Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет дебиторской задолженности проводки в 2021 году

Учет дебиторской задолженности проводки в 2021 году

Дата публикации 25.03.2021

Какими проводками отразить перенос дебиторской задолженности по ГСМ с договора 2020 года на договор 2021 года?

Окончание действия договора является основанием для перевода дебиторской задолженности со счета 206 00 «Расчеты по выданным авансам» на счет 209 30 «Расчеты по компенсации затрат». Это установлено п. 220 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н), п. 109 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее — Инструкция № 174н).

При этом если договор с контрагентом не расторгается, контрагент самостоятельно, добровольно и вовремя возвращает учреждению дебиторскую задолженность, для ее отражения применяется тот счет, на котором эта задолженность числится.

В рассматриваемой ситуации на конец 2020 года в учреждении сложилась дебиторская задолженность по договору на приобретение ГСМ. Договор с поставщиком перезаключается на следующий год, т.е. учреждение планирует приобретать ГСМ у того же поставщика в 2021 году в счет образовавшейся дебиторской задолженности. В такой ситуации переносить задолженность со счета 206 00 на счет 209 30 не требуется.

Полагаем, в рассматриваемой ситуации учреждение может отразить перенос дебиторской задолженности с договора 2020 года на договор 2021 года. Бухгалтерские записи по переносу дебиторской задолженности с одного договора на другой Инструкцией № 174н не предусмотрены, поэтому их нужно согласовать в порядке п. 4 Инструкции № 174н. Такие операции могут быть отражены как напрямую, так и с использованием счета 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами». Согласно п. 281 Инструкции № 157н, счет 304 06 применяется для учета расчетов с кредиторами по операциям, отражение которых не предусмотрено на иных счетах учета.

Перенос дебиторской задолженности с договора 2020 г. на договор 2021 г. отражается следующими бухгалтерскими записями:

1. С применением счета 304 06:

Дебет КРБ Х 206 34 56Х (договор, на который приходуется дебиторская задолженность) Кредит КРБ Х 304 06 73Х,

Дебет КРБ Х 304 06 83Х Кредит КРБ Х 206 34 66Х (договор, с которого списывается дебиторская задолженность) — отражен перенос дебиторской задолженности с одного договора на другой.

2. Прямой перенос:

Дебет КРБ Х 206 34 56Х (договор, на который приходуется дебиторская задолженность) Кредит КРБ Х 206 34 66Х (договор, с которого списывается дебиторская задолженность) — отражен перенос дебиторской задолженности с одного договора на другой.

Далее отражается зачет обязательств по оказанным услугам в счет предварительной оплаты:

Дебет КРБ Х 302 34 83Х Кредит КРБ Х 206 34 73Х — отражен зачет обязательств по оказанным услугам в счет предварительной оплаты (п. 129 Инструкции № 174н).

Учреждение может принять решение об отражении операции путем зачета встречных однородных требований с применением счета 209 30. В этом случае сумма обязательств поставщика, учтенная на счете 209 30, может быть зачтена в счет кредиторской задолженности учреждения по договору 2021 года с этим же контрагентом в корреспонденции со счетом 302 00.

В соответствии с пп. 365, 367 инструкции № 157н операции по возврату дебиторской задолженности прошлых лет отражаются с применением забалансового счета 17 «Поступления денежных средств», по статье 510 аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов и статье 510 КОСГУ. Это установлено п. 62.4.1 порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н, п. 13.1 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н.

Рассматриваемая ситуация может быть отражена следующим образом:

Дебет КИФ (510) Х 209 34 56Х Кредит КРБ Х 206 34 66Х (договор, с которого списывается дебиторская задолженность) — отражен перевод задолженности на счет 209 34 в связи с окончанием действия договора (п. 110 Инструкции № 174н);

Дебет КРБ Х 302 34 83Х Кредит КИФ (510) Х 209 34 66Х — отражено уменьшение расчетов с контрагентом путем прекращения встречного требования зачетом.

Такой вариант отражения операций также следует согласовать в порядке п. 4 Инструкции № 174н.

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

Порядок отражения в учете просроченной дебиторской задолженности

Источники и материалы: Инструкции Минфина России № 162н, № 174н, № 183н.

Как списать с баланса безнадежную дебиторскую задолженность

Сумму нереальной к взысканию задолженности спишите на финансовый результат текущего года (п. 120 Инструкции № 162н, п. 152–153 Инструкции № 174н, п. 180–181 Инструкции № 183н). Списывать задолженность нужно со всех счетов, по которым числится задолженность. И даже если учреждение в свое время не отразило перевод задолженности со счетов 206.00, 208.00 на счет 209.30, то задолженность списывайте и с них (ведь в инструкциях есть такая корреспонденция). Но будьте готовы при проверке обосновать причины списания задолженности с этих счетов, без предварительного отражения на счете 209.30. А чтобы избежать объяснений, еще раз советуем все же вовремя переводить эту задолженность на счет 209.

Читать еще:  Документы Необходимые Для Получения Удостоверения Ликвидатора Чаэс

Важно. В бухгалтерском учете задолженность нужно списывать два раза: сначала с балансового учета, а потом с забаланса.

Списание долга из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эту задолженность нужно отражать за балансом на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение определенного периода. Такие правила предусмотрены в пункте 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Аналитический учет по забалансовому счету 04 ведите в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051):

  • в разрезе видов поступлений (выплат), по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность дебиторов;
  • по дебиторам (должникам) – с указанием полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для определения дебитора в целях возможного взыскания задолженности.

Такой порядок изложен в пункте 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Порядок отражения в учете операций по списанию с балансового учета задолженности неплатежеспособных дебиторов в учете бюджетных учреждений:

Списание нереальной к взысканию задолженности отразите на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) следующими проводками.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

В части задолженности по доходам :

Списана нереальная к взысканию задолженность по доходам от реализации товаров, готовой продукции, работ и услуг с одновременным принятием ее на забаланс

Списана нереальная к взысканию задолженность по доходам от реализации имущества (кроме товаров и готовой продукции) с одновременным принятием ее на забаланс

Списана нереальная к взысканию задолженность по займам, ссудам с одновременным принятием ее на забаланс

В части задолженности по расходам :

Списана нереальная к взысканию задолженность по выданным авансам с одновременным принятием ее на забаланс

Списана нереальная к взысканию задолженность подотчетных лиц с одновременным принятием ее на забаланс

В части задолженности по ущербу и иным доходам :

Списана задолженность по ущербу имуществу в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным с одновременным принятием ее на забаланс

Списана задолженность в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным по недостачам (с одновременным принятием ее на забаланс):

– иных финансовых активов (в т. ч. денежных документов)

Списана нереальная к взысканию задолженность по компенсации затрат с одновременным принятием ее на забаланс

Списана нереальная к взысканию задолженность по суммам принудительного изъятия с одновременным принятием ее на забаланс

Списана нереальная к взысканию задолженность по иным доходам с одновременным принятием ее на забаланс

Х – аналитический код вида синтетического счета объекта учета.

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Если должник ликвидирован или умер, то отражать задолженность на счете 04 не нужно.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

spisanie_debitorskoy_zadolzhennosti.jpg

Похожие публикации

В деятельности любой компании не существует гарантированной защиты от возникновения непредвиденных ситуаций, например, вызванных непрофессионализмом партнеров, с которыми контактирует предприятие. Минимизируя риски возникновения долгов, стороны сделок включают в соглашения различные санкции за неисполнение условий договоров, но помогает это не всегда, а итогом может стать образование безнадежной дебиторской или просроченной кредиторской задолженностей.

Поскольку основным принципом учета компании является формирование правдивой картины об ее финансовом состоянии, то наличие подобных долгов искажает действительное представление об обязательствах и активах, задевая интересы различных категорий пользователей. Их следует списать, придерживаясь прописанным в законодательстве требованиям. Особенностям этой процедуры в налоговом учете посвящена наша статья.

Критерии списания дебиторской задолженности

Итак, компаниям необходимо списывать дебиторскую задолженность, ставшую нереальной к взысканию. В данном вопросе налоговое законодательство (п. 2 ст. 266 НК РФ) и отечественные бухгалтерские стандарты (п. 77 ПБУ № 34н) единодушны. К подобным долгам относится:

  • Безнадежная задолженность с закончившимся сроком давности;
  • Подтвержденная судебным приставом задолженность, как невозможная к взысканию;
  • Долги ликвидированной фирмы или компании, признанной банкротом.

Списать нереальные долги дебиторов необходимо, поскольку они, отраженные в балансе, участвуют в исчислении чистой прибыли компании и, как актив, увеличивают этот показатель. Если же принять во внимание, что безнадежный долг является «дутой цифрой», то прибыль фирмы будет безосновательно завышенной, что, несомненно, затронет интересы собственников, увеличив налог на прибыль.

Убыток от списания безнадежной ДЗ признается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Списание дебиторской задолженности и налог на прибыль понятия, вытекающие одно из другого: уменьшение налогооблагаемой прибыли при списании долга повлечет за собой снижение налоговой базы и, как следствие, уменьшит налог на прибыль.

Читать еще:  Постановление Правительства РФ от 29062011 512

Подробности списания долгов дебиторов в бухучете можно узнать из опубликованного материала, мы же сконцентрируем внимание читателя на особенностях этой процедуры в учете для целей налогообложения.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Определение задолженности дебиторов соответствующей критериям невозможного к взысканию долга, как и расчет облагаемой прибыли, идентичны в налоговом и бухучете.

Суммы безнадежных долгов включаются во внереализационные расходы компании, если по ним не был сформирован специальный резерв по сомнительным долгам (РСД) (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ) из прибыли компании. Если же он был образован, то задолженность, подлежащая списанию, перекрывается резервными суммами. Долги или их доли, не погашенные РСД, входят в структуру внереализационных расходов (п. 5 ст. 266 НК РФ).

Алгоритм списания безнадежной ДЗ в налоговом учете абсолютно совпадает с порядком списания ее в бухучете. Для упрощения работы с подобной задолженностью и ее списанием, налоговики рекомендуют установить в учетной политике компании одинаковый регламент по созданию резервов сомнительных долгов, так как именно в вопросе образования РСД в разных учетах наблюдается основные расхождения. Ст. 266 НК РФ четко диктует основные критерии, которым должно соответствовать создание резерва:

  • образование резерва – право компании;
  • резервируют исключительно суммы задолженности покупателей;
  • сумма РСД ограничивается фактором длительности просрочки и не может быть более 1/10 от выручки;
  • актуально лишь для компаний, осуществляющих учет по методу начисления.

Оптимальным считается вариант следования формированию РСД в соответствии с принятым ст. 266 НК порядком. Поскольку жесткой регламентации создания резерва в бухучете не существует, то введение аналогичных правил синхронизирует оба учета, а сведения о списании долгов в них будут совпадать.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете начинается с инвентаризации обязательств, по результатам которой оформляется акт, а затем издается соответствующий приказ. Лишь после этого осуществляется списание долгов переносом суммы за баланс с последующим пятилетним отслеживанием деятельности дебитора на предмет его возможностей погашения задолженности. Важно помнить, что процедура списания должна проводиться в том отчетном периоде, когда закончился исковой срок. Это позволит избежать корректировок налоговых деклараций.

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

П. 18 ст. 250 НК РФ регламентирует правила списания кредиторской задолженности в налоговом учете: просроченный долг компания обязана включить в блок внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль (ННП). Необходимо помнить, что эти требования не распространяются на задолженность по налогам. Подобные долги не могут входить в доходы, с которых взимается ННП (п/п. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Основанием для списания просроченной «кредиторки» является акт инвентаризации и соответствующие обоснования, а включить ее в состав доходов необходимо до конца периода, в котором оканчивается срок ее оплаты.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Списание дебиторской задолженности — бухгалтерские проводки

  • Что такое дебиторская задолженность и как избежать ее списания?
  • Списание просроченной дебиторской задолженности – проводки
  • Как проводится списание безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете
  • Итоги

Что такое дебиторская задолженность и как избежать ее списания?

Дебиторская задолженность (ДЗ) — это долги контрагентов (юридических и физических лиц, включая работников фирмы) за поставленную продукцию (товары, услуги).

Возникновение ДЗ обусловлено рядом причин, в том числе:

  • реализацией продукции с отсрочкой платежа;
  • приобретением сырья и иного имущества по предоплате с отсрочкой момента поставки;
  • неплатежеспособностью контрагентов или их недобросовестностью;
  • иными аналогичными причинами.

ДЗ является отвлеченными из оборота средствами, и для фирмы важно правильно выстроить работу с такими долгами, чтобы отвлеченные средства своевременно возвращались в оборот, а безнадежные и с истекшими сроками исковой давности — вовремя списывались.

Чтобы не терять финансы, не «затягивать» платежные взаимоотношения с дебиторами и не отвлекать ресурсы на оформление списания ДЗ, необходимо правильно организовать комплексную работу с дебиторкой, включающую:

  • планирование ДЗ (разграничение задолженностей на критические и рабочие);
  • организацию работы с неплательщиками (формирование регламента работы с контрагентами по ДЗ, установление сроков направления напоминаний дебиторам о погашении долга, назначение ответственных лиц за представление интересов фирмы по взысканию ДЗ в суде и др.).

Списание дебиторки в налоговом учете имеет особенности. Как правильно отразить списание в налоговом учете, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Полный пробный доступ к системе К+ можно получить бесплатно.

Читать еще:  Запрос в пенсионный фонд. образец и бланк для скачивания 2021 года

Финансовые специалисты и работники бухгалтерии в этом комплексе мероприятий выполняют свои функции, среди которых:

  • отслеживание сроков оплаты ДЗ в соответствии с заключенными договорами с целью формирования достоверной суммы резерва по сомнительным долгам;
  • регулярное проведение инвентаризации долгов;
  • своевременное выявление ДЗ с истекшим сроком исковой давности и безнадежных долгов.

Если в результате работы с дебиторкой часть долгов взыскать или востребовать не удалось, их необходимо вовремя списать со счетов бухучета. Какие при этом сопровождают проводки списание дебиторской задолженности, расскажем в следующем разделе.

На нашем форуме можно уточнить правильность решения любой задачи, с которой вы столкнулись в ходе ведения учета. Например, тут помогут понять, как списать полученную предоплату от покупателя по истечении срока исковой давности.

Узнавайте подробности о видах и учетных нюансах ДЗ (в том числе с позиции МСФО) из материалов нашего сайта:

Списание просроченной дебиторской задолженности – проводки

Списание ДЗ — процесс, необходимый и важный для любой фирмы. Он позволяет:

  • сформировать информацию о реальных к погашению или требуемых к взысканию долгов;
  • отразить ее достоверно в отчетности.

Для списания дебиторской задолженности проводки могут быть двух категорий:

  • Дт 63 Кт 62 (76, 60, 58. 3) — списана ДЗ за счет резерва по сомнительным долгам;
  • Дт 91-2 Кт 62(76, 60, 58. 3) — списана не покрытая резервом ДЗ.

Дт 007 — отражение списанной ДЗ за балансом (в течение 5 лет).

Что при списании ДЗ происходит с НДС, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Чтобы отразить списание ДЗ в бухучете, недостаточно воспользоваться указанными проводками — необходимо предварительно осуществить ряд организационно-оформительских процедур:

  • создать инвентаризационную комиссию и в установленные приказом сроки провести инвентаризацию ДЗ, оформив ее результаты в отдельном документе (например, в акте ф. № ИНВ-17 или ином документе, самостоятельно разработанном фирмой и утвержденном в ее учетной политике);
  • принять меры по восстановлению документов, подтверждающих наличие, вид и величину ДЗ, если в результате инвентаризации выявлено их отсутствие или недостаточность (п. 1 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ);
  • издать приказ о списании ДЗ (п. 77 Положения по ведению бухучета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Подробнее познакомиться с процедурой инвентаризации ДЗ поможет материал«Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Только после всех предварительных процедур возможно списание ДЗ со счетов бухучета. При этом особое внимание необходимо обратить на корреспондирующие счета — списание ДЗ по нормам бухучета может происходить за счет резерва, образованного не только по обычной дебиторке, отраженной на счетах 60, 62 и 76 (продавцы, покупатели, заказчики и прочие дебиторы), но и в корреспонденции со счетом 58.3, на котором отражаются выданные займы. Для целей налогового учета такой подход неприемлем — об этом в следующем разделе.

Как проводится списание безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете

Списать ДЗ в налоговом учете возможно в следующем порядке:

  • за счет резерва по сомнительным долгам, сформированного по п. 5 ст. 266 НК РФ;
  • отразить ДЗ в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Следует уточнить, что попадает в налоговый резерв не вся просроченная и необеспеченная дебиторка, допустимая в бухучете. Для целей налогового учета резервируется только ДЗ, связанная непосредственно с реализацией товаров (работ, услуг).

При списании дебиторки возникает достаточно много спорных ситуаций. Подборку правоприменительной практики по многим из них вы найдете в К+. Получите бесплатный пробный доступ, переходите в Энциклопедию спорных ситуаций и узнаете, например, можно ли учесть ДЗ в расходах, если вы не предпринимали мер по ее взысканию; или если дебитор признан недействующим и исключен из ЕГРЮЛ налоговиками и др.

Кроме того, необходимо помнить следующие важные нюансы:

  • списание ДЗ будет напрямую увеличивать внереализационные расходы, если фирма решит не создавать налоговый «сомнительный» резерв — в отличие от бухучета в налоговом учете этот резерв можно не создавать;
  • применяющие кассовый метод расчета налога на прибыль фирмы вынуждены списывать ДЗ сразу в составе внереализационных расходов — формирование ими резерва законодательством не предусмотрено.

Итоги

Списание дебиторской задолженности — процедура многоступенчатая, включающая организационные (создание комиссии и проведение инвентаризации), оформительские (документальное оформление приказов и инвентаризационных актов) и учетные (осуществление проводок в учете) шаги.

Списать дебиторку возможно за счет резерва сомнительных долгов или напрямую в составе расходов (прочих — в бухучете, внереализационных — в налоговом учете).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector