Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

К какому акту об оказании услуг не придерутся налоговики

Нужно ли в актах выполненых работ прописывать рубли

Нужно ли в актах выполненых работ прописывать рубли


: • название документа. Здесь можно прописать общее название – акт об оказанных услугах – или указать вид услуги прямо в заголовке документа — акт об оказании услуг по разработке макета; • дата составления; • наименование исполнителя; • описание оказанных услуг (выполненных работ); • стоимость.

Важно На практике принято указывать стоимость цифрами и прописью в рублях и копейках.

Договор без указания стоимости

СамараОбщаться в чате Добрый день.Такой договор будет правильный, если будет оформлен как рамочный, а каждая заявка будет оформляться либо дополнительным соглашением к договору либо приложением с указанием сметы расходов и стоимостью оплаты ваших услуг.С 01 июня 2015 года в ГК РФ данный договор найдёт своё отражение, но его можно заключать уже сейчас.Вот эта статья вступает в силу с 01.06.2015 г.Статья 429.1. Рамочный договор 1. Рамочным договором (договором с открытыми условиями) признается договор, определяющий общие условия обязательственных взаимоотношений сторон, которые могут быть конкретизированы и уточнены сторонами путем заключения отдельных договоров, подачи заявок одной из сторон или иным образом на основании либо во исполнение рамочного договора. 2. К отношениям сторон, не урегулированным отдельными договорами, в том числе в случае незаключения сторонами отдельных договоров,

мосюрподряд

Решения арбитражных судов о том, что работы подлежат оплате по цене, указанной в акте о приемке выполненных работ и справке о их стоимости, на мой взгляд, более обоснованы.

А. Заказчик не был лишен возможности написать возражения на акт подрядчика, подписать его с замечаниями (с разногласиями), либо мотивированно отказаться от подписания акта выполненных работ. Однако заказчик добровольно и в письменной форме согласовал акт о выполненных работах с ценой, превышающей договорную.

Тем самым заказчик согласовал изменение договорной цены, согласовал изменение объема работ или дал последующее одобрение выполненным работам при возрастании стоимости материалов или услуг третьих лиц. Дополнительным и очень серьезным аргументом в пользу подрядчика является то, что заказчик не только формально принял результат дополнительных работ (работы), но этот результат представляет для него потребительскую ценность, и что заказчик использует или будет использовать его.

Подписали акт на неполную сумму договора об оказании услуг, есть ли шанс взыскать?

Спустя некоторое время направлялась повторная претензия, на которую последовал ответ примерно такого содержания: «Акты подписаны, оснований доплачивать нет.» Как мне кажется договор имеет большую юридическую силу, чем акт и при его подписании (с «невыгодной» суммой» ) подрядчик руководствовался тем, что факт подписания акта приемки выполненных работ подтверждают лишь фактическое исполнение обязательств по договору, но не свидетельствуют о его согласии на изменение стоимости работ (услуг). Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. эксперт
  2. 8,8рейтинг

Можно ли в акте выполненных работ указывать сумму скидки на оплату договора?

Все чеки по оплате подписаны бригадиром монтажников.

Краснодар Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. 14512ответов
  2. 5969отзывов

Здравствуйте, Александр!Вы спрашиваете: Вообще-то, в актах подобные условия не пишутся.

Акты выполненных работ

При этом отказ какой-либо стороны в визировании должен быть обоснованным. Акт приемки составляется подрядчиком.

Как бы то ни было, в документе обязательно должны значиться следующие данные:

  1. наименование подрядчика, с указанием его правовой формы или ФИО частного предпринимателя;
  2. название документа;
  3. полные реквизиты, подписи, их расшифровки и печати обеих сторон.
  4. содержание фактических операций, которые были произведены;
  5. дата составления (должна совпадать с датой подписи);

Обратите внимание: с 2016 года, согласно действующему законодательству, юридическим лицам иметь печати или штампы не обязательно.

Нужно ли в актах выполненых работ прописывать рубли


Приемка результатов отдельного этапа исполнения контракта, а также поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги осуществляется в соответствии с ч.

3 ст. 94 Закона N 44-ФЗ заказчик обязан провести экспертизу. Данная обязанность установлена для всех контрактов, в том числе — на оказание услуг.

Экспертиза результатов, предусмотренных контрактом, согласно той же ч.

Нужно ли в актах выполненых работ прописывать рубли

Помимо них, в акте об оказанных услугах необходимо также указать:

  1. период оказания услуг (выполнения работ);
  2. стоимость услуг (работ) с выделением в т.ч. суммы НДС.
  3. вид оказанной услуги (выполненной работы);
  4. ссылку на реквизиты договора возмездного оказания услуг (выполнения работ);

Всей этой информации налоговым инспекторам должно быть достаточно.

Внимание По сложившейся судебной практике предъявлять дополнительные требования к актам об оказанных услугах (выполненных работах) налоговая инспекция не вправе.

Судьи в большинстве случаев считают это незаконным. Инфо Следов ремонта и замены запасных частей оборудования при осмотре не обнаружено.

В результате арбитры поддержали инспекторов (пост.

ФАС СЗО от 22.01.2009 № А66-414/2008). Подводя итог анализа судебной практики, можно сказать, что если фирма не хочет доводить дело до выяснения

К какому акту об оказании услуг не придерутся налоговики

Это лучше, чем потом просить партнеров вносить в документ корректировки. Несмотря на кажущуюся простоту документа, в его подготовке есть несколько очень важных нюансов.

Пока правила составления акта, которые я для себя определила, меня не подводили.

Налоговики не снимали расходы по услугам. Я расскажу, как я этого добилась.ЗАДАЧА № 1.

Разработать форму акта. Логичнее уже на стадии заключения договора об оказании услуг оговорить форму акта или хотя бы информацию, которая в нем будет присутствовать.

Еще лучше, если с исполнителем по договору удается предварительно предусмотреть, в какие сроки он должен составить акт. Можно прописать в договоре штрафные санкции за задержку или отсутствие акта по итогам оказанных услуг. Принятую форму акта надо утвердить в учетной политике.

К какому акту об оказании услуг не придерутся налоговики

Инспекторы очень внимательно относятся к актам об оказании услуг. Налоговики нередко не признают расходы на оплату услуг, особенно консультационных или маркетинговых. Плохо составленный акт лишь помогает инспекторам в том, чтобы снять расходы. Унифицированной формы акта об оказании услуг нет. Компании должны сами разработать документ. Наша читательница, главный бухгалтер Любовь Полынская, поделилась опытом составления подобных актов

Даже если договором на оказание услуг составление акта не предусмотрено, я всегда ориентирую контрагентов на то, что документ готовить будем. Иначе как потом доказать налоговикам, какие и в каком объеме услуги были оказаны. Акт об оказании услуг – это оправдательный документ, который фиксирует факт перехода оказанных услуг от исполнителя к покупателю.

Читать еще:  Отчетность по налогу на прибыль за полугодие

Обычно акты об оказании услуг составляет исполнитель по договору. Но я стараюсь контролировать, какой документ готовит контрагент. Это лучше, чем потом просить партнеров вносить в документ корректировки.

Несмотря на кажущуюся простоту документа, в его подготовке есть несколько очень важных нюансов. Пока правила составления акта, которые я для себя определила, меня не подводили. Налоговики не снимали расходы по услугам. Я расскажу, как я этого добилась.

ЗАДАЧА № 1. Разработать форму акта.

Логичнее уже на стадии заключения договора об оказании услуг оговорить форму акта или хотя бы информацию, которая в нем будет присутствовать. Еще лучше, если с исполнителем по договору удается предварительно предусмотреть, в какие сроки он должен составить акт. Можно прописать в договоре штрафные санкции за задержку или отсутствие акта по итогам оказанных услуг. Принятую форму акта надо утвердить в учетной политике.

Безусловно, в акте должны содержаться все сведения, которые требуются по пункту 2 статьи 9 Федерального закона от 26 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Тогда акт можно будет использовать в работе.

В двустороннем акте нужны полные реквизиты как заказчика, так и исполнителя. Если исполнитель – физлицо, то в акте должен быть прописан адрес его постоянного проживания, а также приведены реквизиты документа, удостоверяющего личность.

ЗАДАЧА № 2. Внести в акт содержание услуги и ее измерители.

Сведения об услуге в акте должны быть представлены таким образом, чтобы можно было однозначно определить свершившийся факт ее оказания. Советую проследить, чтобы наименование услуги в акте соответствовало тому, что прописано сторонами в договоре.

Инспекторам хочется видеть в акте об оказании услуг их подробное содержание. Если речь идет о маркетинговом исследовании, не стоит ограничиваться только таким коротким названием услуги. Лучше написать, каков был предмет исследования, где оно проходило и в какой период. Например, «Исследование конкурентной среды в области общественного питания в Ярославском районе г. Москвы в весенний период 2011 года».

Вопрос с единицами измерения услуг неоднозначный. В пункте 5 статьи 38 НК РФ говорится, что услуга – это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения. В принципе, отсюда вывод, что в акте можно обойтись и без единиц измерения. Но на практике лучше все-таки этим выводом не руководствоваться.

В акте нужно прописать стоимость услуг. И хорошо бы, чтобы в акте были описаны конкретные трудозатраты на их оказание. Это может быть количество затраченных на работу часов. Также лучше прописать, сколько стоит один час работы исполнителя. Тогда в акте будет информация не только об общей стоимости услуг, а цена их единицы. В этом случае при возникновении претензий к завышенному уровню цен компании будет легче защищаться.

Фраза «Вышеперечисленные услуги выполнены полностью и в срок. Заказчик претензий по объему, качеству и срокам оказания услуг не имеет» будет нелишней. Надо не забыть прописать в акте ставку и сумму НДС.

Важно понимать: даже если стороны по каким-то причинам не пропишут в акте содержание услуг так подробно, налоговики не имеют права снимать расходы только на этом основании. В обоснование своей правоты компания может воспользоваться постановлением Высшего арбитражного суда от 20 января 2009 г. № 2236/07. В нем судьи высказались о том, что акты приема-передачи оказанных услуг считаются первичными учетными документами, даже если в них нет информации о детальном содержании услуг. Ведь обязательные реквизиты первичного документа все равно были в акте приведены.

ЗАДАЧА № 3. Определиться с необходимостью печати.

Печать организации не входит в перечень обязательных реквизитов первичного документа. Но в то же время нельзя упускать из внимания, что и компании, и сами налоговые инспекторы уже привыкли, что печать есть практически на всех документах. Это стало обычаем делового оборота. Поэтому я никогда не пренебрегаю проставлением печати. Никаких временных затрат это не требует, зато прибавляет надежды на то, что инспекторы не будут придираться к акту. Кстати, ставить печать надо обязательно, если такое условие есть в тексте акта. В случае, если ниже реквизита «Подпись» стоят буквы «М.П.» («Место печати»).

Уполномоченные сотрудники должны расшифровать свои подписи, не забыв внести и полное название должностей.

Еще советы

Внутренние документы компании помогут при отсутствии деталей в акте

Эльвира МИТЮКОВА, лектор, к. э. н., управляющий партнер консалтинговой компании ООО «Академия успешного бизнеса»:

– Даже если акт об оказании услуг не содержит их детализации, то подтвердить их можно и другими документами. Например, в отношении услуг по управлению компанией такими доказательствами могут стать внутренние локальные акты, приказы о назначениях и переводах сотрудников, бухгалтерская и налоговая отчетность. Также помогут распоряжения и приказы руководителя по различным вопросам финансово-хозяйственной деятельности управляющей компании. Однако надо быть готовым к тому, что налоговые инспекторы будут очень пристально разбирать ситуации, когда акт об оказании услуг составлен небрежно и без подробностей.

Евгения ДОМОРОЩИНА, главный бухгалтер ООО «Рокфор»:

– Я советую повнимательнее отнестись к дате составления акта об оказании услуг. Ведь именно на эту дату компания-заказчик будет списывать стоимость услуг в расходы при методе начисления. Поэтому по возможности сторонам надо стараться, чтобы акт был подписан в том же отчетном периоде, в котором услуги были оказаны. Чтобы не возникало лишних проблем, стараюсь датировать акты последним днем месяца, в котором услуги оказывались. Единицами измерения услуг в акте я никогда не пренебрегаю, иначе возникнут вопросы у налоговых инспекторов. И еще лучше не забывать о месте оказания услуг. Оно тоже в акте по возможности должно быть прописано.

Читать еще:  Сроки уплаты налогов для непострадавших отраслей

i-lawyers.ru

Если в акте оказанных услуг услуги прошлого года

Что обоснует отсутствие детализации услуг в акте и счете-фактуре


Претензии налоговых органов к первичным учетным документам, которыми оформляются операции по оказанию услуг, — крайне распространенное на практике явление. Часто налоговиков не устраивает степень конкретизации услуг. Если содержание хозяйственной операции описано только общими словами, без должной детализации, то это обстоятельство само по себе привлечет пристальный интерес со стороны проверяющих. Ключевая причина всех возникающих в этой сфере споров между налогоплательщиками и налоговыми органами заключается в нематериальном характере услуг, ведь ее результаты не имеют материального выражения, а она сама потребляется в процессе осуществления (п.

5 ст. 39 НКРФ). Вследствие этого компаниям, как правило, трудно предъявить проверяющим «материальные следы» приобретенных услуг, особенно если с момента их оказания прошло несколько лет, что характерно для выездных проверок. Пик налоговых

К какому акту об оказании услуг не придерутся налоговики

Инспекторы очень внимательно относятся к актам об оказании услуг.

Налоговики нередко не признают расходы на оплату услуг, особенно консультационных или маркетинговых.

Плохо составленный акт лишь помогает инспекторам в том, чтобы снять расходы.

Иначе как потом доказать налоговикам, какие и в каком объеме услуги были оказаны. Акт об оказании услуг – это оправдательный документ, который фиксирует факт перехода оказанных услуг от исполнителя к покупателю.

Обычно акты об оказании услуг составляет исполнитель по договору.

Но я стараюсь контролировать, какой документ готовит контрагент.

Когда выставляется акт оказанных услуг

/ / Любой бизнес не может обойтись без документооборота – входящие документы от поставщиков, исходящие документы для покупателей, многочисленные внутренние документы, отчетность для сдачи в фонды и налоговую. Отсюда вытекает разумное желание предпринимателя свести к минимуму число документов.

А бывают и ситуации, когда составить документ вроде бы и нужно, но нет такой возможности. Поэтому у организаций и ИП, которые оказывают услуги, один из самых частых вопросов – обязателен ли акт оказанных услуг?Показательно мнение, выраженное в Постановлении Конституционного Суда РФ от 23.01.2007 № 1-П: предмет договора возмездного оказания услуг – это совершение определенных действий или осуществление деятельности, и в понятие предмета договора достижение результата не включено. Это связано с тем, что результат не всегда достижим, в том числе и из-за объективных

Какая дата является датой оказания услуг в целях исчисления налога на прибыль и НДС?

Какая дата должна стоять в акте и счете-фактуре к нему?

Консультации экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ Подробности Категория: Консультации экспертов ГАРАНТа Опубликовано: 05.08.2014 00:00 Договор оказания услуг по прогнозированию объема продаж имеет долгосрочный характер, акты оказанных услуг подписываются ежемесячно. Дата оформления акта оказания услуг — 31.03.2014. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В целях исчисления налога на прибыль и НДС датой выполнения работ (оказания услуг)

В момент оказания услуги забыли составить акт и счет-фактуру: как исправить

Важное 12 октября 2016 г.

Счета-фактуры выставляются датами оформления актов. Организация-исполнитель ошибочно не оформила акт и счет-фактуру по услугам, оказанным в апреле 2016 года.

По этой причине выручка от оказанных в апреле 2016 года услуг не была отражена для целей бухгалтерского учета и не была включена в налоговые базы по налогу на прибыль и НДС за II квартал (налоговые базы по этим налогам за II квартал 2016 года составили положительные значения). Каков порядок внесения исправлений в учет организации-исполнителя

Вопрос: .Контрагент оказывает организации услуги связи.

Обнаружено, что документы за оказанные услуги за февраль — октябрь 2007 г. выставлены неверно. Текущим периодом выставляются документы на дополнительные суммы за прошлый налоговый период. В какой момент организация должна принять затраты и отразить их в декларации по налогу на прибыль?

(Консультация эксперта, 2008)

Вопрос: Контрагент оказывает организации услуги связи.

на сумму 1000 руб., кроме того, НДС 18%. В бухгалтерском учете 31.07.2008 делается проводка Дебет 91-2 — Кредит 60 на сумму 1000 руб.

Эти затраты отражаются в декларации за июль 2008 г. или за февраль 2007 г.?Ответ: Бухгалтерский учет.

В соответствии с п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: расход

О детализации в актах об оказании услуг (Гришина О.П.)

Дата размещения статьи: 10.09.2014Каждый факт хозяйственной жизни экономического субъекта должен быть оформлен первичным учетным документом. Применительно к услугам, оказываемым сторонними организациями, таким документом чаще всего является соответствующий акт.

Суды нередко поддерживают контролеров, указывая на необходимость подробного описания в актах оказанных услуг.

Опасные ошибки в акте на оказание услуг

Из-за ошибки в акте об оказании услуг компании снимут расходы на заказанные услуги.

Этот документ подтверждает, что подрядчик оказал услуги компании и она их приняла. Оказание услуг можно подтвердить любым первичным документом (п. 2 ст. 720 ГК РФ и письмо Минфина России от 28.03.16 № 03-03-06/1/17097).

Но на практике налоговики требуют акт, поэтому компании называют этот документ именно так. Кликните на образец ниже, чтобы посмотреть, где бухгалтеры чаще допускают ошибки при составлении актов. А ниже есть таблица с подсказками к каждому недочету.

В таблице ниже мы привели частые ошибки в акте и рассказали, в чем опасность неточностей. Ошибка В чем опасность Комментарии редакции Не указан период оказания услуги Если из акта непонятно, в каком периоде исполнитель оказал услуги, налоговики снимут расходы Если в акте указан период оказания услуги слишком короткий, судьи поддерживают инспекторов (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 03.03.17 № Ф02-8032/2016) Неверный ИНН заказчика и исполнителя По ИНН налоговики идентифицируют организацию.

Читать еще:  Адрес регистрации ИП это место проживания предпринимателя?

Как правильно отнести к текущим расходам затраты на оплату услуг, оказанных налогоплательщику в предыдущем налоговом периоде?

Каким образом отражать понесенные расходы в бухгалтерском и налоговом учете:

  1. отражать как текущие расходы на счете учета 20,26,44?
  2. отражать как расходы прошлых лет на счете учета 91,

Описание ситуации:Организацией получены первичные учетные документы: акт оказанных услуг, счет- фактура по услугам, оказанным за декабрь 2015 года с датой первичных документов январь 2016 года.

Как следует из положений п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл.

Как правильно оформить акт сдачи — приемки выполненных работ

4,6 средняя из 37 оценок

Формируйте, сохраняйте и выставляйте акты бесплатно на нашем сайте. ИП и ООО могут выставить акт выполненных работ без ограничений. Процедура выставления акта очень проста: ниже читайте пошаговую инструкцию по формированию и отправке актов онлайн с нашего сайта.

Бесплатная отправка актов через интернет представлена Контур.Бухгалтерией — онлайн-сервисом для ведения учета, расчета зарплаты и отправки отчетности через интернет. Если у вас еще нет бухгалтера, то вы всегда можете обратиться за помощью к проверенным партнерам СКБ Контур. Оставить заявку!

Выставляйте акты выполненных работ онлайн у нас

Печатайте и отправляйте документы из сервиса. Экономьте время.

Ваши акты не попадут в чужие руки: после отправки они автоматически удаляются

Просто и понятно

Выставить акт онлайн в сервисе может даже новичок, знания в бухучете не нужны

Заполним реквизиты автоматически по ИНН, мгновенно оценим контрагентов

Не нужно тратить бумагу, устанавливать дополнительные платные программы

Пользуйтесь сервисом в любой точке мира, где есть интернет

Оказание услуг физическим лицам

При оказании услуг физ. лицам предоставляются следующие документы:

  1. Договор
    . Конечно же на начальном этапе приемки заказа на оказание человеку услуг с ним необходимо заключить договор. В договоре прописываются все основные данные: стороны заключающие договор, виды оказываемых услуг, стоимость данных услуг, график оплаты и т.д.;
  2. Акт выполненных работ
    . По окончании работ, между заказчиком и исполнителем подписывается акт выполненных работ, в котором прописано, что заказчик принял выполненные работы и не имеет никаких претензий;
  3. Квитанция БСО
    . При оказании услуг в независимости от налогообложения при получении наличных денег от заказчика Вы обязаны выписать ему бланк БСО, который и будет подтверждением получения денег.

Договор и акт выполненных работ подготавливаются в 2х совершенно идентичных вариантах. Важно не только отдать заказчику его комплект документов, но и второй экземпляр оставить у себя.

Как правило договора и акты оказанных услуг после подшиваются в архив и в случае чего Вы всегда можете поднять все документы и посмотреть что и как (обычно на свои работы предоставляются гарантии от 6 месяцев до 1 года и это Вам позволит определить какие работы выполнялись и когда это было).

Для чего нужен акт выполненных работ?

Без актов все затраты компании не смогут быть учтены при расчете налога на прибыль. Акт выполнения работ и услуг (или, как его еще называют “акт приема-передачи”) предусматривается в договоре, подписанном между заказчиком и исполнителем, как закрывающий документ.

Акт является письменным доказательством выполнения определенных работ или их части. В актах указываются сроки выполнения работ и услуг, перечисляются оказанные работы и услуги и отражаются сроки выполнения объемов работ, которые были прописаны в договоре.

Акт приема-передачи не является документом строгой отчетности, предприятие в праве разработать его самостоятельно согласно Закону о бухучете. При этом заполнение акта является обязательным по НК РФ. Если за каждый отсутствующий акт на организацию-нарушителя будет наложен штраф, грозит доначисление налогов. За ошибки в заполнении акта также будут наложены штрафные санкции. Если у вас еще нет бухгалтера, то вы всегда можете обратиться за помощью к проверенным партнерам СКБ Контур. Оставить заявку!

Нюансы заполнения акта сдачи-приемки

Учитывая тот факт, что грамотно заполненный документ будет являться для заказчика основой для сокращения размера налога на прибыль и учета расходов, он должен составляться в полном соответствии с нормативами действующего законодательства.

Основными пунктами, которые должны быть включены в стандартный бланк, являются:

  1. Указание наименований сторон
  2. Реквизиты составленного договора подряда
  3. Точные сведения об основании сотрудничества
  4. Согласованные сроки выполнения работ, их объем
  5. Производственные затраты – обоснование и уровень
  6. Соотношение выполненных работ к принятым обязательствам
  7. Окончательная сумма оплаты

Скачивая бланк акта сдачи-приемки выполненных работ с интернет-ресурса, проверяйте наличие вышеперечисленных пунктов в обязательном порядке.

Если на юридическом сайте пользователи имеют возможность скачать бланк, то необходимо проверить наличие всех необходимых пунктов в предоставленном шаблоне. Если же скачать более ранний вариант бланка, можно убедиться в том, что особых отличий нет между современными актами и их аналогами прошлых лет.

К какому акту об оказании услуг не придерутся налоговики

Инспекторы очень внимательно относятся к актам об оказании услуг. Налоговики нередко не признают расходы на оплату услуг, особенно консультационных или маркетинговых. Плохо составленный акт лишь помогает инспекторам в том, чтобы снять расходы. Унифицированной формы акта об оказании услуг нет. Компании должны сами разработать документ. Наша читательница, главный бухгалтер Любовь Полынская, поделилась опытом составления подобных актов.

Даже если договором на оказание услуг составление акта не предусмотрено, я всегда ориентирую контрагентов на то, что документ готовить будем. Иначе как потом доказать налоговикам, какие и в каком объеме услуги были оказаны. Акт об оказании услуг – это оправдательный документ, который фиксирует факт перехода оказанных услуг от исполнителя к покупателю.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector