Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
7 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налоговые вычеты в 6НДФЛ отражаем суммы

Отражение имущественного вычета в форме 6-НДФЛ (нюансы)

  • Как связаны имущественный вычет и отчет 6-НДФЛ
  • Когда в 6-НДФЛ отражается имущественный вычет, а когда нет
  • Механизм предоставления имущественного вычета работодателем и отражение его в 6-НДФЛ
  • Как в 6-НДФЛ отражается сумма налоговых имущественных вычетов (пример)
  • Итоги

Как связаны имущественный вычет и отчет 6-НДФЛ

Имущественные вычеты, описанию которых посвящена ст. 220 НК РФ, — это предусмотренная законом возможность физических лиц (купивших или построивших жилье) вернуть часть ранее уплаченного подоходного налога (через налоговую инспекцию) или уменьшить текущие налоговые обязательства по НДФЛ (если вычет предоставляет работодатель).

В результате предоставления имущественного вычета работодателем величина попадающего в бюджет НДФЛ уменьшается. Такое изменение налоговых обязательств находит отражение в НДФЛ-отчетности. В первую очередь эта информация попадает в 6-НДФЛ, поскольку данный расчет предназначен для фиксации исчисленного и удержанного НДФЛ (приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).

C 2021 года формуляр 6-НДФЛ кардинально обновился приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, составленным экспертами КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Таким образом, предоставление имущественного вычета и данные отчета 6-НДФЛ находятся в тесной взаимосвязи.

Когда в 6-НДФЛ отражается имущественный вычет, а когда нет

Имущественный вычет в 6-НДФЛ попадает, если его получатель:

  • состоит в трудовых отношениях с фирмой-работодателем;
  • получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;
  • передал работодателю полученное у налоговиков уведомление о возможности предоставления имущественного вычета;
  • выразил свою просьбу о применении имущественного вычета в заявлении на имя своего работодателя.

Невозможно получить имущественный вычет (в том числе данные о нем не попадут в 6-НДФЛ), если имущество приобретено у взаимозависимого лица, за счет работодателя, бюджетных денег, материнского капитала.

Как отразить в 6-НДФЛ сведения о возврате налога, излишне удержанного с начала года, работнику, заявившему имущественный вычет? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Механизм предоставления имущественного вычета работодателем и отражение его в 6-НДФЛ

  • имущественный вычет предоставляется в форме уменьшения налоговой базы по НДФЛ (ст. 210 НК РФ);
  • исчисление НДФЛ производится ежемесячно нарастающим итогом в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% с зачетом удержанных сумм НДФЛ в предыдущие месяцы (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).

В 6-НДФЛ отражение имущественного вычета производится по стр. 130 (ранее стр. 030), расположенной во 2-м разделе отчета. Заполняется она с учетом следующих правил:

  • рассчитывается обобщенная сумма по всем видам налоговых вычетов (включая имущественные, стандартные, профессиональные и др.);
  • вычеты суммируются по всем физическим лицам, имеющим на них право и подтвердившим это право соответствующим пакетом документов;
  • суммирование вычетов происходит нарастающим итогом;
  • превышение суммы вычетов над начисленным налогом приводит к нулевому НДФЛ (вычет приравнивается к доходу, и налогооблагаемая база по НДФЛ становится равной 0).

Построчную детализацию 6-НДФЛ для ситуации превышения вычета над доходом см. в материале «Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов?».

Как в 6-НДФЛ отражается сумма налоговых имущественных вычетов (пример)

Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ в части имущественного вычета на примере.

Начинающий бизнесмен в январе 20ХХ года зарегистрировал свою фирму — ООО «Триумф». Штат работников еще не набран, функции бухгалтера возложил на себя, за исполнение обязанностей руководителя начислял ежемесячно себе зарплату в сумме 80 000 руб. (стандартные вычеты не применяются).

В марте бизнесмен приобрел квартиру и получил в налоговой уведомление о праве на имущественный вычет в сумме 2 млн руб.

Учитывая определение ВС РФ от 13.04.2015 № 307-КГ15-324, имущественный вычет предоставлен с начала года.

В отчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 20ХХ года ООО «Триумф» отражены следующие данные:

  • исчисленный заработок (стр. 110) — 240 000 руб. (80 000 руб. × 3 мес.);
  • имущественный вычет (стр. 130) — 240 000 руб. (вычет равен доходу);
  • исчисленный НДФЛ (стр. 140) — 0 руб. (налоговая база нулевая, поэтому исчисленный налог равен 0);
  • удержанный НДФЛ (стр. 160) — 20 800 руб. (значение строки 160 не уменьшается на сумму налога, подлежащего возврату в связи с предоставлением имущественного вычета);
  • сумма возвращенного налога (стр. 190) — 20 800 руб. (возврат НДФЛ за январь-февраль). Эту же сумму надо показать в разделе 1 по строкам 030 и 032, указав дату возврата денег в строке 031.

Если до окончания текущего года зарплата бизнесмена не увеличится (или не появятся иные облагаемые НДФЛ 13% доходы), остаток имущественного вычета, переходящего на последующие годы, составит 1 040 000 руб. (2 млн руб. – 80 000 руб. × 12 мес.).

Проверьте, правильно ли вы заполнили новую форму 6-НДФЛ с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Об особенностях заполнения строки 190 раздела 2 формы 6-НДФЛ при возврате налога налоговым агентом читайте в статье «Порядок заполнения строки 190 (ранее стр. 090) формы 6-НДФЛ».

Итоги

Информация об имущественном вычете попадает в отчет 6-НДФЛ, если за вычетом работник обратился в свою фирму.

По стр. 130 отчета 6-НДФЛ отражаются нарастающим итогом по всем сотрудникам фирмы все налоговые вычеты вне зависимости от их вида (имущественный, стандартный и др.).

Отчет 6-НДФЛ: пять актуальных вопросов

  • Кто сдает 6-НДФЛ?
  • В чем отличия 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?
  • Налоговые вычеты превышают сумму дохода: как отразить это в отчете 6-НДФЛ?
  • Что делать при невозможности удержания налога?
  • Что будет, если не сдать в срок отчет 6-НДФЛ или сдать его с ошибками?

С 2016 года появилась новая форма отчетности по налогам на доход физических лиц (6-НДФЛ). Формирование и предоставление данного отчета вызывает у бухгалтеров множество вопросов.

В этой статье мы рассмотрим пять актуальных вопросов о форме 6-НДФЛ.

Кто сдает 6-НДФЛ?

В форме расчета 6-НДФЛ отражаются суммы налога на доходы физических лиц, исчисленные и удержанные налоговым агентом. Соответственно, сдавать эту форму обязаны налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Налоговые агенты — это лица, которые обязаны исчислять, удерживать и перечислять налоги налогоплательщика в бюджет. В целом налогоплательщики также и сами выполняют обязанности налогового агента. Отличия налогового агента от налогоплательщика в том, что он оплачивает налог не из своего кошелька, а за счет средств налогоплательщика.

Таким образом, организации, которые выплачивают доходы (например, зарплаты, отпускные, декретные, больничные выплаты) своим сотрудникам и иным физлицам, сдают отчет 6-НДФЛ.

В чем отличия 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?

В отчете 2-НДФЛ, как и в новой форме 6-НДФЛ, отражается сумма НДФЛ, которую исчислил, удержал и перечислил в бюджет налоговый агент. Но в чем же разница этих форм отчетности?

2-НДФЛ подается по каждому физическому лицу (сотруднику), тогда как 6-НДФЛ — по всем сотрудникам без детализации.

Также есть разница в сроках сдачи этих отчетов. По 6-НДФЛ отчитываются за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год, а по 2-НДФЛ — раз в год.

Налоговые вычеты превышают сумму дохода: как отразить это в отчете 6-НДФЛ?

Некоторые налогоплательщики имеют право на стандартные налоговые вычеты, согласно ст. 218 НК РФ. Но бывают случаи, когда сумма таких налоговых вычетов превышает сумму начисляемого дохода.

Например, в учреждении числится сотрудница, которая имеет на своем обеспечении четырех детей. Зарплата сотрудницы составляет 7500 рублей. Стандартные налоговые вычеты для нее составляют 8800 тысяч рублей: по 1400 рублей за первого и второго ребенка и по 3000 рублей на третьего и четвертого.

Читать еще:  Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя

Так как сумма вычетов не должна превышать сумму начисленного дохода, в данной ситуации вычеты будут равны доходу сотрудницы. В форме 6-НДФЛ сумма начисленного дохода отражается в общей сумме по строке 020, а сумма вычета отражается в общей сумме по строке 030. В нашем случае в обеих строках в отчете 6-НДФЛ указывается сумма 7500 рублей.

Что делать при невозможности удержания налога?

Если налоговый агент выделил сотруднику доход в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ) или в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ), то он не сможет удержать налог.

В такой ситуации налоговый агент должен уведомить физлицо и налоговый орган о невозможности удержать налог, а также о суммах дохода, с которого не был удержан налог, и о сумме неудержанного налога.

Сумма налога, которую невозможно удержать, следует отразить в строке 080 первого раздела.

Что будет, если не сдать в срок отчет 6-НДФЛ или сдать его с ошибками?

В нашем блоге мы уже писали о том, что грозит за непредоставление отчета в срок. Сдача отчетности по НДФЛ — прямая обязанность налогового агента, но что будет, если отчет 6-НДФЛ сдать несвоевременно?

Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за непредоставление отчета по НДФЛ в срок, налоговому агенту полагается штраф в размере 1 тысячи рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления формы 6-НДФЛ.

Если же налоговый агент предоставил отчет с ошибками, полагается штраф в размере 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Статья подготовлена

Как заполнить 2‑НДФЛ в 2021 году

Если вы выдаёте зарплату работникам или дивиденды учредителям, вам нужно удерживать с этих выплат НДФЛ и перечислять его в налоговую. Существует два отчёта по НДФЛ: ежеквартальный 6-НДФЛ и ежегодный 2-НДФЛ. Отчёт 2-НДФЛ отменяют с 2021 года, но за 2020 год его нужно сдать в прежней форме. В этой статье мы расскажем о том, как заполнить 2-НДФЛ.

Если в течение года ни один человек не получал от вас доходы, 2-НДФЛ сдавать не нужно.

Что такое НДФЛ

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Его платит каждый человек, который получает доход. Но чаще всего он платит не сам, а этим занимается организация, в которой он работает.

Наняв работника, вы становитесь его налоговым агентом. Теперь вы должны считать, удерживать и перечислять в налоговую НДФЛ с его зарплаты. Важно: вы платите НДФЛ не из своих денег, а удерживаете из зарплаты сотрудника. То есть вы посредник между ним и государством. Обычно, размер НДФЛ 13% от дохода. Но бывает и больше. Например, с выигрыша в лотерею нужно заплатить 35%.

Сроки сдачи отчётности 2-НДФЛ

2-НДФЛ нужно сдавать раз в год до 1 марта. Если срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день.

Не забывайте каждый квартал сдавать отчёт 6-НДФЛ. Подробнее о нём читайте в статье «Как подготовить отчёт 6-НДФЛ».

Правила заполнения формы 2-НДФЛ

2-НДФЛ состоит из справок на каждого сотрудника. В справке отражается информация о доходах, вычетах, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге.

  • Исчисленный налог — 13% от разницы между доходами и налоговыми вычетами.
  • Удержанный налог — сколько НДФЛ вы удержали из зарплаты сотрудника.
  • Перечисленный налог — сколько НДФЛ вы перечислили в налоговую.

Чаще всего трудности возникают при заполнении суммы перечисленного налога. В течение всего года вы платите общую сумму НДФЛ по всем сотрудникам, а в 2-НДФЛ её нужно распределить отдельно по каждому. Если вы всегда перечисляли ровно столько, сколько должны, проблем не будет — исчисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Но встречаются ситуации, когда эти суммы различаются. Причины бывают разные. Например, при пересчёте налога в случае увольнения сотрудника вы не можете удержать налог, а при несвоевременном перечислении налога в бюджет образуется недоплата.

Что делать, если вы недоплатили НДФЛ

Если вы можете удержать недоплаченный НДФЛ, сделайте это до подачи 2-НДФЛ. Так вы сначала погасите недоимку, а потом распределите перечисленный налог по сотрудникам. Тогда в 2-НДФЛ начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны.

Если вы недоплатили и не можете удержать налог, например, сотрудник уже уволился, подготовьте справку 2-НДФЛ с признаком «2». В ней начисленный налог будет отличаться от удержанного и перечисленного. Также заполните строку «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Что делать с переплатой НДФЛ

Есть две причины переплаты:

  1. Вы удержали у сотрудника нужную сумму НДФЛ, но по ошибке перечислили больше. Такое может случиться из-за ошибки в платёжке. В этом случае переплату можно только вернуть или зачесть в счёт платежей по другому налогу. Зачесть в счёт предстоящих платежей по НДФЛ не получится. Всё потому, что НДФЛ — это налог, который удерживают из зарплаты сотрудника. Платить его из личных средств нельзя, а вот другие можно, например, УСН или НДС. В 2-НДФЛ такая переплата не отражается.
  2. Вы удержали у сотрудника больше НДФЛ, чем нужно. Такую переплату вы должны вернуть ему по заявлению в течение трёх месяцев.

Вы можете вернуть эту сумму из своих денег, а потом уменьшать на неё платежи по НДФЛ за всех сотрудников. И так, пока полностью не возместите налог, но в рамках трёх месяцев. Иногда суммы налога, который предстоит перечислить в ближайшие три месяца, не хватает для возмещения переплаты. Поэтому прикиньте будущие платежи заранее. И если поймёте, что их недостаточно, подайте в налоговую заявление о возврате излишне удержанного налога. Это нужно сделать в течение 10 дней со дня получения заявления от сотрудника.

Если вы успеете вернуть работнику деньги до подачи 2-НДФЛ, то переплату в справке показывать не нужно. Начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Если не успеете, тогда при заполнении 2-НДФЛ поставьте правильную сумму НДФЛ в строку «Сумма налога исчисленная». В строках «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» укажите НДФЛ с учётом переплаты. А в строку «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — только сумму переплаты. После возврата работнику НДФЛ нужно подать в инспекцию уточненную справку 2-НДФЛ.

Когда подают аннулирующие справки

Чаще всего, когда отправили отчёт не в ту налоговую. Если 2-НДФЛ нужно просто скорректировать, сразу подайте корректировку — аннулирующую справку перед этим не подавайте.

В аннулирующей справке в поле «признак» ставят код 99. А в полях «Сумма дохода», «Сумма исчисленного налога», «Сумма удержанного налога», «Сумма перечисленного налога» — нули.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Как выдать сотруднику справку 2-НДФЛ

Сотрудники получают 2-НДФЛ на руки, например, если увольняются. Для этого случая с 2019 года действует своя версия формы. Пользуйтесь ей.

Статья актуальна на 05.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Налоговые вычеты в 6НДФЛ отражаем суммы

Ошибки при заполнении 6-НДФЛ: как предотвратить и исправить

  • Статья
  • Краткая информация
  • Об авторе
  • Другие статьи автора

Раздел: Статьи российских авторов

Автор: Елена Данякина, независимый консультант, elena.danyakina@list.ru

С 1 января 2016 г. налоговые агенты каждый квартал представляют данные о суммах исчисленного и удержанного ими налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 80 и п. 2 ст. 230 НК РФ).

В таком расчете содержится информация о всех физических лицах, которые получили доходы от налогового агента, о суммах доходов, которые были этим лицам начислены и выплачены, о предоставленных при этом налоговых вычетах, о суммах НДФЛ, которые были исчислены и удержаны.

Расчет предоставляется по форме 6-НДФЛ. Данная форма утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Этот же приказ утвердил и порядок заполнения и представления формы в налоговые органы.

Расчет по форме 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов:

— раздел I «Обобщенные показатели»;

— раздел II «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Не позднее 1 апреля 2018 года нам предстоит сформировать и представить расчет по форме 6-НДФЛ за прошедший 2017 год.

ФНС уже неоднократно поясняла порядок заполнения формы 6-НДФЛ. Следует отметить письма ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-4-11/23129@, от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058@, от 25 апреля 2016 г. № 11-2-06/0333, от 19 июля 2016 г. № БС-4-11/12975@, от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984@, от 5 августа 2016 г. № ГД-4-11/14373, от 5 апреля 2017 г. № БС-4-11/6420@, от 22 мая 2017 г. № БС-4-11/9569 и от 21 июля 2017 г. № БС-4-11/14329@

Несмотря на то, что расчет 6-НДФЛ мы представляем уже почти 2 года, остается много «белых пятен» в заполнении этой формы, что приводит к различным ошибкам. Федеральная налоговая служба в письме от 1 ноября 2017 г. № ГД-4-11/22216@ обобщила основные нарушения (их налоговики насчитали 26), которые допускают налоговые агенты при составлении 6-НДФЛ. Письмо представлено в табличной форме, где для каждой типичной ошибки указано, какие конкретно пункты, статьи НК РФ нарушены, описаны сами нарушения, почему они возникают, а также как следовало заполнить и представить в налоговый орган 6-НДФЛ.

ФНС России выделяет три основные причины возможных ошибок. Это, во-первых, нарушения правил составления расчета 6-НДФЛ (когда не соблюдены контрольные соотношения), во-вторых, несоблюдение разъяснений ФНС, в-третьих, нарушение норм НК РФ.

Ошибки бывают как в I, так и во II разделах формы 6-НДФЛ. Также бывает нарушен порядок представления расчета в налоговые органы.

1-ая группа ошибок – несоблюдение контрольных соотношений показателей расчета по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Речь идет о годовой отчетности по налогу на доходы физических лиц. Контрольные соотношения приведены в письме ФНС от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852@.

К таким ошибкам относятся следующие:

1) сумма начисленного дохода по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ не совпадает с суммой строк «Общая сумма дохода» справок по форме 2-НДФЛ;

2) сумма исчисленного налога по строке 040 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок по форме 2-НДФЛ за 2017 год;

3) строка 025 раздела 1 по соответствующей ставке (строка 010) не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам;

4) завышение (занижение) количества физических лиц (строка 060 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ), получивших доход (несоответствие с количеством справок 2-НДФЛ).

2-ая группа ошибок – ошибки в заполнении I раздела расчета. Правильность заполнения расчета по форме 6-НДФЛ можно проверить по приказу ФНС от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@, а также сверяясь с разъяснениями ФНС.

В данную группу включены такие ошибки:

1) заполнение раздела I не нарастающим итогом (за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год), а поквартально;

2) по строке 020 раздела I указаны доходы, полностью не подлежащие обложению НДФЛ. Такие доходы не должны там отражаться (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос 4 письма). Однако выплаты, которые освобождены от НДФЛ только частично, надо отражать в расчете.

Например, материальная помощь освобождена от налога в сумме, которая не превышает 4000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ). В то же время, если сотрудник получил менее 4000 рублей за год, компания не подает на него 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 08.05.13 № 03-04-06/16327). Значит, и помощь в пределах необлагаемой суммы можно не отражать в расчете. Если заполнить выплату в расчете 6-НДФЛ, сведения за год не сойдутся со справками 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/3852@). Если организация выдаст работнику помощь еще раз, то доход может превысить необлагаемый лимит. В периоде, когда это произойдет, нужно отразить в расчете сумму помощи, которую выдавали с начала года. При этом вычет в 4000 рублей запишите в строку 030 расчета.

3) по строке 070 раздела I отражена сумма налога, которая будет удержана только в следующем отчетном периоде (например, зарплата за декабрь, выплаченная в январе). Поскольку удержание суммы НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь, но выплаченной в январе, организация произведет при выплате заработной платы в январе, то строка 070 раздела I в 4 квартале 2017 года не заполняется (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос 6 письма);

4) доходы в виде пособия по временной нетрудоспособности отражены в разделе I расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, за который начислено пособие. Такие доходы отражаются в разделе I расчета в том периоде, в котором выплачен такой доход (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос 11);

5) по строке 080 раздела I расчета указана сумма налога с заработной платы, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде (периоде представления), то есть, когда срок исполнения обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ еще не наступил, или заполнена строка 080 раздела I расчета величиной разницы между исчисленным и удержанным налогом. По данной строке отражается только та сумма налога, которую организация не смогла удержать по причине отсутствия доходов в денежной форме, а именно НДФЛ с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, вопрос 5).

3-я группа ошибок – ошибки, допущенные при заполнении II раздела формы 6-НДФЛ.

1) заполнение раздела II расчета нарастающим итогом. В отличие от раздела I, в данном разделе отражаются только операции последнего квартала отчетного периода (письма ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос 3);

2) по строкам 100, 110, 120 раздела II расчета по форме 6-НДФЛ указаны сроки за пределами отчетного периода – эта ошибка согласуется с предыдущей. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде, в котором завершена. Завершенность операции подтверждается наступлением срока перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 НК РФ (письма ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос 3).

3) по строке 120 раздела II расчета неверно отражены сроки перечисления НДФЛ (например, указана дата фактического перечисления налога). Сроки перечисления указываются строго в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 НК РФ. При этом необходимо учитывать правила переноса сроков, определенных п. 7 ст. 6.1 НК РФ: в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день;

4) по строке 100 раздела II расчета при выплате заработной платы указана дата перечисления денежных средств работнику. Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом) независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (пункт 2 статьи 223 НК РФ) (письма ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@));

5) по строке 100 раздела II расчета при выплате премии по итогам работы за год указан последний день месяца, которым датирован приказ о премировании. Дата фактического получения дохода в виде премии по итогам работы за год определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 НК РФ) (письмо ФНС России от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217@)). Если речь идет о премиях, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений ТК РФ, то датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом). К таким выплатам относятся премии за производственные результаты, выплачиваемые по итогам месяца (письма ФНС РФ от 14.09.2017 № БС-4-11/18391, от 09.08.2017 № ГД-4-11/15678@).

Дата фактического получения дохода в виде иных премий, не относящихся в соответствии с ТК РФ к оплате труда, определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику, в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке (Письмо ФНС РФ от 11.04.2017 № БС-4-11/6836@). Речь идет о премиях, выплачиваемых к юбилею, праздничным датам;

6) дублирование в разделе II расчета операций начатых в одном отчетном периоде, а завершенных в другом. В разделе II за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде, в котором завершена (письма ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, вопрос 3);

7) не выделены в отдельную группу межрасчетные выплаты (заработная плата, отпускные, больничные и т.д.). Блоки из строк 100-140 заполняются отдельно по каждому сроку перечисления налога, в том числе в случаях, когда различные виды доходов имеют одну дату их фактического получения, но разные сроки перечисления налога. На это указывается в письмах ФНС РФ от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 11.05.2016 № БС-4-11/8312. К примеру, 31.10.2017 выплачена заработная плата за октябрь и отпускные за ноябрь. Датой фактического получения указанных доходов на основании ст. 223 НК РФ признается один день — 31.10.2017. Однако в разделе II данные по этим доходам включаются отдельными блоками, поскольку сроки перечисления налога по этим доходам разные:

— по отпускным срок перечисления налога выпадает на 31.10.2017;

— по заработной плате — на 01.11.2017.

4-я группа ошибок – ошибки в представлении расчета, а именно:

1) несвоевременное представление расчета по форме 6-НДФЛ. В соответствии с п.2 ст. 230 НК РФ расчет представляется в ФНС за первый квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

2) представление налоговыми агентами расчета на бумажном носителе при численности работников 25 и более человек, хотя в таком случае следует представить расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (пункт 2 статья 230 НК РФ);

3) ошибки при заполнении КПП и ОКТМО, что приводит к появлению необоснованной переплаты и недоимки. В этом случае нужно представить в налоговый орган по месту учета два расчета по форме 6-НДФЛ:

— уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;

— первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО (письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772@);

4) организации, имеющие обособленные подразделения, и осуществляющие деятельность в пределах одного муниципального образования, представили один расчет по форме 6-НДФЛ. Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, состоящему на учете, включая те случаи, когда обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании (пункт 2.2 раздела II Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Также не забудьте включить в расчет 6-НДФЛ физических лиц, которые получали в кредитной организации доходы в виде процентов по вкладам, превышающие предельные размеры, установленные ст. 214.2 НК РФ.

Такие доходы облагаются по ставке НДФЛ 35%.

Исчисление и уплата налога осуществляется банками, выплачивающими доход (налоговыми агентами). При этом датой фактического получения дохода в денежной форме является дата выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, см. также постановление АС Московского округа от 22.09.2014 № Ф05-9852/14, письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-04-05/6-356).

По мнению Минфина России, все рассмотренные правила следует применять к процентным доходам по вкладам в банках независимо от того, зарегистрированы физические лица, получающие такие доходы, в качестве индивидуальных предпринимателей или нет (письмо от 08.10.2015 № 03-04-06/57504).

С 1 января 2016 года при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5 процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет (п. 2 ст. 214.2 НК РФ).

В заключение повторим, что в расчете по форме 6-НДФЛ организация должна отразить все доходы физических лиц, в отношении которых она признавалась налоговым агентом, за исключением только тех доходов, которые поименованы в ст. 217 НК РФ либо с которых физические лица обязаны самостоятельно уплачивать НДФЛ. Раздел I данной формы должен быть заполнен нарастающим итогом, а раздел II заполняется только за последние три месяца отчетного периода.

Для исправления ошибок нужно составить уточненный расчет, где следует отразить данные, которые содержатся в первоначальном расчете, но без ошибок.

При этом помните, что налоговые агенты имеют право не уточнять 6-НДФЛ, если из-за ошибок не пострадали бюджет или интересы работника (письмо ФНС России от 16.11.16 № БС-4-11/21695@).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector