Когда возможна замена трудового отпуска денежной компенсацией?

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск

«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2008, N 22

Возможность замены ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией предусмотрена ст. 126 ТК РФ. При этом выплата денежной компенсации может быть осуществлена в двух случаях:

при замене части отпуска денежной компенсацией;

при увольнении работника.

Денежная компенсация при замене части отпуска

Денежной компенсацией может быть заменена только часть отпуска, превышающая 28 календарных дней. Замена производится по письменному заявлению работника.

До недавнего времени существовали две точки зрения по вопросу определения части отпуска, которая может быть заменена компенсацией. Согласно одной из них выплата денежной компенсации возможна за все количество дней неиспользованных отпусков, превышающих основной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Другая точка зрения предполагает, что замене денежной компенсацией подлежит только та часть каждого из неиспользованных отпусков, которая превышает 28 календарных дней. ТК РФ не давал однозначного ответа на этот вопрос.

Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ в ст. 126 ТК РФ внесены изменения, согласно которым при суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены только часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части. Таким образом, замена отпуска денежной компенсацией возможна, если у работника продолжительность очередного отпуска свыше 28 календарных дней (это может быть как и более длительная продолжительность основного отпуска, так и продолжительность основного отпуска вместе с дополнительным). При этом следует помнить, что выплата денежной компенсации взамен части отпуска, превышающей 28 дней, является правом работодателя, а следовательно, производится только при наличии обоюдного согласия сторон.

Отпуск продолжительностью более 28 календарных дней предоставляется работникам в соответствии с законодательством, а также согласно коллективному или трудовому договорам.

Перечень категорий работников, имеющих право на дополнительный отпуск, приведен в ст. 116 ТК РФ:

работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда,

работники, имеющие особый характер работы,

работники с ненормированным рабочим днем,

работники, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях,

а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

для педагогических работников образовательных учреждений Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.10.2002 N 724 «О продолжительности ежегодного основного удлиненного оплачиваемого отпуска, предоставляемого педагогическим работникам образовательных учреждений» (далее — Постановление N 724) предусмотрена продолжительность ежегодного отпуска от 42 до 56 календарных дней (в зависимости от должности и вида образовательного учреждения);

для инвалидов ст. 23 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» продолжительность ежегодного отпуска установлена не менее 30 календарных дней;

для государственных служащих ст. 18 Федерального закона от 31.07.1995 N 119-ФЗ «Об основах государственной службы в Российской Федерации» продолжительность ежегодного отпуска определена также не менее 30 календарных дней.

Пример 1. Воспитательница детского сада в соответствии с Постановлением N 724 имеет право на очередной отпуск продолжительностью 42 календарных дня. В текущем году она подала заявление с просьбой предоставить ей очередной отпуск продолжительностью 35 календарных дней, а за остальные 7 календарных дней выплатить денежную компенсацию.

Следует заметить, что запрещается замена денежной компенсацией не только ежегодного оплачиваемого отпуска, но и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков:

работникам в возрасте до 18 лет.

Работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, запрещается замена ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, предоставленного за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении).

Денежная компенсация за отпуск при увольнении работника

Статьей 127 ТК РФ предусмотрено, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

По желанию работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему перед увольнением. Причем днем увольнения считается последний день отпуска. Работник должен отразить это в заявлении на увольнение. Исключением является увольнение за виновные действия.

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника является обязанностью работодателя и не зависит от причины увольнения. Основанием для этого служит приказ об увольнении. Выплата должна быть произведена в день увольнения работника.

При расчете компенсации в данном случае следует обратить внимание на определение количества дней, за которые она должна быть выплачена. Порядок их расчета приведен в п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных Народным Комиссариатом Труда СССР от 30.04.1930 N 169 (далее — Правила). Следует отметить, что Правила действуют в части, не противоречащей ТК РФ. При исчислении стажа работы, дающего право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, необходимо учитывать положения ст. 121 ТК РФ, а при исчислении стажа для дополнительных оплачиваемых отпусков — требования тех нормативных актов, на основании которых они предоставляются.

Работники, проработавшие у одного работодателя не менее 11 месяцев, имеют право на получение компенсации за отпуск в полном объеме. Во всех остальных случаях они получают компенсацию пропорционально отработанному времени.

Пример 2. Рабочий год работника — с 1 июня по 31 мая. Ему положен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Работник увольняется 30 апреля (последний день работы). Он имеет право получить компенсацию за 9 месяцев работы.

Определим количество дней, за которые следует выплатить компенсацию:

28 календ. дн. : 12 мес. x 9 мес. = 21 календ. дн.

Для того чтобы постоянно не производить лишние операции, при расчете можно использовать коэффициент 2,33 (28 календ. дн. : 12 мес.).

В п. 35 Правил разъясняется, как определить срок работы для расчета компенсации, если месяц отработан не полностью. При исчислении сроков работы, дающих право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца. Таким образом, если работник отработал менее половины месяца, то этот месяц не участвует в расчете, более половины месяца — данный месяц принимается за полностью отработанный и участвует в расчете.

Пример 3. Работник принят на работу 24 января 2007 г. Он увольняется 31 августа 2007 г. На момент увольнения отработано 7 месяцев и 8 дней. Так как в не полностью отработанном месяце отработанные дни составляют менее половины месяца, то этот месяц не участвует в расчете. Поэтому компенсация рассчитывается за 7 месяцев:

2,33 x 7 мес. = 16 календ. дн.

Если бы работник увольнялся, например, 10 сентября, то отработанное время составляло бы 7 месяцев и 18 дней. Количество отработанных дней в не полностью отработанном месяце составляет более половины месяца, следовательно, этот месяц участвует в расчете. Поэтому компенсация рассчитывается за 8 месяцев:

2,33 x 8 мес. = 19 календ. дн.

Может оказаться, что на момент увольнения работник уже отгулял отпуск авансом за текущий рабочий год. В этом случае сумма среднего заработка, выплаченного за неотработанные дни отпуска, согласно ст. 137 ТК РФ подлежит удержанию из заработной платы работника.

Пример 4. Работник принят на работу 24 января 2007 г. Его первый рабочий год — с 24 января 2007 г. по 23 января 2008 г. Работник отгулял очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 1 по 28 августа 2007 г. Предположим, что выплаченная сумма отпускных составила 7000 руб. Работник увольняется 30 ноября 2007 г. На момент увольнения отработано 10 месяцев и 5 рабочих дней. Так как в последнем месяце отработано менее половины месяца, то этот месяц не участвует в расчете. Следовательно, на момент увольнения отработано 10 месяцев (не отработано 2 месяца). Удержанию подлежит сумма выплаченных отпускных за 2 месяца.

Количество неотработанных дней отпуска:

2,33 x 2 мес. = 5 календ. дн.

Сумма отпускных, подлежащих удержанию:

7000 руб. : 28 календ. дн. x 5 календ. дн. = 1250 руб.

Перечень оснований увольнения сотрудников, при которых удержания не производятся, приведен в абз. 4 ч. 2 ст. 137 ТК РФ.

Налогообложение денежных компенсаций за неиспользованный отпуск Налог на прибыль

Денежные компенсации за неиспользованный отпуск относятся к расходам на оплату труда, признаваемым для целей налогообложения в соответствии с п. 8 ст. 255 НК РФ. Но данное положение применимо только в части тех компенсаций, которые установлены трудовым законодательством.

Согласно п. 24 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам. Также не учитываются для целей налогообложения и компенсации за такие отпуска. Они выплачиваются за счет средств, остающихся в организации после налогообложения (Письма Минфина России от 18.10.2005 N 03-03-04/1/284, УМНС России по г. Москве от 09.10.2003 N 28-11/55896).

Читать еще: Понятие и правила расчета льготного трудового стажа

Следует отметить, что налоговые органы придерживаются мнения, согласно которому организация может отнести на расходы для целей налогообложения прибыли денежную компенсацию части не использованного работником в течение 2 лет отпуска, превышающей 28 календарных дней (Письмо УФНС по г. Москве от 16.08.2005 N 20-08/58249). Данная позиция основывается на положении ст. 124 ТК РФ о том, что «запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд». Это предположение является достаточно спорным. Ведь в ст. 126 ТК РФ нет никаких ограничений по срокам выплаты денежной компенсации взамен отпуска. В ст. 127 ТК РФ прямо указано, что «при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска».

Таким образом, согласно ТК РФ запрет распространяется на предоставление отпуска реже одного раза в 2 года, но не на выплату компенсации взамен отпуска.

Тем более, как уже отмечалось, п. 8 ст. 255 НК РФ предусмотрено включение в расходы по оплате труда для целей исчисления налога на прибыль денежных компенсаций за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц

Денежные компенсации за неиспользованный отпуск включаются в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ из доходов, не подлежащих налогообложению, компенсации за неиспользованный отпуск исключены.

Источник выплаты компенсаций (себестоимость или прибыль) в данной ситуации значения не имеет.

Единый социальный налог

Компенсации за неиспользованный отпуск облагаются ЕСН только в случае замены части отпуска денежной компенсацией. Дело в том, что выплата компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск производится при сохранении трудовых отношений, а следовательно, включается в налоговую базу по ЕСН в составе выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц (п. 1 ст. 237 НК РФ). Данное мнение отражено в Письме Минфина России от 24.06.2005 N 03-05-02-04/127.

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением работника, не подлежит обложению ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Согласно п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 N 184, страховые взносы не начисляются только на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.1999 N 765. В соответствии с п. 1 Перечня на выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), а также денежную компенсацию за неиспользованный отпуск страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются.

Так как денежная компенсация при замене части отпуска облагается ЕСН, то на нее также будут начисляться и указанные страховые взносы.

В каких случаях можно заменить отпуск работника денежной компенсацией и как это сделать

Любому официально трудоустроенному человеку положено 28 дней отпуска. Те, кто работает в сложных условиях, заслуженно отдыхают больше. Но как быть, если человек отказывается от отпуска по личным причинам или вследствие рабочей надобности? Закон разрешает заменить отпуск денежной компенсацией, но не всегда.

Рассказываем, в каких случаях работодатель может отдать деньги взамен отпуска и как правильно оформить такую замену.

Если хотите узнать полезные детали, читайте статью целиком. Если торопитесь, переходите к разделу «Коротко о главном» — там ключевые тезисы.

Когда отпуск сотрудника можно заменить деньгами

По трудовому законодательству каждый сотрудник имеет право на оплачиваемый 28-дневный отпуск за каждый отработанный год. Отпуск гарантирует, что человек наберётся сил и продолжит работу без риска для здоровья. Поэтому основной отпуск запрещено подменять денежной компенсацией. О наказании за нарушение этого правила поговорим далее.

Существует всего две ситуации, когда работодатель может компенсировать отпуск деньгами, а именно:

Сотрудник просит заменить деньгами дополнительную часть отпуска, превышающую 28 календарных дней.

Некоторым категориям работников положены дополнительные (и удлинённые основные) отпуска. В общей сложности их ежегодный отпуск длится больше 28 дней. Это работники:

трудящиеся в опасных или вредных условиях;

с ненормированным рабочим днём;

трудящиеся в районах Крайнего Севера и приравненных местностей;

педагогические и медработники.

Продолжительность дополнительного отпуска разная. Для людей с ненормированным рабочим днём — три календарных дня, для работающих инвалидов — два дня. Длительность устанавливает Трудовой кодекс и соответствующие федеральные законы.

В соответствии со ст. 126 ТК , сотрудник может написать заявление и попросить деньги вместо «лишних» дней отпуска. Отправить работника в отпуск или выплатить ему деньги — решает работодатель. Однако закон однозначно запрещает заменять дополнительный отпуск деньгами, если речь идёт о:

людях, занятых на работах с вредными и опасными условиями.

Такие сотрудники могут получить выплату за неиспользованный отпуск только при увольнении. Основание: ст. 126 Трудового кодекса .

Работник, у которого остались неотгулянные отпуска, увольняется. В этом случае компенсацию за неиспользованный отпуск необходимо включить в окончательный расчёт.

До 2018 года возникали споры: при увольнении компенсировать неотгулянные дни отпусков за всё или не за всё время работы? Если сотрудник не был в отпуске три года, значит руководство должно оплатить ему три отпуска? Дороговато выходит, знаете ли.

Суды в своих решениях ссылались на Конвенцию № 132 МОТ . Конвенция позволяет брать отпуск не целиком, а по частям. Сначала работник может непрерывно отдохнуть две недели. Оставшиеся две недели отпуска он должен отгулять не позже 18 месяцев после окончания года, за который брал отпуск. 18 месяцев прошло — остаток отпуска сгорел. Значит и компенсация не положена.

Конституционный суд в 2018 году поставил точку в спорах и объяснил, что положения конвенции суды трактовали неверно. Сотрудник, действительно, должен использовать остаток отпуска в течение 18 месяцев, иначе он сгорит. Но речь о сотрудниках, которые продолжают работать. Это ограничение специально установили, чтобы трудоголики тоже отдыхали.

Если же сотрудник увольняется, работодатель обязан возместить деньгами неотгулянные за всё время работы отпуска. Сотрудника, планирующего увольняться, ограничение в 18 месяцев не касается.

Пример. Марина трудится в ООО «Подснежник» старшим менеджером. Она устроилась на работу 10.05.2018 года. Средний заработок Марины в день составляет 2500 руб. Спустя три года Марина поскандалила с новым директором и решила уволиться. За каждый отработанный год ей положено 28 календарных дней отдыха. Однако Марина недаром старший менеджер: она только в 2021 году смогла отдохнуть все 28 дней. А в 2019 и в 2020 Марина брала всего по две недели отпуска. Выходит, вместо 84 дней она отгуляла 56 дней. А 28 дней остались не использованы. Значит при увольнении ООО «Подснежник» выплатит Марине 70 000 руб. (2 500 х 28) в качестве компенсации за неиспользованные дни отпуска. А если не выплатит, Марина пойдёт в суд, потребует эти деньги и получит их.

Важно. Ст. 124 Трудового кодекса запрещает работодателю не отпускать работника в отпуск два года подряд. Единственное исключение: с согласия сотрудника отпуск можно перенести на следующий год, если причина переноса крайне весома. Например, в больнице остался единственный детский врач, потому что два других слегли с ковидом. Согласие работника на перенос отпуска — обязательное условие.

Как оформить денежную компенсацию взамен дополнительного отпуска

Когда сотрудник продолжает работать в компании (не увольняется) и хочет получить деньги взамен «лишних» дней отпуска, порядок оформления компенсации следующий:

Шаг 1. Получите заявление от работника. Заявление сотрудник может написать в свободной форме. Главное, чтобы в нём была указана ссылка на ст. 126 ТК, количество дополнительных дней отпуска и период. Вот образец заявления:

Шаг 2. Издайте приказ и ознакомьте с ним работника.

Заявление от сотрудника вы можете не принять. Если нет острой необходимости, пусть отдыхает больше 28 дней. Считаете, что целесообразнее отдать деньги за дополнительные дни, — примите заявление и оформите приказ. Вот пример приказа:

Не забудьте ознакомить сотрудника и ответственных лиц (кадровика, бухгалтера) с приказом под роспись.

Шаг 3. Внесите данные в личную карточку работника и график отпусков. В нашем примере запись в графике отпусков будет выглядеть так: «3 календарных дня дополнительного оплачиваемого отпуска за 2020/2021 годы заменены денежной компенсацией на основании приказа от 10.06.2021 № 42».

Читать еще: Детские пособия в Кировской области в 2021 году

В раздел VIII личной карточки работника нужно вписать:

Число дней, которые заменены деньгами, в графу 4 «Количество календарных дней отпуска».

Прочерки в графу 5 «Дата начала» и графу 6 «Дата окончания».

Дату и номер приказа в графу 7 «Основание».

Компенсация за неиспользованные дни отпуска рассчитывается по формуле:

Компенсация = Среднедневной заработок х Количество заменяемых дней отпуска

В случае увольнения выплату за неиспользованный отпуск бухгалтер должен рассчитать и выдать вместе с расчётом. Дополнительного заявления от сотрудника не требуется. О том, как рассчитать компенсацию при увольнении мы рассказывали в статье « Сотрудник увольняется. Как платить компенсацию за неиспользованный отпуск? ».

Как накажут работодателя, если он заменит компенсацией основной отпуск

Закрепим еще раз: можно компенсировать деньгами часть отпуска, превышающую 28 дней, либо неиспользованные за всё время работы отпуска, если сотрудник увольняется.

Основной отпуск — не способ спекуляции. Работодатель обязан его предоставить, а работник взять. 28 дней основного отпуска заменять деньгами запрещено. Пусть даже работник не против. Такая замена будет расценена как нарушение трудового законодательства. Трудовая инспекция, если узнает, оштрафует по ст. 5.27 КоАП . Для должностных лиц штраф до 20 тысяч руб., для организаций до 70 тысяч руб.

Как нарушение трудового законодательства будет расценен и перенос отпуска на следующий год без согласия сотрудника.

Коротко о главном

По закону официально трудоустроенному работнику положено 28 дней основного отпуска за каждый отработанный год.

Заменять основной отпуск деньгами запрещено. За нарушение предусмотрены штрафы от 1 000 до 70 000 руб.

Денежной выплатой можно компенсировать сотруднику дополнительный отпуск, превышающий 28 календарных дней. Исключение: беременные, несовершеннолетние, работники вредных и опасных производств. Они должны отдыхать все положенные дни.

Решение о замене части отпуска деньгами принимает руководитель на основании заявления сотрудника. Если решение положительное, нужно издать приказ и внести данные в личную карточку работника и график отпусков.

Когда сотрудник увольняется, проверьте, есть ли у него неиспользованные отпуска. Работодатель обязан компенсировать неотгулянные дни за всё время работы, хоть за год, хоть за три.

Компенсация вместо отпуска

Через два месяца вступают в силу поправки в Трудовой кодекс

Изменения коснулись норм, регулирующих порядок заключения и расторжения трудового договора, режим труда и оплату труда, особенности определения расчетного периода для оплаты ежегодных отпусков и т.д.

Остановимся на рассмотрении лишь одной статьи — статьи 126 «Замена ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией».

Согласно ст. 126 ТК РФ часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Такая замена не допускается беременным женщинам и работникам в возрасте до восемнадцати лет, а также работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Несмотря на то что в названии статьи речь идет о замене ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией, непосредственно в ее тексте говорится о замене части отпуска. Поэтому с момента вступления в силу Трудового кодекса РФ нормы данной статьи не давали однозначного ответа на вопрос о возможности замены части ежегодного отпуска или отпуска, накопленного за ряд лет, денежной компенсацией.

Принимая во внимание неоднозначность ст. 126 ТК РФ, Минтруд России в письме от 25.04.2002 г. N 966-10 изложил два мнения по поводу применения положений указанной статьи.

С одной точки зрения, выплата денежной компенсации возможна за все дни неиспользованных отпусков. Не всегда работнику удается ежегодно использовать отпуск, поэтому при соединении нескольких отпусков (в частности, за прошлые года) компенсация может выплачиваться за все количество дней, превышающих основной отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

Другая точка зрения предполагает, что замене денежной компенсацией подлежит только та часть каждого из неиспользованных отпусков, которая превышает 28 календарных дней.

Поэтому Минтруд России в отсутствие практики применения Трудового кодекса РФ, а также судебной практики по данному вопросу отдал решение этого вопроса на откуп работодателю — по соглашению сторон. При этом указав, что замена отпуска денежной компенсацией является правом, а не обязанностью работодателя.

Зачастую на практике отпуска, не использованные в прошлые годы, объединяются, и часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, заменяется денежной компенсацией. Но нередко у работника могли быть не использованы отпуска за три, четыре, пять и т.д. лет. Вправе ли организация учесть выплату компенсации расходом в целях налогообложения прибыли?

Пунктом 8 статьи 255 НК РФ денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ отнесены к расходам на оплату труда. Вместе с тем в статье 124 ТК РФ установлен запрет на непредставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд. На основании этого налоговые органы делают вывод о возможности признания расходом для целей налогообложения прибыли денежной компенсации, выплаченной как замена части не использованного работником в течение 2 лет отпуска, превышающей 28 календарных дней. Такая позиция изложена, в частности, в письме УФНС по г. Москве от 16.08.2005 N 20-08/58249.

Однако Минфин России в письме от 16.01.2006 N 03-03-04/1/24 сделал следующий вывод: «если работодатель и работники достигли соглашения осуществлять выплату денежной компенсации за все дни неиспользованных отпусков, считаем, что в этом случае соединяются неиспользованные отпуска, в том числе за те периоды, когда действовал Кодекс законов о труде Российской Федерации, не позволявший осуществлять такую компенсацию, кроме как при увольнении сотрудника». Аналогичный вывод сделан и в письме Минфина России от 21.06.2006 N 03-03-04/4/110.

По-прежнему спорным остается вопрос исчисления единого социального налога с сумм денежных компенсаций за дни неиспользованных отпусков. Поводом для спора является тот факт, что и Минфин России, и налоговые органы считают перечень приведенных в подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ компенсационных выплат закрытым. А в этом перечне указаны только компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника. На основании этого Минфин России в своих письмах настаивает на обложении единым социальным налогом в общеустановленном порядке денежной компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением работника (письма от 01.09.2005 N 03-05-02-04/166, 01.06.2006 N 03-03-04/3/10 и др.).

Однако суды не поддерживают позицию налоговых органов.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ от обложения единым социальным налогом освобождаются все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Такая компенсация предусмотрена и ст. 126 ТК РФ, которая разрешает работодателю по заявлению работника заменять денежной компенсацией часть отпуска, превышающую 28 календарных дней. Компенсация связана с выполнением работником трудовых обязанностей (ст. 15 и 126 ТК РФ) и не подлежит обложению ЕСН.

Суды, вынося решение, неоднократно приходили к выводу, что в отношении денежной компенсации, выплачиваемой на основании ст. 126 ТК РФ, соблюдены все требования, установленные статьей 238 НК РФ, а следовательно, данные суммы не подлежат налогообложению ЕСН. Именно такие решения приняли ФАС Московского округа в постановлении от 25.12.2003 N КА-А40/10704-03, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 30.09.2005 N А58-1559/05-Ф02-4775/05-С1, ФАС Северо-Западного округа в постановлениях от 04.02.2005 N А26-8327/04-21 и 29.08.2005 N А05-17293/04-18.

Как было уже указано, статья 126 ТК РФ претерпела изменения: Федеральным законом N 90-ФЗ утверждена ее новая редакция.

С момента вступления в силу Федерального закона N 90-ФЗ только часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.

Таким образом, существовавшее на протяжении ряда лет двоечтение статьи 126 ТК РФ законодателем устранено. Но работодатель еще вправе воспользоваться ее действующей в настоящее время редакцией и произвести расчет денежной компенсации работнику исходя из общего количества дней «накопленных» отпусков, превышающих основной отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

Замена отпуска денежной компенсацией

Не противоречит ли правовым нормам замена части отпуска или всего отпуска денежной компенсацией работнику, который имеет право на отпуск продолжительностью 28 календарных дней? И работник, и предприятие согласны на такую замену.

Помогите, пожалуйста, разобраться в следующем вопросе:

может ли заменятся денежной компенсацией ежегодный отпуск? В каких случаях возможна замена отпуска денежной компенсацией? Возможна ли денежная компенсация за отпуск по соглашению работника и работодателя?

Читать еще: Какую часть пенсии могут удерживать судебные приставы

Скажите, пожалуйста, возможна ли замена отпуска денежной компенсацией?

Меня интересует возможна ли замена ежегодного оплачиваемого удлиненного отпуска (педагогический работник) денежной компенсацией?

Часть отпуска, превышающая 28 календарных дней может быть заменена денежной компенсацией, но в данном случае отпуск у данной категории работников удлиненный (от 42 до 56 календарных дней). Как быть в данной ситуации?

У меня накопилось 43 дня неиспользованного отпуска, спросила отделе кадров о денежной компенсации за неиспользованный отпуск, мне ответили: ежегодный оплачиваемый отпуск не подлежит замене денежной компенсацией.

Действительно ли это так?

Сотрудник работает в организации год, в отпуске не был. Возможно ли по заявлению сотрудника замена дополнительного (МКС 16 дней) отпуска денежной компенсацией без использования основного отпуска (28 дней)?

В соответствии со ст. 126 ТК РФ работник имеет право на замену части отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией. Является ли такая замена обязанностью администрации или это остается на усмотрение администрации?

Допускается ли замена денежной компенсацией дополнительного отпуска 24 к.д. за работу в условиях Крайнего севера?

Статьей 126 нового Трудового кодекса РФ предусмотрена возможность замены части отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией. Возможно ли получение денежной компенсации за неиспользованный отпуск за 2001 год продолжительностью 32 рабочих дня?

Я живу в Магадане, иду в отпуск за 2013 год с 09.01.2014. Как правильно составить заявление на предоставление 30 дней отпуска и замену оставшийся части отпуска (22 дня) денежной компенсацией.

Допускается ли замена ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за работу в районах Крайнего Севера (24 календарных дня) денежной компенсацией?

Замена денежной компенсацией части отпуска. Ст.126 ТК РФ.

Если из 56 дней отпуска отгуляно только 20, можно получить компенсацию за 28 дней?

В статье № 126 ТК РФ сказано, что часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

Вопрос: может ли работник при желании потребовать замены полностью всего ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией?

Ответьте пожалуйста на вопрос. Нахожусь в отпуске (работаю в муниципальном учреждении), отгулял более 28 дней и хочу в соответствии с Трудовым кодексом РФ заменить часть отпуска денежной компенсацией. Могу ли я воспользоваться данным правом если в соответствии с распоряжением главы города,

п.1.9. не производить замену части ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией сотрудникам муниципальных учреждений города.

Заранее благодарен! Станислав.

Пожалуйста возможна ли замена всего очередного отпуска денежной компенсацией в полном объёме. Дайте пожалуйста ссылку на нормы ТК РФ

14 ноября я написала заявление на компенсацию за неиспользованный отпуск, меня ознакомили с приказом о замене отпуска денежной компенсацией 24 ноября, в какие сроки должны перечислить сами деньги то? Спасибо.

Работник написал заявление, в котором просит заменить дополнительный отпуск (16 дней) денежной компенсацией. Отпуск за период 01.01.2016-31.12.2016 г. Возможна ли такая замена?

Статья 126 ТК допускает по письменному заявлению работника замену денежной компенсацией части отпуска. В какие сроки должна быть выплачена денежная компенсация после выхода приказа о выплате денежной компенсации?

Могут ли женщины после родов брать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск (перед отпуском по уходу за ребенком)? Или они попадают под исключение («Не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам») ?

В Трудовом кодексе прочитала, что отпуск можно делить на части, одна из которых не должна быть меньше 14 дней и что.

Статья 126. Замена ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

Означает ли это, что я могу взять 14 дней отпуска, а за остальные 14 получить компенсацию?

С уважением, Мария.

Вправе ли работник после утверждения графика отпусков отозвать заявление о замене части отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией и обязать работодателя предоставить дополнительные дни отпуска?

Да у меня есть вопрос. Сотрудница работает в нашей организации по совместительству (внешнее). На основной работе и у нас она находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Вчера принесла заявление о замене отпуска денежной компенсацией. Имеем ли мы право выплачивать ей компенсацию?

Прошу дать консультацию специалистами в области Трудового права. Проживаю в районе, с неблагоприятным для проживания климатом, посему к основному отпуска в 28 дней по закону добавлено 8 дней дополнительного оплачиваемого отпуска. Согласно закона работник имеет право подать заявление на замену этой части отпуска денежной компенсацией, по согласованию с работодателем. Работодатель в 2019 году хочет внести изменения во внутренний трудовой распорядок и в систему оплаты труда. Где изъявил желание прописать обязательную ежегодную замену этих 8 дней доп. отпуска денежной компенсацией (без сбора заявлений от сотрудников). Мотивируя это тем, что сотрудник подписывая трудовой договор, где указано ознакомление со внутренним трудовым распорядком как-бы заранее дает свое согласие на ежегодную замену 8 дней отпуска денежной компенсацией. Прав ли работодатель в этом случае? Действительно ли работодатель имеет право в одностороннем порядке прописывать такое положение во внутренних локальных документах организации (и избегать необходимости написания заявления сотрудника на эту замену)? Заранее благодарна за ответ!

Работаю в в садоводческом товариществе с 2005. Хочу уволиться в 2012 г. Не брала отпуск в в 2007, 2008, 2009 г. Положена ли мне замена отпусков денежной компенсацией при увольнении, согласно законодательства.

В статье 126 КТ РФ сказано:». не допускается замена денежной компенсацией. ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. «

Работа в районах Крайнего Севера относится к такому виду работ?

Прошу Вас разъяснить вопрос о выплате денежной компенсации за неиспользованный отпуск.

Ситуация: работник трудоустроен с 2.04.2001 г.

От него в 2003 году поступило заявление о предоставлении ему ежегодного отпуска за период непрерывной работы с 02.04.2002 г. — 01.04.2003 г с выплатой денежной компенсации за неотгуленный отпуск в прошлом периоде. Возможно ли работнику предоставить ежегодный отпуск с выплатой денежной компенсации за неотгуленный период с 02.04.2001 г. — 01.04.2002 г. Правильно ли мы понимаем статью 126 Трудового Кодекса о замене части отпуска, превышающей 28 календарный дней денежной компенсацией.

С уважением, Мария.

Очень надеюсь в ближайшее время получить ответ.

Устроилась в ЗАО 01.02.2016 г. Брала отпуск один раз (14 дней).

Должны ли мне оплатить неиспользованные отпускные дни за 2016 г?

Юрист ответил: Статья 126 ТК РФ «Замена ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией»

Я думала, что будет перерасчет, но его не сделали, сказали что не будут делать. Как мне быть в этой ситуации?

Было дано уведомление о сокращении за 2 месяца. По графику отпусков очередной отпуск приходится на часть этого периода. В связи с сокращением мне этот отпуск в данный период не нужен, но работодатель заставляет отгулять его соответственно графику. Могу ли я написать заявление о замене отпуска денежной компенсацией и доработать эти 2 месяца до сокращения?

Я бы хотел, если возможно получить разъяснение к статье № 126 главы 19 части 3-ей ТК РФ «Замена ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией». Формулировка этой статьи такова: «Часть отпуска,

превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией». А вопрос меня такой: «Что значит в этой формулировке этой статьи слово «может», обязан ли работодатель в обязательном порядке предоставить компенсацию по заявлению работника или это право отдается на рассмотрение администрации предприятия?»

0 0 голоса

Рейтинг статьи