Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет госпошлины основные проводки практические примеры

Учет госпошлины основные проводки практические примеры

Практическая бухгалтерия

Универсальный бератор, в котором собраны и разъяснены
все действующие правила работы коммерческой фирмы, бухгалтерский учет и налогообложение от момента создания компании до распределения финансовых результатов.

ОГРАНИЧЕННОЕ ПРЕДЛОЖЕНИЕ
СКИДКА 30% ПРИ ПОДПИСКЕ НА БЕРАТОР СЕЙЧАС!

Лучшее решение для вашей бухгалтерии

Бератор всегда ответит на вопрос: «как»? Как провести операцию в учете, как грамотно учесть расходы и их документально оформить, как рассчитать и заплатить налоги, как подготовиться к проверке, как правильно составить отчетность, как безошибочно рассчитать больничный или заплатить страховые взносы?

Как правильно отразить
операцию в учете

В Бераторе вам помогут описания хозяйственных ситуаций, подробные алгоритмы действий и актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики.

Как не ошибиться в учете
спорной операции

Специальные значки сориентируют вас при отражении спорной ситуации и подскажут, в каких случаях у вас есть законная возможность сэкономить на налогах.

Как документально
оформить расходы

В Бераторе вы найдете образцы заполнения первичных документов и сможете распечатать все необходимые бланки.

В бераторе экспертами сделано все для того, чтобы максимально упростить работу бухгалтера. Если вам нужно отразить в учете новую для себя операцию, достаточно её найти в бераторе. Каждая операция описана подробно: каковы правила учета, какие проводки нужно сделать, какие расчеты произвести, как оформить документы.

Если у вас возник вопрос, просто откройте Бератор, найдите нужную ситуацию,
и вы быстро вникните в суть проблемы и решите её.

Бератор облегчит труд
бухгалтера и директора фирмы

Бератор «Практическая бухгалтерия» создан для бухгалтеров и директоров небольших компаний, где бухгалтерия, кроме традиционных бухгалтерских задач самостоятельно разбирается и решает ряд кадровых и юридических вопросов.

Бератор описывает правила работы бухгалтерии на всех этапах деятельности компании, начиная с описания процедуры открытия фирмы: регистрация в ИФНС и фондах, формирование УК, заключение договора аренды и заканчивая учетом основных средств, НМА, расчетами с персоналом, учетом затрат на производство, налогом на прибыль и НДС.

Также в разделах бератора есть всё о налоговой и административной ответственности руководителей компании и обо всех типах государственных проверок.

Ваш учет будет безупречным

Бератор необходим для эффективной работы любого бухгалтера — у вас под рукой всегда будет полная актуальная информация, с которой вы сможете решить любую, даже самую сложную проблему в вашей работе, вести учет без ошибок, конструктивно защищать свою фирму при любых проверках и использовать новые легальные схемы экономии на налогах.

Умный поиск

Поиск в бераторе создавался на основе анализа тысяч бухгалтерских запросов. Бератор «разговаривает» с бухгалтером на одном языке. Вы мгновенно найдете ответ на свой вопрос.

Подробное содержание

Содержание составлено по участкам работы бухгалтерии и ключевым проблемам, с которыми сталкивается каждая компания. Вы легко, найдете нужную тему, быстро изучите вопрос, в результате сбережете время, которое сейчас тратите на поиск информации в разных источниках.

Примеры реальных ситуаций

По каждому вопросу вы легко найдете примеры из реальной бухгалтерской практики, которые помогут правильно применить нормативный документ и безошибочно отразить операцию в учете.

Содержание бератора

В разделах Бератора подробно описаны более 5 000 хозяйственных ситуаций, подробных примеров из реальной бухгалтерской практики. С помощью подробного содержания найти любой пример или ситуацию удобно и легко.

Оплата госпошлины: бухгалтерские проводки

Компании уплачивают государственную пошлину за совершение госорганами различных действий: регистрацию недвижимости и авто, рассмотрение иска и выдачу лицензии на осуществление отдельных видов деятельности. В нашей статье расскажем, как правильно отразить такие платежи в бухгалтерском учете.

Уплату госпошлины отражают с помощью счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к нему открывают субсчет «Государственная пошлина».

Порядок ее отражения в бухучете зависит от того, чем обусловлена уплата пошлины:
• покупкой имущества (транспортного средства, недвижимости и так далее);
• осуществлением хозяйственных операций по основной деятельности организации (получение лицензии, аренда имущества);
• осуществлением хозопераций, не связанных с основной деятельностью.

Далее мы рассмотрим, как правильно отразить начисление пошлины по каждому из этих оснований.

Операция

Дебет

Кредит

Уплачена государственная пошлина за регистрацию объекта недвижимости

Сумма уплаченной государственной пошлины включена в состав вложений во внеоборотные активы

Уплату госпошлины за действия, необходимые для ведения основной деятельности организации, относят на расходы по обычным видам деятельности (пп. 5, 7 ПБУ 10/99). В этом случае в дебет ставят один из затратных счетов. Например, компания арендовала земельный участок, на котором расположено ее производство. Пошлину за регистрацию договора аренды она проведет так.

Читать еще:  Как написать жалобу в администрацию города?

Операция

Дебет

Кредит

Уплачена государственная пошлина за регистрацию договора аренды

Сумма уплаченной государственной пошлины включена в состав расходов по обычным видам деятельности

Приведем еще один пример. Компании необходимо заверить копии учредительных документов у нотариуса. Для оплаты услуг последнего сотруднику под отчет были выданы денежные средства.

Операция

Дебет

Кредит

Выданы денежные средства под отчет

Отражена уплата госпошлины

Сумма уплаченной госпошлины включена в состав расходов по обычным видам деятельности

Пошлину за действия, не относящиеся к основной деятельности компании, включают в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99). Примером может служить пошлина, уплачиваемая при обращении в суд. Ниже мы разберем ее подробно.

Примеры проводок приведем ниже в разделе, посвященном госпошлине, уплачиваемой за выдачу лицензии.

Их уплачивают до подачи заявления о постановке транспортного средства на учет. Если оно представлено в электронной форме, пошлину уплачивают после его направления, но до принятия к рассмотрению (пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ).

Суммы госпошлин включают в первоначальную стоимость автомобиля на момент сдачи документов на регистрацию в ГИБДД (письмо Минфина РФ от 01.06.2007 № 03-03-06/2/101).

Проводки будут следующими.

Операция

Дебет

Кредит

Уплачена государственная пошлина за регистрацию автомобиля в органах ГИБДД

Сумма уплаченных государственных пошлин включена в состав вложений во внеоборотные активы

Если госпошлина была уплачена после введения транспортного средства в эксплуатацию, то ее необходимо учитывать в составе прочих расходов (письмо Минфина РФ от 24.07.2018 № 03-03-06/3/51800).

Операция

Дебет

Кредит

Государственная пошлина включена в прочие расходы

Судебные расходы признают в бухгалтерском учете на следующие даты (п. 16 ПБУ 10/99):
• государственную пошлину – на дату подачи искового заявления;
• издержки, оплачиваемые непосредственно компанией (услуги адвокатов, почтовые расходы и так далее) – на дату фактического оказания услуг;
• издержки, оплачиваемые через депозитный счет арбитражного суда или через счет суда общей юрисдикции – на дату вступления в силу решения суда.

Госпошлину и судебные издержки, выплачиваемые компанией другой стороне по решению суда, включают в прочие расходы на дату вступления в законную силу судебного решения (пп. 11, 16 ПБУ 10/99).

Основные бухгалтерские проводки по отражению судебных расходов такие.

Операция

Дебет

Кредит

Перечислена государственная пошлина в связи с подачей иска

Государственная пошлина включена в прочие расходы

Перечислены средства на депозитный счет суда

На основании решения суда признаны издержки, оплаченные с депозитного счета суда

Возвращен остаток средств с депозитного счета суда

Отражены расходы на услуги представителя, другие судебные издержки

Оплачены услуги представителя, другие судебные издержки

Признаны судебные расходы, подлежащие компенсации другой стороне по решению суда

Оплачены судебные расходы другой стороны, подлежащие компенсации по решению суда

Записи будут следующими.

Операция

Дебет

Кредит

Судебные расходы, возмещаемые другой стороной, включены в прочие доходы

Получена компенсация судебных расходов от другой стороны

Расходы бюджетных и автономных учреждений по уплате госпошлины относят на подстатью 291 «Налоги, пошлины и сборы» КОСГУ статьи 290 «Прочие расходы» КОСГУ.

Записи будут следующими.

Операция

Дебет

Кредит

Начисление учреждением государственной пошлины

Перечисление учреждением в доход бюджета государственной пошлины

По общему правилу размер госпошлины за предоставление лицензии составляет 7 500 рублей (пп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Ее уплачивают до подачи заявления и документов на получение лицензии. Если заявление сдают электронно, госпошлину нужно уплатить после его направления, но до принятия к рассмотрению (пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ).

Сумма госпошлины, уплаченной за предоставление лицензии, признают расходом по обычным видам деятельности и делают такие записи.

Операция

Дебет

Кредит

Уплачена государственная пошлина за предоставление лицензии

Государственная пошлина включена в состав расходов по обычным видам деятельности

20 (25 и так далее)

Существуют ситуации, когда плата за предоставление лицензий намного выше. Например, лицензия на производство вина и ликеров, лицами, не являющимися производителями сельскохозяйственной продукции, стоит 800 тыс. рублей (пп. 94 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Ее единовременное списание может привести к отрицательному финансовому результату, что вызовет негативную реакцию налоговиков. Такие компании могут закрепить в учетной политике, что расходы на лицензирование признаются расходами будущих периодов, если их величина является существенной для фирмы.

В этом случае первоначально их учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списывают в состав затрат в течение всего срока действия лицензии.

Операция

Дебет

Кредит

Отражена сумма государственной пошлины на закупку, хранение и поставку алкогольной продукции

Читать еще:  Как проводится инвентаризация забалансовых счетов

Уплачена государственная пошлина за предоставление лицензии

Признана сумма госпошлины существенным расходом и учтена в составе расходов будущего периода

Списана в состав затрат соответствующая часть лицензируемых расходов (ежемесячная проводка)

Третий вариант учета затрат на получение лицензии базируется на нормах ПБУ 14/2007. При соблюдении условий, перечисленных в п. 3 положения, госпошлину можно учесть в качестве нематериального актива. Подтверждение этой позиции можно найти в пп. 4, 9, 17 МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы». Стоимость НМА погашают путем начисления амортизации.

Операция

Дебет

Кредит

Госпошлина включена в стоимость НМА

Уплачена государственная пошлина за предоставление лицензии

Бухгалтерские проводки по госпошлинам — начисление и оплата

Всем фирмам приходится сталкиваться с необходимостью уплату гос. пошлины. В разных случаях ее размер и сроки уплаты индивидуальны. В этой статье мы с вами рассмотрим как происходит начисление и оплата госпошлины в проводках бухгалтерского учета.

Для юридических лиц наиболее частая причина, по которой приходится уплачивать государственную пошлину – совершение юридических действий и гос. регистрация. Также одни из частых причин уплаты сбора: обращение к нотариусу, приобретение имущества и прав, судебные разбирательства.

Основные виды госпошлины для фирмы

Государственные пошлины для юридических лиц условно можно разделить на три вида:

  1. Приобретение прав или имущества – гос. пошлина уплачивается за их регистрацию.
  2. Операции по деятельности организации – очень широкий спектр: срочная выдача выписки из ЕГРЮЛ, изменения в учредительных документах, выдача разрешений и свидетельств, предоставление лицензий и т.д.
  3. Судебные разбирательства – гос. пошлина за подачу искового заявления в суд, жалоб, начала судебного производства и т.д.

Учет госпошлин в бухгалтерском и налоговом учете

В бухгалтерском учете государственная пошлина отражается по кредиту 68 счета, а уплата – по дебету. Для первого случая, указанного выше, гос. пошлина учитывается в составе приобретаемого имущества или прав.

На какой счет отнести госпошлину? Обычно для этого используют субсчет 68.10 — Прочие налоги и сборы.

Проводки будут следующие:

  • Дебет 08 (10,41…) Кредит 68.10 — государственная пошлина за приобретение прав или имущества.
  • Дебет 20 (26,44…) Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, связанным с основной деятельностью фирмы.
  • Дебет 91-2 Кредит 68.10 — государственная пошлина по операциям, несвязанным с основной деятельностью фирмы.
  • Дебет 68.10 Кредит 51 — перечисление государственной пошлины.

Государственную пошлину за услуги нотариуса может оплачивать подотчетное лицо. Тогда проводка будет выглядеть так:

  • Дебет 68.10 Кредит 71 – оплачена государственная пошлина подотчетным лицом.

В налоговом учете данный вид хозяйственных операций учитывается, как прочие расходы организации. Моментом признания является дата начисления. При этом должны соблюдаться условия:

  1. Государственная пошлина уплачивается согласно требований законодательства.
  2. Государственная пошлина целесообразна для организации и несет финансовые издержки.
  3. Сумма пошлины определена и уплачена.
  4. При уплате через подотчетных лиц имеются документы, подтверждающие ее перечисление.

Единственное исключение – уплата гос. пошлины за регистрацию фирмы. Она не принимается в расходы.

Возврат гос. пошлины

Возврат гос.пошлины возможен далеко не во всех случаях. Полный перечень приведен в ст.333.40 НК РФ. Там же можно найти случаи, когда возврат гос. пошлины невозможен.

  • Дебет 51 Кредит 68.10 — возврата денежных средств на расчетный счет

Затем нужно сторнировать записи по списанию расходов на уплату гос. пошлины.

Примеры начисления и выплаты госпошлины в проводках

Организация перечислила государственную пошлину за срочное предоставление для участия в аукционе выписки из ЕГРЮЛ в размере 400 руб. Также были выданы деньги сотруднику, для того, чтобы заверить этот документ у нотариуса – 180 руб.

Учет госпошлины основные проводки практические примеры

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Каким образом отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения начисление и уплату государственной пошлины при обращении в суд за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы по уплате госпошлины следует отражать по коду видов расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов» в увязке с подстатьей 291 «Налоги, пошлины и сборы» КОСГУ. Расчеты по начислению и уплате госпошлины отражаются на счете 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Учитывая, что конкретная дата возникновения обязательства по уплате госпошлины законодательно не задана, правила ее определения следует закрепить в учетной политике учреждения.

Читать еще:  Договор дарения денег. образец и бланк для скачивания 2021 года

Обоснование вывода:
Государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам (п. 10 ст. 13 НК РФ). Основания взимания госпошлины, ее размер и сроки уплаты регулируются главой 25.3 НК РФ.
Счет 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» предназначен для расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по видам платежей в бюджеты, в том числе обязательным платежам, начисленным в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации и иным платежам в бюджет, начисленным в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 259 Инструкции N 157н).
Расчеты по начислению и уплате госпошлины отражаются на аналитическом счете 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет», так как не могут быть отнесены на другие аналитические счета, счета 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (п. 263 Инструкции N 157н).
В целях отнесения расходов на соответствующие коды бюджетной классификации и статьи (подстатьи) КОСГУ организации бюджетной сферы применяют положения:
— приказа Минфина России от 06.06.2019 N 85н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» (далее — Порядок N 85н) — в части кодов видов расходов классификации расходов бюджетов;
— приказа Минфина России от 29.11.2017 N 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» (далее — Порядок N 209н) — в части статей, подстатей КОСГУ.
Хозяйственные операции по начислению и уплате госпошлины следует отражать по коду видов расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов» (п. 48.8.5.2 Порядка N 85н) в увязке с подстатьей 291 «Налоги, пошлины и сборы» КОСГУ (пп. 10.9.1 п. 10 Порядка N 209н).
В соответствии с п. 131 Инструкции N 174н начисленные суммы платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражаются по кредиту счета 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» и дебету счетов 0 401 20 200 «Расходы экономического субъекта», 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг». Тогда как оплата платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражается по дебету счета 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты и кредиту счета 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» (п. 133 Инструкции N 174н).
Расходы в виде признания обязательства по уплате госпошлины для целей бухгалтерского учета следует отражать в том отчетном периоде, в котором имел место факт хозяйственной жизни, приведший к его возникновению, вне зависимости от выбытия денежных средств при расчетах, связанных с осуществлением указанной операции (абзац 5 п. 16 федерального стандарта «Концептуальные основы. «). Учитывая, что конкретная дата возникновения обязательства по уплате госпошлины законодательно не задана, правила ее определения следует закрепить в учетной политике учреждения.
В указанной ситуации государственная пошлина уплачивается с целью подачи искового заявления в суд, поэтому дата принятия такого заявления может считаться датой признания расходов.
Исходя из изложенного, в бухгалтерском учете бюджетного учреждения рассматриваемая ситуация в соответствии с положениями Инструкции N 174н может быть отражена следующими бухгалтерскими записями:
1. Дебет 4 303 05 731 Кредит 4 201 11 610,
увеличение забалансового счета 18 (КВР 852, КОСГУ 291)
— отражена уплата госпошлины;
2. Дебет 4 401 20 291 (4 109 ХХ 291) Кредит 4 303 05 731
— отражено начисление государственной пошлины, датой признания расходов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гурашвили Георгий

Ответ прошел контроль качества

5 октября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector