Ревизия кассы порядок проведения и составление акта

Изучение порядка проведения ревизии кассы экономического субъекта. Изучение организации кассы на предприятии.

По закону все коммерческие компании и предприниматели, принимающие в качестве оплаты за услуги и товары наличные денежные средства, должны применять в своей деятельности кассовые машины. Но это еще не все – работа с контрольно-кассовой техникой подразумевает под собой соблюдение кассовой дисциплины и проведение периодических ревизий.

Под ревизией кассы принято понимать ряд мер, которые проводят контролирующие органы или ИП и руководство организаций для проверки того, насколько соответствуют операции с наличными средствами, осуществляемые кассирами и работниками бухгалтерских отделов, требованиям закона.

Кассовая дисциплина.Для того, чтобы в процессе будущей ревизии кассы, которая неизбежно рано или поздно последует, не нашлось каких-либо серьезных ошибок и недочетов, следует с самого первого дня работы с кассовой техникой тщательно придерживаться кассовой дисциплины. Под ней подразумевается обязательная фиксация всех операций с наличными средствами в специальной кассовой книге, работа с приходно-расходными ордерами, ведение расчетно-платежной ведомости и т.д.

Кроме того, все ИП и предприятия должны отвести для кассы специально огороженное место или даже выделить отдельный кабинет для того, чтобы не допустить проникновения посторонних людей к контрольно-кассовой технике и тем самым исключить вероятность различных правонарушений. Следует помнить о том, что допустить к работе с кассой можно не каждого из сотрудников бухгалтерского отдела, а только того, кто прошел специальное обучение.

Проводить ревизию кассы могут:

-специалисты территориальных налоговых инспекций;

-руководство предприятия в лице уполномоченных сотрудников или аудиторской компании.

В какие сроки проводится ревизия.Если решение о ревизии кассы принимается на уровне руководства предприятия или индивидуальным предпринимателем для внезапной проверки работы бухгалтерии и кассира, то сроки ревизии выбираются на их усмотрение и проводятся на основании изданного приказа. Однако, закон учитывает и те случаи, когда ревизия кассы является обязательной процедурой. Это:

-время перед годовой отчетностью;

-увольнение или временная замена кассира;

-случае выявления злоупотреблений наличными средствами или краж.

Кроме того, ревизия обязательно должна проводиться как минимум по итогам полугодия, а еще лучше – ежеквартально или ежемесячно, в самом начале или конце месяца.

Ревизия кассы всегда проходит в связке с ревизией кассовой дисциплины, в несколько шагов.

1.Подготовка к ревизии. На этой стадии кассир передает ревизорам расписку о том, что все деньги оприходованы, документы учтены, а также последний кассовый отчет. В свою очередь председатель ревизионной группы визирует все кассовые документы пометкой «до ревизии»;

2.Подсчет остатков наличности в кассе. На этом этапе, помимо механического пересчета денежных средств, оставшихся в кассе, ревизоры проверяют наличие и движение бланков строгого учета и сопоставляют их с журналами регистрации. По итогам этого этапа составляется акт ревизии денежной наличности.

3.Анализ и требование обоснований фактов превышения остатков денежных средств в кассе, если таковые будут обнаружены;

4.Контроль за соблюдением требований по обеспечению сохранности наличности в кассе. В частности, здесь ревизоры проверяют наличие и исправность сейфов, проверяют, как организовывается перевозка наличности, а также смотрят результаты предыдущих проверок и их периодичность;

5.Проверка соблюдения кассовой дисциплины. Этот этап включает в себя сразу целый перечень действий, таких как проверка правильности заполнения различных ведомостей и кассовой книги, оформления первичных кассовых документов, проверка оприходования получаемых денежных средств и обоснованности различных выплат из кассы и т.д.;

6.Контроль за целевым использованием полученных финансов;

7.Составление полного отчета по проверке кассовой дисциплины и приложение к нему соответствующего акта по ревизии кассы.

При выявлении излишков кассир обязательно должен в письменной форме объяснить причину их появления, если же обнаруживается недостача, то она взимается с ответственного за ведение кассы сотрудника.

Заключение

Проходя учебную практику по ПМ.05, мы научились:

-заполнять первичные документы по кассе;

-проводить группировку первичных бухгалтерских документов по ряду признаков;

-разбираться в номенклатуре дел;

-подготовлять первичные бухгалтерские документы для передачи в постоянный архив по истечении установленного срока хранения;

-исправлять ошибки в первичных бухгалтерских документах;

-заполнять кассовый отчет кассира, ознакомились с работой пластиковых карт;

— оформлять операции по наличным и безналичным операциям;

-проводить инвентаризации кассы на предприятии.

Библиографический список

1.Козлова Е.П., Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Раланина. Бухгалтерский учет: Учебник 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2015 г.

2. Бардина, И. В. Бухгалтерское дело. Учебник / И.В. Бардина. — М.: Юрайт, 2018.

3. Сигидов, Ю. И. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, А.И. Трубилин. — М.: ИНФРА-М, 2014.

4. Шпаргалка по бухгалтерскому учету. — М.: Окей Книга, 2017.

Ревизия кассы

Ревизия кассы – это элемент внутреннего контроля в организациях и предприятиях индивидуальных предпринимателей. Согласно п. 1.11 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утв. ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель самостоятельно определяют порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег.

При этом пунктом 2 ст.12 закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ о бухгалтерском учете для юридических лиц установлены случаи, когда проведение инвентаризации кассы является обязательным, а именно:

— перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

— при смене кассиров;

— при выявлении фактов хищения или злоупотребления.

В организациях и на предприятиях индивидуальных предпринимателей, как правило, ревизия кассы производится ежемесячно – утром в первый рабочий день каждого месяца или в конце последнего рабочего дня каждого месяца. Это гарантирует сохранность денежных средств, а также дисциплинирует материально ответственных лиц. Кроме этого, периодически необходимо проводить внезапные ревизии кассы. Приказ о проведении такой ревизии составляется непосредственно перед ее началом. Инициатором такого приказа являются руководитель, либо главный бухгалтер, либо внутренний аудитор. Другие лица до начала ревизии не должны знать об ее проведении.

Читать еще: Как подтвердить расходы в командировке

Индивидуальный предприниматель, который сам ведет кассу, также должен проводить ревизию и оформлять ее результаты документами унифицированных форм. Ему необходимо определить в своем решении периодичность проведения таких ревизий. Например, ежеквартально, один раз в полугодие или только по окончании года. В данном случае этого будет достаточно, так как предприниматель в силу исполнения обязанностей кассира ежедневно пересчитывает наличные денежные средства и сверяет их наличие с остатком по кассовой книге.

Ревизия кассы производится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Фактическое наличие денежных средств в кассе сравнивается с книжным остатком, то есть остатком по кассовой книге. Фактическое наличие денежных документов, ценных бумаг, которые хранятся в кассе организации, сравнивается с данными бухгалтерского учета и книгой учета ценных бумаг, книгой учета денежных документов.

Для производства ревизии кассы приказом руководителя (индивидуального предпринимателя) назначается комиссия, которая составляет акт. Приказ на проведение ревизии составляется по унифицированной форме № ИНВ-22. Акт инвентаризации наличных денежных средств составляют по унифицированной форме № ИНВ-15. Унифицированные формы утверждены Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88. Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

В бухгалтерском учете организации делают такие проводки:

Дебет 50.1 Кредит 91.1 – оприходованы излишки, выявленные ревизией кассы;

Дебет 94 Кредит 50.1 – выявлена недостача денежных средств в кассе;

Дебет 73.2 Кредит 94 – выявленная в кассе недостача отнесена на виновное лицо (кассира).

Законодательная база Российской Федерации

Бесплатная горячая линия юридической помощи

Энциклопедия ипотеки
Кодексы
Законы
Формы документов
Бесплатная консультация
Правовая энциклопедия
Новости
О проекте

Бесплатная консультация

Федеральное законодательство

Конституция
Кодексы
Законы

Действия

Главная
ПИСЬМО ЦБ РФ от 04.06.96 N 25-1-601 «О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ КАССОВОЙ РАБОТЫ»

4. РЕВИЗИЯ КАССЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Ревизия денежной наличности, ценностей и бланков строгой отчетности имеет следующие цели:

1) проверка фактического наличия денег, ценностей и ценных бланков;

2) сверка фактического наличия с данными учета;

3) устранение недостатков в кассовой работе.

Ревизия кассы обязательно проводится в следующих случаях:

1) по распоряжению руководителя банка, но не реже одного раза в квартал;

2) обязательно по состоянию на 1 января;

3) в случае увольнения или смены руководителя банка, гл. бухгалтера или зав. кассой;

4) при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Общую ответственность за проведение ревизии несет руководитель банка.

Ревизия производится составом лиц, назначаемых письменным приказом руководителя учреждения банка, по указанию которого производится ревизия. К проведению ревизии привлекаются подготовленные работники, не связанные с выполнением операций с ценностями, один из которых назначается ее руководителем.

Акт ревизии составляется в следующих случаях:

1) если ревизия проводилась по состоянию на 1 января;

2) если ревизия проводилась при смене или увольнении ответственных лиц;

3) если при ревизии обнаружены недостачи.

Если в результате ревизии обнаружены недостачи, излишки, неплатежные или сомнительные банкноты, то составляется отдельный акт. Поручать пересчет денег тем кассовым работникам, которые их формировали, не разрешается. Излишки приходуются, недостачи списываются для взыскания с виновного лица.

На балансе банка составляются следующие проводки:

1) обнаружены излишки наличных денег в кассе

2) обнаружены излишки ценных бумаг

Приход внебалансовых счетов, например:

9973 — акции, облигации, сертификаты

9959 — бланки строгой отчетности, чеки

9974 — приобретенные ценные бумаги с номиналом в рублях

9987 — акции на хранении

9998 — облигации на хранении

1) обнаружена недостача наличных денег (погашается в тот же день)

Дт 904 — лицевой счет виновного лица

2) погашена недостача наличных денег в этот же день

3) обнаружена недостача наличных денег. В этот же день не погашается

Приход 9960 — Обязательства о погашениях

4) погашена недостача наличных денег

Дт 031 или 904 лицевой счет «Зарплата»

Кт 904 лицевой счет виновного лица

5) обнаружена недостача ценных бумаг

Дт 904 лицевой счет виновного лица

Кт 904 лицевой счет владельца ценных бумаг

Расход 9973, 9959, 9974 — в зависимости от ценных бумаг

б) погашена недостача ценных бумаг

Дт 031, 904 лицевой счет «Зарплата»

Кт 904 лицевой счет виновного лица

7) Дт 904 лицевой счет владельца ценностей

Наиболее часто встречающиеся нарушения при ревизии денег и ценностей:

отсутствие на бандеролях корешков с денежными билетами и на верхних накладках сформированных из корешков пачек, а также на ярлыках мешков и на пакетах (тюбиках с монетой, наименования учреждения банка, номера по МФО, даты упаковки, достоинства монеты, суммы, подписи и именного штампа (кода) кассира;

отсутствие на накладке пачек ветхих денежных билетов штампа «Ветхие»

отсутствие на накладках пачек денежных билетов и ярлыках мешков с монетой разного достоинства, или сформированных разными кассирами, надписи (штампа) «Сборная»

наличие в пакете (тюбике) монеты разного достоинства;

несоответствие суммы денег по приходным документам сумме наличности в приходной кассе;

несоответствие суммы денег по расходным документам сумме израсходованных денег, которая определяется разностью между суммой денег, полученной расходной кассой от заведующего кассой (по книге 0482155), и суммой остатка наличности;

Читать еще: Как проводятся выездные налоговые проверки у физических лиц?

наличие у кассира, приготовившего деньги для сдачи в хранилище, корешков с денежными билетами, обандероленных другими кассирами;

совместное хранение на одном стеллаже в хранилище или в одном сейфе денег, ценностей и бланков строгой отчетности;

хранение в кассе или хранилище личных вещей;

сейфы, в которых хранятся деньги и ценности, не пронумерованы;

не уничтожаются оттиски печатей на дощечке после открытия хранилища;

отсутствуют замки в столах кассиров, в которых хранят деньги при временных отлучках;

денежное хранилище при наличии в нем денег и ценностей не опечатывается во время рабочего дня;

ключи от сейфов во время работы находятся в скважинах замков;

не все ценности и документы, учитываемые на внебалансовом счете N 9960, хранятся в кладовой.

После проверки обеспечения сохранности денег и ценностей рекомендуется ознакомиться с актами предыдущих ревизий кассы. При этом следует обратить внимание на регулярность ревизий (не реже одного раза в квартал), правильно ли оформлялись акты ревизий и акты приема — передачи кассы.

Наиболее часто встречающиеся нарушения при проверке сроков и порядка проведения ревизий ценностей:

ревизии кассы проводятся реже одного раза в квартал;

не проводятся ревизии кассы при смене руководителя, главного бухгалтера или заведующего кассой;

в актах приема — передачи кассы в связи с временным отсутствием должностных лиц не указывается причина проведения ревизии, не указывается лицо, которому передаются обязанности, не отражаются факты приема — передачи ключей и печатей от денежного хранилища;

не всегда временное отсутствие должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, сопровождается передачей их обязанностей другим лицам, а также не всегда в таких случаях проводится ревизия кассы с оформлением акта приема — передачи (выявляется сопоставлением приказов по банку, авансовых отчетов по командировкам и графиков отпусков с наличием актов приема — передачи кассы).

Нормативные документы, используемые при проверке:

1) Правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР от 30.09.87 N 7;

2) Указания по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР от 18.11.87 N 1027, ч. I;

3) Инструкция по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банков СССР от 10.12.87 N 23;

4) Инструкция по охране учреждений банков от 11.12.87 N 258/363;

5) Выписка из Плана счетов бухгалтерского учета банков СССР от 21.03.91 N 343;

6) Указания «Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческом банке» от 14.03.91 N 341 с дополнениями;

7) Указания о порядке составления статистического отчета о кассовых оборотах банков СССР (формы N N 747, 748) от 11.04.91 N 348;

8) Письмо ЦБ РФ от 06.07.94 N 99 «О предельном остатке наличных денег в операционной кассе коммерческого банка»

9) Письмо ЦБ РФ от 30.09.94 N 113 «О рекомендациях по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями «Порядка ведения кассовых операций в РФ»

10) Инструкция «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками» от 27.02.95 N 27;

11) Указания от 22.03.95 N 152 «О внесении изменений в План счетов бухгалтерского учета»

12) Письмо ЦБ РФ от 02.08.95 N 181 «Об открытии коммерческими банками операционных касс, расположенных вне помещения банка»

13) Инструкция Банка России по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от 16.11.95 N 31;

14) Указания от 30.12.95 N 221 «О внесении изменений в План счетов бухгалтерского учета»

15) Указания от 16.02.96 N 240 «О порядке открытия коммерческим банком и его филиалами операционной кассы вне кассового узла»

16) Письмо ЦБ РФ от 26.02.96 N 247 «О введении в действие «Требований к устройству и технической укрепленности кассового узла в зданиях коммерческих банков»

17) Телеграмма ЦБ РФ от 11.03.96 N 38-96 «Об обеспечении своевременной выдачи наличных денег со счетов предприятий, организаций»

18) Телеграмма ЦБ РФ от 15.03.96 N 41-96 «О порядке получения наличных денег в учреждении Банка России».

Ревизия кассы. Что это такое, в какие сроки и кем она проводится

Больше материалов по теме «Касса» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Что такое ревизия кассы
Кассовая дисциплина
Кто проводит ревизию кассы
В какие сроки проводится ревизия
Необходимые условия для ревизии кассы
Этапы ревизии кассы
Окончание ревизии кассы: акт

Что такое ревизия кассы

Кассовая дисциплина

Для того, чтобы в процессе будущей ревизии кассы, которая неизбежно рано или поздно последует, не нашлось каких-либо серьезных ошибок и недочетов, следует с самого первого дня работы с кассовой техникой тщательно придерживаться кассовой дисциплины. Под ней подразумевается обязательная фиксация всех операций с наличными средствами в специальной кассовой книге, работа с приходно-расходными ордерами, ведение расчетно-платежной ведомости и т.д.

Читать еще: Как правильно организовать и оформить выдачу СИЗ

Кто проводит ревизию кассы

Проводить ревизию кассы могут:

специалисты территориальных налоговых инспекций;
сотрудники Росфиннадзора;
руководство предприятия в лице уполномоченных сотрудников или аудиторской компании.

Раньше, до 2012 года, проверять контрольно-кассовую дисциплину в организациях и ИП могли представители банковских структур, но сейчас у них это право отсутствует.

В какие сроки проводится ревизия

Если решение о ревизии кассы принимается на уровне руководства предприятия или индивидуальным предпринимателем для внезапной проверки работы бухгалтерии и кассира, то сроки ревизии выбираются на их усмотрение и проводятся на основании изданного приказа. Однако, закон учитывает и те случаи, когда ревизия кассы является обязательной процедурой. Это:

время перед годовой отчетностью;
увольнение или временная замена кассира;
в случае выявления злоупотреблений наличными средствами или краж.

Необходимые условия для ревизии кассы

Инициация ревизии обязательно должна сопровождаться соблюдением определенного ряда условий. В частности, если ревизию решило провести руководство предприятия, то должен быть издан соответствующий внутренний приказ. Если же решение о проведении ревизии приняли контролирующие органы, то есть либо налоговая служба, либо Росфиннадзор, то они должны заранее уведомить проверяемую организацию или ИП о надвигающейся проверке. При этом в уведомлении, как и в приказе, обязательно должны быть прописаны сроки ревизии, а также состав и полномочия ревизионной группы. Участники ревизии со стороны контролирующих структур непосредственно перед тем, как приступить к ревизии, обязаны предоставить руководству компании свои удостоверения личности. Только после этого им могут быть предъявления все необходимые (в том числе конфиденциальные) документы, а также финансовая наличность в кассе.

Как правило, ревизоры стремятся к тому, чтобы проверка соответствовала следующим параметрам:

неожиданность, внезапность для проверяемой стороны;
профессионализм и обоснованность – это самые важные качества, которые должны обязательно быть у проверяющих. И хотя эти качества встречаются не всегда, только компетентность и объективность могут обеспечить правильность ревизии, а значит защитить проверяемых от негативных последствий ревизии и возможных несправедливых претензий со стороны правоохранительных органов;
непрерывность — то есть все действия для грамотного проведения ревизии должны совершаться единовременно, в один день, без каких бы то ни было перерывов и проволочек;
открытость. Результаты проверки на всех этапах должны обсуждаться с руководством компании, поскольку это экономит время, а также способствует устранению ошибок и неточностей, которые могут допустить проверяющие.

Этапы ревизии кассы

Ревизия кассы всегда проходит в связке с ревизией кассовой дисциплины, в несколько шагов.

Подготовка к ревизии. На этой стадии кассир передает ревизорам расписку о том, что все деньги оприходованы, документы учтены, а также последний кассовый отчет. В свою очередь председатель ревизионной группы визирует все кассовые документы пометкой «до ревизии»;
Подсчет остатков наличности в кассе. На этом этапе, помимо механического пересчета денежных средств, оставшихся в кассе, ревизоры проверяют наличие и движение бланков строгого учета и сопоставляют их с журналами регистрации. По итогам этого этапа составляется акт ревизии денежной наличности;
Анализ и требование обоснований фактов превышения остатков денежных средств в кассе, если таковые будут обнаружены;
Контроль за соблюдением требований по обеспечению сохранности наличности в кассе. В частности, здесь ревизоры проверяют наличие и исправность сейфов, проверяют, как организовывается перевозка наличности, а также смотрят результаты предыдущих проверок и их периодичность;
Проверка соблюдения кассовой дисциплины. Этот этап включает в себя сразу целый перечень действий, таких как проверка правильности заполнения различных ведомостей и кассовой книги, оформления первичных кассовых документов, проверка оприходования получаемых денежных средств и обоснованности различных выплат из кассы и т.д.;
Контроль за целевым использованием полученных финансов;
Составление полного отчета по проверке кассовой дисциплины и приложение к нему соответствующего акта по ревизии кассы.

Четкое следование этому алгоритму позволяет получить точные сведения о положительных и отрицательных сторонах в финансовой деятельности фирмы, поэтому переоценить роль данной процедуры сложно.

Окончание ревизии кассы: акт

Главный документ, который в обязательном порядке должен быть составлен по результатам ревизии кассы – акт по строго установленной законом форме ИНВ-15. Сведения, которые должны быть в нем указаны:

о конкретной сумме наличности в кассе;
о размере денежных средств по документам;
сравнение двух вышеназванных позиций и вывод. Если данные совпадают, значит все в норме и предприятие или ИП ведут кассу образцово и в строгом соответствии с законом, если же они разнятся, то, значит, в кассе присутствует либо недостача, либо излишки, что в равной степени является отступлением от нормы. В конце акта ревизорская группа обязательно предлагает меры по устранению обнаруженных нарушений.

Внимание! При выявлении излишков кассир обязательно должен в письменной форме объяснить причину их появления, если же обнаруживается недостача, то она взимается с ответственного за ведение кассы сотрудника.

Важно! По результатам проверки ревизоры вполне могут обратиться в следственные органы, если найдены какие-либо крупные правонарушения, злоупотребления и т.п. деяния.

Подводя итог к написанному, можно сказать, что строгое соблюдение кассовой дисциплины гарантирует не только отсутствие проблем внутри компании, но и предотвращает возможные негативные последствия, которые может вызвать ревизия кассы и кассовой дисциплины со стороны внешних контролирующих структур.

0 0 голоса

Рейтинг статьи