Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Лизинг при упрощённой системе налогообложения УСН

Лизинг при УСН «Доходы минус расходы»

Когда предпринимателю нужно приобрести имущество, он может сделать это за счет собственных средств, заемного капитала или воспользоваться финансовой арендой — лизингом. В статье расскажем, почему этот вариант бывает удобным и выгодным — и как его правильно учитывать.

Что такое лизинг и в чем его выгода

Лизинг — это аренда с последующим выкупом. Предприниматель сразу получает нужное ему имущество, а платит за него постепенно, как по кредиту. Например, грузоперевозчики берут в лизинг «Газели», пекарни — электропечи, клининги — пароочистители и пылесосы.

Лизинг удобнее кредита:

Нет необходимости в залоге. Банки часто отказывают из-за отсутствия залога. В случае лизинга проблема решается автоматически. Если предприниматель прекращает платить за «Газель», лизингодатель забирает её обратно. Правда, это же — и риск для лизингополучателя.

Лизингодатель может оказать услуги. При покупке товаров из-за рубежа лизинговая компания берёт на себя доставку и таможенное оформление. Обычно она же может оказать вам услугу по монтажу, если он необходим.

Выкупать имущество не обязательно. Допустим, закрылась пекарня. При лизинге предприниматель вернёт электропечи лизингодателю — и вопрос быстро будет решён. При кредите придётся ломать голову, кому продать печи — и тем временем продолжать выплаты банку.

Как учитывать лизинг в налогах

Обычно предприниматели берут имущество в лизинг не для перепродажи. Оно помогает бизнесу получать прибыль в течение долгого времени, поэтому является основным средством. Это означает особые правила учёта расходов на УСН «Доходы минус расходы».

Если по окончании договора имущество перейдет в собственность лизингополучателя, лизинговые платежи состоят из двух частей: «арендной» и «выкупной».

Арендная часть никак не связана с правом собственности: её учитывают аналогично обычным расходам. Если перечисляете платёж за прошедший месяц — записывайте в КУДиР дату платежа. Если авансом за следующий месяц — записывайте в поле «дата» последнее число месяца, за который начислен платёж. Если заплатили 1 сентября за октябрь, датой будет 31 октября.

Выкупная часть — это ваш вклад в приобретение собственности. По сути, это аванс, а их нельзя взять и записать в расходы УСН. Сначала выплачивают полную сумму за условную кофемашину — и только после этого учитывают её в расходах. Причём по правилам для основных средств: равными частями за оставшиеся кварталы календарного года. Если вы оформили лизинг в 2016 году, а окончательно выкупили имущество в мае 2021 года — учтите треть расходов на 30 июня, треть — на 30 сентября, треть — на 31 декабря.

Правило по поводу выкупной части — суровое, но прямо следует из требования признавать расходы «после их фактической оплаты». Это позиция Минфина — см. письмо от 20.01.2011 № 03-11-11/10.

Бывает, что регулярные платежи не делятся на арендную и выкупную части. В этой ситуации у налоговой может возникнуть вопрос, сколько предприниматель отдаёт лизингодателю за услуги, а сколько — за выкуп. Безопаснее — сделать это заранее самостоятельно. Выкупная часть может быть небольшой, но не должна быть формальной, в размере условных ста рублей — это тоже вызовет вопросы.

Бухгалтерский учёт лизинга — для юрлиц

В зависимости от условий договора имущество попадает на баланс к лизингодателю или лизингополучателю. Кто берёт имущество на баланс — тот ведёт учёт остатков, начисляет амортизацию и платит налог на имущество.

Лизингодатель на ОСНО замотивирован перевести имущество на ваш баланс. Таким образом он освободится от налога на имущество — а вы тоже не должны будете его платить, потому что освобождены как плательщик УСН.

Исключение — когда регион определил кадастровую стоимость объекта. Это относится к торговой и офисной недвижимости: административно-деловым центрам, торговым комплексам, нежилым помещениям, в которых размещаются офисы. По таким объектам налог исчисляют от кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ). Региональные власти ежегодно составляют перечни такой недвижимости с указанием кадастровой стоимости, и если ваше имущество попало в этот список, налог платить придется.

В целях бухучёта определяют срок полезного использования (СПИ) имущества. Этот срок должен быть больше, чем срок действия лизингового договора. Иначе получится противоречивая ситуация: вы арендуете имущество, которым уже невозможно пользоваться. Ориентир для определения СПИ — классификатор из постановления правительства.

Статья актуальна на 05.07.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Лизинг автомобиля УСН

Первая Лизинговая Компания предлагает услуги предприятиям малого и среднего бизнеса, работающим по упрощенной системе налогообложения. Процедура лизинга заключается в следующем. заключает Договор с лизингополучателем, по которому она покупает у третьего лица указанные клиентом автомобили и передает их последнему в пользование. Лизингополучатель вносит авансовый платеж и в течение срока действия Договора выплачивает определенные суммы, включающие погашение стоимости транспортного средства и оговоренные проценты. По истечении срока автомобиль может быть выкуплен по остаточной стоимости, что отличает лизинг от обычной аренды.

Лизинг автомобиля для малых предприятий или ИП на УСН (Упрощенной системе налогообложения) выгоднее, чем оформление кредита на покупку техники:

  • процедура заключения сделки происходит гораздо быстрее и требует меньшего количества обязательных к предъявлению документов;
  • для уменьшения суммы ежемесячных выплат достаточно оформить Договор на длительный период.

При оформлении сделки мы не закладываем дополнительных комиссий. Минусом для предприятий, работающих на упрощенной системе, служит невозможность возврата НДС, который лизингодатель включает в сумму платежей.

Без задержек и сбора лишних документов поможем заключить сделку на приобретение любого количества единиц автотранспорта, суммарной стоимостью не более 80 млн. рублей. Вы сможете выбрать поставщика самостоятельно или проконсультироваться о лучших предложениях рынка у специалистов компании. Для подписания Договора не обязательно даже посещать наш офис — все можно оформить дистанционно. Уже через несколько дней после подачи заявки вы получите в пользование выбранные автомобили.

Читать еще:  Возвратная тара бухучет и налогообложение

Мы будем рады Вам помочь!

Позвоните по телефону 8 (4822) 655-111
или оставьте заявку на обратный звонок

  • Лизинг для бизнеса
  • О лизинге
  • О нас
  • Новости
  • Контакты
  • Сотрудничество
  • Карта сайта

Настоящим Я, действуя своей волей и в своем интересе предоставляю Обществу с ограниченной ответственностью «Первая Лизинговая Компания» (ОГРН 1026900562358, ИНН/КПП 6905079456/695001001, местонахождение: Тверская область, г. Тверь, ул. Крылова, д. 16) (далее – «Общество»), свое согласие на обработку, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу, обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение моих персональных данных, а именно: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, гражданство, пол, место работы и должность, почтовый адрес; номера рабочего и мобильного телефонов, адреса электронной почты, данные водительского удостоверения, адрес регистрации по месту жительства, адрес фактического проживания, паспортные данные, данные, которые относятся (могут быть отнесены) к категории «биометрические персональные данные», идентификационный номер налогоплательщика, номер страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования, а также иные персональные данные, полученные Обществом, в том числе полученные посредством заполнения настоящей Заявки. Целями обработки, в том числе целями сбора, персональных данных являются: определение возможности заключения договоров лизинга, договоров купли-продажи, любых иных договоров, их изменения, исполнения и прекращения, продвижения лизинговых и иных услуг посредством любых средств связи, а также для обеспечения соблюдения законов и иных нормативно-правовых актов. Обработка персональных данных осуществляется как с использованием средств автоматизации, так и без использования таких средств. Согласие на обработку персональных данных действует в течение двадцати лет, а в части персональных данных, содержащихся в документах и на иных носителях информации, срок хранения которых по действующему законодательству превышает двадцать лет, согласие на обработку персональных данных действует в течение сроков хранения таких документов и иных носителей информации, установленных действующим законодательством. Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано посредством направления соответствующего письменного заявления в адрес Обществу по адресу его местонахождения, указанному в настоящем согласии на обработку персональных данных. В этом случае лицо, получившее отзыв согласия на обработку персональных данных, прекращает обработку персональных данных, а персональные данные подлежат уничтожению или обезличиванию, если отсутствуют иные правовые основания для обработки, установленные законодательством Российской Федерации или документами лица, получившего отзыв согласия на обработку персональных данных, регламентирующими вопросы обработки персональных данных.

Настоящим Я, действуя своей волей и в своем интересе, подтверждаю согласие на получение от Общества, сообщений, в том числе сообщений рекламного характера, посредством использования любых средств связи, в том числе телефонной, факсимильной и подвижной радиотелефонной связи (далее – «Рассылка»). Согласие на получение Рассылки действует в течение неопределенного периода времени и может быть мной отозвано посредством направления соответствующего письменного заявления в адрес Общества. Адреса электронной почты и номера телефонов, по которым будет осуществляться Рассылка указаны в Заявке. При изменении адресов электронной почты и/ или номеров телефонов, по которым осуществляется Рассылка, я обязуюсь незамедлительно проинформировать об этом Общество в письменной форме. До получения Обществом указанного уведомления об изменении адресов электронной почты и/ или номеров телефонов Рассылка осуществляется по адресам электронной почты и номерам телефонов, указанным в настоящей Заявке, о рисках и связанных с этим последствий несу самостоятельно.

Лизинг при УСН

В случае, если организация применяет УСН (упрощенную систему налогообложения), лизинг имеет некоторые особенности.

НДС по лизингу при УСН

Лизинговые платежи, которые лизингополучатель должен заплатить по договору лизинга, облагаются НДС. Исключение может быть в том случае, если лизинговая компания сама является организацией, использующей УСН и не включает в стоимость своих услуг НДС. Исключение также сделано по лизингу медицинской техники — с 1 ноября 2017 года платежи по договорам лизинга медицинских изделий НДС не облагаются независимо от режима налогообложения лизинговой компании.

В состав лизинговых платежей входят две основные составляющие: погашение стоимости предмета лизинга (платежи по выкупу имущества) и лизинговые проценты, которые уплачиваются сверх стоимости имущества. В состав лизинговых процентов лизинговая компания включает возмещение процентов за кредит, свою маржу (доход), а также возмещение расходов, напрямую связанных с лизинговой сделкой транспортный налог в случае регистрации автомобиля в ГИБДД на лизинговую компанию, расходы по страхованию если страхователем является лизингодатель и т.п.).

Стоимость предмета лизинга, как правило, облагается НДС продавцом лизингового имущества. Поэтому лизингополучатель оплатит НДС по предмету лизинга независимо от того, покупает он это имущество самостоятельно либо по лизингу и дополнительного удорожания на сумму НДС не будет.

НДС, начисляемый на лизинговые проценты, лизингополучатель на УСН возместить не сможет. Это делает лизинг весьма дорогим инструментом финансирования по сравнению с тем же кредитом, проценты по которому НДС не облагаются. При одинаковых процентных ставках по кредиту и лизингу, лизинг для компании на УСН обойдётся дороже на сумму НДС, начисляемого на проценты по лизингу.

Включение в состав лизинговых процентов затрат, которые не облагаются НДС, также весьма невыгодно для лизингополучателя на УСН. К таким затратам относится транспортный налог, страхование предмета лизинга. Неся эти расходы самостоятельно лизингополучатель не уплачивает НДС ни бюджету, ни страховой компании. В случае, если эти расходы понесла лизинговая компания и они возмещаются лизингополучателем в лизинговых платежах, на все эти суммы будет начислен НДС, который должен заплатить лизингополучатель. Возмещение данного НДС у компании, применяющей обычный режим налогообложения, не вызовет никаких вопросов. Но организация на упрощённой системе налогообложения должна будет отнести этот НДС на затраты. Таким образом величина расходов по налогам и страхованию для компании на УСН в случае, если эти расходы она возмещает в платежах лизингодателю, увеличится на 20%

Читать еще:  В какой бюджет платится НДФЛ подоходный налог?

При выборе лизинговой компании и согласовании условий лизинга организации на УСН необходимо учитывать, включены ли в состав платежей дополнительные расходы, которые облагаются дополнительным НДС и увеличивают затраты лизингодателя.

Оформление лизинга без НДС

Некоторые лизинговые компании предлагают для своих клиентов, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), программы лизинга без НДС. Наиболее выгодной данная схема является в случае, когда все три стороны лизинговой сделки — клиент, продавец имущества и лизинговая компания — не являются плательщиками НДС. Если же, например, продавец предмета лизинга не использует упрощённую систему налогообложения, он обязан при заключении договора поставки включить в стоимость имущества НДС. Лизинговая компания, работающая на УСН и предлагающая лизинг без НДС, не сможет возместить налог из бюджета и включит его в состав платежей по лизингу. В итоге НДС в полной сумме ляжет на расходы лизингополучателя.

Несмотря на то, что компаний и предпринимателей, применяющих УСН значительное количество и услуга лизинга без НДС пользуется большим спросом, число лизинговых компаний, готовых предложить подобную схему финансирования очень невелико. Это связано с тем, что для применения упрощённой системы налогообложения необходимо, чтобы организация соответствовала ряду требований (по максимальному размеру доходов, остаточной стоимости основных средств, доле участия в уставном капитале юридических лиц), соблюдать которые лизинговым компаниям в силу специфики и масштабов деятельности весьма проблематично.

На нашем сайте размещён лизинговый калькулятор . Укажите стоимость, первоначальный взнос, срок лизинга и узнайте ежемесячный платёж по лизингу.

Оформите на нашем сайте онлайн заявку на лизинг и получите предложения по лизингу нескольких десятков лизинговых компаний

  • каждая заявка обрабатывается индивидуально, вы получаете комментарии по возможным условиям лизинга и рекомендации, повышающие вероятность получения финансирования;
  • вы не будете тратить время на поиск лизинговых компаний, которые готовы рассмотреть вашу заявку, и переговоры с менеджерами;
  • мы не занимаемся массовой рассылкой контактов клиентов в лизинговые компании. Вашу заявку увидят только лизингодатели, способные предложить оптимальные условия финансирования с учётом ваших пожеланий.

Использование сайта и наши услуги бесплатны для лизингополучателей.

Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

Лизинг: от чего зависит выбор системы налогообложения?

Приобретение значимых для бизнеса активов, как правило, требует вложения значительного размера финансовых средств, что не всегда возможно единомоментно. В таких случаях многие компании зачастую, наряду с привлечением заемных средств (кредита), прибегают к использованию лизинга.

Об оптимальном выборе системы налогообложения при приобретении имущества в лизинг и об особенностях налогового учета мы поговорим в сегодняшней рассылке.

Поскольку лизингополучателем может быть как операционная компания, так и отдельная компания «Хранитель активов», аккумулирующая на себе значимые активы группы компаний в целях обеспечения имущественной безопасности, следует заранее оговориться, что в данной рассылке мы абстрагируемся от особенностей, непосредственно связанных с операционной деятельностью, влияющих на выбор системы налогообложения. Предположим, что она связана с торговлей и/или производством и подлежит обложению НДС, а имущество в лизинг планируется приобретать на компанию »Хранитель активов», которая не занимается какой-либо активной предпринимательской деятельностью и сдает принадлежащее ей имущество в аренду в рамках группы компаний. Это позволит в описании факторов, влияющих на выбор системы налогообложения, учитывать только те, которые непосредственно связаны с заключением договора лизинга.

Нередко для компании «Хранитель активов» УСН является более выгодной системой налогообложения. Здесь и далее речь идет об УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Ведь применение спецрежима предусматривает освобождение налогоплательщика от уплаты налога на имущество (для Хранителя активов он обычно составляет весомую сумму, учитывая, что на балансе может находиться дорогостоящее имущество), а также позволяет платить налог с доходов от арендных платежей, аккумулируемых на компании «Хранитель активов» в процессе сдачи имущества в аренду своим же компаниям, по ставке меньшей, чем ставка 20% налога на прибыль.

При этом грамотное распределение бремени эксплуатационных расходов с НДС, связанных с ремонтом, содержанием имущества, позволяет принимать НДС к вычету с таких платежей арендатором (операционной компанией).

Данные доводы вызывают распространенные возражения: в стадии активного приобретения и накопления имущества на компанию «Хранитель активов», в том числе путем заключения лизинговых договоров, применение УСН не позволяет принять к вычету входной НДС по приобретенным активам. В соответствии со ст. 346.16 НК РФ величина НДС в этом случае учитывается в составе расходов, уменьшая единый налог, уплачиваемый на УСН, что при приобретении дорогостоящего имущества может быть менее выгодно.

Предлагаем разобраться, действительно ли это так.

Прежде всего, отметим, какие факторы играют ключевую роль при выборе системы налогообложения и оказывают влияние на налоговый учет в рамках договора лизинга:

1. Составляющие лизингового платежа. Доля безНДС-ных расходов в лизинговом платеже.

Как правило, общая сумма лизинговых платежей формируется исходя из следующих затрат лизингодателя, связанных с договором:

амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга;

компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства;

комиссионное вознаграждение (прибыль лизинговой компании);

плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга;

стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей;

налог на добавленную стоимость, уплаченный лизингодателем за предмет лизинга;

налог на имущество, уплачиваемый лизингодателем, в случае, если объект лизинга учитывается на его балансе;

страхование лизингодателем объекта лизинга;

иное, предусмотренное договором лизинга.

При этом не все расходы лизингодателя, включаемые в лизинговый платеж, носят характер НДС-ных затрат, тогда как сам платеж, уплачиваемый лизингополучателем, облагается НДС в полном объеме.

Читать еще:  Нюансы выплаты налогового вычета и сроки после подачи заявления

Лизингополучатель на ОСН в части суммы выплат вправе принять всю сумму НДС по лизингу к вычету. В случае применения им УСН те расходы, которые он мог понести без НДС (например, страхование объекта лизинга) или вообще бы не имел (налог на имущество) для него искусственно увеличиваются, с учетом уплаты НДС, исчисляемого в целом с суммы лизингового платежа.

2. На чьем балансе учитывается имущество, приобретенное в лизинг.

Несмотря на то, что имущество в течение действия договора лизинга остается в собственности лизинговой компании, оно может быть учтено на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя. Первый случай характерен для транспортных средств, оборудования, второй, как правило, для приобретения в лизинг недвижимого имущества.

Определение стороны, учитывающей объект лизинга у себя на балансе, имеет принципиальный вопрос для налогообложения лизинговых операций.

В случае учета приобретенного в лизинг имущества у лизингодателя, он самостоятельно уплачивает налог на имущество, рассчитанный исходя из балансовой стоимости объекта. Для лизингодателя в этом случае первоначальная стоимость объекта будет равна сумме фактических затрат, связанных с его приобретением (п. 1 ст. 257 НК РФ, ПБУ 6/01). В этом случае сумма уплачиваемого налога по сути является составляющей издержек лизингодателя, понесенных в рамках договора, которые компенсируются им за счет лизинговых платежей. Таким образом, на величину подлежащего уплате налога на имущество, лизингодатель увеличивает размер лизинговых выплат. И если для лизингополучателя на ОСН не имеет значения — платит он больший размер лизингового платежа или самостоятельно уплачивает налог на имущество (в случае, если объект лизинга находится на его балансе), для лизингополучателя на УСН, освобожденного от уплаты этого налога, его компенсация лизингодателю является дополнительными издержками. Иными словами лизингополучатель на УСН фактически обязан уплатить налог на имущество, хотя был бы освобожден от этой обязанности при приобретении имущества по другим основаниям (например, по договору купли-продажи на заемные средства).

При учете объекта лизинга на балансе лизингополучателя налогообложение компании «Хранитель активов» будет осуществляться следующим образом:

  • при применении ей упрощенной системы налогообложения налог на имущество не уплачивается. Все понесенные по договору лизинга затраты (составляющие первоначальную стоимость предмета лизинга) уменьшают налогооблагаемую базу по единому налогу на УСН (в том числе и уплаченный в составе лизинговых платежей НДС);
  • на общей системе налогообложения компания «Хранитель активов» должна будет уплатить налог на имущество; лизинговые платежи она вправе учесть в составе расходов в порядке, предусмотренном ст. 264 НК РФ; НДС в составе лизингового платежа принимается к вычету.

Важно также отметить, что в случае учета имущества на балансе лизингодателя, суммы лизинговых платежей учитываются лизингополучателем в составе расходов в полном объеме; при учете имущества на балансе лизингополучателя, согласно положениям НК РФ, уплачиваемые им лизинговые платежи учитываются в составе расходов в части, оставшейся после списания амортизации по объекту лизинга за тот же период — то есть также в полном объеме с учетом амортизации.

3. Срок полезного использования и особенности амортизации (принадлежность к определенной амортизационной группе, коэффициент ускорения амортизации).

Немаловажным фактором, влияющим на общий размер подлежащих уплате лизингополучателем налогов, является срок полезного использования объекта лизинга, а также возможность применения коэффициента ускорения амортизации, что позволяет быстрее списать стоимость имущества.

Исходя из срока полезного использования объекта лизинга, он относится к одной из десяти амортизационных групп. При этом по группам от 4-й до 10-й у стороны договора лизинга, на балансе которой учитывается объект лизинга, есть возможность применения специального коэффициента (не выше 3). Таким образом, с учетом коэффициента ускорения, амортизация по имуществу, приобретенному в лизинг, начисляется быстрее, что положительно влияет на размер налога на имущество, поскольку он напрямую зависит от балансовой стоимости имущества, а также позволяет в начальные периоды действия договора лизинга принимать в расходы больший размер амортизационных отчислений. Однако с учетом того, что стоимость имущества будет самортизирована раньше — в следующие периоды налог на прибыль будет уже больше, поскольку не будет расходов, таким образом совокупная сумма налога на прибыль для налогоплательщика одинакова.

Таким образом, по окончании договора лизинга в собственность лизингополучателя может перейти уже полностью самортизированное имущество, которое он поставит на учет по выкупной стоимости.

При этом следует отметить, что при применении лизингополучателем УСН выкупная стоимость имущества как расходы на приобретение основного средства будет учтена в расходах единовременно с момента ввода объекта в эксплуатацию. пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ Лизинговые же платежи (вне зависимости от того, на чьем балансе учитывается имущество) будут признаваться расходами лизингополучателя с момента их уплаты.

4. Система налогообложения, применяемая будущими арендаторами.

Безусловно, без учета всех иных факторов, применение компанией «Хранитель активов» УСН, даже при отсутствии возможности вычетов по НДС выгоднее. Однако, принимая во внимание необходимость расчета совокупной налоговой нагрузки по всей группе компаний, нельзя не учитывать тот факт, что применение УСН компанией «Хранитель активов» делает арендные платежи для остальных компаний в группе безНДСными расходами, а, следовательно, в их части на размер невозможного принятия арендаторами к вычету НДС необходимо увеличивать размер налоговой совокупной нагрузки.

С учетом перечисленных выше факторов, проведенные условные расчеты показали следующее:

Условный расчет показывает, что при применении лизингополучателем ОСН в период действия договора лизинга, совокупная налоговая нагрузка по объекту лизинга для группы компаний меньше, чем при применении компанией «Хранитель активов» УСН.

Однако в любом случае в каждом конкретном случае должен быть свой индивидуальный расчет, учитывающий нюансы лизинговых отношений и все, описанные выше факторы.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector