Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как налоговому агенту уплатить НДФЛ в бюджет

Как налоговому агенту уплатить НДФЛ в бюджет

  • О нас
    • НРК — Р.О.С.Т. сегодня
      • Факты и цифры
      • Обзор отрасли за 2020 год
      • О реорганизации компании
    • История компании
    • Совет директоров
    • Руководство
    • Раскрытие информации
      • Сведения о реестродержателе
      • Устав
      • Бухгалтерская (финансовая) отчетность
      • Расчет собственных средств
      • Раскрытие информации об инвестиционной платформе НРК — Р.О.С.Т.
    • Карьера
    • Документы
      • Корпоративный кодекс
      • Лицензии и сертификаты
      • Основные принципы противодействия коррупции
      • Политика обработки персональных данных
    • Система менеджмента качества
  • Филиалы
  • Прейскуранты
  • Раскрытие
  • Стать клиентом
  • Пресс-центр
    • Новости
    • Мероприятия
    • НРК — Р.О.С.Т. в СМИ
    • Прием реестров
    • Клиенты о нас
    • Экспертное мнение
    • Мониторинг законодательства и судебной практики
  • Контакты
  • Эмитентам
  • АО «НРК — Р.О.С.Т.» – крупнейший регистратор России
  • Эмитентам
  • Услуги
  • Помощь налоговому агенту при выкупах

Помощь налоговому агенту при выкупах

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ с 1 января 2020 года российские организации и индивидуальные предприниматели, выкупающие ценные бумаги у физических лиц, являются налоговыми агентами и должны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с выплат в пользу физических лиц по договорам купли-продажи и мены ценных бумаг.

Вы отвечаете за проект по выкупу акций и выполнение функций налогового агента по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ), предъявляющих ценные бумаги к выкупу?

Вы хотите снизить риски претензий налоговых органов и сэкономить время на сбор документов, расчеты и подготовку налоговой отчетности?

Мы дополнили линейку услуг по сопровождению выкупов ценных бумаг услугой помощи в исполнении функций налогового агента.

Услуга предназначена для юридических лиц, в том числе для акционерных обществ, которые выкупают акции у собственных акционеров.

Как это работает:

В случае выкупа юридическим лицом ценных бумаг по любым основаниям мы рекомендуем включить в текст уведомления о выкупе информацию о порядке предоставления документов, подтверждающих налоговые льготы акционера.

Услуги, которые оказывает НРК — Р.О.С.Т.:

  1. прием и учет документов, подтверждающих налоговый статус лиц, продающих ценные бумаги, а также их льготы и налоговые вычеты;
  2. расчет НДФЛ и составление платежной ведомости, содержащей сумму удерживаемого налога и сумму к выплате;
  3. перечисление НДФЛ в бюджет одновременно с выплатой стоимости акций;
  4. подготовка и передача выкупающему лицу налоговой отчетности по форме, установленной законодательством РФ;
  5. передача информации и документов, связанных с расчетом налога, в согласованные сроки или их хранение в течение пяти лет (по согласованию с клиентом срок хранения может быть увеличен).

Подробнее о сопровождении регистратором процедур выкупа

Как узнать больше?

Чтобы получить подробную информацию об услуге, вы можете:

  1. Если вы уже являетесь нашим клиентом, свяжитесь с вашим персональным менеджером.
  2. Если вы еще не клиент АО « НРК-Р.О.С.Т. » мы будем рады предоставить всю необходимую информацию. Пожалуйста, свяжитесь с нами по телефону или электронной почте, используя контактные данные регистратора.

Адрес: 107076, Москва, ул. Стромынка, д. 18, корп. 5Б

Тел.: +7 (495) 780-73-63, +7 (495) 989-76-50

Наказуема ли досрочная уплата НДФЛ за работников

Постановление Арбитражного суда Центрального округа №А54-8727/2018 от 29.10.2019

Перечисление налоговым агентом НДФЛ в бюджет ранее установленного срока не приводит к возникновению недоимки, а действия самого агента не образуют событие и состав налогового правонарушения, установленного статьей 123 НК РФ, если суммы налога удержаны из доходов физлиц-налогоплательщиков.

Обязанности налогового агента по НДФЛ

Налоговый агент по НДФЛ обязан:

удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);

перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ);

не допускать уплату налога за счет своих средств (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ). Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Правило о досрочной уплате налога распространяется и на налоговых агентов (п. 8 ст. 45, п. 2 ст. 24 НК РФ).

Платить НДФЛ за счет собственных средств налоговому агенту запрещено.

Дата получения дохода для удержания НДФЛ

Исчислить НДФЛ нужно на дату получения дохода (ст. 223 НК РФ).

Дата получения дохода – это дата, на которую доход признается фактически полученным, а это значит, что с него нужно сначала посчитать, а затем удержать НДФЛ. Это, как правило, происходит не одновременно.

Заметим, получение дохода и фактическая выплата дохода — это не одно и то же. Получение дохода означает, что у физлица (налогоплательщика) возникла налоговая база по налогу, и налог нужно посчитать. Налоговая база определяется с учетом НДФЛ. Фактическая выплата дохода означает, что человек получил на руки то, что он заработал. Выдают деньги за минусом НДФЛ. Удержанный налог перечисляют в бюджет.

Исчисленную на дату получения дохода сумму налога нужно удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Сроки уплаты НДФЛ

Для разных видов доходов установлены разные сроки перечисления НДФЛ в бюджет.

Удержанный НДФЛ надо перечислить в бюджет в следующие сроки (п. 1, 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ):

Читать еще:  Образец пояснительной записки в налоговую по требованию по НДФЛ

с зарплаты, включая выплаченный за первую половину месяца аванс, – не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты за месяц (окончательный расчет);

с зарплаты при увольнении — не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты при увольнении;

с отпускных и больничных (включая пособие по уходу за больным ребенком) — не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или больничные (п. 6 ст. 226 НК РФ);

любые другие доходы, включая доходы в натуральной форме, — не позднее дня, следующего за днем выплаты любых других доходов.

Ответственность налогового агента

Если агент должен был удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, но не удержал и (или) не перечислил его, то налоговый орган его оштрафует. Штраф установлен частью 1 статьи 123 НК РФ, устанавливающей ответственность налогового агента:

за неудержание налога или неполное удержание налога;

неперечисление налога (удержали, но не перечислили налог);

несвоевременное перечисление налога (удержали, но не перечислили налог в срок);

неполное перечисление налога (удержали, но перечислили не всю сумму налога).

Размер штрафа — 20% от суммы налога, которую агент не удержал и (или) не перечислил в бюджет.

Налоговый агент освобождается от ответственности по части 1 статьи 123 НК РФ при одновременном выполнении следующих условий:

налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;

в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему РФ;

налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджет сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

Когда досрочная уплата НДФЛ – нарушение

Бывает довольно часто, что налоговый агент пытается рассчитаться с бюджетом по НДФЛ досрочно, до выплаты доходов. Причины могут быть разные. Например, пока есть деньги на счете.

Если работодатель перечислит НДФЛ до выплаты зарплаты, налог не будет считаться уплаченным. Об этом заявлено в решении ФНС России от 05.05.2016 № СА-4-9/8116@. Специалисты ФНС отметили, что обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику. Досрочное перечисление средств не может рассматриваться в качестве уплаты НДФЛ. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а уплата налога за счет средств налоговых агентов запрещена. Поэтому, когда после фактической выплаты зарплаты удержанный налог не перечислен, контролеры вправе доначислить и НДФЛ, и пени.

В то же время возврату подлежит излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога (ст. 231 НК РФ). Но поскольку досрочно уплаченная в бюджет сумма не удержана из доходов налогоплательщиков, зачесть ее в счет предстоящих платежей нельзя, а можно только вернуть.

А налог, фактически удержанный из доходов физлиц, агент обязан в установленные сроки перечислить в бюджет.

Также и в письме Минфина РФ от 15.12.2017 № 03-04-06/84250 даются подобные разъяснения. В нем сказано, что если фирма перечислила в бюджет НДФЛ досрочно, то есть до момента удержания его из выплачиваемого дохода, она нарушила установленный порядок. Более того, в этом случае перечисляется не налог, а некая ошибочная сумма. Можно обратиться в ИФНС с заявлением о ее возврате. Но при этом нужно обязательно заплатить НДФЛ еще раз, но уже по всем правилам и независимо от того, вернули из бюджета первоначальный платеж или нет.

Суть спора

В ходе проверки ИП установлено, что он перечислял в бюджет НДФЛ до фактической выплаты зарплаты работникам. Инспекция наложила штраф, но агент, хотя и перечислял суммы налога досрочно, делал это в конечном итоге не за свой счет, что запрещено. Позднее он удерживал НДФЛ из доходов работников.

В постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 29.10.2019 по делу № А54-8727/2018 говорится, что объективную сторону правонарушения, указанного в статье 123 НК РФ, образуют действия, которые в результате влекут недоимку.

Эти действия — неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. Ведь в результате или сумма налога не поступила в бюджет, или в бюджет поступила сумма, которая налогом не является.

Но судьи указали, что уплата НДФЛ за счет налогового агента будет иметь место тогда, когда при выплате дохода НДФЛ исчисляется и перечислялся в бюджет, а из дохода налогоплательщика не удерживается.

В данном же споре инспекция не смогла доказать, что агент перечислял налог за счет собственных средств. Перечисляя НДФЛ заблаговременно, ИП всегда удерживал исчисленный налог из доходов работников. То есть, фактически расходы на уплату НДФЛ всегда несли, как и подобает, налогоплательщики. По итогам налогового периода ни у налогоплательщиков, ни у налогового агента задолженности нет.

Читать еще:  Как получить имущественный налоговый вычет у работодателя

Поэтому перечисленный ранее установленной даты НДФЛ, который затем удержан из доходов, можно зачесть в счет налога, подлежащего уплате впоследствии. Этот налог можно признать излишне уплаченным.

А право на зачет излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей дает статья 78 НК РФ, распространяя это право и на налоговых агентов (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Поделиться

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Ответственность налоговых агентов (статья 123 НК РФ)

В соответствии с п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами в целях исчисления НДФЛ признаются:
1) российские организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
4) адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями);
5) обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации.
Исчисление и уплата НДФЛ производятся налоговыми агентами в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых они являются, за некоторыми исключениями, прямо поименованными в п. 2 ст. 226 НК РФ.
Пунктом 6 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме.
Существует несколько ситуаций, при которых налоговые агенты несут ответственность по статье 123 НК РФ.
Ситуации следующие:
• когда агент имел возможность удержать налог, но не сделал этого;
• когда агент все же удержал налог, но не перечислил его в бюджет;
• когда агент удержал налог, но перечислил его в бюджет позже отведенного срока.
Во всех случаях невыплаченные суммы необходимо будет перечислить в бюджет.
При наличии достаточных оснований, на нарушителя налагается штраф согласно ст. 123 НК РФ в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению и начисление пени за каждый день просрочки.
Таким образом, законодателем фактически усилена мера ответственности налоговых агентов за невыполнение своих обязанностей, поскольку данные деяния препятствуют своевременному пополнению региональных и местных бюджетов и, соответственно, ставят под срыв их социально значимые программы.
Кроме того, при наличии достаточных оснований налоговый агент может быть привлечен к уголовной или другой ответственности, предусмотренной законодательством.
ИФНС России по г. Иваново напоминает о необходимости соблюдать установленные сроки уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, а также о том, что в случае отражения в налоговых расчетах по форме № 6-НДФЛ недостоверных сроков фактической выплаты доходов указанные штрафные санкции и пени будут доначислены при проведении выездных налоговых проверок.

Отправить по почте

Контроль деятельности ФКУ «ГУ «ВО Минфина России»

Информация о результатах проведенных проверок

Дата публикации: 04.10.2021

от 07.06.2021 № 1309

Акт от 07.06.2021 № 1309 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)

Акт от 07.06.2021 № 1309 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) Отправить по электронной почте

Акт от 07.06.2021 № 1309 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) Поделиться в социальных сетях

  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5

Дата публикации: 25.06.2021

Дата изменения: 25.06.2021

Прикрепленный файл: pdf, 1 МБ

Форма по КНД 1160098

АКТ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ № 1309
07.06.2021
(дата)

1. Вводная часть (Общие положения).

1.1. Лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка:

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ «ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ «ВЕДОМСТВЕННАЯ ОХРАНА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (далее — ФКУ «ГУ «ВО МИНФИНА РОССИИ», налоговый агент) ИНН 7725112547 КПП 772501001.

Адрес: 115191,РОССИЯ,МОСКВА Г„„3-Я РОЩИНСКАЯ УЛ,З.стр 3.

Обособленное подразделение Комендатура по защите объекта Межрайонной ИФНС России № 8 по Московской области (далее — ОП Комендатура по защите объекта Межрайонной ИФНС России № 8 по Московской области) ИНН 7725112547 КПП 507245001.

адрес: 140501, Московская обл., г Луховицы, ул. Тимирязева. 15.

1.2. Основание для проведения камеральной налоговой проверки:

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) за 12 месяцев 2020 года, представлен 24.02.2021, регистрационный номер 1157733097.

Читать еще:  Как представить документы истребуемые в ходе выездной налоговой проверки

1.3. Перечень документов, представленных проверяемым лицом ходе налоговой проверки: документы не представлены.

1.4. Предмет и период, за который проведена проверка:

Наименование налога (сбора, «по всем налогам и сборам»)

Проверяемый период с по

Налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соотв. со статьями 227, 227 и 228 Налогового Кодекса Российской Федерации

1.5. Срок проведения:

дата начала налоговой проверки — 24.02.2021;

дата окончания налоговой проверки -24.05.2021.

Сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки: в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ направлено требование № 1286 от 16.04.2021.

2. Описательная часть.

Налоговой проверкой установлено следующее.

Не перечисление НДФЛ налоговым агентом ФКУ «ГУ «ВО МИНФИНА РОССИИ» за ОГ1 Комендатура по защите объекта Межрайонной ИФНС России № 8 по Московской области КПП 507245001 по срокам уплаты, согласно расчету по ф.6 — НДФЛ за 12 месяцев 2020 года.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему

Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ)

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (ф. 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» (далее по тексту — Приказ № ММВ-7-11/450@).

Установленный срок представления расчета ф. 6-НДФЛ за 12 месяцев 2020 года не позднее 01.03.2021.

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических .лиц. исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц. получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

В соответствии с п.7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты — российские организации, указанные в и. I ст.226 НК РФ, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

24.02.2021 ФКУ «ГУ «ВО МИНФИНА РОССИИ» за ОП Комендатура по защите объекта Межрайонной ИФНС России № 8 по Московской области КПП 507245001 представлен в Межрайонную ИФНС России № 8 по Московской области (далее — Инспекция) по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП первичный расчет по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2020 года (per. № 1157733097), что подтверждается датой отправки электронного документа, зафиксированной в подтверждении специализированного оператора связи.

В соответствии с порядком заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц. исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденным Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ в строке 120 раздела 2 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Дата в строке 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» указывается в соответствии с положением п.6 ст. 226 НК РФ.

Согласно данным расчета по форме 6-НДФЛ, представленного ФКУ «ГУ «ВО МИНФИНА РОССИИ» за ОП Комендатура по защите объекта Межрайонной ИФНС России № 8 по Московской области КПП 507245001 за 12 месяцев 2020 года. НДФЛ удержан и исчислен в общей сумме 88 797.00 руб., в том числе по срокам уплаты:

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector