Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Экономия за счет налоговых вычетов – счетфактура для ИП

Неплательщик НДС покупает у плательщика

А вы знаете, кто выписывает счет-фактуру, в том числе с выделенной в ней суммой НДС?

  • Главная
  • Счет-фактура
    • Авансовый
      • Подтверждение оплаты или для чего нужна авансовая счет-фактура и что это такое?
      • Что нужно делать после того, как получили счет-фактуру на аванс от поставщика? Правила регистрации АСФ
      • В каких случаях и когда выписывается счет-фактура на аванс? Сроки выдачи и проставление даты при оформлении
      • Что такое номер счет-фактуры: порядок сплошной и отдельной нумерации с дробью и префиксом А
      • Порядок заполнения АСФ: обязательно ли выставлять счет-фактуру на аванс и другие важные вопросы
    • Заполнение
      • Коды
    • И товарная накладная
      • Как объединить счет-фактуру и товарную накладную в одном документе?
      • Товарная накладная и счет-фактура: что это такое и чем отличаются эти документы?
      • Что такое счет, счет-фактура, накладная, как заполняются и подаются данные документы?
    • Корректировочный
      • Корректировочный счет-фактура: в каком случае выставляется и как правильно выписывается
      • Всё о различиях между корректировочным и исправительным счетом-фактурой
      • Особенности заполнения корректировочного счета-фактуры по образцу
      • Как сделать корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товаров или услуг?
      • Всё о сроках выставления корректировочных счетов-фактур
      • Инструкция для бухгалтеров: как проводить корректировочный счет-фактуру
      • Отражаем правильно в декларации по НДС корректировочные счета фактуры
      • Когда нужен корректировочный счет-фактура и как его правильно оформить?
    • Подписание
      • Что такое счет-фактура инвойс: образец и правила оформления этого документа
      • Особенности оплаты по счету-фактуре — вся важная информация о данной процедуре
    • При УСН
      • Тонкости бухгалтерии: может ли организация, находясь на УСН, выставить счет-фактуру с НДС?
      • Как не допустить ошибку, выставляя счет-фактуру без НДС при УСН: важные нюансы и особенности документа
    • Электронный
      • Правила заполнения электронной счет-фактуры, образец документа и пошаговая инструкция по оформлению
      • Практические рекомендации, как правильно оформить счет-фактуру на аванс, образец заполнения
      • Разбираем подробно, как выписывать электронные счета-фактуры
      • Почему не подписываются электронные счета-фактуры и как работать с сертификатом ключа проверки?
      • Электронный счет-фактура: что это такое и каковы его преимущества перед бумажной версией?
    • Счет-фактура #1
      • Тонкости бухгалтерии: когда выставляется исправленный счет-фактура?
      • Составляем документы правильно: счет-фактура на аванс и другая «первичка», как отражать в книге покупок и продаж
      • Если нет счет-фактуры, а НДС в чеке выделен, то как провести авансовый отчет: особенности проводок
      • Пользуемся услугами посреднических компаний: перевыставление счетов-фактур по агентским договорам
      • Кто сдает журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и другая полезная информация об этом документе
      • Разбираемся в том, что это такое — платежно-расчетный документ в счете-фактуре. Нюансы заполнения
      • В каких случаях счет-фактура без НДС необходима?
    • Счет-фактура #2
      • Оформляем денежные операции правильно: взаимозаменяемы ли счет-фактура и акт выполненных работ?
      • Экономия за счет налоговых вычетов — счет-фактура для ИП
      • Особенности аннулирования счета-фактуры: правила отмены ошибочного документа
      • Бухгалтерские тонкости: вся информация о счет-фактурах на импортный и экспортный товар, образец документа
      • Особенности регистрации и хранения на предприятии счетов-фактур: сроки, место и условия
      • Всё, что необходимо знать об учете полученных и выставленных счетов-фактур
      • Мы знаем, как проводить счет фактуру, если она пришла с опозданием, и не только это!
    • Счет-фактура #3
      • Правила оформления доверенности на подписание счетов-фактур и актов выполненных работ: нюансы и образец заполнения
      • Что такое доверенность на подписание счетов-фактур и как ее оформить? Инструкция, образец документа
      • Особенности заполнения и предоставления счета-фактуры к КС-2 и КС-3 и образец документов
      • А вы знаете, кто выписывает счет-фактуру, в том числе с выделенной в ней суммой НДС?
      • Бухгалтерские тонкости: чем отличается счет на оплату от счет-фактуры?
      • Что такое счет и счет-фактура, в чем разница между этими документами, а также как их заполнять?
      • Можно ли принять к учету нулевую счет-фактуру? Что это такое и когда может потребоваться, как ее оформить с НДС?
    • Счет-фактура #4
      • Что такое счет-фактура и универсальный передаточный документ? Можно ли использовать их одновременно?
      • В каких случаях и когда выписывается счет-фактура и товарная накладная? Нужна ли она ИП и при оказании услуг?
      • Торговля под контролем: для чего нужен счет-фактура и продавцам, и покупателям?
      • Что это — счет-фактура: определение понятия простыми словами и особенности использования документа
  • Задать вопрос
  • Контакты
  • О сайте

Начиная с налогового периода за первый квартал 2014 года представлять декларации по НДС необходимо в электронной форме. Делать это обязаны любые компании и ИП в случае выставления ими счета-фактуры. Однако некоторые коммерсанты освобождены от обязанности подавать отчет. Кто же они?
В Письме от 4 апреля 2014 года № ГД-4-3/6132 ФНС напомнила, что организации и ИП, имеющие небольшую численность работников и низкий уровень доходов от операций по реализации товаров, работ или услуг, могут быть освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС. Такое право есть и у компаний и предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы. Согласно пункту 2 статьи 80 НК, не нужно подавать декларации по тем налогам, от которых коммерсанты освобождены. Это правило применяется в части деятельности, осуществление которой влечет применение спецрежимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.
В названном выше Письме Служба также разъяснила, что в случае если плательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов обложения НДС, то по истечении отчетного периода он представляет единую (упрощенную) декларацию. На этот документ требования абзаца первого пункта 5 статьи 174 Кодекса (о представлении отчетов по НДС в электронной форме) не распространяются.
Теперь разберемся в конкретных случаях, когда в соответствии с НК компании и предприниматели освобождаются от обязанности по представлению декларации по НДС.
Неплательщик НДС
Согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ, коммерсанты, являющиеся плательщиками единого налога, не платят НДС. Действует это правило в отношении операций, признаваемых объектами обложения в соответствии с главой 21 Кодекса Исключение составляют сделки, связанные с ввозом товаров на таможенную территорию России.
Согласно пункту 1 статьи 145 НК РФ, компании и ИП имеют право не предоставлять документы в случае, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от деятельности без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. рублей. Исключение составляют ситуации, предусмотренные пунктом 5 статьи 173 Кодекса. Тут речь идет о том, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением НДС лицами:
1) неплательщиками или являющимися таковыми, но освобожденными от исполнения этой повинности, НДС;
2) при осуществлении операций, которые не подлежат налогообложению.
Применение упрощенной системы – еще один вариант не подавать отчетов по НДС, это проистекает из пунктов 2 и 3 статьи 346.11 НК. Исключение из этого правила составляют бизнесмены, занимающиеся ввозом товаров в РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также осуществляющие операции в соответствии с договорами простого, инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением (ст. 174.1 НК РФ).
Не забывайте, если выставлен хотя бы один счет-фактура, то всем вышеперечисленным компаниям или предпринимателям придется подавать декларацию. Даже организациям и ИП на «упрощенке».
Согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ, коммерсанты, являющиеся плательщиками единого налога, не платят НДС. Действует это правило в отношении операций, признаваемых объектами обложения в соответствии с главой 21 Кодекса Исключение составляют сделки, связанные с ввозом товаров на таможенную территорию России.
Организации и предприниматели, «сидящие» на едином сельскохозяйственном налоге, также не платят НДС. Однако и они в некоторых случаях декларацию подают, тут все тот же повод: если компания занимается ввозом товаров в РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
И еще одна категория коммерсантов, освобожденных от уплаты НДС – это бизнесмены, купившие патенты. Они уплачивают НДС в соответствии с перечнем, утвержденным пунктом 11 статьи 346.43 Кодекса, то есть, при:
1) осуществлении видов деятельности, в отношении которых не применяется патентная система;
В Письме от 4 апреля 2014 года № ГД-4-3/6132 ФНС напомнила, что организации и ИП, имеющие небольшую численность работников и низкий уровень доходов, могут быть освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС.
2) ввозе товаров в Россию и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
3) осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Таким образом, фирмы и ИП, в том числе некоммерческие организации, применяющие специальные режимы или воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС, имеют право не отправлять декларацию. В Письме от 4 апреля 2014 года № ГД-4-3/6132 ФНС напомнила, что если указанные выше лица, в случаях, предусмотренных Кодексом, исполняют обязанности налоговых агентов по НДС, то они вправе представлять декларации на бумажных носителях.
Бумажные декларации
Если индивидуальный предприниматель на УСН выставляет счета-фактуры с выделением суммы НДС, то он обязан представить в инспекцию отчет по налогу в электронной форме.
В Письме от 26 февраля 2014 года № ГД-3-3/780 Служба разъяснила, что в том случае, если ИП на «упрощенке» не выставляет покупателям счета-фактуры с НДС, но при этом является налоговым агентом по налогу, то он вправе на основании положений абзаца 2 пункта 5 статьи 174 Кодекса представить ревизорам декларацию по НДС на бумажном носителе.
Таким образом, право печатать отчеты на бумаге предоставляется не являющимся плательщиками НДС налоговым агентам. Однако эта категория предпринимателей должна отвечать двум критериям:
1) не относиться к крупнейшим налогоплательщикам;
2) иметь среднесписочную численность сотрудников за предшествующий календарный год (для вновь созданных организаций – численность работников) не больше 100 человек.
В скором времени подавать декларацию в электронной форме указанной категории предпринимателей придется в том случае, если они будут выставлять или получать счета-фактуры в операциях выполняемых на основе посреднических договоров. Это правило закреплено в абзаце 3 пункта 5 статьи 174 НК РФ: оно вступит в силу 1 января 2015 года. Остальные коммерсанты подают отчеты только в электронном виде по ТКС.

Читать еще:  Ответственность ИП за неподачу налоговой декларации

«Упрощенец» выставил счет-фактуру: какие последствия?

Юридические лица и ИП, применяющие УСНО, по общему правилу не признаются плательщиками НДС (за исключением ситуаций, прямо определенных налоговым законодательством). Следовательно, у них при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав не возникает обязанности по выставлению счетов-фактур, ведению книги покупок и книги продаж. В то же время и прямого запрета на оформление «упрощенцем» данного документа гл. 21 НК РФ не установлено.

Но на практике нередко встречаются ситуации, когда указанные лица, не получая никакой выгоды, выставляют счета-фактуры покупателям по их просьбе. О последствиях такой «добросердечности» организаций и ИП, применяющих УСНО, и поговорим в рамках статьи.

Обязанности плательщика НДС

Под этой фразой положения гл. 21 НК РФ подразумевают совокупность следующих обязательных действий налогоплательщика.

Обязанности плательщика НДС

Расшифровка

Выставить покупателю счет-фактуру по форме, приведенной в приложении 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав дополнительно к их цене (тарифу) продавец должен предъявлять к уплате покупателю определенную сумму косвенного налога (ст. 168 НК РФ), которая исчисляется по каждому виду товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля согласованных сторонами цен (тарифов) (п. 1 ст. 166 НК РФ)

Вести журналы учета счетов-фактур, книги продаж и покупок

Продавец обязан регистрировать выставленные счета-фактуры в книге продаж (а полученные — в книге покупок) и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 и 3.1 ст. 169 НК РФ)

Продавец обязан представлять в налоговый орган в установленный срок (не позднее 25го числа месяца, следующего за истекшим кварталом) декларации по НДС в порядке, предусмотренном ст. 174 НК РФ: в электронной форме по каналам ТКС

Когда «упрощенец» признается плательщиком НДС

В общем случае организации или предприниматели, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Значит, они не должны при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав предъявлять к уплате контрагентам соответствующую сумму НДС, отраженную отдельной строкой в счете-фактуре, вести названные налоговые регистры, декларировать этот косвенный налог.

В то же время Налоговым кодексом определен ряд ситуаций, когда на «упрощенца» возлагаются указанные обязанности плательщика НДС, это:

  • ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товаров, не поименованных в ст. 150 НК РФ;
  • совершение операций по договору простого или инвестиционного товарищества, концессионному соглашению или договору доверительного управления имуществом в качестве участника товарищества, концессионера или доверительного управляющего (ст. 174.1 НК РФ);
  • совершение операций, в которых он признается налоговым агентом.

Последствия выставления «упрощенцем счета-фактуры

В пункте 3 ст. 169 НК РФ прямо сказано, что составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС. Следовательно, организации и ИП, применяющие УСНО, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав составлять их не должны.

Сумму уплаченного НДС «упрощенец» не может учесть в налоговой базе:

  • ни в составе расходов (если единый налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами), так как согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ суммы НДС, уплаченные в бюджет на основании п. 5 ст. 173 НК РФ, не подлежат включению в расходы;
  • ни в составе доходов, так как согласно п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, которые предъявлены покупателю.

Вместе с тем формально налоговым законодательством не установлен запрет на оформление «упрощенцем» счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой НДС и предъявление его покупателю. А значит, лица, не являщиеся плательщиками данного налога, в силу определенных обстоятельств вправе самостоятельно принять решение, предъявлять покупателю товаров (работ, услуг) косвенный налог к уплате или нет. Но за подобную «самостоятельность» им придется отвечать.

Обязанность по уплате налога в бюджет

Оформление «упрощенцем» счета-фактуры с выделенным налогом в силу п. 5 ст. 173 НК РФ влечет за собой обязанность уплатить налог в бюджет по итогам налогового периода, исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период, не позднее 25го числа месяца, следующего за этим периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ) (см. также письмо Минфина России от 09.02.2018 № 03-07-14/7897).

Таким образом, основанием для возникновения обязанности по уплате НДС является именно факт выставления «упрощенцем» счета-фактуры с выделенной суммой налога. Соответственно, если счет-фактура не выставлен, то данной обязанности у «упрощенца» не возникает даже при наличии указанного отдельной строкой НДС в договоре о сделке и платежных документах на оплату по ней (см. письма Минфина России от 22.06.2018 № 03-07-11/42820, от 15.02.2018 № 03-07-14/9470).

Значит, ни сам факт уплаты налога покупателем, ни способ расчетов между контрагентами, по мнению финансистов, не имеют определяющего значения для возникновения у плательщиков УСНО такой обязанности. Кстати, ФНС также допускает возможность невыставления «упрощенцем» заказчику счета-фактуры с отраженным отдельной строкой НДС в рамках государственного (муниципального) контракта на поставку товаров (работ, услуг), заключаемого в соответствии с Законом № 44-ФЗ (см. письмо от 08.11.2016 №СД-4-3/21119@). Правда, судьи не всегда поддерживают этот подход.

Подчеркнем: если организации и ИП, применяющие УСНО, сами не уплатят НДС, предъявленный в счете-фактуре, им придется это сделать по результатам налоговой проверки, причем уже с пенями и штрафами. Оспорить фискальные санкции в данном случае (в том числе в судебном порядке) у «упрощенцев» едва ли получится (см., например, Постановление АС ВВО от 04.09.2017 №Ф01-3550/2017 по делу №А11-12604/2015).

Возникновение у «упрощенца» обязанности по перечислению в бюджет НДС не означает приобретение статуса плательщика НДС, поэтому права на применения вычетов по налогу у него нет. Пунктом 1 ст. 171 НК РФ установлено, что такое право распространяется исключительно на плательщиков НДС (а не на лиц, уплативших налог по собственной инициативе).

Следовательно, даже при выполнении всех формальных условий (наличие первичных документов и счета-фактуры с выделением налога, принятие ценностей на учет, раздельный учет) «упрощенец» не может принять к вычету «входной» налог. В противном случае ему грозит доначисление налога и штрафов (см. Постановление АС ПО от 18.09.2018 по делу №А72-14193/2017).

Обязанность по декларированию налога

Помимо обязанности по уплате НДС в бюджет, у «упрощенцев» в анализируемой ситуации также возникает обязанность задекларировать этот налог.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ «упрощенцы» обязаны подать в ИФНС декларацию по НДС в срок не позднее 25го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором выставлен счет-фактура. Причем наравне с плательщиками НДС они обязаны представить декларацию в электронной форме по каналам ТКС.

В состав декларации должны входить (см. п. 3, 17, 34.3, 51 — 51.5 Порядка заполнения декларации, письмо ФНС России от 15.09.2016 №ЕД-4-15/17338):

  1. титульный лист;
  2. раздел 1, в строке 030 которого отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, исходя из всех выставленных за этот период счетов-фактур (сумма НДС, указанная в данной строке, не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050);
  3. раздел 12, который заполняется по каждому выставленному «упрощенцем» счету-фактуре с выделенным НДС (то есть в нем столько листов, сколько было предъявлено счетов-фактур покупателям).

Обобщим сказанное. Если продавец (исполнитель) на УСНО выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то он обязан:

  • уплатить налог в бюджет, причем не имея в дальнейшем права принять данную сумму к вычету;
  • задекларировать налог в электронной форме.
Читать еще:  Какая должность у индивидуального предпринимателя по документам?

Регистрировать выставленные счета-фактуры в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур «упрощенцы» не обязаны. Это следует из п. 3.1 ст. 169 НК РФ и правил ведения данного журнала.

Как видим, никакой очевидной выгоды от выставления счета-фактуры с выделенным НДС для организаций и ИП, применяющих УСНО, нет. Скорее, наоборот: последствия — уплата налога в бюджет и его декларирование — явно отрицательные для него. Кроме того, за неисполнение названных обязанностей он может быть привлечен к ответственности на основании ст. 122 и 119 НК РФ.

Может ли «упрощенец» выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС) » ?

Как указано в п. 5 ст. 168 НК РФ и пп. «ж» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, лица, освобожденные в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей плательщика НДС, счета-фактуры составляют без выделения НДС: делают соответствующую надпись или ставят штамп «Без налога (НДС)».

Может ли выставить такой счет-фактуру «упрощенец»? Полагаем, что нет.

В силу пп. 2 п. 2 ст. 18 НК РФ УСНО относится к специальным налоговым режимам, поэтому на организации и ИП, перешедших на данный спецрежим, не распространяется общая система льгот по уплате НДС, установленная ст. 145 НК РФ. Следовательно, преду­смотренной п. 5 ст. 168 НК РФ и пп. «ж» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры преференцией выставлять счет-фактуру с указанием «Без налога (НДС)» они воспользоваться не могут (см., например, Постановление АС ВСО от 12.04.2018 №Ф02-1385/2018 по делу №А19-13739/2017).

Если цена договора (контракта) сформирована с учетом НДС

Как упоминалось ранее, официальные органы допускают возможность невыставления «упрощенцами» счетов-фактур по сделкам, структура цены которых сформирована с учетом косвенного налога. Между тем выигрышность данной позиции чиновников нивелируется для «упрощенцев» дополнительными рисками.

Во-первых, сумму косвенного налога, которая не выставлена отдельной строкой в отгрузочных документах, покупатель может взыскать с продавца-«упрощенца» как неосновательное обогащение.

К примеру, АС ЦО в Постановлении от 31.03.2016 №Ф10-614/2016 по делу №А09-2920/2015 взыскал с продавца на УСНО сумму НДС, не указанную отдельной строкой в отгрузочных документах. В данном случае весь платеж, полученный от покупателя, продавец учел в составе доходов, переквалифицировав в одностороннем порядке сумму налога в часть цены договора. А подобная переквалификация — неправомерна (см. также Постановление АС ВСО от 29.08.2018 №Ф02-3658/2018, Ф02-3670/2018 по делу №А69-1555/2017).

Во-вторых, заказчик может обязать (в судебном порядке) исполнителя, применяющего УСНО, выставить счет-фактуру с выделенной суммой налога, если цена госконтракта сформирована с учетом НДС. Ведь корректировка условий контракта (в частности, исключение НДС из его цены) в одностороннем порядке противоречит положениям Закона № 44ФЗ.

Обратимся к Постановлению Третьего арбитражного апелляционного суда от 20.07.2018 № 03АП-2349/18 по делу №А74-17656/2017. Судьи пришли к выводу, что заключение контракта с ценой, сформированной с учетом НДС, влечет за собой обязанность поставщика выставлять счет-фактуру с выделенной суммой налога. Арбитры подчеркнули: заключая контракт на условиях, которые предусмотрены аукционной документацией и не предполагают право исполнителя уплачивать цену контракта без НДС в случае применения им спецрежима, исполнитель такого госконтракта должен понимать, что он обязан определить цену с учетом НДС и уплатить его в бюджет при реализации указанных в контракте товаров.

Счет фактура при УСН

schet_faktura_pri_usn.jpg

Похожие публикации

Счет-фактура (СФ) – документ, оформляемый продавцом товаров/услуг, на которого налоговым законодательством возлагается обязанность уплаты НДС. Эта же форма служит основанием для возмещения покупателем предъявленных поставщиком сумм НДС.

Счет-фактура при УСН в разных обстоятельствах

Выставлять СФ обязаны только плательщики НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ), а, поскольку упрощенный режим налогообложения предполагает освобождение от НДС, то работающие на УСН компании и ИП не должны оформлять счета-фактуры (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Впрочем, некоторые особенности бизнеса обязывают «упрощенца» выставлять СФ, уплачивать налог и отчитываться в ИФНС, представляя декларацию. Например, если он — экспортер, проводит сделки по договорам простого товарищества и доверительного управления либо выступает в роли налогового агента в операциях купли-продажи и аренды госимущества, или покупки товаров у зарубежных партнеров, не зарегистрированных в ИФНС РФ.

Подобные случаи предусмотрены НК РФ и в настоящей публикации не рассматриваются. Поговорим о ситуациях, когда по необлагаемым для «упрощенца» операциям компания на УСН получает СФ с НДС или сама выставляет подобный документ контрагенту.

Если поставщик на УСН выставил счет-фактуру с НДС

О том, какие последствия ожидают «упрощенца», оформившего СФ с выделенным НДС, информирует Минфин РФ в письме № 03-07-14/328 от 11.01.2018. «Упрощенцы», выставляющие СФ с НДС, не становятся плательщиками налога, но обязаны:

  • Уплатить выделенные в счете-фактуре суммы НДС в бюджет в полном объеме, перечислив их не позднее 25 числа месяца, наступившего после окончания квартала, в котором счет выставлялся.
  • Представить в ИФНС декларацию в электронном виде за тот отчетный квартал, в котором оформлялись эти документы, в срок не позднее 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца.

И следует помнить, что уплата налога не дает «упрощенцу» права на возмещение НДС, ведь по закону он не считается плательщиком налога, а полученная от покупателя оплата учитывается в доходе «упрощенца» без учета НДС (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Представим такую ситуацию на примере.

Пример

Заказчик, работающий на ОСНО, договорился с поставщиком, применяющим УСН, о поставке товаров на 600 000 руб. и оформлении сопровождающей сделку документации с выделением в счете-фактуре НДС, т.е., чтобы продавец указал стоимость товаров 500 000 руб. + НДС 100 000 руб. Подобный неосмотрительный шаг приведет продавца к потере 100 000 руб., поскольку фирма на УСН величину налога учитывает в стоимости товаров. При выделении НДС в СФ товар в учете по-прежнему будет стоить 600 000 руб., но возникнет необходимость уплатить НДС в размере 100 000 руб. и сдать соответствующую декларацию в ИФНС. При этом права на вычет у продавца на УСН нет, возместить налог сможет лишь покупатель.

Таким образом, выставление СФ с означенной в нем величиной НДС крайне невыгодно предприятию на УСН – оно понесет расходы в размере уплаченных, но не принятых к вычету сумм НДС.

Согласно п. 4 ст. 80 НК РФ, ИФНС не может отказать в принятии декларации. При этом остается неизменным статус компании – перехода на другой режим налогообложения не происходит, т.е. «упрощенец» не перестает быть «упрощенцем». В случае выставления им СФ с НДС предусмотрена обязанность перечислить налог, но при этом не возникает права на принятие этой суммы к вычету (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Не допустить подобное развитие событий возможно при внимательном отношении со стороны «упрощенца» к каждой учетной операции, а с компаниями – покупателями целесообразно заключать письменные соглашения о невыставлении счетов-фактур при проведении сделок.

УСН: счет-фактура с НДС – что делать?

Несмотря на то, что «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, взаимодействуя с различными компаниями, они оплачивают поставки услуг и товаров по счетам, в которых выделен НДС. Если фирме на УСН счет выставлен с НДС, то этот «входящий» налог включается в стоимость приобретенных товаров и услуг, а затем признается в затратах компании (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Оплачивая счет с выделенной суммой налога, в платежном поручении покупатель-«упрощенец» обязан указать величину НДС в общей сумме покупки.

Пример

При приобретении товара стоимостью по счету 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20 000 руб.) покупатель фиксирует в учете стоимость поставленного товара на сумму 120 000 руб., а в платежке в адрес продавца он укажет «Оплата за товар по счету №.. от .. на сумму 120 000 руб., в т.ч. НДС 20% – 20 000 руб.»

Списание сумм уплаченного налога «упрощенцами» производится исходя из вида понесенных затрат:

  • если приобретались материалы для производства, то НДС, входящий в цену купленных ТМЦ, списывается вместе со стоимостью материалов (в которую он был включен при покупке) при их оплате поставщику (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • если НДС был учтен в стоимости приобретенных для дальнейшей перепродажи товаров, то налог списывается по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • если сумма налога вошла в стоимость приобретенных внеоборотных активов фирмы (ОС и НМА), то его списание осуществляется в процессе эксплуатации имущества равными долями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Читать еще:  План счетов Счет 09 Отложенные налоговые активы

Таким образом, получение СФ с выделенной суммой НДС покупателем-«упрощенцем» не приводит к возникновению у него налоговых обязательств – формировать и представлять декларацию в ИФНС не потребуется.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Нужна ли счет фактура если ИП работает без НДС

Счёт фактура ИП – это документ, который позволяет получить вычет по НДС от ИФНС. Согласно действующим нормативным актам вести документооборот нужно допуская минимальное количество ошибок при оформлении. Предприниматель, согласно направлению деятельности, регламентированного в Налоговом кодексе РФ, может работать как с НДС, так и без него. Надо определить допускается ли отсутствие суммы по налогу в счёте-фактуре или если НДС не уплачивается выписывать её не нужно.

  1. Сущность и роль счёта-фактуры
  2. Порядок заполнения счёта-фактуры без НДС
  3. Кто может не выписывать счёт-фактуру
  4. Последствия ошибок в счёте-фактуре
  5. Нюансы деятельности, возникающие у ИП

Сущность и роль счёта-фактуры

Счёт-фактура составляется продавцом и передаётся покупателю не позднее чем через 5 дней после совершения сделки и является подтверждением факта оказания услуги или отпуска товаров.

Согласно Постановлению № 1137 от 26.12.2011 счёт–фактура может быть представлена на электронном или бумажном носителе с одинаковой юридической силой. Сформированные в цифровом виде счёта заверять электронной цифровой подписью (ЭЦП). Возможно, составление корректирующего документа, и отдельно на аванс по поставке и общий оплаченный счёт при отпуске товаров по предоплате.

Исходя из назначения, счёт-фактуру должны составлять все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые платят НДС в бюджет государства в предусмотренных законодательством размерах.

Нормативным обеспечением порядка формирования счетов-фактур предпринимателя и отражения фактов хозяйственной деятельности выступают в Налоговом кодексе РФ:

  1. Статьи 168-169, в которых представлена информация о правилах составления, видах, в том числе правомерность формирования электронной версии и типах предпринимательской деятельности, освобождённой от уплаты НДС.
  2. Пункты 11 и 26 статьи 346 определяют обязанность выставления документов или её отсутствие при разных режимах налогообложения;

Дополнительно в Приказе ФНС № ММВ-7-69/3 от 27.02.2014 определён порядок составления счетов-фактур всех видов и форматов.

Обратите внимание, что начиная с 1 квартала 2019 года должны предоставлять счёт-фактуру по новой форме.

Если ИП находится на общей системе налогообложения, то счёта-фактуры обязаны выписывать независимо от вида деятельности в 5-дневный срок.

Все сформированные документы отражаются в Книгах покупок и продаж. Книга покупок представляет собой регистр полученных счёт-фактур у сторонних контрагентов рынка, по которым налог был оплачен. Книга продаж отражает учёт у индивидуального предпринимателя всех выданных документов, на основании которых производится расчёт вычета по НДС.

Порядок заполнения счёта-фактуры без НДС

В 2019 году произошло много изменений в нормативной базе бухгалтерского и налогового учёта, которые необходимо применять.

ИП на ОСН и специальных режимах с 1 января 2019 года освобождены от ведения регистров, которые дублируют информацию, отражаемую в Книге покупок и продаж. Однако по-прежнему все Журналы регистрации предоставляются теми, независимо от системы налогообложения, кто оказывает посреднические и аудиторские услуги или являются застройщиком, а также заключают договора комиссии и агентские.

Данная обязанность указана в статье 174 Налогового кодекса РФ.

Журналы представляются в курирующий налоговый орган в месяце, следующем за отчётным периодом (как правило, составляет квартал) не позднее 20 числа. При заключении договоров посредничества могут быть представлены «сводные» счёта-фактуры. Все обязанности указаны в Письме Минфина РФ № 03-07-14/2821 от 28.01.2015 и Постановлении Правительства РФ № 1279 от 29.11.2014.

Подробно порядок заполнения, который регламентирует содержание следующей информации:

  • порядковый номер и дату составления счётов-фактур;
  • полное наименование и ИНН поставщика и покупателя;
  • наименование и количество отпущенных товаров или оказанных услуг;
  • стоимость, в рублях РФ, за одну единицу и всей партии;
  • ставка налога, действующая на дату проведения операции;
  • сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет;
  • информация об отправителе и получателе груза;
  • если отпуск производился по авансовому платежу необходимо указать дату и номер платёжного документа;
  • единица измерения товаров. При оказании услуг не указывается.

Информация согласно статьи 169 Налогового кодекса РФ должна содержаться в электронном и бумажном формате. При формировании счёта-фактуры на бумажном носителе необходимо сформировать 2 экземпляра, один получает продавец, второй – передаёт своим покупателям.

Кто может не выписывать счёт-фактуру

В зависимости от выбранного ИП порядка налогообложения уплата НДС может быть не предусмотрена, соответственно объективно возникает вопрос о необходимости выставления счетов-фактур тем, кто освобождён от «оброка».

Согласно Налоговому кодексу РФ налог не оплачивают:

  • работающие в сфере розничной торговли;
  • занятые в общественном питании;
  • предоставляющие услуги только за наличный расчёт;
  • работающие на рынке ценных бумаг и реализующие акции и облигации;
  • осуществляющие продажу товаров потребителям, которые используют льготные налоговые режимы.

Подробно указано в статьях 168 и 169 Налогового кодекса, которые отражают нюансы в зависимости от выбранной системы налогообложения.

На особом режиме оплата налога не производится, что находит отражение в предоставляемой отчётности. К специальным режимам относятся УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Однако согласно пунктам 11 и 26 статьи 346 ИП могут формировать и выставлять счета-фактуры без указания суммы налога на добавленную стоимость.

«Закрывающими» документами без счёта-фактуры являются товарная накладная или акт приёма-передачи товаров (услуг).

При некорректном формировании счёта-фактуры, а именно указав в нём НДС, если ИП не является плательщиком налога, необходимо будет произвести его уплату и отчитаться в ИФНС.

Последствия ошибок в счёте-фактуре

Как и любой документ, счёт-фактура не должен, но может содержать «технические» ошибки.

Пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ чётко определяет на основании каких ошибок может быть отказано в возмещении НДС, а какие не признаются существенными и имеют место.

Задача налоговых органов контролировать своевременное поступление налогов в бюджет, увеличение их размера, предотвращать неуплату и снижать суммы, подлежащие к вычету. Если специалист ведомства выявит неточности или опечатки он сформирует отрицательное заключение и вычет по НДС не будет произведён.

Если сотрудник ИФНС смог идентифицировать участников сделки по наименованию или ИНН, вид товара или услуги и их стоимость, размер и сумму налога, то в вычете на НДС отказать не имею право.

Подпись должна на документах быть проставлена собственноручно, использование факсимиле может быть расценено как ошибка при составлении документа. Судебная практика доказывает обратное, однако, для экономии времени на общение с налоговой службой визируйте документы самостоятельно или третьими лицами, при наличии у них полномочий.

Конечно, впоследствии после выявления любых ошибок необходимо будет внести изменения в регистрационную карточку контрагента, чтобы избежать недоразумений и спорных ситуаций с государственными структурами в будущем.

Нюансы деятельности, возникающие у ИП

Любой счёт-фактура должен быть заверен подписью, которая находится после всех обязательных реквизитов, как правило, в его нижней правой части.

Подпись имеет право ставить лично ИП, о чём сообщается в статье 21 Налогового кодекса РФ с указанием данных о номере и дате регистрации статуса. Делегирование права подписи счетов-фактур третьим лицам приказами или другими внутренними регламентами не допускается. Данная обязанность затрудняет своевременную передачу счетов-фактур покупателям, у тех лиц, которые не находятся постоянно на месте ведения бизнеса.

Одним из вариантов исполнения указания – предоставление нотариальной доверенности ответственному лицу, которым выступает бухгалтер. В доверенности указать, какие документы разрешено визировать представителю. Оптимальным вариантом будет приобретение ЭЦП и визирование им документов в режиме онлайн при необходимости.

Наличие на счёте-фактуре реквизитов свидетельства о государственной регистрации и дате его выдачи не выступает обязательным требованием, если такие данные содержатся на оттиске печати.

Обязательно счет-фактура должна быть заверена «живой» или электронной подписью ИП и наличие печати со всеми необходимыми параметрами с обязательным указанием номера свидетельства и даты его выдачи.

Изменения, вступившие в силу с начала 2019 года, касаются информации в счёте-фактуре, а также начисления и уплаты НДС:

  1. Декларация по расчёту НДС предоставляется не позднее 26 числа каждого месяца, следующего за отчётным периодом только в электронном виде.
  2. До предоставления декларации в ИФНС необходимо свести суммы в Книге покупок и продаж.
  3. Если ИП на УСП выдаёт нулевые счёта-фактуры, не обязан предоставляет декларацию.

Необходимо правильно составлять документы и в установленные сроки предоставлять бухгалтерскую и налоговую отчётность. Помните, что выявленные проверкой ошибки не всегда носят критический характер, но могут служить основанием для отказа в возмещении.

Своевременно корректируйте порядок ведения бухгалтерского, управленческого и налогового учёта при изменении законодательной базы. Каждый предприниматель должен грамотно обосновать позицию и оптимизировать расходы в процессе переговоров с налоговыми органами или отстояв право в судебном порядке.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector