Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой

Налоговая проверка 2020: истребуют много документов?

Актуальная правоприменительная практика в области налогового контроля свидетельствует о том, что зачастую налоговики в рамках проведения, прежде всего, выездных налоговых проверок направляют налогоплательщикам заведомо невыполнимые требования о представлении документов в рамках ст. 93 НК РФ, демонстрируя формализм и не вдаваясь в оценку объективных возможностей налогоплательщика представить в предусмотренный законом срок немалое количество документов. Мы рассмотрим что делать, если вы получили невыполнимые требования налоговой по документам и как защитить права.

Чем грозит непредставление документов?

На практике проведение выездной налоговой проверки сопровождается необходимостью представлять налогоплательщику значительный объем документов (информации) проверяющим.

Так, на основании п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы; срок их представления — в течение 10 дней с момента получения требования о представлении документов (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Ответственность за непредставление налогоплательщиком документов в процессе проведения налоговой проверки предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ и выражается в наложении штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Кроме того, если налогоплательщик не представил в срок документы, запрашиваемые при проведении налоговой проверки, инспекция может их изъять в ходе такого мероприятия налогового контроля, как выемка документов и предметов (п. 4 ст. 93 НК РФ).

Более того, последствием неисполнения требования проверяющих может быть то, что налоговики определят подлежащие уплате налогоплательщиком в бюджет суммы налогов за проверяемый период расчетным методом, на основании имеющейся у налогового органа информации о предприятии, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Неопределенность норм НК РФ

При этом следует заметить, что соответствующие положения НК РФ в части истребования у налогоплательщика документов в рамках налоговой проверки в достаточной степени не определены — как в части состава, перечня и объема подлежащих истребованию документов по ст. 93 НК РФ, так и в части крайне ограниченного срока представления документов (10 рабочих дней) и отсутствия в законе оснований для продления налоговым органом указанного срока (например, исходя из объема истребуемых документов, из учета соответствующих объективных возможностей налогоплательщика и т.п.).

В частности, в настоящее время то обстоятельство, что в налоговом законодательстве не определен даже приблизительно состав первичных и иных документов, которые налоговый орган вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, привело к тому, что в судебно-арбитражной практике возобладал подход, согласно которому такой состав истребуемых документов определяет сам налоговый орган по своему усмотрению, с учетом предмета налоговой проверки.

Например, в Решении Арбитражного суда г. Москвы от 06.12.2019 по делу №А40-114260/19-107-1844 отмечено, что «налогоплательщик в силу положений статей 89, 93 НК РФ не вправе отказать в представлении документов, со ссылкой на не относимость к предмету проверки. Количество и наименование документов определяется налоговым органом и не подлежит самостоятельному пересмотру налогоплательщиком».

В свою очередь, нормы НК РФ, посвященные вопросу продления срока представления документов (п. 3 ст. 93 НК РФ), также являются весьма неопределенными, поскольку они не содержат даже примерный перечень оснований, при которых налоговый орган обязан продлевать срок представления документов.

Налогоплательщик, получив в рамках выездной либо камеральной налоговой проверки требование в рамках ст. 93 НК РФ и обнаружив, что у него нет возможности в 10-дневный срок выполнить требование, должен не позже следующего дня после его получения отправить в налоговый орган уведомление (ходатайство) о невозможности представления документов, в котором налогоплательщик должен указать причины, в связи с которыми он не может представить документы в срок, а также указать срок, до которого он сможет представить документы (п. 3 ст. 93 НК РФ).

При этом вопрос продления срока ст. 93 НК РФ законодателем отдан исключительно на усмотрение налоговиков (в НК РФ отсутствуют какие-либо условия для безусловного продления срока), которые в случае удовлетворения/отказа в удовлетворении ходатайства налогоплательщика выносят решение о продлении/об отказе в продлении срока представления документов по требованию.

Что говорят суды?

В связи с таким недостаточным правовым регулированием вопросов по истребованию у налогоплательщика документов в ходе проведения в отношении них налоговых проверок на практике довольно распространены ситуации, когда налогоплательщики нарушают 10-дневный срок на представление документов, что влечет последующее привлечение их к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ.

Причем нередко налоговый орган в таких ситуациях ведет себя сугубо формально и суммы штрафа за непредставление документов по ст. 126 НК РФ зачастую превышают таковые за неуплату налогов (ст. 122 НК РФ) по итогам самой выездной налоговой проверки.

Иллюстрацией этого может служить одно из «свежих» дел, недавно рассмотренных в московском регионе (решение Арбитражного суда г. Москвы от 30.12.2019 по делу №А40-225122/19-107-3924).

Предмет спора

В ходе проведения в отношении Общества выездной налоговой проверки инспекция в порядке ст. 93 НК РФ за три дня до завершения такой проверки, направила Обществу требование, по которому у него было истребовано более 1 млн. документов (товарно-транспортные накладные, декларации соответствия и др.).

В ответ на требование Обществом выборочно были представлены в инспекцию товарно-транспортные накладные по контрагентам, справки к ним, декларации соответствия и справки к таможенным декларациям, причем в письме в налоговый орган Общество обратило внимание проверяющих на огромный объем истребованных документов и невозможность их предоставления Обществом в короткий срок.

В такой ситуации инспекцией было вынесено решение о привлечении Общества к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление 280 509 документов в виде штрафа на сумму 56 101 800,00 руб.

Общество, не согласившись с указанным решением инспекции, обжаловало его в арбитражный суд, который в итоге встал на сторону Общества и признал незаконным привлечение к ответственности по ст. 126 НК РФ.

Выводы арбитражного суда

При этом арбитражный суд обратил внимание на следующие обстоятельства, указывающие о злоупотреблении налоговым органом своими правами:

фактически по рассматриваемому требованию налоговый орган запросил у Общества копии всех товарно-транспортных накладных, справок к ним за 3 проверяемых года в количестве более чем 1 миллион штук;

у налогового органа до направления указанного требования уже имелась необходимая информация обо всех хозяйственных операциях Общества за проверяемый период, поскольку все необходимые данные, включая данные о перевозке и поставке алкогольной продукции, содержатся в системе ЕГАИС, доступ к которой имеется у налогового органа; при этом до направления требования у инспекции уже имелись указанные в нем документы, которые были ранее получены налоговым органом от контрагентов Общества в порядке ст. 93.1 НК РФ;

Читать еще:  Начисление налога на прибыль проводки и примеры начисления дохода

по мнению арбитражного суда, с учетом объема истребуемых документов, фактических сроков их представления, в действительности нарушение сроков представления документов было вызвано не неправомерным бездействием налогоплательщика, а объективной невозможностью выполнения требования налогового органа в установленный срок, в связи с чем у инспекции отсутствовали основания для привлечения Общества к налоговой ответственности в части нарушения срока представления документов;

арбитражный суд посчитал, что в рассматриваемой ситуации в нарушение правовых подходов к привлечению к налоговой ответственности, сформированных Конституционным Судом РФ в постановлениях от 15.07.1999 № 11-П, от 12.05.1998 № 14-П инспекцией был применен исключительно формальный подход, не учитывающий такие факторы, как наличие или отсутствие вины налогоплательщика, размере причиненного ущерба и т.п.;

по мнению суда, обстоятельства проведения выездной налоговой проверки, значительный объем подлежащих представлению документов, были намеренно использованы проверяющими с целью максимального увеличения суммы налагаемых на Общество налоговых санкций, в отсутствие каких-либо правовых и фактических оснований для этого.

Инструкция по взаимодействию с налоговым органом

С учетом вышеизложенного, считаем возможным прийти к следующим выводам.

В первую очередь, налогоплательщику, получившему в порядке ст. 93 НК РФ в ходе проведения в его отношении выездной налоговой проверки требование, необходимо оперативно оценить свои объективные возможности по представлению в 10-дневный срок истребуемых документов. В случае невозможности такого представления налогоплательщику следует, безусловно, подготовить и направить налоговикам ходатайство о продлении срока представления документов (желательно такое ходатайство направить, как того требует п. 3 ст. 93 НК РФ, не позднее следующего дня с момента получения требования, но его необходимо направить и в случае нарушения указанного срока).

При этом в ходатайстве о продлении срока налогоплательщику необходимо:

во-первых, максимально подробно изложить совокупность имеющихся обстоятельств, которые объективно препятствуют исполнению им требования в 10-дневный срок (это могут быть ссылки на значительный объем истребуемых документов, на ограниченность трудовых ресурсов бухгалтерии по подбору, изготовлению копий документов, на отсутствие в достаточном количестве копировальной техники, на нахождение сотрудников бухгалтерии в отпусках и т.д.),

во-вторых, указать на точное количество рабочих дней, дополнительно необходимых налогоплательщику для полного исполнения требования о представлении документов.

При этом к указанному ходатайству налогоплательщику необходимо приложить соответствующие доказательства в обоснование обстоятельств, свидетельствующих о невозможности представления в 10-дневный срок документов.

Также, на наш взгляд, в таком ходатайстве налогоплательщика, среди прочего, должно содержаться указание на то, что в кратчайшие сроки и в любое удобное для проверяющих время налогоплательщик готов предоставить им возможность ознакомиться с подлинниками истребуемых налоговым органом документов в помещении (на территории) налогоплательщика. Причем следует иметь в виду, что обязанность налогоплательщика по ознакомлению в ходе выездной налоговой проверки проверяющих с подлинниками первичных и иных документов за проверяемый период не освобождает его от обязанности по представлению копий указанных документов в порядке ст. 93 НК РФ, что подтверждается судебно-арбитражной практикой (см. Постановление АС Поволжского округа от 23.01.2020 по делу №А65-11619/2019).

В том случае, когда налоговым органом отказано налогоплательщику в ходатайтстве о продлении срока, истребуемые документы должны передаваться налогоплательщиком в инспекцию по мере готовности, частями.

В дальнейшем если налоговики в такой ситуации будут привлекать налогоплательщика к ответственности по ст. 126 НК РФ за несвоевременное представление документов, то при наличии заявленного налогоплательщиком ходатайства о продлении срока, весьма высоки шансы налогоплательщика успешно оспорить штраф по ст. 126 НК РФ, ссылаясь, среди прочего, на отсутствие признаков состава такого налогового правонарушения, на отстуствие вины налогоплательщика в непредставлении (несвоевременном) представлении документов в налоговый орган и др.

Таким образом, в ситуациях истребования налоговым органом значительного объема документов проверяемому налогоплательщику, безусловно, следует обжаловать штраф по ст. 126 НК РФ, с учетом того, что шансы на успех судебного оспаривания весьма высоки.

Налоговые юристы компании «Правовест Аудит» оказывают услуги по сопровождению налоговых проверок и оспариванию их результатов (в том числе по оспариванию привлечения налогоплательщиков к ответственности по ст. 126 НК за непредставление документов).

Штрафы за непредоставление документов по требованию налоговой

Штраф за непредоставление документов по требованию налоговой в 2021 году — 200 рублей за каждый. Но это не все санкции. ФНС взыскивает 5000 рублей и за неправомерное несообщение сведений.

  • Как написать заявление об оскорблении
  • Дают ли больничный в платной клинике
  • Повышение зарплаты медработникам
  • Что такое справка уклониста и нужно ли ее получать
  • Коды 10 и 21 в больничном листе

Обязательно ли отвечать на требование ФНС

Налоговики вправе требовать у налогоплательщиков документацию, а плательщики обязаны отвечать и предоставлять перечень запрашиваемых бумаг. В НК РФ разъясняется, что будет, если не ответить на требование налоговой о предоставлении документов, — налоговая ответственность и материальные санкции.

Статьи 93 и 93.1 НК РФ регламентируют порядок истребования: инспектор запрашивает подтвердительные бумаги о налогоплательщике, его контрагенте и конкретных операциях или сделках. А статьи 126 и 129.1 НК РФ указывают, чем грозит непредоставление документов по требованию налоговой, — денежными штрафами. Размер штрафа зависит от того, запрашивает ли ИФНС документацию или сведения.

В какие сроки надо направить ответ

Если налогоплательщик даст несвоевременный ответ на требование налоговой о предоставлении документации или сведений, ему грозят санкции. Налоговики установили предельные сроки для подачи ответов (п. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ):

  • для документов, которые потребовали в процессе проверки, — 10 дней;
  • для документации консолидированной группы налогоплательщиков при проверке — 20 дней;
  • для бумаг проверяемых иностранных организаций — 30 дней;
  • для подачи информации о контрагенте при встречной проверке — 5 дней;
  • для подтверждения конкретной сделки — 10 дней.

Налоговики оштрафуют плательщиков (как юридических лиц, так и ИП) в случае непредоставления документов в указанный срок: дата отсчета для подачи документации в ИФНС зависит от способа направления запроса. Если запрос отправили в специализированной программе по ТКС, день отсчета — дата принятия квитанции. Если требование направили почтой, то отсчет ведется через 6 дней с даты отправки письма. Если же запрос передали в личном кабинете налогоплательщика, то срок отсчитывается со следующего дня после отправки.

Какова ответственность за непредоставление ответа

Для налогоплательщиков предусмотрена налоговая и административная ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой инспекции. Нарушителей штрафуют по НК РФ и КоАП РФ.

По статье 126 НК РФ

В НК РФ прописано, когда можно привлекать к ответственностью по ст. 126 НК РФ, — если налогоплательщик не предоставил документы по запросу ИФНС. Штрафы таковы:

  • за каждый неподанный документ при проверке налогоплательщика — 200 рублей;
  • за неподачу бумаг по контрагенту — 10 000 рублей;
  • за непредоставленную документацию по размеру прибыли и убытка контролируемой иностранной компании — 500 000 рублей.
Читать еще:  Ставки налога на доходы физических лиц

По статье 129.1 НК РФ

А вот какой грозит штраф за несвоевременный ответ на требование ИФНС в 2021 году за непредоставленные сведения (точно так же заплатят за отказ подавать информацию):

  • за первое нарушение — 5000 рублей;
  • за повторное нарушение в этом же году — 20 000 рублей;
  • за нарушение со стороны иностранной компании — 50 000 рублей.

Если экономический субъект не предоставил в ИФНС сведения и документацию по запросу, инспектор вправе выписать два взыскания — по положениям 126 и 129.1 НК РФ (постановление АС ВСО № А33-16694/2017 от 12.11.2018).

Иные меры воздействия

В КоАП РФ закреплено, что будет, если не предоставить документы в налоговую по требованию ИФНС, — административная ответственность и штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ).

Кроме того, при отказе ФНС в ходе выездной проверки инспектор вправе инициировать принудительную выемку бумаг и информации (ст. 94 НК РФ). Если налогоплательщик получил запрос от ИФНС в электронной форме, но не прислал в инспекцию подтверждающую квитанцию в течение 6 дней, ему заблокируют счет.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как предоставить документы по требованию налогового органа. Используйте эти инструкции бесплатно.

В каких случаях наказание удастся оспорить

У налогоплательщиков есть возможность снизить штраф за просрочку ответа на требование налоговой в 2021 году или оспорить взыскание. Уменьшение суммы взыскания допускается при наличии смягчающих обстоятельств (ст. 112 НК РФ):

  • налогоплательщик нарушил требования первый раз;
  • ФНС запросила слишком много документов;
  • компания или ИП просрочили подачу бумаг на небольшой срок и проч.

Если смягчающие обстоятельства учтут, плательщику удастся снизить взыскание минимум вдвое (п. 3 ст. 114 НК РФ). Если санкции к организации или предпринимателю применили неправомерно, оспорить их получится только в суде. В некоторых случаях судебные органы отменяют штрафные санкции (ст. 111 НК РФ). К примеру, если организация докажет, что не виновата в просрочке или непредоставлении документов по запросу инспекции.

Штраф за непредставление документов по требованию налоговой

otvetstvennost_za_dokumenty_v_nalogovuyu.jpg

Похожие публикации

Сотрудники налоговой службы вправе требовать у организаций и ИП необходимые для контроля документы. Но бывают ситуации, когда налогоплательщики по тем или иным причинам не предоставляют запрашиваемые документы или сдают их с опозданием. Какова ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой при выездной или камеральной проверке? Какие штрафы грозят предпринимателям? Ответы на эти и другие вопросы – в нашем материале.

Можно ли игнорировать запросы налоговиков?

Как правило, инспекторы запрашивают у организаций объемную информацию, которую необходимо подготовить в очень сжатые сроки. Игнорировать требования ФНС не стоит, так как это грозит штрафными санкциями и привлечением к налоговой и административной ответственности. Налоговики имеют право затребовать у проверяемой организации документы, относящиеся к конкретному проверяемому периоду и налогу.

Ответственность налогоплательщиков

Ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой несут ИП, фирмы, их руководители и должностные лица. Отказ от предоставления запрашиваемых документов во время проверок сотрудниками ФНС является налоговым правонарушением (п. 4 ст. 93 НК РФ).

Штраф за непредоставление документов по требованию налоговой для субъектов предпринимательства определятся на основании двух статей НК РФ:

  • ст. 126 (непредоставление в ФНС документов и сведений);
  • ст. 129.1 (неправомерное (несвоевременное) несообщение информации налоговикам).

Размеры штрафов по разным статьям НК РФ

Санкции по п. 1 ст. 126 применяются за непредоставление в ФНС документов, в том числе запрашиваемых налоговиками в ходе проверок. Штраф за несвоевременное предоставление документов в налоговую будет составлять 200 руб. за каждый неподанный документ. Отказ предоставить налоговикам декларацию о прибыли контролируемой иностранной компании и документы к ней (п. 5 ст. 25.15 НК РФ), повлечет за собой взыскание штрафа в достаточно крупном размере – 100 тыс. руб.

Штраф по п. 2 ст. 126 грозит организациям и ИП, которые отказались подать имеющиеся у них сведения о другом налогоплательщике по запросу ФНС, либо предоставили недостоверную информацию о нем. Применяется эта норма при «встречных» проверках. Размер штрафа налоговой инспекции для юридических лиц и ИП составит 10 тыс. руб., для физлиц, которые не являются ИП – 1000 руб.

Наказание по ст. 129.1 применяется к налогоплательщикам, которые неправомерно не сообщили сотрудникам ФНС необходимые сведения или своевременно не передали требуемую информацию. В том числе норма применяется за отсутствие пояснений при несдаче вовремя «уточненки», запрашиваемой в рамках камеральной проверки (п. 3 ст. 88 НК РФ). Нарушителям грозят штрафные санкции в размере 5000 руб. Если подобное нарушение повторится на протяжении одного календарного года – размер штрафа увеличится до 20 тыс. руб.

В каких ситуациях нельзя применять штрафы по ст. 126 и 129.1 НК РФ?

  • Во время проведения проверок налоговики имеют право истребовать у организации только те документы, которые относятся к проверяемому периоду и налогу. Нельзя штрафовать за непредоставление тех документов, которые ФНС не вправе требовать.
  • Представители налоговой службы не вправе повторно затребовать документы уже предоставленные им ранее. Соответственно, накладывать штрафные санкции за непредоставление в таком случае нельзя.
  • В п. 1 ст. 126 НК РФ прописано, что штрафы накладываются только за непредоставление документов, которые упомянуты в бухгалтерском и налоговом законодательстве. Если ФНС запрашивает иные документы, но организация не подала их — это не является нарушением и не может наказываться штрафом. К такому выводу приходят судебные инстанции.
  • Если организация не предоставила запрашиваемые бумаги или сведения по той причине, что их у нее нет – оштрафовать ее тоже нельзя. Во избежание проблем с налоговиками необходимо своевременно письменно сообщить в ФНС об отсутствии нужных документов.

Ответственность при камеральной и выездной проверке

Камеральная проверка проводится без участия налогоплательщика в соответствии со ст. 88 НК РФ. Сотрудники ФНС проверяют документацию, предоставленную им. К нарушителям применяются штрафные санкции по ст. 126 и ст. 129.1 НК РФ:

  • нарушение сроков или отказ от предоставления запрашиваемой у организации или ИП документации влечет за собой штраф в размере 200 руб. за один документ;
  • если руководство компании откажется предоставить информацию о деятельности, связанной с иными субъектами (контрагентами и др.) – ей придется уплатить штраф в размере 10 тыс. руб.;
  • предоставление требуемых документов с недостоверными сведениями наказывается штрафом в 10 тыс. руб.
Читать еще:  Формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения

Не удастся избежать наказания и должностным лицам (руководителю, главному бухгалтеру, бухгалтеру, иным работникам, на которых возложена обязанность предоставлять сведения в налоговую службу). За отказ предоставить сотрудникам ФНС требуемые бумаги и сведения, а также подачу их в неполном объеме или искаженном виде нарушителям придется уплатить административный штраф, размер которого составит 300-500 руб. Основание – ст. 15.6 КоАП РФ.

На выездной проверке представители ФНС имеют право затребовать у ИП и юридических лиц пакет документов, но из-за слишком большого объема налогоплательщики не всегда успевают своевременно их подготовить. Если документы будут сданы с задержкой или вовсе не будут предъявлены, инспекторы имеют право выписать штраф.

Размер штрафа за непредоставление документов по требованию налоговой по п. 1 ст. 126 НК РФ может быть весьма существенным. В соответствии с ним нарушители должны уплатить по 200 руб. за каждый непредъявленный документ, а если таких документов не одна сотня, то штраф выльется в многотысячную сумму.

Во избежание таких санкций руководству организации, или ИП необходимо попросить ФНС продлить срок для сдачи документов. Для этого не позднее следующего дня после получения требования следует отправить уведомление в налоговый орган с указанием причин и срока, в который налогоплательщик сможет представить документы. ИФНС вправе как согласиться на отсрочку, так и отказать в ней (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Штрафы при выемке документов налоговой

Выемка документов осуществляется сотрудниками ФНС в соответствии со ст. 94 НК РФ. Данная процедура проводится принудительно после отказа руководства организации добровольно выдать запрашиваемую документацию проверяющим. Изъятию подлежат только подлинники тех документов, которые относятся к предмету проверки. Иные документы изымать недопустимо.

Если проверяемая организация отказалась предоставить запрашиваемые бумаги – ей грозят штрафные санкции по ст. 126 НК РФ (200 руб. за каждый несданный документ).

Неповиновение должностных лиц законному распоряжению ФНС повлечет за собой административную ответственность. Виновным должностным лицам придется уплатить штраф от 2000 до 4000 руб., физлицам – от 500 до 1000 руб. Основание – ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Ответственность за непредставление документов по требованию налогового органа в 2021г.

Когда налоговая просит предоставить документы, у бизнеса возникает большое количество вопросов и заблуждений. Налогоплательщики зачастую уверены, в том, что только полное предоставление всей отчётности сможет уберечь их от ответственности. Как правило, все бумаги отдают инспекции практически по первому требованию. Насколько оправдан такой подход? И зачем следует вдумчиво подходить к тому, какие бумаги вы отдаете налоговой?

При получении требования инспекции налогоплательщику нужно разобраться в связи с чем орган просит предоставить отчетность: насколько это касается деятельности вашей фирмы или ваших контрагентов?

Материал подготовили

Все требования инспекции разделены на три вида:

  • в отношении вашей фирмы при проведении ВНП и КНП;
  • в отношении контрагента — «встречная проверка» (проводится ВНП или КНП в отношении контрагента);
  • «вне рамок проверок» в отношении конкретной сделки.

Как действовать при получении требований «вне рамок проверки» и к чему они могут привести читайте в публикации Предпроверочный анализ: тенденция 2021.

Всегда стоит помнить о том, что информация и документы как о вас, так и о ваших контрагентах собирается в базе данных налогового органа. И ваши действия по предоставлению «лишних» документов (информации) могут повлечь доначисление значительных сумм налогов.

Как обезопасить бизнес от доначислений?

Для начала необходимо проанализировать запрашиваемые документы (информацию). Какие конкретно бумаги и за какой период просит налоговая.

Проверьте, запрашивались ли указанные в требовании документы (информация) ранее. И если да, то вы вправе не предоставлять их ещё раз (п. ст. 93 НК РФ).

Мы рекомендуем направлять в налоговую письмо для уточнения, какие именно бумаги и за какой период интересуют орган.

Часто встречается ситуация, когда из требований инспекции непонятно какие именно бумаги и за какой отчетный период они хотят получить. Или какая именно сделка интересна налоговикам. Поэтому, что бы обезопасить себя от рисков лучше уточнить информацию. И только после этого отправлять в инспекцию соответствующие бумаги.

Что часто остается без внимания при исполнении требований налоговой?

Важно предоставлять именно те бумаги, которые просит у вас налоговая.

Если отказаться представлять документы и информацию, запрошенные инспекцией, то будет наложен штраф.

Если предоставить документы бездумно, то риск доначисления возрастет в разы. Суммы доначислений отличаются от штрафных санкций в десятки раз.

Какие штрафы грозят бизнесу?

В НК РФ предусмотрено две статьи за непредоставление документов (информации): ст. 126 и ст. 129.1. При этом часто возникают вопросы по ответственности.

Санкции за непредставление документов зависит от «вида» требования:

1. Требование в отношении налогоплательщика – запрос документов/информации при ВНП или КНП.

  • не предоставляем документы и информацию – применяется п.1 ст.126 НК РФ.

Штраф составит 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В КоАП РФ за это нарушение так же предусмотрен штраф — от 300 до 500 руб. для должностного лица организации (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).[BR]

2. Требование по «встречной проверке»:

  • не предоставляем документы — применяется п.2 ст.126 НК РФ.

Штраф составляет 10 000 рублей.

  • не сообщаем информацию – применяется п.1 ст. 129.1 НК РФ.

Штраф 5 000 руб. (повторное нарушение в течение календарного года, штраф = 20 000 рублей)

3. Требование «вне рамок»

  • не предоставляем документы и не сообщаем информацию — применятся п.1 ст. 129.1 НК РФ.

Штраф равен 5 000 руб. (повторное нарушение в течение календарного года = штраф 20 000 рублей).

Размер ответственности за непредоставление «лишней» информации/документов, значительно меньше, чем суммы доначислений, которые могут последовать, если предоставить документы бездумно.

Напомним, что проводимый сегодня, практически во всех компаниях, предпроверочный анализ, является одной из форм налогового контроля. Поэтому, важно внимательно подходить к исполнению требований инспекции.

Комментарий старшего юриста Ксении Щегловой:

«Тактика компании на этапе подготовки ответа на требование налогового органа, уже формирует позицию налогоплательщика и стратегию его поведения в рамках проверок.

Штраф — небольшая цена за молчание, поэтому иногда лучше проигнорировать требование, и не допустить доначислений огромных сумм налогов.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector