Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Критерии отнесения к крупнейшим налогоплательщикам 2021 года

Минфин разработал порядок учета физлиц в качестве крупнейших налогоплательщиков

Министерство финансов разработало порядок учета в налоговых органах физических лиц в качестве крупнейших налогоплательщиков. Об этом свидетельствует документ, опубликованный в среду на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Постановка на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика должна осуществляться в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам.

Сейчас в ФНС создается новая инспекция, где планируется администрировать налогоплательщиков — физических лиц с ежегодными доходами более 500 миллионов рублей. В качестве дополнительных критериев будут учитываться наличие контролируемых иностранных компаний, операций и счетов за рубежом, а также осуществление налогооблагаемых операций инвестиционного характера.

«Уполномоченный налоговый орган осуществляет постановку на учет лиц (…) в соответствии с перечнем крупнейших налогоплательщиков и графиком постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, определенных Федеральной налоговой службой», — говорится в проекте.

Согласно документу, не позднее 20 числа месяца, указанного в графике постановки на учет, уполномоченный налоговый орган направляет в налоговый орган по месту жительства физического лица запрос о предоставлении о нем сведений, которые содержатся в едином госреестре налогоплательщиков и ресурсах налоговой инспекции, после чего в течение пяти рабочих дней со дня получения доступа ставит физлицо на учет и отправляет ему уведомление об этом.

Документом также устанавливается, что в случае необходимости налоговый орган должен исключить физическое лицо из перечня крупнейших налогоплательщиков в течение одного месяца с даты получения от ФНС перечня крупнейших налогоплательщиков и в тот же срок уведомить его об этом.

Ожидается, что разработанный ведомством приказ вступит в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Также читайте о том, какие законы вступают в силу в октябре.

Интересное за неделю

«Парламентская газета» — официальное еженедельное издание Федерального Собрания РФ. Издается с 1997 года. Учредители газеты — Государственная Дума и Совет Федерации РФ. Издание является официальным публикатором федеральных законов, постановлений, актов и других документов Федерального Собрания. «Парламентская газета» имеет пункты печати и представительства в десяти субъектах федерации. Распространяется по подписке и в розницу, в органах исполнительной и представительной власти федерального и регионального уровня, в поездах дальнего следования и «Сапсан», в самолетах ГТК «Россия», «Аэрофлот», а также региональных авиакомпаний.

Сайт «Парламентской газеты» — это оперативные новости и достоверная информация о принимаемых в стране законах и деятельности депутатов и сенаторов. При использовании материалов сайта «Парламентской газеты» активная ссылка на pnp.ru обязательна.

В рубрике «Деловая экспертиза» могут публиковаться материалы на правах рекламы

Крупнейшие налогоплательщики: кто они?

Законодательная основа

Крупнейшие налогоплательщики подвергаются усиленному контролю со стороны ФНС РФ, спрос с них больше, что вполне отвечает общей логике законодательства. Их администрирование осуществляется на федеральном или региональном уровнях. В статье расскажем, кто же они: крупнейшие налогоплательщики; критерии 2020 года отличаются от предыдущих показателей (в список критериев в 2020 году Приказом ФНС РФ от 06.02.2018 № ММВ-7-7/80@ были внесены изменения).

Действующим законодательством критерии отнесения плательщиков сборов к данной категории описаны достаточно четко. Они изначально перечислены в приказе ФНС России от 16.05.2007 № ММ-3-06/308, последние изменения вносились в 2020 году — Приказом ФНС России от 28.09.2018 № ММВ-7-7/557@. Начало действия приказа — 01.01.2019. Как видите, законодатель постоянно уточняет список критериев и порядок их определения.

Расскажем, как определяется крупнейший налогоплательщик; критерии установлены следующих видов:

  • экономические показатели ведущейся предпринимательской деятельности. Они определяются за отчетный период по материалам бухгалтерской и налоговой отчетностей;
  • признаки влияния и взаимозависимости фирмы на финансовые показатели (экономические результаты производимой деятельности) зависимых лиц;
  • наличие специальных разрешений и лицензий на ведение определенных видов деятельности;
  • проведение такого мероприятия, как налоговый мониторинг.

Для присвоения статуса достаточно установления соответствия признакам в одном из трех предшествующих лет.

Содержание первого и второго признаков

Критерии отнесения к крупнейшим налогоплательщикам (по крайней мере, первые два) нуждаются в расшифровке. Содержание указано также в приказе.

Читать еще:  Индивидуальный предприниматель и коллективный договор

На федеральном уровне суммарный объем доходов предприятия должен составлять более 35 миллиардов рублей. Также статус может получить кредитная, страховая организация и организация перестрахования, страховые брокеры, профучастник рынка ценных бумаг при получении лицензии на один из следующих видов деятельности:

  • проведение банковских операций;
  • страхование, перестрахование, деятельность страхового брокера;
  • осуществление работы в сфере ценных бумаг и ведение их реестра;
  • пенсионное обеспечение.

ФНС может принять решение о присвоении такого статуса без соблюдения перечисленных условий. На региональном уровне он также может быть приобретен по такому принципу, критерии же следующие:

  • доход от 2 до 35 миллиардов;
  • численность штата — более 50 человек;
  • активы — более 100 миллионов рублей или объем налоговых начислений больше 75 миллионов.

Все признаки должны быть в наличии одновременно. Применяющие спецрежимы предприятия не могут быть внесены в список крупнейших налогоплательщиков.

Второй признак раскрывается в соответствии со ст. 105 НК РФ . Если компания может оказывать влияние на экономические показатели вышеописанных организаций, они также могут быть признаны крупнейшими налогоплательщиками.

Критерии отнесения к крупнейшим налогоплательщикам 2020 года

Можно смело утверждать, что крупнейшие налогоплательщики функционируют по своим отдельным правилам, которые прописаны в налоговом законодательстве. И, конечно, спрос и контроль за ними больше, чем с обычных ИП и ООО. Рассмотрим, где проходит водораздел.

Чем руководствоваться

Действующим законодательством критерии крупнейших налогоплательщиков в 2020 году очерчены довольно чётко. Для этого надо обратить взор на приказ ФНС России от 16 мая 2007 года № ММ-3-06/308. Именно он определяет круг компаний, которые подлежат налоговому администрированию не ИФНС или МИФНС, а на федеральном и региональном уровнях.

Заметим, что ФНС периодически обновляет и дополняет критерии крупнейших налогоплательщиков. Например, такую роль выполнил приказ от 26 октября 2016 года № ММВ-7-2/582.

Основные критерии отнесения к крупнейшим налогоплательщикам таковы:

  1. Экономические показатели деятельности за отчетный год по бухгалтерской и налоговой отчетности.
  2. Признаки взаимозависимости и влияния фирмы на финансовые итоги деятельности взаимозависимых лиц.
  3. Есть специальное разрешение (лицензии) на право вести определённый вид деятельности.
  4. Проведение налогового мониторинга.

Для отнесения к крупнейшим берут показатели деятельности за любой год из предшествующих 3-х лет. При этом последний отчетный год во внимание не принимают. Этот статус сохраняется в течение 2-х лет, которые идут за годом, в котором компания перестала соответствовать установленным критериям.

Содержание первого критерия

Администрировать компанию будет непосредственно ФНС, если один из показателей за отчетный год имеет следующее значение:

  • общий объем начислений федеральных налогов согласно отчетности – от 1 млрд рублей;
  • для организаций связи или транспорта – от 300 млн рублей;
  • общий размер доходов согласно годовой форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340) – от 20 млрд рублей;
  • активы – от 20 млрд рублей.

Почти то же самое касается предприятий «оборонки» (хотя бы один из критериев):

  • сумма по экспортным контрактам на поставку стратегической продукции – от 27 млн рублей в год;
  • выручка по экспортным поставкам стратегической продукции – от 20% общей суммы выручки;
  • среднесписочная численность персонала – свыше 100 человек;
  • доля государства – от 50%.

Надзор со стороны ФНС будет и за организациями из перечня стратегических предприятий, у которых один показателей имеет значение:

  • сумма по экспортным контрактам на поставку стратегической продукции – от 27 000 000 млн рублей в год;
  • выручка по аналогичным сделкам – от 20% общего размера выручки;
  • среднесписочная численность персонала – от 100 человек;
  • доля государства – от 50%.

Кредитное учреждение, страховая/перестраховочная организация, общество взаимного страхования, страховой брокер, профессиональный участник рынка ценных бумаг, НПФ при наличии:

  • лицензии на банковские операции;
  • лицензии на страхование, перестрахование, взаимное страхование, посредническую деятельность в качестве страхового брокера;
  • лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг и/или лицензию на ведение реестра;
  • лицензию на пенсионное обеспечение и страхование.
Читать еще:  Справка из налоговой по форме 39

Если компания подала запрос на налоговый мониторинг, при соблюдении следующих условий:

  • представление всех сведений согласно п. 2 ст. 105.27 НК РФ;
  • соответствие критериям п. 3 ст. 105.26 НК РФ;
  • соответствие регламента информационного взаимодействия его форме и требованиям к нему;
  • соответствие системы внутреннего контроля в компании статье 105.26 НК РФ.

На уровне Управлений ФНС администрирование будет при одновременном соблюдении следующих условий:

  1. Общий объем доходов согласно годовому отчету о прибылях и убытках (коды 2110, 2310, 2320, 2340) – от 2 до 20 млрд рублей включительно.
  2. Среднесписочная численность персонала – от 50 человек.
  3. Активы – от 100 млн до 20 млрд рублей включительно либо общий объем начислений федеральных налогов и сборов согласно отчетности – от 75 млн до 1 млрд рублей.

Содержание второго критерия

В отношении взаимозависимости налоговики руководствуются правилами статьи 105.1 НК РФ. Это когда отношения с юрлицами могут оказывать влияние на условия или экономические итоги основного вида деятельности компании с показатели, которые соответствуют категории крупнейших плательщиков.

Особые ситуации

  1. НКО могут быть отнесены к крупнейшим плательщикам, если общий доход от реализации и внереализационных поступлений согласно годовой отчетности по налогу на прибыль – от 20 млрд рублей.
  2. При реорганизации крупнейшего плательщика правопреемник(и) сохраняет такой статус в течение 3-х лет, включая год реорганизации.
  3. Если есть решение суда о признании банкротом и введено конкурсное производство, статус крупнейшего прекращается (кроме банков).
  4. Банки, переданные для администрирования в качестве крупнейших к ФНС, при отзыве у них лицензии до решения суда о завершении принудительной ликвидации или банкротства сохраняют статус крупнейшего налогоплательщика.

Самое важное про крупнейших налогоплательщиков в 2020 году

Организацию отнесут к крупнейшим налогоплательщикам в следующих случаях (Критерии ФНС).

  1. Годовой доход от 10 млрд руб. Налоговые органы суммируют четыре строки отчета о финансовых результатах: 2110, 2310, 2320 и 2340.
  2. Взаимозависимость с крупнейшим налогоплательщиком.
  3. Организация подала заявление о проведении налогового мониторинга.
  4. По решению ФНС.

Крупнейших налогоплательщиков ставят на учет без каких-либо заявлений. Из межрайонной или межрегиональной ИФНС придет уведомление с новым КПП (5-я и 6-я цифры – 50).
Всю налоговую отчетность, кроме расчета по страховым взносам, 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, крупнейшие налогоплательщики сдают в межрегиональную или межрайонную ИФНС (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Особенности налогообложения физических лиц — крупнейших налогоплательщиков

До недавних пор, а точнее до 1 июля 2021 года специальный порядок учета налогоплательщиков РФ касался только организаций. Так, объектом пристального внимания является налогообложение предприятий, объем производства которых занимает в какой-либо отрасли существенную долю. Действуют определенные критерии отнесения к указанной категории. В частности, Федеральная налоговая служба ориентируется на следующие моменты:

  • финансовые показатели за установленный период. Проверяется доходность по бухгалтерской отчетности за последние 3 года. Если даже в одном величина полученной выручки составила больше 10 млрд рублей, то компания будет считаться крупнейшим налогоплательщиком. По обособленным подразделениям иностранных компаний без бухучета в расчет берутся показатели из декларации по налогу на прибыль.
  • взаимозависимость с крупнейшим налогоплательщиком (например, очевидно влияние на условия сделок и экономические результаты друг друга, установлено владение уставным капиталом в размере от 25 %, один руководитель или общий хотя бы один учредитель);
  • оформленная лицензия на ведение конкретного вида деятельности.

Численность сотрудников значения не имеет.

Возможно отнесение к категории крупнейших без соблюдения вышеприведенных условий. Для этого в отношении соответствующего лица должны быть:

  • назначены мероприятия налогового мониторинга;
  • принято отдельное решение ФНС.

Некоммерческие организации могут включаться в указанную группу, но при сумме внереализационных и доходов от реализации в совокупном исчислении выше пороговых значений, действующих и для остальных хозяйствующих субъектов.

Постановка на учет производится исходя из объема годовой выручки:

  • 10–35 млрд рублей — в межрайонной инспекции ФНС;
  • более 35 млрд — в межрегиональной. Отнесение к соответствующей категории — автоматическое, без дополнительных заявлений. Предприятию направляется уведомление и присваивается особый КПП (5 и 6 цифра в номере — 50).
Читать еще:  Сходства и различия косвенных и прямых налогов

Что изменилось?

Для организаций — ничего. Самое заметное нововведение — крупнейшими налогоплательщиками теперь будут и физические лица. Это следует из приказа Минфина РФ, которым утверждены особенности учета данной группы плательщиков.

Кто попадает под действие изданного правового акта? Потенциальными объектами могут стать:

  • физические лица, с зарплаты, вознаграждений по гражданско-правовому договору и иных доходов которых происходит отчисление НДФЛ;
  • те, кто ведет деятельность на патентной системе налогообложения;
  • самозанятые (платят налог на профессиональный доход);
  • индивидуальные предприниматели, в том числе на упрощенном режиме налогообложения, ЕСХН или ОСН.

Кого из физических лиц признают крупнейшим налогоплательщиком?

Главный критерий — включение в специальный справочник (КРУПФЛ). Доступ к данному информационному ресурсу получит ограниченный круг участников внутриведомственного взаимодействия.

В справочнике будет отражаться Ф. И. О., дата рождения, ИНН, дата включения в перечень, коды обслуживающих налоговых инспекций и т. п. Основная задача формирования и ведения КРУПФЛ — это централизованная обработка и объединение информации о таких плательщиках налогов, упрощение сбора сведений по ним и автоматизация учета. При исключении из соответствующей категории, например, если физлицо признано банкротом, запись не удаляется, а заполняется графа с датой окончания.

Условия внесения в справочник появились только несколько дней назад — 5 июля (соответствующий приказ ФНС с уточнениями издан 11.06.21). Согласно документу это доход свыше 500 млн рублей за отчетный период. При этом в расчет принимаются любые два года из четырех, предшествующих текущему.

Однако данная поправка пока не конкретизирована и вызывает много вопросов. К примеру, что считать отчетным периодом:

  • для НДФЛ таковой вообще не определен;
  • для ПСН — тоже, причем период для налогообложения у всех обладателей патентов оказывается разным (по сроку действия выданного разрешения);
  • для ИП на УСН это может быть и 1 квартал, и полугодие, и 9 месяцев (к тому же доход определяется нарастающим итогом);
  • у самозанятых понятие отчетного периода не используется, есть только налоговый и равен 1 месяцу.

При этом у физических лиц финансы, чаще всего, поступают из разных источников одновременно, что усложняет задачу еще больше.

Как будет происходить постановка на учет?

Для администрирования физических лиц, отнесенных к крупнейшим налогоплательщикам, ФНС создала межрегиональную инспекцию № 10. В ее основные функции войдет:

  • исчисление налогов, которые, согласно действующему законодательству, подлежат уплате данной категорией налогоплательщиков, и направление налоговых уведомлений;
  • получение и рассмотрение информации (документов), связанной с вопросами налогообложения (включая транспортный и налог на имущество).

В случае если налогоплательщик ошибочно подаст свои документы в ИФНС, в которой он обслуживался по месту жительства, то они будут перенаправлены в МРИ № 10. Обе инспекции смогут запрашивать и получать необходимые сведения из банков или государственных органов, например, ГИБДД и кадастра недвижимости.

Ставить на учет будут в соответствии с перечнем и графиком, которые утверждены ФНС. В частности:

  • До 20 числа месяца, указанного в графике, уполномоченный орган отправляет запрос в инспекцию по месту жительства гражданина (либо месту пребывания).
  • Не позднее 5 рабочих дней после получения такого обращения местные налоговики должны предоставить доступ к информации об интересующем физлице.
  • За следующие 3 рабочих дня МРИ ставит новых крупнейших налогоплательщиков на учет и рассылает им уведомления. Официальной датой постановки на учет будет считаться день получения запрошенных ранее сведений.

В целом принципы постановки на учет физлиц аналогичны правилам для организаций. Но непонятных моментов пока остается много. Поэтому, судя по всему, в ближайшее время стоит ожидать выхода дополнительных разъяснений ведомств.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector