Образец пояснительной записки в налоговую по требованию по НДФЛ

Часто бывают ситуации, когда налоговая инспекция требует каких-либо пояснений, по тем показателям, которые организация или предприниматель представили в отчетности. При камеральных проверках налоговый инспектор оправляет требование, указывая срок на исполнение требование – 5 рабочих дней (НК РФ п.3 ст.88, п.6 ст.6.1). В статье расскажем про образец пояснительной записки в налоговую по требованию, дадим инструкции по заполнению.

Для чего используется пояснительная записка

Пояснительная записка должна быть оформлена как правило в письменном виде, к ней должны прилагаться подтверждающие документы. Итак, если вам пришло письмо из налоговой с требованием предоставить пояснения, это означает, что инспектора что-то в отчете не устроило. В основном, рассылку требований производят при камеральных проверках. «Камералку» проводят при помощи спецпрограмм в автоматическом режиме.

Рассмотрим случаи, когда налоговый орган вправе потребовать пояснения:

Если в представленной декларации выявлены ошибки, либо расхождения между сведениями налоговой с данными в отчете;
Если в уточненной декларации сумма налога меньше, чем в исходной;
Если представлена декларация по налогу на прибыль с убытком.

Когда в налоговых отчетах в самом деле содержаться ошибки, то организации и предприниматели могут сразу направлять уточненную декларацию, а не пояснительную записку (НК РФ 81, п.1, ст.81).

Любая пояснительная записка пишется в свободной форме, строгих бланков для ее написания нет. Подается записка на бумаге, одним из способов:

лично, обратившись в канцелярию налоговой;
по почте.

В отношении пояснительных записок, как и отчетности, действует такой способ представления, как электронный. Но он применим только в отношении пояснения по НДС и только в случае, если ваша компания сдает НДС-декларацию в электронном варианте. Читайте также статью: → «Образец заполнения объяснительной записки об ошибке в работе».

Пояснительная записка по справкам НДФЛ

По справкам 2-НДФЛ проводить камеральные проверки налоговые органы не имеют право, так как справки эти ни расчетом ни декларацией не являются. Однако при их проверке могут возникнуть неточности и ИФНС может потребовать пояснение. Налоговая может потребовать объяснить причину расхождения сумм начисленного, удержанного и уплаченного НДФЛ сотрудника, либо если выявились ошибки при представлении вычета, либо когда сумма уплаченного НДФЛ в текущем году меньше НДФЛ предыдущего года.

Пояснительная записка по декларации УСН

Требование о предоставлении пояснений по декларации УСН связано, в основном, с расхождениями данных о сумме дохода в отчете с поступлениями на расчетном счете организации. Налоговые органы в настоящее время имеют доступ к расчетному счету организации либо предпринимателя. И в случаях, когда итоги в инспекции и итоги в декларации расходятся, это требует пояснения. Такие расхождения в суммах могут быть связаны с поступлениями на расчетный счет, которые не учитываются при расчете дохода компании, например возврат платежа от поставщика, помощь учредителей организации, займы и др.

Пояснительная записка по убыткам

Когда налоговики требуют пояснения по убытку в декларации, необходимо обосновать причину его возникновения. Следовательно, нужно представить документальное подтверждение доходов и расходов, разъяснить как происходил расчет, а так же обосновать возникновение этого убытка. Для документального подтверждения подходят выписки из бухгалтерских регистров, договора с поставщиками, договора с клиентами и др.

Чем тщательнее вы подготовите пояснение, тем меньше дополнительных вопросов возникнет у налоговой.

Пояснительная записка по НДС к возмещению

Как и при проверке других деклараций, если налоговики выявляют ошибки в декларации по НДС, они требуют представить пояснения. Как правило, если подается НДС декларация к возмещению, налоговая требует дать пояснения. Если вы сдаете НДС-декларацию в электронном виде, то и пояснения по ней вы обязаны представить электронно. А пояснения, подаваемые в другом виде, будут признаны непредставленными. (НК РФ п.3ст.88).

Ошибки в составлении пояснительной записки

Для того, чтобы избежать возможных ошибок при составления пояснения нужно четко понимать что именно требует от вас налоговая. Так как четких требований по составлению записки нет, задача упрощается, однако следует запомнить несколько моментов:

Как и любой исходящий документ, вы должны зарегистрировать записку под определенным номером;
Пояснение должно содержать наименование органа, куда вы направляете эту записку. Это должен быть налоговый орган по месту регистрации организации или ИП;
В записке должен быть указан номер требования, которое прислала вам налоговая;
В тексте записке желательно выделять разделы, подразделы, пункты и подпункты;
Должным образом должны быть оформлены приложения к записке.

Если в отчете указанная налоговиками ошибка действительно существует, но она не влияет на конечный результат и не занижает налоговую базу, организация или предприниматель могут сделать следующее: в пояснительной записке указать, что «указанная ошибка не занижает налоговую базу и не уменьшает платежи в бюджет, правильным считать значение _______», либо сразу подать уточненную декларацию.

Ответственность за непредставление пояснительной записки

Что касается пояснительной записки, то ответственность за ее непредставление не предусмотрена, т.к. записка не является ни «уточненкой», ни «встречкой». То есть наложить штраф налоговая не имеет право, однако отказ в представлении объяснений может привести в более серьезным последствиям – к выездной налоговой проверке. А уже после выездной проверки вам может быть начислен и штраф, а также применены меры административной ответственности. Читайте также статью: → «Как проходит выездная налоговая проверка ИП?».

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. «Нужно ли уведомлять налоговую о том, что уведомление нами получено?»

Да, действительно в настоящее время в некоторых случаях налоговиков следует уведомить о том, что вы получили требование (письмо ФНС РФ NЕД-4-15/1071 от 21.01.2015).

Вопрос №2. «Наша налоговая инспекция прислала требование о предоставлении пояснений, на котором отсутствует печать. Правомерно ли это?»

Правомерно, на требованиях, представленных ИФНС, печать налогового органа может отсутствовать (письмо ФНС РФ NЕД-3-2/2739 от 15.07.2015).

Вопрос №3. «Если наша организация проигнорирует требование налоговой и не представить пояснения, могут ли нас оштрафовать?»

Штраф за отказ представлять пояснения налоговая вам начислить не имеет право. Однако предоставить объяснения в ваших же интересах, т.к. на основании расхождений между данными декларации и налоговиков, вам могут доначислить налоги или платежи, а это уже сложнее.

Образец пояснительной записки в налоговую по требованию

Каждый предприниматель, официально зарегистрированный в налоговой инспекции, в процессе осуществления деятельности взаимодействует с ее представителями. Одна из форм таких отношений – пояснительная записка по требованию. Что это за документ, когда и зачем используется, какие штрафы за его отсутствие?

Когда и зачем ее нужно предъявлять

Случаи, когда налоговые службы имеют право на требование пояснений, указаны в ст. 88 НК РФ, п. 3. Некоторые из них:

обнаружение сотрудниками государственных контролирующих служб ошибочных сведений или противоречий в декларации;
нестыковка между сведениями, имеющимися в распоряжении этих служб, и данными, указанными в документации;
подача уточненной декларации, в которой суммарная величина налога, подлежащего уплате, меньше, чем в документах, представленных изначально;
предоставление декларации по налогу на прибыль, если имеется убыток.

Читать еще: Особенности ведения кассовой книги индивидуальным предпринимателем

Срок составляет 5 рабочих дней с момента получения соответствующего требования. Эта норма прописана в п. 3 ст. 88, п. 6 ст. 6.1 НК РФ. Согласно этим нормативам, налоговые службы вправе просить пояснений по противоречиям между сведениями, отраженными в отчетной документации, по их несоответствиям.

Суть пояснительной записки данного типа заключается в том, что она предоставляется на основании требования, поступившего из налоговой службы. В качестве альтернативного ответа может выступать внесение исправлений в документы, в которых присутствуют ошибки. Детальные объяснения на протяжении 5 дней также могут быть запрошены в ходе организации камеральной проверки декларации и первичных документов.

Также есть несколько аспектов, которые нужно знать о требовании:

В ряде ситуаций налоговая инспекция должна быть уведомлена о факте получения соответствующего требования.
Есть вероятность отсутствия на документе штампа налогового органа.

Порядок составления

Официально утвержденного образца составления пояснительного письма не имеется. Поэтому действовать можно по произвольному формату. Следует указать следующие данные:

название службы, в которую происходит подача документа;
ИНН/КПП, ОГРН;
контактные данные;
заголовок «Пояснения»;
ссылка на требование, в частности – на его номер и дату;
пояснения в связи с запрашиваемым вопросом;
дата и подпись руководства.

Если ошибочные сведения, которые были допущены в отчетности, не повлекли за собой снижение налога, в пояснительной записке должна содержаться эта информация. Написать следует с указанием характера ошибки (опечатка, техническая погрешность и т. д.). Если предприниматель уверен, что ошибки отсутствуют, сообщить об этом факте все равно придется. В данной ситуации подается записка с указанием на отсутствие каких-либо ошибок.

Ошибки и расхождения по НДС

В отношении данного налога и предоставления пояснительных записок по его начислению действует Приказ ФНС России от 16 декабря 2016 года №ММВ-7-15/682. Формат, указанный в нем, должен использоваться всеми плательщиками налога на добавленную стоимость, осуществляющими сдачу электронной отчетности. Детальное описание порядка действий представлено в Письме ФНС России от 6 ноября 2015 года №ЕД-4-15/19395.

Записка по расхождениям в отношении НДС должна предоставляться в электронном формате. Если сделать это в бумажном , документ не будет иметь юридической силы, что чревато начислением штрафа в размере 5000 руб. в соответствии с п. 1 ст. 129 НК РФ. Вне зависимости от причины требования оно требует ответа.

По убыткам

Представителей налоговых органов могут заинтересовать причины, по которым деятельность компании является убыточной, а также основные показатели за последние отчетные периоды. Для этого в письме указываются поступления и затраты в рамках определенного промежутка времени. Также в пояснениях должны содержаться данные о причинах, по которым расходы оказались больше, чем доходы. Самые распространенные факторы следующие:

компания приступила к ведению деятельности относительно недавно и не успела нарастить объем выручки;
фирма была вынуждена понести срочные неотложные затраты в связи с приобретением оборудования;
необходимость срочного ремонта элементов материально-технической базы;
организация вынуждена снизить цены на услуги или сократить объем производства.

По справкам НДФЛ

Если по выплатам сотрудникам заработной платы возникнут какие-либо вопросы, предпринимателю придется отвечать за каждого из них. Необходимо пояснить несоответствия между данными, указанными в документах. Самые распространенные причины этого явления следующие:

ошибки технического характера;
опечатки;
выплата «серых» заработных плат (ответственность – штрафы);
снижение уровня доходов сотрудников;
лишение определенных специалистов премиальных выплат.

Снижение налоговой нагрузки

Налоговые инспекторы обязательно заинтересуются причинами, в соответствии с которыми налоговая нагрузка на предприятие была снижена. Самые распространенные:

переход организации на другой режим налогообложения;
сокращение налоговой базы;
начало действия определенных льгот.

Отсутствие деятельности

Причины отсутствия коммерческой деятельности могут быть следующими:

временный отпуск индивидуального предпринимателя;
затяжная болезнь;
необходимость срочного отъезда за пределы города или страны;
тяжелое материальное положение, не позволяющее нести затраты на ведение коммерческое деятельности.

Вид письма с требованием представления пояснений

Как и в ситуации с форматом пояснений на основании требований по ФНС, вид этих документов – бумажный или электронный. Какой именно вариант выбрать, каждый налогоплательщик решает в самостоятельном порядке.

Ошибки в составлении

Основные ошибки, допускаемые в процессе составления документа:

отсутствие указанных причин, по которым были допущены ошибки;
отсутствие ответов на все заданные вопросы;
неполное указание требуемых данных;
предоставление ответов, вызывающих у представителей налоговых служб еще большее количество вопросов.

Что будет, если не ответить на требования ФНС

Неисполнение требования, предъявляемого налоговой службой, не подразумевает несения ответственности. Норм ст. 126 НК РФ на эту ситуацию не распространены, поскольку речь идет не об истребовании документации (ст. 93 НК РФ). Принципы, используемые в ст. 129.1, в данном случае также недействительны, поскольку данная проверка не является встречной, согласно ст. 93.1 НК РФ.

Что касается административной ответственности, представители налоговых служб привлечь к ней также не могут. Речь идет о ст. 19.4 КоАП РФ. Нормы этой статьи применяются только в том случае, если налогоплательщик не явился в налоговый орган. Если же он отказался от предоставления пояснений, наказание по этой статье не последует. Подробную информацию можно найти в п. 2.3 Письма ФНС России № АС-4-2/12837 от 17 июля 2013 года.

Таким образом, несмотря на игнорирование налогоплательщиком требования о предоставлении пояснений, налоговая служба не вправе за это оштрафовать. Тем не менее, законодательство содержит внушительный перечень оснований, которые могли бы стать законными для начисления штрафных санкций. В связи с этим предоставление пояснений является желательным. Такой подход позволит избежать дальнейших наказаний и налоговых санкций, доначислений. Их обжалование потребует колоссальных временных и денежных затрат.

Таким образом, при выявлении недочетов и несоответствий в заполненной документации ИФНС имеет право составить требование и отправить его предпринимателю в целях получения детализированной информации и принятия последующих решений.

О том, как составить пояснения по убыткам в ответ на требование налогового органа – ниже на видео.

Пояснительная записка в налоговую по требованию — образец

Пояснительная записка в налоговую: когда ее нужно представить
Что нужно знать о требовании
Возможен ли штраф при игнорировании требования
Пояснение в налоговую по убыткам: образец
Пояснительная записка в налоговую по НДС
Итоги

Пояснительная записка в налоговую: когда ее нужно представить

Ситуации, когда при камеральных проверках налоговики вправе истребовать пояснения, приведены в п. 3 ст. 88 НК РФ. К ним относятся:

Выявление в декларации ошибок или противоречий, а также нестыковка между показателями декларации и сведениями, имеющимися у налоговиков. В этом случае инспекторы потребуют пояснить несоответствия или исправить отчетность.
Подача уточненной декларации или расчета, в которых сумма налога к уплате меньше, чем в представленных изначально. Здесь налоговики вправе требовать пояснения к измененным показателям.
Представление декларации по налогу на прибыль с убытком. В этом случае контролеры попросят обосновать убыток.

Читать еще: Особенности получения налогового вычета за санаторнокурортное лечение

Срок на представление указанных пояснений — 5 рабочих дней с момента получения требования (п. 3 ст. 88, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

В связи с коронавирусом сроки представления документов и пояснений по требованию ИФНС продлены. Подробности об этой и других антикизисных мерах вы можете узнать в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Подробнее о процедуре камеральной проверки читайте здесь.

Что нужно знать о требовании

Во-первых, в некоторых случаях инспекцию следует уведомить о получении требования о представлении пояснений (см. письмо ФНС РФ от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1071).

О том, когда и как это сделать, каковы последствия нарушения этой обязанности, читайте здесь.

Во-вторых, следует иметь в виду, что на требовании может отсутствовать печать налогового органа (см. письмо ФНС РФ от 15.07.2015 № ЕД-3-2/2739@).

Возможен ли штраф при игнорировании требования

Налоговая ответственность за неисполнение требования инспекции о представлении пояснений НК РФ не установлена. Ст. 126 НК РФ на данную ситуацию не распространяется, так как речь не идет об истребовании документов (ст. 93 НК РФ), а ст. 129.1 неприменима, поскольку это не встречная проверка (ст. 93.1 НК РФ).

К административной ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ в данном случае привлечь также не могут. Данная статья применяется за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи пояснений, на что обращает внимание и сама ФНС РФ (см. п. 2.3 письма ФНС России 17.07.2013 № АС-4-2/12837).

Таким образом, штрафовать за неподачу пояснений налоговики не вправе. Но все же, несмотря на отсутствие законных оснований для штрафа, пояснения целесообразнее представлять, т. к. это в интересах самого налогоплательщика. Ведь отказ от них может повлечь другое мало приятное последствие, о котором рассказали эксперты КонсультантПлюс:

Чтобы узнать об этом подробнее, получите пробный доступ к К+ и переходите в Путеводитель по налоговым проверкам.

О процедуре истребования пояснений в ходе выездной проверки читайте в статье «Как налоговые органы истребуют пояснения от налогоплательщика».

Пояснение в налоговую по убыткам: образец

Цель пояснений по убыткам в налоговую — обосновать их размер и раскрыть причины возникновения. Соответственно, в пояснительной записке следует:

На цифрах показать, за счет чего образовался отраженный в декларации убыток (то есть привести детализацию доходов и расходов).
Пояснить, что к нему привело. Разумеется, причины у каждой компании свои. К примеру, ими могут быть:

сокращение объема производства или продаж из-за кризиса, нестабильной ситуации на рынке и в экономике;
вынужденное понижение цен на продукцию и товары из-за падения спроса;
рост затрат в связи со снижением курса рубля по отношению к иностранным валютам;
крупные затраты (ремонт, приобретение оборудования, применение амортизационной премии, инвестиции и т. п.).

Все указываемые в пояснениях причины лучше подтвердить документально, например, выписками из налоговых и бухгалтерских регистров или иными документами (п. 4 ст. 88 НК РФ). Это предотвратит дальнейшие вопросы налоговиков.

Специального бланка для «убыточных» пояснений нет, поэтому составляются они в произвольной форме. Пояснение в налоговую по убыткам — образец может выглядеть так:

«Пояснительная записка в налоговую по убыткам

В ИФНС России № 16

от общества с ограниченной

Адрес места нахождения:

129344, г. Москва,

ул. Верхоянская, д. 18

Тел.: (499) 522-43-44

Контактное лицо: главный бухгалтер

Макарова Ирина Константиновна

В ответ на требование о представлении пояснений от … № … сообщаем следующее:

Основной деятельностью организации является ….
За … квартал (или иной период) … года доходы организации от (указать убыточный вид деятельности) составили … руб.,

в т. ч. выручка от продажи … руб.

в т. ч. прямые расходы — … руб.

косвенные расходы — … руб.,

внереализационные расходы — … руб.

Можно привести иную, значимую для вашей ситуации, или более детальную расшифровку расходов. Вообще, чем подробнее и детальнее вы представите ситуацию, тем лучше.

По итогам отчетного периода убыток составил … руб.
Причинами, повлекшими образование убытка, являются:

Генеральный директор ООО «ИКС Юрьев А. А. Юрьев».

Конечно, для подготовки пояснений в налоговую по убыткам образец можно скопировать с нашего сайта, а можно подготовить самостоятельно. Кстати, для формирования пояснений по убыткам УСН в налоговую образец приведенных пояснений также можно использовать, но вместо расшифровки прямых, косвенных и внереализационных расходов указывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ.

Пояснительная записка в налоговую по НДС

Если при проверке НДС-декларации инспекция выявит ошибки, нестыковки, противоречия, она запросит пояснения. При этом требование вы получите по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ (приложение 1 к этому документу).

Отвечать на него с 01.01.2017 (п. 3 ст. 2 закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ) нужно электронно по ТКС, поскольку к этому всех налогоплательщиков, подающих электронную отчетность по этому налогу, обязывает текст п. 3 ст. 88 НК РФ. Пояснения, поданные иным способом, расцениваются как непредставленные. Те же налогоплательщики, у которых еще осталась возможность подачи декларации по НДС на бумаге, могут и пояснения представить на бумажном носителе, составив их в произвольной форме.

Подробную инструкцию по составлению и сдаче пояснений к декларации по НДС, а также образец таких пояснений вы найдете в К+, получив бесплатный доступ к системе.

О том, как оформить пояснение в связи с непредставлением формы 6-НДФЛ, читайте в статье «Заполняем пояснение в налоговую по 6-НДФЛ – образец».

Итоги

При появлении у налоговиков вопросов в отношении поданной в ИФНС отчетности (нестыковки в цифрах, уточненка с уменьшением налога, декларация с убытком) они запросят у налогоплательщика пояснения. Игнорировать такой запрос (он направляется в форме требования) не стоит: исчерпывающие разъяснения помогут снять вопросы и избежать возможных проверок, вызванных неувязками в отчетности. Пояснения могут быть даны как на бумаге, так и электронно. Но если речь идет о вопросах, касающихся НДС-декларации, то налогоплательщики, сдающие такую декларацию электронным способом, должны и пояснения по ней дать в электронном виде.

Как составить пояснительную записку в налоговую

Пояснительная записка в ФНС — это документ, в котором налогоплательщик разъясняет сложившиеся обстоятельства. Представители налоговой инспекции довольно часто запрашивают такое письмо, особенно в случаях, когда в отчетности предприятия значительно снизились фискальные платежи или зарегистрирован убыток.

Когда необходимо предоставить пояснения

При проведении проверки инспектор вправе затребовать письменные разъяснения. Ситуации, в которых налогоплательщики обязаны пояснить результат контроля, прописаны в п. 3 ст. 88 НК РФ:

Ошибки в сданной отчетности. Например, в декларации выявлены неточности или несоответствия. В таком случае налоговики требуют предоставить обоснование данных несоответствий либо отправить корректирующий отчет.
В корректирующей отчетности суммы к уплате в бюджет значительно ниже, чем в первоначальных расчетах. В такой ситуации инспектор заподозрит умышленное занижение налоговой базы и платежей и затребует объяснить изменения.
В сданной декларации по налогу на прибыль отражены убытки. Обосновать убыточную деятельность перед ФНС придется в любом случае, поэтому подготовьте письмо с разъяснениями заранее.

Читать еще: Что делать если в налоговой нет данных на квартиру

Ответить на запрос инспекции следует в течение 5 рабочих дней с момента официального вручения требования — такие нормы закреплены в п. 3 ст. 88, п. 6 ст. 6.1 НК РФ. В особенных случаях ФНС придется уведомить о получении налогового запроса (письмо ФНС РФ от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1071).

Как составить

Общий порядок, как написать письмо в налоговую о разъяснении, таков:

Составляем ответ на фирменном бланке организации. Если такового бланка нет, в шапке документа указываем полное наименование учреждения, ИНН, КПП, ОГРН и адрес.
Указываем номер и дату требования, на которое составляется пояснение. Допустимо составить ответ сразу на несколько налоговых запросов.
Если в отчете есть ошибки и несоответствия, перепроверьте отчетность, чтобы исключить опечатки или описки.
В описательной части ответного письма детально и последовательно раскрываем обстоятельства ситуации, которую требуется объяснить.
Отвечая на запрос, опирайтесь на факты, подтвердите обстоятельства документально. Приложите копии документов к ответу, если таковые имеются. Например, копию дополнительного соглашения к договору с условием о повышении цен.

Если инспектор требует предоставить пояснительную записку по нестыковкам в декларации по налогу на добавленную стоимость, отправить ответ придется электронно. Исключения из правил закреплены за организациями, которые отчитываются по НДС на бумаге. Если учреждение отчитывалось электронно, но ответ на требование предоставило на бумаге, то налоговая посчитает такие пояснения непредоставленными. Такие нормы прописаны в письме ФНС от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1443.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, нужно ли сдавать пояснительную записку с бухотчетностью. Используйте эти инструкции бесплатно.

Что будет, если не ответить на требование ФНС

Как бы ни грозили сотрудники инспекции наказаниями, оштрафовать или выписать административное взыскание за отсутствие пояснительного письма налоговики не могут:

статья 126 НК РФ не является основанием для наказания, так как предоставление пояснений не относится к предоставлению документов (93 НК РФ);
статья 129.1 НК РФ неприменима, так как запрос письменных объяснений не является «встречной проверкой» (93.1 НК РФ);
статья 19.4 КоАП — не аргумент, наказание применимо только при неявке в территориальную инспекцию.

Бланк и готовые образцы для разных ситуаций

Унифицированная форма пояснительной записки не предусмотрена. Используйте в работе типовой шаблон:

В ИФНС России № 16 по городу Санкт-Петербургу

от некоммерческой организации «Доброволь»

Адрес места нахождения:

400000, г. Санкт-Петербург, ул. Примерная, д. 18

В ответ на требование о предоставлении пояснений от … № … сообщаем следующее:

Основной деятельностью организации является ….
За … квартал (или иной период) … года доходы организации от (указать убыточный вид деятельности) составили … руб.,

в т. ч. выручка от продажи … руб.

в т. ч. прямые расходы — … руб.,

косвенные расходы — … руб.,

внереализационные расходы — … руб.

По итогам отчетного периода убыток составил … руб.
Причинами, повлекшими образование убытка, являются:

Директор НКО «Доброволь» ______________ Иванов И. И.

НДФЛ начислен неверно

Ошибка редкая, но все же встречается на практике. Если налоговики обнаружили некорректно исчисленный налог, то организации придется не только подготовить пояснительное письмо, но и сформировать корректирующую отчетность (справку 2-НДФЛ).

Ошибки и расхождения по НДС

Налог на добавленную стоимость — это фискальное обязательство, в котором бухгалтеры допускают большую часть ошибок. В результате расхождения и неточности в отчетности неизбежны.

Самые частые ошибки, когда суммы начислений налога меньше суммы налогового вычета, заявленного к возмещению. По сути, причина данного расхождения — невнимательность лица, ответственного за выставление счетов-фактур или техническая ошибка при выгрузке данных.

В пояснительной записке укажите следующую информацию: «Сообщаем, что в книге покупок ошибки отсутствуют, данные внесены верно, своевременно и в полном объеме. Данное расхождение произошло из-за технической ошибки при формировании счета-фактуры №____ от «___»______ 20___г. Налоговая отчетность была скорректирована (указать дату отправки корректировок)».

Расхождения в отчетности

Довольно часто встречаются ситуации, когда один и тот же экономический показатель имеет разные значения в предоставленных формах фискальной отчетности. Такие расхождения вызваны тем, что для каждого налога, сбора, взноса установлены индивидуальные правила определения налогооблагаемой базы. И если налоговики требуют предоставить разъяснения по этому вопросу, предоставьте разъяснения в свободной форме. В тексте укажите конкретные причины, из-за чего образовались расхождения.

Также причиной такой нестыковки являются разные нормы и правила налогового учета в отношении ряда конкретных ситуаций. Пропишите сложившиеся обстоятельства в письме.

Указывать пояснения со ссылками на нормы действующего фискального законодательства приветствуется. Даже если компания не права (неверно истолковала нормы НК РФ), то ФНС предоставит подробные разъяснения, что позволит избежать более крупных ошибок и штрафов в дальнейшей деятельности.

Снижение налоговой нагрузки

Этот вопрос у налоговиков пользуется особым интересом. Так, представители ФНС беспрестанно следят за объемами поступлений в государственный бюджет. При их снижении реакция незамедлительная: требования с предоставлением пояснений, приглашение руководителя к личной встрече с представителем ФНС либо выездная камеральная проверка (крайняя мера).

В такой ситуации медлить нельзя, необходимо сразу предоставить пояснения в ФНС. В ответном письме опишите все обстоятельства и факты, которые повлияли на снижение налоговых платежей. Подтвердите факты документально либо предоставьте экономические обоснования. В противном случае ФНС инициирует выездную проверку, которая затянется на несколько месяцев.

Что писать в пояснительной записке:

Снижение зарплатных налогов. Причины: сокращение штата, реструктуризация предприятия, снижение уровня заработной платы.
Снижение прибыли обычно происходит из-за расторжения договора с покупателями. Следует приложить к письменным разъяснениям копию дополнительного соглашения о расторжении договора.
Рост затрат как результат снижения прибыли. Обоснование: расширение деятельности (увеличение объемов производств, открытие нового филиала, подразделения, торговой точки), смена поставщиков или увеличение цен на материальные запасы и сырье (приложите копии договоров).

Причин снижения налоговой нагрузки довольно много. Необходимо детально разбираться в каждом конкретном случае.

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

0 0 голоса

Рейтинг статьи