Уточненная декларация 3НДФЛ и правила ее подачи

Часто задаваемые вопросы по декларации 3-НДФЛ

Ежегодно с наступлением нового года у налоговиков начинается горячая пора – стартует декларационная кампания, в течение которой гражданам придется отчитаться о полученных доходах за прошедший год. О некоторых вопросах декларирования доходов, а также о самых актуальных вопросах при получении налоговых вычетов рассказала и.о. заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 28 по Свердловской области Карпова Ольга Сергеевна

Кому необходимо отчитаться о доходах, полученных за прошлый год?

Отчитаться о доходах нужно тем гражданам, кто продал недвижимость в собственности меньше минимального срока владения, или получил дорогие подарки не от близких родственников, или выиграл в лотерею, а также кто сдавал имущество в аренду или получал иной доход, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц. Свои доходы должны задекларировать также индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой.

Каким наиболее удобным способом можно подать декларацию?

Самый быстрый и удобный способ предоставления деклараций предусмотрен для пользователей «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц», они могут заполнить ее в разделе «Жизненные ситуации» и направить в инспекцию онлайн через этот сервис.

До какого числа необходимо подать декларацию о доходах?

Представить декларацию о доходах, полученных в 2020 году, необходимо до 30 апреля 2021 года.

Уплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2021 года.

Обращаем внимание, что предельный срок подачи декларации 30 апреля 2021 года не распространяется на получение налоговых вычетов. В этом случае направить декларацию можно в любое время в течение года.

Проводятся ли мероприятия по выявлению и привлечению к декларированию физических лиц, получающих доходы от сдачи в аренду имущества?

Доходы, полученные физическим лицом-арендодателем от сдачи внаем жилья, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Налогоплательщики, уклоняющиеся от исполнения налоговых обязательств, выявляются в результате контрольной работы налоговых органов.

Для привлечения физических лиц к декларированию доходов, полученных от сдачи имущества в аренду, ежегодно налоговыми органами совместно с администрациями, полицией на постоянной основе проводятся рейды по выявлению физических лиц – арендодателей. Обрабатывается информация из объявлений в СМИ и уличных объявлений; сведений, полученных от физических лиц по телефонам; письменных жалоб граждан. Направляются запросы в организации жилищно-коммунального хозяйства, ТСЖ, органы миграционной службы, администрации городов и районов и т.д., с просьбой предоставления информации в отношении физических лиц, осуществляющих сдачу в аренду жилых помещений.

Ответственность за непредставление налоговой декларации предусмотрена ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Обращаем внимание, что с 2019 года у налогоплательщиков появилась возможность стать самозанятыми, и платить НДФЛ по ставке не 13%, а 4%. Самозанятый может сдавать в аренду любую жилую недвижимость. Для этого необходимо зарегистрироваться с помощью официального приложения ФНС России «Мой налог».

Проводится ли налоговыми органами контроль за стоимостью объектов недвижимости при совершении сделок купли-продажи?

Не редкими являются случаи, когда при заключении договора купли-продажи недвижимости стороны намеренно занижают стоимость отчуждаемого объекта (будь то квартира, дом либо нежилое помещение). В свою очередь, налоговым органом дано право контролировать сумму сделки при продаже недвижимого имущества. Например, физическим лицам стоит обратить особое внимание на кадастровую стоимость недвижимости.

Если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо если цена отчуждаемого объекта недвижимости составляет менее 70% кадастровой стоимости объекта, в такой ситуации полученным доходом признается 70% кадастровой стоимости объекта недвижимости на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности.

Получить вычеты за лечение и обучение ребенка возможно до какого возраста?

Налогоплательщики имеют право получить социальный вычет за лечение ребенка в возрасте до 18 лет, независимо от того, обучается он или нет, просим не путать с получением вычета налогоплательщиками-родителями за обучение своих детей в возрасте до 24 лет.

Получать вычеты за приобретение медикаментов действительно стало проще?

С 2020 года граждане могут получать налоговый вычет за расходы на приобретение лекарств. Если раньше вернуть деньги можно было за медикаменты из специального перечня, то теперь вычет можно оформить на покупку любого препарата. Главное, чтобы на него был рецепт от врача с печатью.

К подтверждающим документам относятся рецептурный бланк и платежные документы (кассовые чеки, платежные поручения и т.п.). В случае если в кассовом чеке не поименовано лекарственное средство, то необходимо дополнительно взять товарный чек. Важно, что платежные документы должны быть оформлены на того человека, который заявляет налоговый вычет. При этом не имеет значения, покупал ли он лекарства для себя или для близких родственников.

Действительно ли можно получить социальный вычет по дополнительным взносам на накопительную пенсию?

В конце 2020 года интернете через мессенджеры и социальные сети распространялась ложная информация о возможности получения социального налогового вычета по НДФЛ по расходам на пенсионное страхование на основании данных Пенсионного фонда РФ.

Гражданам предлагалось на основании выписки о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и заявить социальный налоговый вычет по дополнительным взносам на накопительную пенсию.

Налоговая служба предупреждала, что вышеуказанный порядок получения социального вычета противоречит налоговому законодательству.

Тем гражданам, кто неправомерно подали декларации 3-НДФЛ с целью получения социального налогового вычета по НДФЛ по расходам на пенсионное страхование, необходимо представить уточненные декларации, обнулив в ней сумму ошибочно заявленного вычета.

Обращаем внимание, что претендовать на социальный вычет по дополнительным взносам на накопительную пенсию могут только те граждане, которые решили самостоятельно увеличить размер своей пенсии и уплачивают дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию. В этом случае налогоплательщик может заявить данный социальный вычет, предоставив в налоговые органы следующие документы: копию договора с негосударственным пенсионным фондом и копии платежных документов, либо справку от работодателя об удержании и перечислении сумм таких взносов по поручению физического лица.

Достоверную информацию о предоставляемых налоговых вычетах и порядке их получения можно найти в разделе «Налоговые вычеты» на официальном сайте ФНС России.

Подача уточненки за пределами трех лет

Компания нашла ошибку в расчете налога, допущенную более трех лет назад. Можно ли в этом случае подать уточненную декларацию? Ответ на этот вопрос дали специалисты УФНС России по г. Москве в письме от 22.05.2020 № 24-23/2/085439@.

бщий порядок расчета налоговой базы регулируется положениями ст. 54 НК РФ. В пункте 1 указанной нормы говорится, что организации рассчитывают налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Есть ошибка — будет и корректировка

Если компания обнаружила ошибку в расчете налоговой базы, относящуюся к прошлым периодам, то ее нужно исправить. Перерасчет делается за период, в котором были совершены ошибки. Но из этого правила есть два исключения. Ошибку можно исправить в периоде ее обнаружения в том случае, когда:

невозможно определить период совершения ошибки;

допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.

Перерасчет налоговой базы прошлых периодов осуществляется путем подачи уточненной декларации. Это предусмотрено п. 1 ст. 81 НК РФ.

В приведенных нормах Кодекса ничего не говорится о том, что возможность корректировки налоговой базы и подачи уточненной декларации ограничена каким-либо сроком. На это обратили внимание и специалисты УФНС России по г. Москве в комментируемом письме.

Таким образом, организация имеет право подать уточненную декларацию в случае исправления ошибок, обнаруженных за пределами трех лет. Налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в принятии налоговой декларации (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Но здесь нужно помнить, что если в результате пересчета образовалась переплата налога, то вернуть (зачесть) ее можно, только если со дня уплаты налога прошло не более трех лет. Это прямо предусмотрено п. 7 ст. 78 НК РФ.

Налоговый контроль уточненки

А будут ли налоговики проводить камеральную проверку уточненной декларации, поданной по истечении трехлетнего срока? В письме от 26.09.2016 № ЕД-4-2/17979 специалисты ФНС России пришли к выводу, что ограничений на проведение камеральной налоговой проверки уточненной декларации, в том числе представленной за пределами трех лет, нормы Налогового кодекса не содержат.

Аналогичный вывод содержится и в комментируемом письме. Московские налоговики отмечают, что праву налогоплательщика представить в налоговый орган уточненную декларацию корреспондирует обязанность налогового органа принять эту декларацию и в установленный срок провести камеральную проверку. Это следует из системного толкования ст. 80, 81 и 88 НК РФ.

Кроме того, специалисты московской налоговой службы обратили внимание на следующий момент. Раз налоговым законодательством предусмотрена возможность подачи уточненной декларации за период, который находится за пределами трех лет, то у налоговых органов появляется возможность провести выездную налоговую проверку за пределами указанного срока.

Напомним, что по общему правилу в рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ). Аналогичное ограничение предусмотрено и для повторных выездных проверок (п. 10 ст. 89 НК РФ).

В комментируемом письме налоговики отметили, что в рассматриваемой ситуации может быть назначена повторная выездная проверка.

С приведенной позицией согласны специалисты ФНС России (письма от 25.07.2013 № АС-4-2/13622, от 03.09.2010 № АС-37-2/10613@) и Минфина России (письмо от 19.04.2013 № 03-02-07/1/13473).

Точку зрения чиновников разделяют и суды, причем на высшем уровне. Так, в Определении от 05.03.2015 № 305-КГ15-606 Верховный суд пришел к выводу, что возможность проведения проверки уточненной декларации за период, превышающий три календарных года, соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланса частных и публичных интересов. А в постановлении Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 № 8163/09 высшие арбитры указали, что праву налогоплательщика на представление уточненной декларации должно корреспондировать и полномочие налогового органа на ее проверку.

Что такое номер корректировки в декларации 3-НДФЛ для физических лиц

chto_takoe_nomer_korrektirovki_v_deklaracii_3-ndfl_dlya_fizicheskih_lic.jpg

Похожие публикации

Для отчета в ИФНС о доходах за прошедший год физические лица должны использовать форму 3-НДФЛ. Так как большинство людей редко сталкивается с необходимостью подачи деклараций, заполнение некоторых показателей вызывает определенные трудности. Одним из таких значений является номер корректировки в 3-НДФЛ. Часто составляющие отчет лица просто пропускают эту строку, но она должна быть заполнена. Для чего отведено это поле в документе, и что значит номер корректировки в 3-НДФЛ – объясним простыми словами.

О форме декларации 3-НДФЛ

Декларационная форма за 2018 год утверждена Приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@. Этот же приказ утвердил Порядок заполнения 3-НДФЛ (приложение № 2 к приказу).

граждане, получившие доходы, по которым законом установлена обязанность отчитаться и заплатить налог в соответствии с Налоговым кодексом;

физлица, претендующие на возврат денежных средств от государства в связи с различными налоговыми вычетами (имущественными, социальными, стандартными);

ИП, применяющие общий режим налогообложения (по доходам от бизнеса).

И в бланке 3-НДФЛ за 2018 год, и в формах за более ранние периоды на самом первом, титульном листе присутствует поле «Номер корректировки» и три ячейки для цифр. Чтобы их правильно заполнить, следуют определенным правилам, утвержденными законодателями.

Что такое номер корректировки в декларации 3-НДФЛ для физических лиц

За один и тот же год декларация может подаваться как один раз, так и несколько. Подать 3-НДФЛ во второй (третий и т.д.) раз придется, если в ранее поданном документе обнаружены ошибки. Такие отчеты, сдаваемые в ИФНС из-за исправлений, называются уточненными. Иначе их называют еще корректирующими, а сами исправления — корректировками.

Зная это, проще ответить на вопрос, что такое номер корректировки в 3-НДФЛ – это порядковый номер уточненной декларации. По этим цифрам можно сориентироваться, сколько было составлено и сдано в ИФНС форм 3-НДФЛ за один и тот же период. Самое большое число в номере у последнего отчета. Именно ориентируясь на последовательный номер, декларацию будет проверять ИФНС. Поэтому проставлять наугад номер корректировки в соответствующем поле нельзя.

Какой номер корректировки ставить в декларации 3-НДФЛ

Для самой первой декларации 3-НДФЛ в соответствующих ячейках ставится «0- -». Прочерки ставить обязательно — так предписано порядком заполнения формы (пп. 2 п. 3.2 Порядка заполнения 3-НДФЛ).

Статья 81 НК, регламентирующая порядок подачи уточненных деклараций, говорит о том, что:

налогоплательщик обязан внести исправления, если в ранее поданном отчете налог был ошибочно занижен;

лицо, обнаружившее ошибку, из-за которой налог был завышен, может по собственному усмотрению подать корректирующую форму.

Напомним, что при исправлении ошибки, из-за которой налог был занижен, сначала нужно доплатить налог и пени, а затем подать корректирующий документ.

Самая первая, называемая также «первичной», декларация – нулевая, а следующие идут по порядку, начиная с цифры «1». Т.е., вторая декларация за тот же самый период считается уточненной, а номер корректировки, который нужно указать в форме –«1—». Порядковый номер каждой последующей 3-НДФЛ, поданной в ИФНС, будет увеличиваться на единицу: «2—», «3—» и так далее. Законом не ограничено количество корректирующих форм, их можно сдавать до тех пор, пока не будут указаны правильные данные.

Номер корректировки в декларации 3-НДФЛ. Как узнать?

Для первичной декларации показатель всегда «0—», так как корректировок или исправлений в ней нет и не может быть, поскольку она первая. Для следующих форм вариантов несколько:

Просто сосчитать количество уже сданных деклараций. Так как у самой первой обозначение нулевое, то номер корректировки, который нужно указать в следующем бланке, всегда совпадает с числом уже поданных форм.

Посмотреть на цифры соответствующего поля «номер корректировки» предыдущей, последней отправленной в налоговую, формы. Чтобы узнать, какая из форм последняя, можно проверить даты приема в ИФНС.

Если человек запутался в количестве уже сданных отчетов, то можно обратиться в свою инспекцию – там подскажут, какая последняя по номеру форма была принята налоговым органом. В следующей декларации номер будет на единицу больше.

Номер корректировки в декларации 3-НДФЛ — как узнать по адресу?

Найти по адресу номер корректировки нельзя. В ИФНС регистрация деклараций ведется по налогоплательщику. Для идентификации применяется ИНН и паспортные данные физлица. Отдельного учета по адресу не ведется, поэтому узнать номер по прописке не получится.

К указанию номера корректировки при заполнении 3-НДФЛ нужно относиться ответственно, так как это значимый показатель для налоговиков. Иначе формы могут перепутать, и на проверку попадет декларация с искаженными данными, что может привести к неприятным последствиям в виде доначисления налога и штрафа.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Уточненная декларация по НДС. Сдаем без ошибок

Уточненная декларация по НДС — это документ, которым налогоплательщик сообщает налоговой инспекции о том, что он самостоятельно обнаружил ошибку в расчетах, приведшую к изменению суммы налога, и внес исправления в учетные данные.

Понятие уточненной декларации по НДС

Статьей 81 Налогового кодекса РФ установлен порядок, в котором подается корректировка НДС прошлого отчетного периода. Форма и порядок заполнения декларации регламентированы приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ с учетом изменений, внесенных приказом от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@ .

Корректировки в сданную налоговую декларацию по НДС налогоплательщик вправе внести самостоятельно по факту выявления ошибок и неточностей за любой отчетный период. Обычно не более трех лет, так как все налоговые проверки проводятся только в рамках этого периода, и возврат налога, если его сумма уменьшилась, налоговики проведут только за этот период. В 2021 году целесообразно исправлять ошибки, сделанные в период с 2017 по 2020 годы. Разберемся, как сдать уточненную декларацию по НДС за 2020 год с учетом всех требований законодательства и налоговиков.

Работа над ошибками и уточнение НДС

Если при ведении учета или проведении ревизии налогоплательщик обнаружил, что в налоговом учете неправильно указан НДС за прошлые отчетные периоды, а значит, допущена ошибка в уже сданной налоговой декларации, влияющая на итоговую сумму налога, то он:

• должен незамедлительно внести в учетные данные необходимые изменения и предоставить в орган ФНС исправленную налоговую декларацию. Корректировка декларации по НДС особенно важна, если ошибка привела к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Если ФНС выявит такую ошибку раньше налогоплательщика, его ожидает штраф и пеня за весь период недоимки;
• вправе, но не обязан подать уточненку, если ошибка привела не к занижению суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет, а к ее завышению.

Действующим налоговым законодательством срок подачи уточненной декларации по НДС не регламентирован, ее сдают, когда возникла такая необходимость.

Не обязательно сдавать уточненку, если:

• вы использовали корректировочный счет-фактуру (выставили сами или получили от контрагента);
• ФНС обнаружила ошибку в ходе проверки и доначислила налог.

Заполнение уточненной налоговой декларации по НДС

Порядок заполнения уточненки регулируется приложением к тому приказу ФНС, который утверждает форму отчетности в соответствующем налоговом периоде. В пункте 2 порядка заполнения, приведенного в приложении № 2 к приказу № 558, определено, как сделать уточненную декларацию по НДС: заполняются только те страницы первичного отчета, которые налогоплательщик ранее направил в орган ФНС. Все остальные страницы и приложения к ним заполняются только в том случае, если в налоговом учете сделаны изменения или дополнения, влияющие на сведения, подлежащие отображению в них.

Рассмотрим пример заполнения корректирующей декларации за 2020 год. Для разделов 8-12 налоговой декларации по НДС предусмотрена специальная строка 001. Признак актуальности в уточненной декларации проставляется в графе 3 сведений, которые налогоплательщик показывает в соответствующем разделе:

• если в ранее поданном отчете не было сведений по соответствующему разделу либо происходит замена таких сведений, если были выявлены ошибки в сведениях, поданных ранее, или сведения не были полностью отражены, необходимо ставить цифру «0»;
• если налогоплательщик ранее предоставлял сведения по разделу и они являются актуальными, достоверными и не подлежат изменению, то необходимо поставить цифру «1», а в строках 005, 010-190 проставить прочерки;
• если отчет является первичным за отчетный период, то необходимо поставить прочерк.

Аналогичная строка предусмотрена в приложениях к разделам 8 и 9 налоговой декларации. В ней следует указать признак актуальности «0» или «1», если даже это уточненка по НДС без изменения суммы налога, составленная по инициативе налогоплательщика. Прочерк ставить не нужно, так как эти страницы есть только в составе уточненного отчета.

Формирование разделов

Первичный отчет обязательно имеет титульный лист и раздел 1. Остальные разделы 2-12 и приложения к 3, 8 и 9 необходимо заполнить и включить в состав отчета, только если в налоговом периоде осуществлялись соответствующие операции. Поэтому, если первичный отчет содержал, к примеру, разделы 1, 2, 3, 7 и 9, то и уточненка, поданная в рамках тех же осуществленных операций, должна их содержать.

Разберемся, как подать уточненную декларацию по НДС, если ошибка в книге покупок, например, надо аннулировать запись по счету-фактуре, — налогоплательщику необходимо руководствоваться требованиями постановления правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Из него следует, что все изменения и поправки в книге продаж и покупок, которые необходимо сделать после окончания налогового периода, следует вносить путем вставки дополнительных листов. Как следует из законодательства, корректировка отчета в приложении 1 к разделу 8 и приложении 1 к разделу 9 производится для отражения сведений из дополнительных листов книги продаж и книги покупок. Исправьте книгу покупок и заполните указанные приложения.

Если налогоплательщик вносил такие поправки, то и состав уточненного отчета, кроме основных разделов 1, 2, 3, 7 и 9, ранее предоставленных в составе первичной отчетной формы, изменится. В инструкции сказано, как заполнить уточненную декларацию по НДС при ошибке в книге продаж: необходимо подать приложение 1 к разделу 8 с дополнительными листами из книг покупок и продажи.

Чтобы избавить налогоплательщиков от дублирования данных при их исправлении, ФНС разрешает использовать признак актуальности. Такое разрешение связано с огромным объемом передаваемых данных по разделам 8-12. Если по ним нет изменений или уточнений, оставьте его пустым. Признак актуальности равен «1». Это означает, что орган ФНС автоматически сохранит данные из предыдущей отчетной формы за этот же период. Если есть необходимость внести правки во все разделы, то ставится признак актуальности «0» по всем разделам, и тогда производится выгрузка обновленных данных, которые и будут использоваться в целях налогового контроля.

Такое разрешение от налоговых органов противоречит правилам ведения книги покупок и книги продаж, утвержденным правительством РФ. Учитывая такой подход чиновников к порядку отражения изменений в документах по налоговому учету, рекомендуется выполнить полную выгрузку исправлений из книг, чем получить наказание, если вдруг после проверки ФНС дело будет рассматриваться в судебном порядке.

Если налоговый агент решил уточнить сведения из разделов 10 и 11 декларации, то по ним нельзя применить признак актуальности. Необходимо произвести повторную выгрузку всех сведений из изменяемого раздела. Возможность изменения данных самого журнала учета счетов-фактур, предоставленного в ФНС, в постановлении правительства РФ № 1137 не предусмотрена. Предоставление уточненных данных, не влияющих на сумму налога, необходимо, чтобы избежать возможного спора с органами ФНС при выявлении несоответствий учетных и отчетных данных в ходе проверки.

Невозможно найти правила заполнения уточненки, подходящие для всех ситуаций, поскольку ошибки у всех разные. Поэтому если нужны пояснения к уточненной декларации, руководствуйтесь инструкцией к обычному бланку отчета.

Если вы формируете отчеты в программе «Налогоплательщик ЮЛ», после формирования основной декларации доступна кнопка «У», которая предлагает различные опции:

• создание корректировки;
• изменение номера корректировки;
• удаление декларации.

Выберите пункт «Добавить уточненный расчет», укажите номер уточнения.

Ошибки, не влияющие на сумму налога

Если налогоплательщик обнаружил в налоговом учете ошибки, не влияющие на сумму налога к уплате, он вправе не подавать исправленный отчет. Но если ошибки были допущены в журнале учета счетов-фактур, который с 01.01.2015 обязаны вести организации при выставлении и получении ими счетов-фактур в случаях осуществления предпринимательской деятельности в интересах других лиц на основе агентских договоров или договоров комиссии и при выполнении функций застройщика, то лучше подать уточненку. Порядок ведения журналов учета определен в статье 169 НК РФ.

Следует помнить, что никакой штраф за уточненную декларацию по НДС законодательно не предусмотрен, но ее отсутствие при заниженном налоге приведет налогоплательщика к крупным штрафам за допущенные и вовремя не исправленные ошибки, найденные налоговиками при проверке.