Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Порядок применения бухгалтерских справок в бухгалтерском и налоговом учете

Порядок применения бухгалтерских справок в бухгалтерском и налоговом учете

Бухгалтерская справка используется для разных целей, в том числе и для налогового учета. И поскольку она является первичным документом, при ее составлении важно соблюсти все необходимые правила. О них расскажет издание БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

В каких случаях используют бухгалтерскую справку

Бухгалтерская справка может использоваться для различных целей в бухгалтерском и налоговом учете. По сути, это документ, который подтверждает факт совершения операций или проведения расчетов во всех случаях, когда другие первичные документы для этих целей использоваться не могут.

К примеру, в письме Минфина от 22.04.2016 г. № 31-11410-06-5/11705 отмечалось, что для признания расходов, в отношении которых на момент составления финансовой отчетности не получены первичные документы от контрагентов, ответственное лицо составляет и передает в бухгалтерскую службу документ (например, бухгалтерскую справку) с указанием расчетной суммы расходов.

Бухгалтерская справка используется и при исправлении ошибок способом «сторно», что следует из п. 4.3 Положения № 88. Минфин в письме от 23.02.2010 г. № 31-34000-20-10/3939 заметил, что данные об исправлениях ошибок прошлых лет, оформленных бухгалтерской справкой, записываются в регистры бухгалтерского учета в месяце ее составления (подробнее об этом см. статьи «Способы исправления ошибок в бухгалтерском учете», «Ретроспективный и перспективный способы исправления ошибок на примерах» издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 36 за 2016 год)).

К наиболее распространенным ситуациям применения бухгалтерской справки можно отнести следующие (см. таблицу 1).

Нормативный документ

1. Необоротные активы

Расчет сумм амортизации необоротных активов

Обстоятельства, на основании которые расходы, связанные с улучшением основных средств (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т. п.) или ремонтом либо включены в первоначальную стоимость объекта основных средств, либо квалифицированы как расходы отчетного периода

Расчет индекса переоценки необоротных активов и суммы уценки (дооценки)

Распределение сумм дооценки при выбытии ранее переоцениваемых объектов необоротных активов

2. Инвестиционная недвижимость

Порядок определения справедливой стоимости при учете по методу справедливой стоимости

Расчет амортизации инвестиционной недвижимости при учете по методу первоначальной стоимости

3. Финансовые инвестиции

Начисление амортизации премии (дисконта) при учете финансовой инвестиции методом эффективной ставки процента

Расчет суммы инвестиции при использовании метода участия в капитале

Расчет сумм процентов и дохода от финансовых инвестиций

Порядок распределения сумм транспортно-заготовительных расходов в ситуации, когда их учитывают на отдельном субсчете

Расчет суммы выбывших запасов при использовании методов средневзвешенной себестоимости, нормативных затрат, цены продажи

Определение чистой стоимости реализации запасов, если учет ведут исходя из этой стоимости

Стоимость товарно-материальных активов, которые получены при ликвидации объекта основных средств

5. Сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность

Расчет суммы резерва сомнительных долгов

Расчет нынешней стоимости долгосрочной дебиторской задолженности

Расчет суммы списания безнадежной дебиторской задолженности

6. Обязательства

Расчет нынешней стоимости долгосрочных обязательств

Расчет суммы обеспечений, в том числе на оплату отпусков

Определение суммы списания безнадежной кредиторской задолженности

7. Финансовые обязательства

Начисление амортизации премии (дисконта) при учете финансового обязательства по методу эффективной ставки процента

Порядок расчета процентов по кредитным операциям и их отнесения в себестоимость квалификационных активов

Подтверждение критериев, по которым аренда классифицируется как финансовая

Расчет нынешней стоимости минимальных арендных платежей и других платежей, связанных с финансовой арендой

Порядок расчета амортизации прочих необоротных материальных активов, созданных на сумму улучшений, проведенных арендатором

Порядок оценки степени завершенности операции по предоставлению услуг с целью определения дохода

Расчет процентов, дивидендов, роялти, надлежащих к получению с целью отражения их в бухгалтерском учете

Расчет суммы списания целевого финансирования

Расчет курсовых разниц

Расчет суммы распределения общепроизводственных расходов

Расчет роялти, подлежащих выплате, с целью отражения их в бухгалтерском учете

Расчет курсовых разниц

С помощью бухгалтерской справки подтверждают также расчеты сумм:

– дивидендов, подлежащих выплате участникам и акционерам;

– алиментов, удерживаемых из зарплаты работников;

– средней заработной платы для различных случаев (отпускные, больничные, командировочные и т.п.).

Бухгалтерская справка используется и для целей налогового учета, в частности, для подтверждения расчета любых налоговых платежей. Активно применяется бухгалтерская справка в учете по НДС (см. письма ГФСУ от 11.02.2016 г. № 2875/6/99-99-19-03-02-15, от 09.06.2016 г. № 12799/6/99-99-15-03-02-15, от 22.07.2016 г. № 15911/6/99-99-15-03-02-15).

Кроме того, бухгалтерские справки используют в качестве подтверждающего документа при разрешении судебных споров (см., к примеру, определение ВАСУ от 21.04.2015 г. № К/800/61478/14).

Формат бухгалтерской справки

В тех случаях, когда бухгалтерская справка фиксирует и подтверждает хозяйственные операции, она имеет статус первичного документа. Это подтвердил и Минфин в письмах от 13.12.2004 г. № 31-04200-30-10/22823, от 22.04.2016 г. № 31-11410-06-5/11705.

Соответственно, в таком случае бухгалтерская справка должна содержать все обязательные реквизиты первичного документа, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона о бухучете и п. 2.4 Положения № 88, в частности, следующие:

– название документа (бухгалтерская справка);

– дату и место составления;

– название предприятия, от имени которого составлен документ;

– содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции;

– должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления;

– личную подпись, аналог собственноручной подписи или подпись, приравненную к собственноручной подписи в соответствии с Законом № 852, или другие данные, которые дают возможность идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции.

Читать еще:  Транспортный налог 2021

Форма бухгалтерской справки приведена в приложении к Методрекомендациям № 356. Между тем Методрекомендации № 356 не являются нормативным документом, поэтому приведенную там форму при необходимости можно подкорректировать, в частности, имеет смысл ее дополнить таким обязательным реквизитом, как «название предприятия, от имени которого составлен документ».

Поскольку бухгалтерскую справку оформляют не только для исправления ошибок, ее содержание и форма будут зависеть, прежде всего, от тех целей, для которых ее составляют (см. статью «Практические примеры составления бухгалтерской справки» издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 41 за 2016 год)).

4. Положение № 88 – Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденное приказом Минфина от 24.05.95 г. № 88.

5. П(С)БУ 7 – Положение (стандарт) бухгалтерского учета 7 «Основные средства», утвержденное приказом Минфина от 27.04.2000 г. № 92.

6. П(С)БУ 8 – Положение (стандарт) бухгалтерского учета 8 «Нематериальные активы», утвержденное приказом Минфина от 18.10.99 г. № 242.

7. П(С)БУ 9 – Положение (стандарт) бухгалтерского учета 9 «Запасы», утвержденное приказом Минфина от 20.10.99 г. № 246.

8. П(С)БУ 10 – Положение (стандарт) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность», утвержденное приказом Минфина от 08.10.99 г. № 237.

9. П(С)БУ 11 – Положение (стандарт) бухгалтерского учета 11 «Обязательства», утвержденное приказом Минфина от 31.01.2000 г. № 20.

10. П(С)БУ 12 – Положение (стандарт) бухгалтерского учета 12 «Финансовые инвестиции», утвержденное приказом Минфина от 26.04.2000 г. № 91.

11. П(С)БУ 13 – Положение (стандарт) бухгалтерского учета 13 «Финансовые инструменты», утвержденное приказом Минфина от 30.11.2001 г. № 559.

12. П(С)БУ 14 – Положение (стандарт) бухгалтерского учета 14 «Аренда», утвержденное приказом Минфина от 28.07.2000 г. № 181.

13. П(С)БУ 15 – Положение (стандарт) бухгалтерского учета 15 «Доход», утвержденное приказом Минфина от 29.11.99 г. № 290.

14. П(С)БУ 16 – Положение (стандарт) бухгалтерского учета 16 «Расходы», утвержденное приказом Минфина от 31.12.99 г. № 318.

15. П(С)БУ 21 – Положение (стандарт) бухгалтерского учета 21 «Влияние изменений валютных курсов», утвержденное приказом Минфина от 10.08.2000 г. № 193.

16. П(С)БУ 31 – Положение (стандарт) бухгалтерского учета 31 «Финансовые расходы», утвержденное приказом Минфина от 28.04.2006 г. № 415.

17. П(С)БУ 32 – Положение (стандарт) бухгалтерского учета 32 «Инвестиционная недвижимость», утвержденное приказом Минфина от 02.07.2007 г. № 779.

18. Методрекомендации № 356 – Методические рекомендации по применению регистров бухгалтерского учета, утвержденные приказом Минфина от 29.12.2000 г. № 356.

19. Методрекомендации № 561 – Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина от 30.09.2003 г. № 561.

20. Методрекомендации № 2 – Методические рекомендации по бухгалтерскому учету запасов, утвержденные приказом Минфина от 10.01.2007 г. № 2.

03.07.2011 Зачем нужна бухгалтерская справка

Автор: Е. Диркова, аудитор

Термины «бухгалтерская справка», «справка бухгалтера», «справка бухгалтерии» в профессиональной среде и в методической литературе встречаются постоянно. Но практика аудиторских проверок показывает, что бухгалтеры недостаточно осведомлены о назначении подобных документов и допускают ошибки при их оформлении.

Первичный учетный документ

Статус бухгалтерской справки установил Налоговый кодекс. Под названием «справка бухгалтера» она отнесена к первичным учетным документам (ст. 313 НК РФ). Эти документы могут быть приняты в качестве оправдательных, если соблюдены все требования, предъявляемые к их оформлению (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Для стандартных учетных документов разработаны альбомы унифицированных форм. Унифицированные системы первичной учетной документации охвачены Общероссийским классификатором управленческой документации ОК 011-93 (ОКУД), утвержденным постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. № 299. Для них в ОКУД предназначен отдельный класс — «03». Но справка бухгалтера в этот класс не включена. Некая справка предусмотрена лишь для бюджетных учреждений и организаций, ей присвоен код 0504833. Форма этой справки представлена в приложении 2 к инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 26 августа 2004 г. № 70н. Она применяется для отражения тех операций, по которым не требуются первичные документы от плательщиков и получателей средств бюджетов, а также при исправлении ошибок в бухгалтерских документах. Для организаций, не работающих по бюджетному Плану счетов, регламент бухгалтерской справки не установлен.

Порядок применения

Поскольку для справки бухгалтера типовой формы не предусмотрено, лучше ее утвердить в учетной политике организации (п. 5 ПБУ 1/98, утвержденного приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н). При разработке формы для наименования этого документа рекомендуем использовать терминологию налогового законодательства — «справка бухгалтера». А также обозначить сферу ее применения. Она ограничена хозяйственными операциями, которые совершаются в самой бухгалтерии. Например, для начисления штрафа или пеней за нарушение условий договора бухгалтерская справка не применяется. Эти хозяйственные операции отражаются в учете на основании решения суда или письменного согласия контрагента. А вот начисление амортизации основных средств, пеней по налогам — чисто бухгалтерские операции. Ответственность за них никто, кроме работников бухгалтерии, не несет.

Справка бухгалтера используется и для определения расчетных сумм. Например, если фирма продает товары, как облагаемые, так и не облагаемые НДС (ст. 149 НК РФ), то предстоит распределить сумму налога, относящуюся к общехозяйственным расходам. Нужно одну часть включить в состав затрат, а другую принять к вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ). Расчет частичных сумм необходимо обосновать и оформить оправдательным документом.

Читать еще:  Оборудование на балансе о налогообложении имущества

Наконец, справка бухгалтера — это документ для описания бухгалтерских ошибок и обоснования их исправлений (п. 21 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Исправляем ошибки

Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете установлен пунктом 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. Формы бухгалтерской отчетности корректировке не подлежат. Налоговое же законодательство требует корректировки данных по дате совершения ошибки (ст. 81 НК РФ). Таким образом, справка об ошибке может относиться одновременно к бухгалтерским регистрам текущего отчетного периода и налоговым регистрам прошлых налоговых периодов.

Рассмотрим пример «комплексной» справки, содержащей несколько взаимосвязанных хозяйственных операций.

Пример

Аудиторской проверкой установлено, что ООО «Высота» неправильно сформировало первоначальную стоимость административного здания. На расходы (в бухгалтерском и налоговом учете) была необоснованно отнесена арендная плата за участок, на котором велось строительство здания. Письмом Минфина России от 29 сентября 2005 г. № 03-03-04/1/228 со ссылкой на пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса разъяснено, что до ввода объекта в эксплуатацию все затраты подлежат включению в его первоначальную стоимость. Необходимость исправлений подтверждена аудитором.

Средняя оценка читателей: (проголосовали — 1 )

Бухгалтерская справка

Бухгалтерская справка относится к первичной документации и является своего рода универсальным документом, поскольку используется при учете и отчетности как по бухгалтерии, так и по налогам. Она общеприменима и широко распространена, т.к. ее использование востребовано в самых различных ситуациях. Как следует из самого названия документа, ее составление входит в компетенцию специалистов бухгалтерских отделов.

В каких случаях используется бухгалтерская справка

Бухгалтерская справка не имеет статуса обязательного документа, но ей можно «изменить» неверные данные.

Как правило, справка носит вспомогательный характер. Чаще всего она используется при необходимости исправления некорректно внесенных данных в документы бухгалтерской и налоговой отчетности: правильные сведения вносятся в справку и досылаются в налоговую инспекцию.

Кроме того, она применяется при любых операциях, требующих пояснений, фиксации расчета различного рода сумм, подтверждения произведенных проводок при отсутствии других обосновывающих документов, проведении операций с применением дополнительных подсчетов и т.д.

Таким образом, при помощи бухгалтерской справки можно оформить практически любую финансово-хозяйственную операцию в деятельности предприятия.

Стоит отметить, что при желании любая компания имеет полное право подтверждать факт проведения операций, не требующих применения стандартные видов документации не с помощью бухгалтерских справок, а при помощи индивидуально разработанных форм первичных документов (конечно, при условии внесения в них необходимых реквизитов). Это значит, что в большинстве случаев бухгалтерская справка является заменяемым документом.

Порядок составления бухгалтерской справки

Документ не имеет единого, унифицированного, обязательного к применению образца, поэтому специалисты бухгалтерских отделов могут писать его в свободном виде или использовать разработанные и утвержденные на предприятии шаблоны. В качестве комментария нужно отметить, что хотя собственные формы документов организации должны регистрировать в своей учетной политике, в данном случае делать это необязательно, т.к. очень уж разнообразны поводы для написания бухгалтерских справок.

Некоторые бухгалтера по инерции используют ранее общепринятые типовые формы, которые удобны и просты в заполнении. Независимо от того, какой вариант будет выбран, есть некоторые сведения, которые бухгалтерская справка должна содержать в обязательном порядке: это

  • данные об организации,
  • дату и причину составления,
  • документы и проводки, к которым она прилагается,
  • а также подпись ответственного лица.

Можно ли вносить исправления в бухгалтерскую справку

От ошибок никто не застрахован. И хотя бухгалтерская справка сама по себе во многих случаях служит как раз для исправления различного рода неточностей, она также может потребовать некоторых исправлений. Если справку по каким-либо причинам невозможно перепечатать заново, то в этом случае действия должны происходит в следующем порядке:

  1. аккуратно зачеркиваются неверные сведения,
  2. сверху вписываются правильные данные,
  3. ставится дата и подпись исправителя (с расшифровкой и указанием должности).

Правила оформления документа

Бухгалтерскую справку можно писать как на обычном листе А4 формата, так и на фирменном бланке организации, ее можно составлять как от руки, так и печатать на компьютере. Но в любом случае, она обязательно должна быть заверена оригиналом подписи сотрудника, который ее написал. Удостоверять документ печатью необязательно, поскольку с 2016 года юридические лица по закону имеют полное право не использовать в своей работе оттиски печатей и штампов.

К составлению справки необходимо относится также тщательно и внимательно, как и к любому другому виду первичных документов. Чем подробнее она будет составлена, тем меньше вопросов вызовет при проверке.

В справку нужно вносить только достоверные сведения, а если в процессе написания обнаружатся какие-либо ошибки, их лучше не исправлять, а написать новый исправленный вариант документа.

После составления некоторые виды справок необходимо регистрировать во внутренних журналах организации. Например, бухгалтерскую справку необходимо вписывать в книгу продаж, если она отражает сумму НДС с остаточной стоимости основных средств, передаваемых в уставный капитал фирмы.

Читать еще:  Как вести регистры налогового учета образец?

Пример составления бухгалтерской справки

  1. В начале документа обязательно заполняются реквизиты: посередине пишется полное название организации с расшифровкой аббревиатуры организационно-правового статуса.
  2. В строке ниже указывается ее адрес (с почтовым индексом), ИНН, и КПП – все в строгом соответствии с учредительными бумагами.
  3. Далее ставится дата составления бухгалтерской справки и указывается ее номер.
  4. Ниже располагается табличка, в которую вносятся коррективы к произведенному отчету за предыдущий отчетный период. Здесь вписываются
    • номер действия (по порядку),
    • его суть,
    • количество,
    • точная сумма,
    • номер регистра, по которому проходила операция.
  5. В завершение документ подписывается специалистом-составителем, с обязательным указанием его должности и расшифровкой подписи.

Что делать с бухгалтерской справкой после

Как любая другая первичная документация, бухгалтерская справка подлежит учету и хранению. При этом срок ее содержания составляет не менее трех лет (для разных целей определены разные периоды: например, справку для налогового учета нужно держать 4 года, а если она служила подтверждением для проведения какой-либо проводки – то и все 5 лет).

Автоматизация самых трудоемких расчетов

Программа «1С:Бухгалтерия 8» обеспечивает полноту и своевременность учета налога на добавленную стоимость.

Учет НДС реализован в соответствии с нормами гл. 21 НК РФ. Автоматизировано заполнение налоговой декларации по НДС, в том числе книги покупок и книги продаж. Для целей учета НДС ведется раздельный учет операций, облагаемых НДС и не подлежащих налогообложению согласно ст. 149 НК РФ.

Отслеживаются сложные хозяйственные ситуации в учете НДС при реализации с применением ставки НДС 0%, при строительстве хозяйственным способом, а также при исполнении организацией обязанностей налогового агента. Суммы входного НДС в соответствии со статьей 170 НК РФ могут быть распределены по операциям реализации, облагаемым НДС и необлагаемым (освобожденным от уплаты) НДС.

Помощник по учету НДС контролирует порядок выполнения регламентных операций.

Простота и наглядность налогового учета

Налоговый учет по налогу на прибыль в «1С:Бухгалтерии 8» построен на использовании того же плана счетов, что и в бухгалтерском учете. Данные налогового учета отражаются вместе с данными бухгалтерского учета в одной и той же проводке, при этом бухгалтерский и налоговый учет ведутся независимо. Это упрощает сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета и выполнение требований ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Правильность расчета налога на прибыль можно проанализировать с помощью отчета Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль.

Основные разделы налоговой декларации по прибыли заполняются автоматически по данным налогового учета.

Определение доходов и расходов при УСН

Суммы доходов и расходов, признаваемых при применении упрощенной системы налогообложения, определяется программой автоматически. Также автоматически формируется книга учета доходов и расходов и налоговая декларация.

Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД

В «1С:Бухгалтерии 8» реализована методика раздельного учета доходов и расходов при совмещении УСН и ЕНВД — в программе предусмотрена гибкая настройка учетной политики для обеих систем налогообложения.

Автоматизация учета имущественных налогов

В «1С:Бухгалтерии 8» автоматически рассчитываются имущественные налоги: транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организаций.

Налог на имущество организаций рассчитывается с учетом движимого и недвижимого имущества (по среднегодовой и по кадастровой стоимости), в том числе с учетом федеральных и региональных льгот.

Декларации по имущественным налогам заполняются автоматически.

НДФЛ и страховые взносы

Расчет НДФЛ и налогов (взносов) выполняется автоматически. Достаточно указать сумму ежемесячного начисления работникам. Отчетность по НДФЛ и страховым взносам формируется автоматически.

Простое управление стандартными бухгалтерскими отчетами

  • программа предоставляет пользователю набор стандартных отчетов, которые позволяют анализировать данные по остаткам, оборотам счетов и по проводкам в самых различных разрезах. При формировании отчетов можно выполнить настройки группировки, отбора и сортировки информации, выводимой в отчет, исходя из специфики деятельности организации и выполняемых пользователем функций;
  • в стандартных бухгалтерских отчетах можно проанализировать данные бухгалтерского и (или) налогового учета, а также суммы постоянных и временных разниц. Кроме этого, предоставляется возможность сразу проконтролировать выполнение требований ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Для этого реализована возможность контроля выполнения правила БУ = НУ+ПР+ВР;
  • отчеты содержат дополнительные возможности группировки, отбора, сортировки информации. Например, в отчеты можно вывести не только наименование номенклатуры, но и другие реквизиты — код, ставку НДС;
  • данные отчетов можно представить в графическом виде — вывести диаграмму;
  • можно изменить оформление отчетов — применить различные цвета и шрифт, выделение сумм с отрицательными значениями;
  • все стандартные отчеты соответствуют требованиям Федерального закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», предъявляемым к регистрам бухгалтерского учета.

Прозрачность закрытия периода

Операции завершения месяца включают трудоемкие расчеты начисления амортизации, расчета себестоимости, расчета имущественных налогов и прочие. Эти операции отражаются в учете в определенной последовательности, которую нельзя изменять. По некоторым регламентным операциям формируется большое число проводок. Кроме того, операции одновременно выполняются и для налогового учета по налогу на прибыль или УСН.

Помощник закрытия месяца:

  • определит необходимые регламентные операции закрытия месяца;
  • проконтролирует последовательность выполнения регламентных операций;
  • выявит ошибки учета, которые не позволяют выполнить закрытие месяца;
  • сформирует справки-расчеты по выполненным операциям и отчет о ходе выполнения закрытия месяца.
голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector