от дома человека на работу и назад.

Пример

С работником заключено соглашение, что работник готов решать возникающие в ходе предпринимательской деятельности проблемы в течение 24/7 (время дежурства), так сказать кризисные ситуации. Можно ли в этом случае считать поездки между домом и работой рабочими поездками?
Время дежурства — это время, во время которого работник не должен выполнять рабочие обязанности, но на согласованных условиях обязан быть готовым к выполнению рабочих обязанностей на основании приказа работодателя. Поскольку работник не может полностью сосредоточиться на отдыхе во время дежурства и при необходимости должен быть готов немедленно выполнять рабочие обязанности, оправдано за время дежурства выплачивать в размере 1/10 согласованной заработной платы. Время дежурства может быть установлено по договоренности между работником и работодателем.

Таким образом, разрешение кризисных ситуаций (время дежурства) связано с предпринимательством, как и связанные с работой поездки за пределы ежедневного рабочего места и затем обратно. В таком случае считаются поездки между работой и домом рабочими поездками. Следует обратить внимание и на то, что чисто формальное возложение на рабочих обязательств по урегулированию кризисных ситуаций не дает права на возмещение без налогообложения всех поездок между работой и домом. Такое обязательство должно быть существенным, основанным на реальных потребностях работодателя и соответствовать также обязанностям работника. Дополнительную информацию по организации транспорта работникам найдете в инструкции «Перевозка работников к месту работы с места жительства и обратно в соответствии с частью 5¹ статьи 48 Закона о подоходном налоге» .

Декларирование возмещения

Юридическое лицо – резидент, государственное или муниципальное учреждение, работодатель – физическое лицо, а также нерезидент, имеющий в Эстонии постоянное место деятельности или действующий в качестве работодателя, который в течение календарного года выплачивал физическому лицу возмещение за использование личного легкового автомобиля (в т. ч. лицу с ограниченными возможностями здоровья), обязан к 1 февраля следующего года представить декларацию INF 14 (за 2020 год представляется INF 14 к 1 февраля 2021).

Для представления формы INF 14:

  1. войдите в e-MTA
  2. выберите рубрику «Отчёты» и выберите из перечня «INF 14»
  3. на странице перечня деклараций нажмите на кнопку «Добавить новую декларацию»
  4. выберите «IV квартал»

В форме INF 14 декларируются суммы возмещения вместе с превышающей предельную ставку частью.

Пример 1

В распоряжении работодателя указано, что работнику при ведении дневника поездок возмещается за использование личного автомобиля для выполнения рабочих заданий. В январе общая сумма возмещения работнику за использование личного автомобиля составила 400 евро (1333 км × 0,3 евро) и такую же сумму перечислили работнику. Какую сумму следует декларировать в приложении 4 формы TSD и в форме INF 14?
В приложении 4 формы TSD следует показать сумму 65 евро (400 – 335) и в форме INF 14 сумму 400 евро.

Пример 2

В распоряжении работодателя указано, что работнику возмещается за использование личного автомобиля для выполнения рабочих заданий в сумме 335 евро. Дневник поездок не ведется. Какую сумму следует декларировать в приложении 4 формы TSD и в форме INF 14?
В приложении 4 формы TSD и в форме INF 14 не декларируется ничего, так как дневник поездок не велся. Сумма 335 евро рассматривается заработной платой и декларируется в приложении 1 формы TSD.

Пример 3

В распоряжении работодателя указано, что при ведении дневника поездок работнику возмещается за использование личного автомобиля для выполнения рабочих заданий. В феврале работнику была возмещена стоимость за использование личного автомобиля в сумме 335 евро (744,44 км × 0,45 евро ) и такая же сумма была переведена работнику. Какую сумму следует декларировать в приложении 4 формы TSD и в форме INF 14?
В приложении 4 формы TSD должна быть указана сумма 111,67 евро (744,44 км × 0,15 евро) и в форме INF 14 указывается сумма 335 евро.

Пример 4

В распоряжении работодателя указано, что при ведении дневника поездок работнику возмещается за использование личного автомобиля для выполнения рабочих заданий. В марте работнику была возмещена стоимость за использование личного автомобиля в сумме 675 евро (1500 км × 0,45 евро ) и такая же сумма была переведена работнику. Какую сумму следует декларировать в приложении 4 формы TSD и в форме INF 14?
В приложении 4 формы TSD должна быть указана сумма 340 евро (675 – 335) и в форме INF 14 указывается сумма 675 евро.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector