Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Счетфактура 5 правил о которых нужно знать

Новая форма счетов-фактур с 01.10.2017

  • Бухучет

  • 06.10.2017&nbsp&nbsp
  • Бухучет &nbsp&nbsp

Новые правила уже действуют. В бланке уже появились дополнительные поля для заполнения, поэтому предпринимателям рекомендуется скачать новые бланки с учетом поправок.

Для чего вообще нужна счета-фактура

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура – это документально оформленное основание, предназначенное для покупателя, чтобы он мог принять предъявленные продавцом суммы НДС к вычету или возмещению.

По закону продавец обязан формировать счет-фактуру каждый раз после реализации товара, услуги, вида работ или прав на имущество. Счет-фактура – это обязательный документ, который помогает решить споры между продавцами и покупателями. Правда, не все продавцы формируют этот документ, ссылаясь на отсутствие свободного времени или собственную забывчивость.

Формируется в электронном виде или на бумажном носителе. Если это бумажный носитель, то форма носителя и правила оформления должны отвечать требованиям Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (приложение к постановлению №1).

Если продавец предпочитает отправлять ее покупателю в электронном виде, то сначала нужно получить разрешение покупателя. Кроме этого, средства приема, обмена и обработки счета-фактурфы продавца и покупателя обязательно должны быть совместимы, чтобы избежать ошибки или неточности.

В Налогом кодексе РФ в ст.169, абз. 2 п. прописан формат оформления электронной версии документа. Порядок выставления и оформления в электронном виде утвержден Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н. Этот документ обязателен для ознакомления всеми продавцами.

Форма счета-фактуры изменилась в очередной раз

В этом году форма счета-фактуры менялась как минимум два раза. В начале июля изменения коснулись формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Эти изменения были прописаны в соответствующих Постановлениях Правительства РФ. Последнее изменение формы относится к 1 октября 2017 года.

В Постановлении Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 продавцы могут ознакомиться со всеми внесенными в форму счета-фактуры поправками, закрепленными на законодательном уровне. Поправок много и они существенные.

Среди главных изменений, которые появились в начале октября в форме счета-фактуры можно назвать новую графу «Код вида товара». Раньше эта графа отсутствовала, поэтому теперь организациям и компаниям, которые вывозят товары за пределы РФ в страны ЕАЭС, придется еще и указывать код вида реализуемого товара.

Код вида товара необходимо указывать в соответствии с единой Товарной номенклатурной, предусмотренной внешнеэкономической деятельностью стран входящих в ЕАЭС. Если данные о товаре отсутствуют в графе «Код вида товара», то в бланке ставится прочерк.

Еще одно небольшое новшество – это появление графы для подписи уполномоченного лица. Раньше этой графы в бланке не было. Свою подпись в этой графе должно ставить уполномоченное лицо, которое расписывается вместо продавца. В прежних формах аналогичные графы существовали только для лиц, которые расписывались вместо главного бухгалтера или руководителя торговой компании или организации, теперь эту строку привели в соответствие и для индивидуальных предпринимателей.

Графа 11 «Номер таможенной декларации» тоже изменила свое название. В новой форме счета-фактуры она получила название — «Регистрационный номер таможенной декларации». Теперь в этой графе нужно указывать не обычный номер таможенной декларации, а ее регистрационный номер. Следует напомнить, что это два разных номера и их не нужно путать.

В строке 8 нужно теперь указывать идентификатор государственного контроля. Это еще одно новшество, появившееся с 1 октября 2017 года. Эту строку нужно заполнять только в том случае, если есть идентификатор госконтракта.

Нужно обратить внимание, что это изменение имеет исключительно технический характер. Новые правила заполнения счета-фактуры предусматривают внесение в форму идентификатора госконтракта. На сайте можно бесплатно скачать новую форму с дополнительными графами для заполнения.

Появились также новые правила к порядку заполнения счета-фактуры. По новым правилам адрес продавца необходимо указывать в соответствии с ЕГРЮЛ или ЕГРИП. В строке 2а по новым правилам нужно также указывать юридический адрес продавца, который указан в ЕГРЮЛ. Можно также прописать место жительства ИП, который он указал в ЕГРИП. При помощи специального сервиса на сайте ФСН можно проверить правильно или нет указан адрес конкретного продавца.

Правила для экспедиторов

При заполнении счета-фактуры с 1 октября 2017 года появилось еще одно изменение, касающееся экспедиторов. Эти положения действуют, если счет-фактуру составляет экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика. Это положение начинает действовать в том случае если заказчик, выполняющий обязанности застройщика приобретает от своего имени одного или нескольких продавцов товаров, услуг, работ или имущественных прав.

Экспедиторы, которые осуществляют перевозки при помощи посторонних компании, должны составлять и заполнять счета-фактуры в соответствии с новыми правилами. Экспедитор должен сейчас составлять, так называемые, «сводные» счета-фактуры, в которых нужно указывать информацию счетов-фактур сторонних перевозчиков.

Если экспедитор делает какие-то покупки за счет своих клиентов, то по новым правилам, действующим с 1 октября 2017 года в форме счета-фактуры он должен указывать следующую информацию:

  • дату и номер сводного счета-фактуры в 1-й строке;
  • полное имя или ФИО продавца (в том числе экспедитора) во 2-1 строке;
  • адрес экспедитора в строке 2а;
  • ИНН и КПП продавца и экспедитора в строке 2б;
  • реквизиты о платеже, дату и т. д. в строке 5;
  • наименование товара, услуг или работ в графе 1;
  • данные по каждому продавцу из счетов-фактур, которые они выставили экспедитору в графах 2-10.

По новым правилам нужно указывать исключительно личные данные, а не третьих лиц как это было раньше. На это обстоятельство тоже нужно обратить внимание продавцам и экспедиторам.

Для бухгалтеров

Бухгалтеры также получили разъяснения, как заполнять счет-фактуру в том случае если цена по договору определялась расчетным способом. По новым правилам, которые начали действовать с 1 октября 2017 года графа 4 в бланке счета-фактуры это разница между графами 9 и 8. При заполнении следует руководствоваться ст. 154 НК РФ.

Кроме этого, изменилось заполнение корректировочного счета-фактуры в тех случаях, если стоимость отгруженного товара изменилась. В корректировочную форму счета-фактуры добавили графу 16, в которой нужно указывать Код вида товара. Это касается организаций, которые вывозят товары в страны ЕАЭС.

Новые правила коснулись также хранения счета-фактуры. Теперь их нужно хранить в хронологическом порядке. Все виды счетов-фактур нужно хранить в течение четырех лет для возможных поверок.

Что нужно знать про авансовый счет-фактуры

Нужен ли авансовый счет-фактура

Счет-фактура (далее также – сч-ф) – это документ, подтверждающий:

Момент определения налоговой базы по НДС – (п. 1 ст. 167 НК РФ):

Счет-фактуру необходимо выставлять при определении налоговой базы по НДС. При получении аванса – полного или частичного – база по НДС подлежит определению. Поэтому необходимо выставить сч-ф.

Читать еще:  Должностная инструкция инженераэлектроника 2021

Таким образом, следуя законодательству, счета-фактуры на аванс выставлять обязательно. Но есть несколько исключений из этого правила.

Когда счет-фактуру на аванс можно не выставлять

Счет-фактуру на аванс не выставляют в следующих случаях (п. 17 Правил ведения книги продаж из постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137):

В какие сроки надо уложиться при составлении счет-фактуры

Логичный вопрос, когда выписывают счет-фактуру на аванс – в день получения денежных средств или дан какой-либо более длительный период?

В п. 3 ст. 168 НК РФ четко прописано, когда выставляется авансовый счет-фактура и сч-ф при реализации:

Часто также возникает вопрос, надо ли выписывать авансовый счет-фактуру, если отгрузка по перечисленному авансу произошла в течение 5 дней с момента аванса?

Есть разъяснения чиновников, которые говорят о том, что в этом случае можно не делать сч-ф на аванс (письмо Минфина РФ от 12.04.2019 № 03-07-08/28182).

Но следует учесть, что данная точка зрения относится к ситуации, когда и аванс, и отгрузка попадают в один отчетный период. Для НДС это – квартал.

Если аванс получен в одном квартале, а отгрузка происходит в течение 5 дней, но уже в следующем квартале, авансовый сч-ф выставляют в обязательном порядке. В противном случае будет искажена налоговая база за квартал, что приведет к незаконному уменьшению налога НДС к уплате.

Какой бланк использовать для авансового счет-фактуры

Счет-фактуру на аванс выставляют с применением бланка обычного сч-ф. Он утвержден постановлением № 1137.

Образец авансового счета-фактуры можно бесплатно скачать по ссылке ниже:

Основное отличие обычного сч-ф от авансового – в порядке внесения данных в документ.

Шапку формы заполняют так же, как и у обычного сч-ф:

  • вносят данные о плательщике, покупателе, реквизиты платежного поручения, по которому получен аванс. Строки «грузоотправитель» и «грузополучатель» прочеркивают;
  • порядок заполнения таблицы – разный;

  • подписывают сч-ф на аванс руководитель и главный бухгалтер или уполномоченные на это лица.

Образец заполнения авансового счета-фактуры вы можете скачать по ссылке:

Как присваивать номера счетам-фактурам на аванс

Как известно, нумеровать счет-фактуру следует в хронологическом порядке. Это относится ко всем видам сч-ф. То есть, вести отдельную нумерацию сч-ф на аванс не нужно.

Для отделения их от отгрузочных сч-ф допустимо присваивать номерам авансовых сч-ф буквенные обозначения в дополнение к порядковому номеру. Например – А168.

Как вносить счета-фактуры на аванс в книги продаж и покупок

Выписать счет-фактуру на аванс – обязанность продавца/исполнителя. Он регистрирует счет-фактуру на аванс в книге продаж в обычном порядке.

Код вида операции для авансового сч-ф – 02. Там отражают общую сумму с налогом и сумму налога. Графу с показателем «стоимость продаж без НДС» прочеркивают.

При получении счета-фактуры на аванс от поставщика налогоплательщик вправе принять НДС к вычету и включить этот авансовый счет-фактуру в книгу покупок.

Следует иметь в виду, что на авансовый сч-ф не распространяется право использовать вычет в течение 3-х лет. То есть, если НДС по обычному сч-ф можно принять к вычету в течение 3-х лет с момента выставления сч-ф, то НДС по авансовому сч-ф принимают к вычету только в том квартале, в котором он выставлен.

При отгрузке, в счет которой был выплачен аванс, поставщик снова выписывает сч-ф (уже отгрузочный) и регистрирует его в книге продаж с кодом вида операции – 01. Чтобы не произошло задвоение налога, одновременно поставщик регистрирует счет-фактуру на аванс в книге покупок с кодом вида операции – 22.

Покупатель принимает от поставщика отгрузочный сч-ф и регистрирует его в обычном порядке в книге покупок. Если ранее принятый сч-ф на аванс покупатель внес в книгу покупок и принял НДС к вычету, то для того, чтобы вычет по налогу не задвоился, необходимо восстановить прежде принятый к вычету НДС по авансу.

Подводим итоги

Составление счета-фактуры на аванс – обязанность поставщика. Принимать или нет такой НДС к вычету – это выбор покупателя. Авансовый счет-фактуру составляют в течение 5 дней с момента получения аванса на обычном бланке, который используют и для отгрузочных сч-ф.

Изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2021 года

Хотя общий порядок выставления не изменился, изменения в счетах-фактурах с 1 июля 2021 года коснулись формы документа. Появились новые реквизиты, изменилось содержимое и оформление некоторых граф. Посмотреть, как выглядит новый счет-фактура, скачать бланк и образец можно на этой странице. Также мы подробно расскажем, как заполнять документ.

Скачать счет-фактуру нового образца в excel

Получите бланк счета-фактуры бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

  • Скачать интересующий вас бланк в формате Excel или Word
  • Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

Новые счета-фактуры с 1 июля 2021 года: образец заполнения >>

В документе — несколько изменений.

  • Добавилась строка 5а. В ней надо указывать номер и дату накладной, счета, акта или другого отгрузочного документа.
  • В табличной части документа расширили графу 1. Теперь в ней надо фиксировать порядковый номер записи товаров, поэтому их названия придется отражать в графе 1а, а присвоенный код — в графе 1б.
  • Графу 11 переименовали в «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости» (раньше называлась «Регистрационный номер таможенной декларации». Она заполняется одним из двух реквизитов: регистрационный номер партии товара, если счет-фактура по прослеживаемым товарам, или регистрационный номер декларации, если по другим товарам. Список прослеживаемых товаров смотрите здесь. м
  • В одном документе можно указать сведения как по прослеживаемым, так и не по прослеживаемым товарам. В графе 12 и 12а указывают единицу измерения товара. Она определяется по ОКЕИ. В графе 13 — количество товара, подлежащего прослеживаемости.

Что писать в полях документа — подробно расскажем ниже.

Инструкция по заполнению счета-фактуры 2021

Строка 1
Номер и дата составления счета-фактуры. Документы нумеруются по порядку, по возрастанию. Обратите внимание, что с 1 октября 2017 установлены новые правила хранения счетов-фактур. Теперь они должны храниться в хронологическом порядке — по дате выставления или по дате получения. Срок хранения счетов-фактур и накладных не изменился — по-прежнему не меньше четырех лет с даты последней записи.

Строки 2, 2а и 2б
Название, адрес, ИНН и КПП продавца. Будьте внимательны! Адрес с 1 октября 2017 года указываются в счете-фактуре по ЕГРЮЛ, подробно, без сокращений (которые допустимы в учредительных документах). Нарушение этого правила может стать основанием для лишения вычета.

Строка 3
Информация об отправителе груза. Указывается только при продаже товаров. При реализации услуг или выполнении работ ставьте прочерк. Если продавец и есть отправитель груза — пишите в этой строке «Он же».

Строка 4
Информация о получателе груза. Грузополучатель и его адрес в счете-фактуре указываются только при продаже товаров. Если выставляете документ на услуги, работы, имущественные права — ставьте прочерк.

Строка 5
Номер платежного поручения — если была предоплата (то есть счет-фактура составляется на аванс). Если нет — ставьте прочерк. Также прочерк ставится, если предоплата была сделана в день отгрузки.

Строка 6
Название, адрес (с 1 октября — строго по ЕГРЮЛ, без сокращений), ИНН и КПП покупателя.

Строка 7
Валюта и ее код. Счет-фактура выставляется в той денежной единице, в которой выражены цены и расчеты по договору.

Строка 8
Номер государственного контракта. Указывается идентификатор госконтракта в счетах-фактурах с 01 июля 2017, и все успели привыкнуть к новшеству. Но будьте внимательны! С 01 октября 2017 сама строка 8 счета-фактуры называется иначе: появилось уточнение о том, что она заполняется только при наличии данных. Вот как это выглядит:

Напомним, указывать в счете-фактуре номер госконтракта (или договора или соглашения о предоставлении из федерального бюджета субсидий, инвестиций, взносов в уставный капитал) обязаны компании, которые работают с контрактами с казначейским сопровождением. Они получают 20-значный код. Он указывается во всех контрактах, составляемых по госзаказу. Найти этот код можно в договоре или в Единой информационной системе. Если вам не нужно писать ИГК в счете-фактуре (то есть вы не работаете с контрактом, которому присвоен идентификатор), то не оставляйте строку пустой — поставьте в ней прочерк.

Идентификатор государственного контракта в счетах-фактурах: образец

Заполнение табличной части счета-фактуры

Графа 1
Наименование товара или описание работ, услуг, переданных прав.

Графа 1а
Здесь в счете-фактуре с 01.10.2017 указывается код вида товара. Это касается только той продукции, которая вывозится в страны ЕАЭС.

Если вам нужно указать в счете-фактуре код вида товара, выберите его из справочника ТН ВЭД. Если не нужно — поставьте прочерк.

Графа 2
Код единицы измерения. В счете-фактуре указывается в соответствии с общероссийским классификатором ОКЕИ. Коды в нем находятся в разделах 1 и 2.

Графа 2а
Национальное условное обозначение единицы измерения. Например, «упак». Проверить или узнать это обозначение тоже можно по ОКЕИ.

Графа 3
Количество или объем товаров, работ или услуг. Если их невозможно определить — ставится прочерк.

Графа 4
Цена за единицу измерения без учета налога. Указывается в том случае, когда возможно ее указать, иначе ставится прочерк.

Графа 5
Стоимость товаров, работ, услуг. Указывается без учета налога.

Графа 6
Сумма акциза. Если вы продаете неподакцизные товары — прочерк ставить нельзя. В этом случае пишите здесь «Без акциза».

Графа 7
Налоговая ставка.

Графа 8
Сумма налога в рублях и копейках — полная, без округления.

Графа 9
Стоимость всего количества или объема товара с учетом суммы налога.

Графы 10 и 10а
Страна происхождения товара (в счете-фактуре оба поля заполняются только для импортной продукции). Здесь указываются цифровой код и краткое наименование. Оба значения приводятся в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Не пишите в десятой графе в счете-фактуре цифровой код России: для товаров отечественного производства заполнение не требуется. В этом случае ставьте прочерк, как и в следующей колонке.

Графа 11
Регистрационный номер таможенной декларации (в счете-фактуре указывается только для импортных товаров, в других случаях ставится прочерк). Эта графа — тоже нововведение с 1 октября 2017 года. Раньше в счете-фактуре номер ГТД указывали, но порядковый, а теперь указывается регистрационный. Выглядит это так:

Кто подписывает счет-фактуру?

Счет-фактуру должны подписать руководитель и главный бухгалтер организации или индивидуальный предприниматель. Но сделать это могут и другие сотрудники — те, которые в соответствии с доверенностью и распоряжением руководителя получают такие полномочия. С 1 октября в счете-фактуре появилось новое поле для подписи — в нем может подписаться вместо предпринимателя уполномоченное лицо. А поля для подписей представителей руководителя и главного бухгалтера были в документе и раньше.

Счет-фактура 2021: бесплатно скачать образец заполнения

Вот как выглядит заполненная новая форма счета-фактуры:

5 изменений в оформлении счета-фактуры, о которых нужно знать в 2017 году

С 1 июля 2017 года вступают в силу изменения в оформлении счетов-фактур. Чтобы не допустить ошибки в оформлении документа по новым правилам директор (бухгалтер) должен знать

1.. Новый реквизит: идентификатор государственного контракта или договора

Чиновники добавили в унифицированный бланк счета-фактуры новое поле, в котором вы должны указать идентификатор государственного контракта. Он присваивается: в отношении контрактов по товарам и услугам в сфере оборонных заказов; в отношении контрактов, финансирование которых идет за счет субсидий федерального бюджета, бюджетных инвестиций и иных источников бюджетного финансирования. Цель нововведения – усилить контроль над расходами федерального бюджета.

Например, компания заключила госконтракт на поставку труб для нефтепровода и получила аванс.

Теперь чиновники увидят, когда трубы были фактически поставлены. А налоговики проследят, чтобы компания, продающая трубы, вовремя сдавала отчеты и платила налоги. Чаще всего счета-фактуры выставляют после выполнения работ или приобретения товаров. С новым реквизитом у чиновников появятся сведения о реальных сроках исполнения бюджетополучателями госконтрактов. Нововведение коснется сделок на сумму от 100 тыс. руб.

2. Формат электронного счета-фактуры

Новый формат электронного счета-фактуры используют с мая 2016 года. До июля 2017 года действовали оба формата: старый и новый электронные форматы. Новый формат счета-фактуры стал форматом универсального передаточного документа (УПД), то есть объединил в себе счет-фактуру и товарную накладную или акт выполненных работ. У налогоплательщика был выбор использовать один УПД или счет-фактуру и накладную, счет-фактуру и акт.

С 1 июля 2017 года в электронном документообороте не будет такого отдельного документа, как счет-фактура. Его заменит УПД с функцией счета-фактуры и (или) документа об отгрузке товаров. Нововведение позволит исключить расхождения между счетом-фактурой и первичным документом, а также сократит объем и существенно облегчит настройки электронного документооборота.

3. Изменение в заполнении поля «адрес»

Раньше в счете-фактуре адрес продавца указывали согласно уставным документам. Но компании вправе писать в уставе только населенный пункт, например «Москва». В результате возникали проблемы с налоговой инспекцией. Чтобы избежать споров, необходимость писать полный адрес закрепили законодательно.

С 1 января 2017 года компании должны указывать в счетах-фактурах юридический адрес продавца и покупателя в соответствии с ЕГРЮЛ. Новшество не коснулось только иностранных продавцов.

4. Новый реквизит: код вида товара согласно единой Товарной номенклатуре ВЭД ЕАЭС

Раньше компании, которые экспортируют товары в страны ЕАЭС (Казахстан, Киргизия, Белоруссия и Армения), прописывали коды видов товаров в дополнительных строках. Теперь для этих целей появляется новый реквизит. Генеральным Директорам нужно своевременно обновить бухгалтерский софт, чтобы документы соответствовали изменениям.

5. Перечень обязательных реквизитов

Порядковый номер и дата составления счета-фактуры.

Наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя.

Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.

Номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания).

Количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания).

Цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога.

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога. Сумма акциза по подакцизным товарам.

Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

Стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога.

Страна происхождения товара. Номер таможенной декларации. Код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ЕЭС). Это касается только тех товаров, которые предприниматели вывозят за пределы Российской Федерации, а именно на территорию государств – членов Евразийского экономического союза: Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии.

Вы допустили ошибку в счете-фактуре. Что делать?

1. Просите поставщика исправить ошибку или неточность и сохранить дату и номер документа. Если продавец отказывается внести исправление, безопаснее не принимать НДС к вычету по такому счету-фактуре.

2. Поправляйте книгу покупок задним числом, если Вы обнаружили ошибку в текущем налоговом периоде, в тех данных, которые уже зарегистрированы в электронной книге покупок. Оформлять дополнительный лист не нужно.

3. Занесите исправленный счет-фактуру в дополнительный лист книги покупок за тот квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, если исправить книгу покупок задним числом невозможно. Например, изменились числовые показатели за предыдущий квартал, а налоговая декларация по НДС уже сдана. Сначала делается запись об аннулировании первоначального счета-фактуры и сразу же после этого запись о регистрации исправленного, после чего можно подать корректировочную декларацию.

Как снизить штраф: 4 аргумента, которые принимают суды и налоговая

5 самых популярных вопросов об отгрузочных счетах-фактурах

1. В отгрузочном счете-фактуре поставщика стоит дата 31 марта. Покупатель получил этот счет-фактуру 14 апреля. Можно ли зарегистрировать его в книге покупок за I квартал? Да, можно, ведь покупатель получил счет-фактуру до 25 апреля, то есть до срока сдачи декларации за I квартал. С 2015 года действуют особые правила для ситуации, когда компания покупает товары, работы или услуги в одном квартале, а счет-фактуру получает в следующем. Вычет по счету-фактуре, который поступил до срока сдачи декларации, можно заявить в том квартале, в котором компания приняла товары, работы или услуги на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). В Минфине считают, что эта норма действует, если счет-фактура поступил до 25-го числа включительно (письмо от 02.02.2016 №03-07-11/4712). Это правило не распространяется на авансовые счета-фактуры. Поэтому компания, которая в апреле получила счет-фактуру на аванс, перечисленный в марте, заявляет вычет НДС в декларации за II квартал.

2. Договор предусматривает, что заказчик возмещает подрядчику транспортные расходы. Подрядчик не включает их в смету. Должен ли он начислить НДС и выставить счет-фактуру на компенсацию этих расходов? Да, безопаснее рассчитать НДС. По мнению чиновников, возмещение расходов подрядчика на исполнение договора связано с оплатой работ. А значит, облагается НДС по ставке 18/118 (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, письмо Минфина России от 23.11.2015 №03-07-11/67917). Счет-фактуру подрядчик составляет в одном экземпляре (п. 18 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137). Заказчик не заявляет вычет НДС (письмо Минфина России от 06.02.2013 №03-07-11/2568). Возможен другой, выгодный вариант – включить возмещение расходов в цену работ. Тогда подрядчик начислит НДС на общую стоимость работ. А заказчик сможет принять НДС с этой суммы к вычету.

3. Подрядчик составил акт приемки-сдачи работ, а заказчик его подписал. Как считать пятидневный срок, в течение которого подрядчик должен выставить счет-фактуру: с даты составления или с даты подписания акта? С даты, когда заказчик подписал акт приемки-сдачи работ (п. 3 ст. 168 НК РФ). Ведь документом, подтверждающим, что компания выполнила работы, является акт, подписанный заказчиком (письмо Минфина России от 18.05.2015 №03-07-РЗ/28436).

Важная деталь – В декларации можно заявлять вычет по счету-фактуре, который поставщик выставил с нарушением пятидневного срока. За нарушение пятидневного срока штрафа нет. И эта ошибка не лишает заказчика права на вычет (письмо Минфина России от 25.01.2016 №03-07-11/2722).

4. Покупатель в марте получил от поставщика отгрузочный счет-фактуру, но решил отложить вычет. Нужно ли регистрировать этот счет-фактуру в книге покупок за I квартал? Нет, не нужно. Покупатель регистрирует счет-фактуру в книге покупок за тот квартал, в котором заявляет вычет НДС. Перенести вычет можно на любой квартал в течение трех лет с даты, когда компания приняла на учет товары (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

5. Компания на упрощенке выставила счет-фактуру с НДС и должна заплатить его в бюджет. Можно ли уменьшить эту сумму на вычеты? Нет, нельзя. Право на вычет есть только у плательщиков НДС. Организации на упрощенке к ним не относятся, даже если составляют счета-фактуры и перечисляют НДС в бюджет (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому уменьшить начисленный налог на вычеты не получится (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 №33). При расчете налога на упрощенке НДС не включается ни в доходы, ни в расходы (п. 1 ст. 346.15, подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 25.12.2015 №03-11-11/76394).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector