План счетов Счет 79 Внутрихозяйственные расчеты
План счетов. Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.
К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:
79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»,
79-2 «Расчеты по текущим операциям»,
79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и др.
На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.
Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 «Основные средства» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные средства» и др.
На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
На субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.
Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).
При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.
Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору.
Счет 79 в бухгалтерском учете: внутрихозяйственные расчеты
Каждая компания, имеющая представительства в других странах, филиалы либо дочерние подразделения осуществляет взаиморасчеты с ними, для чего и необходим 79 счет. В рамках настоящей темы мы рассмотрим, как работает указанная позиция Плана счетов, какие стандартные бухгалтерские проводки по ней записываются, а также разберем один случай отражения подобных операций в бухгалтерском учете из практики.
Сущность и значение 79 позиции
79 счет необходим для консолидации данных о расчетах головного офиса той или иной компании со своими структурными подразделениями, дочерними компаниями либо представительствами, имущество которых переведено на отдельный учет и которые выступают в качестве самостоятельного юридического лица.
К указанному счету могут открываться следующие субпозиции:
- 1 – где отражаются сделки по выделяемому имуществу;
- 2 – где ведется учет повседневных сделок;
- 3 – где показываются сведения по сделкам в рамках договора трастового распоряжения собственностью.
По субпозиции 79.1 бухгалтерская служба ведет учет по переданным, например, в отделения предприятия оборотным и внеоборотным ресурсам. При выделении собственности дебетуется 79.1 субсчет в корреспонденции с 01 и другими позициями.
На 79.2 субпозиции бухгалтерия головного офиса отражает сведения по всем прочим расчетам с обозначенными подразделениями.
По субсчету 79.3 показываются данные по расчетам с трастовыми руководителями собственностью либо правами, а также по имуществу, которое учитывается на обособленном балансе и передано в трастовое руководство.
Собственность, которая была передана в доверительное управление, дебетуется по 79 счету в корреспонденции с 01, 04, 58, 79 и другими позициями. Если договор доверительного управления расторгается и имущество возвращается учредителю, то вводятся обратные бухгалтерские проводки.
79 позиция является уникальной, так как с ней могут корреспондировать все остальные позиции Плана счетов.
Аналитика по 79 позиции ведется в разрезе каждого дочернего подразделения, представительства либо филиала. Если же речь идет о доверительном управлении имуществом, то в данном случае аналитика ведется по каждому такому соглашению отдельно.
Стандартные бухгалтерские проводки
При отражении обозначенных операций оформляются следующие бухгалтерские записи:
Кт 21 – передача филиалу полуфабрикатов;
Кт 50 – выдача представительству наличных средств;
Кт 79 – поступление валютных средств от представительства;
Кт 01 – передача обособленному подразделению основных средств;
Кт 79 – начисление амортизации по переданным основным средствам и т.д.
Один из примеров на практике
Предположим, что некая холдинговая компании передала своему филиалу в другом городе в отчетном периоде следующие ценности:
- партию муки, стоимость которой по балансу составляет 24 530,0 р.;
- специальное оборудование для выпечки хлебобулочных изделий, балансовая стоимость которого равна 115 700,0 р. При этом начислен износ в размере 39 300,0 р.
Бухгалтер холдинговой компании отразил данные операции следующими записями:
Кт 01 – 115 700,0 р., передача оборудования филиалу;
Кт 79.1 – 39 300,0 р., списание износа переданного оборудования;
Кт 10 – 24 530,0 р., отражена передача партии муки.
В свою очередь, филиал холдинговой компании отразил в своей бухгалтерии обратные проводки.
Заключение
В заключении следует сказать, что по мере того, как развивается бизнес той или иной компании, она открывает свои представительства и филиалы в других регионах, возникает необходимость в бухгалтерском учете взаиморасчетов с так называемыми ответвлениями компании. И правильный учет позволяет руководству головного офиса получать информацию о том, насколько рентабельна деятельность каждого регионального подразделения предприятия.
Счет 79: внутрихозяйственные расчеты. Пример, проводки
Счет 79 используют компании, имеющие собственную сеть филиалов, отделений, представительств и прочих обособленных подразделений, для отражения и анализа внутрихозяйственных операций с такими подразделениями. Какие виды расчетов осуществляет организация с собственными обособленными структурными единицами и как проводятся основные операции по счету 79 – об этом мы подробно поговорим в нашей статье.
Бухгалтерский счет 79: его использование
Счет 79 консолидирует информация о расчетах головной организации с собственными структурными единицами, которые выделены на отдельный баланс.
Аналитический учет по счету 79 организовывается в разрезе видов осуществляемых операций. Как правило, по счету открывают субсчета для отражения расчетов с имуществом, которое было передано в пользу представительства или филиала, или от него получено. Также счет используется для проведения расчетов с управляющий по договору доверительного управления имуществом.
При передаче имущества (списании с баланса) его стоимость проводят по Дт 79:
| Дебет | Кредит | Описание операции |
| 79 | 21 | Филиалу переданы полуфабрикаты |
| 79 | 50 | Выданы наличные средства в пользу представительства |
| 79 | 29 | Учтена стоимость работ, выполненных обслуживающим хозяйством, в пользу филиала |
При получении имущества или средств используют Кт 79:
| Дебет | Кредит | Описание операции |
| 52 | 79 | От представительства поступили средства в валюте |
| 08 | 79 | От филиала принята стоимость вложений во внеоборотные активы |
| 11 | 79 | От представительств приняты животные на откорме |
Типовые операции по счету 79 на примерах
Для подробного рассмотрения особенностей учета внутрихозяйственных расчетов используем примеры основных операций.
Счет 79. Передача имущества в пользу филиала
Торговым концерном “Славяночка”, который ведет деятельность в сфере производства хлебобулочный изделий, открыт филиал “Уральский” в г. Екатеринбург. В апреле 2016 главным офисом “Славяночки” переданы в пользу филиала “Уральский” следующие ценности:
- партия муки, балансовая стоимость которой составляет 23.740 руб.;
- оборудование для выпечки (балансовая стоимость 113.400 руб., начислен износ 38.600 руб.).
Бухгалтер “Славяночки” отразил данную передачу так:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 79.1 | 01 | Отражена передача пекарского оборудования в пользу филиала “Уральский” (балансовая стоимость) | 113.400 руб. | Акт приема-передачи |
| 02 | 79.1 | Списан износ, начисленный на переданное филиалу “Уральскому” пекарское оборудование | 38.600 руб. | Акт приема-передачи |
| 79.1 | 10 | Учтена балансовая стоимость муки, переданной в пользу филиала “Уральского” | 23.740 руб. | Акт приема-передачи |
Эту же операцию в учете филиала “Уральского” бухгалтер провел так:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 01 | 79.1 | Отражено полученное пекарского оборудования (балансовая стоимость) | 113.400 руб. | Акт приема-передачи |
| 79.1 | 02 | Отражен износ, начисленный на полученное от “Славяночки” пекарское оборудование | 38.600 руб. | Акт приема-передачи |
| 10 | 79.1 | На склад филиала “Уральский” поступила партия муки, полученной от “Славяночки” | 23.740 руб. | Акт приема-передачи |
Счет 79. Расчеты с управляющим имуществом
ОА “Лидер” занимается розничной торговлей бытовой техникой. Реализация техники осуществляется через собственную торговую сеть. Магазины размещены в помещениях, которые являются собственностью АО “Лидер”.
В связи со значительным снижением объемов продаж “Лидером” в марте 2016 закрыта часть торговый точек. В целях компенсации расходов на содержание собственных помещений, в которых находились магазины, “Лидер” заключил договор доверительного управления имуществом с ООО “Надежный”. По договору, “Надежный” передает имущество в аренду, при этом перечисляя “Лидеру” ежемесячную прибыль в сумме 14.400 руб. В управление “Надежному” передано 3 помещения:
- балансовая стоимость помещений – 1.347.900 руб.;
- начислен износ на помещения – 513.800 руб.
Факт передачи помещений в управление и получение прибили по договору отражены “Лидером” следующими записями:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 79.3 | 01 | Учтена передача помещений в управление ООО “Надежный” (балансовая стоимость) | 1.347.900 руб. | Акт приема-передачи |
| 02 | 79.3 | Отражена сумма износа, начисленного на стоимость помещений, переданный в управление “Надежному” | 513.800 руб. | Акт приема-передачи |
| 79.3 | 91.1 | Учтена сумма ежемесячной прибыли от передачи помещений в управление “Надежному” | 14.400 руб. | Акт приема-передачи, Отчет управляющего |
| 51 | 79.3 | Зачислены средства от “Надежного” в качестве ежемесячной прибыли по договору доверительного управления | 14.400 руб. | Банковская выписка |
Данные операции в учете “Надежного” выглядят так:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 01 | 79.3 | Учтена балансовая стоимость помещений, полученных в управление от “Лидера” | 1.347.900 руб. | Акт приема-передачи |
| 79.3 | 02 | Отражена сумма износа, начисленного на стоимость помещений, полученных в управление от “Лидера” | 513.800 руб. | Акт приема-передачи |
| 84 | 79.3 | Учтена сумма ежемесячной прибыли, причитающейся “Лидеру” | 14.400 руб. | Акт приема-передачи, Отчет управляющего |
| 79.3 | 51 | Перечислены средства “Лидеру” в качестве ежемесячной прибыли по договору доверительного управления | 14.400 руб. | Платежное поручение |
Счет 79. Взаиморасчеты между филиалами
АО “Телеком Мастер” осуществляет свою деятельность в сфере ремонта и обслуживания телекоммуникационного оборудования и имеет собственную сеть филиалов.
23.08.2015 филиалом “Андреевский” закуплена у ООО “Техник” партия комплектующий и запчастей для ремонта оборудования связи стоимостью 121.900 руб., НДС 18.594 руб. В связи с недостаточностью средств на счете “Андреевский” не может рассчитаться с “Техником”. С просьбой проведения оплаты поставщику и гарантией последующего погашения долга “Андреевский” обращается к филиалу “Александровский”.
27.08.2015 “Александровский” проводит расчеты с “Техником”.
В счет погашения задолженности перед “Александровским” 30.08.2015 филиал “Андреевский” проводит расчету с ООО “Глобус” (поставщик материалов для “Александровского”). Сумма оплаты в пользу “Глобуса” – 103.500 руб.
Остаток долга “Андреевского” перед “Александровским” в сумме 18.400 руб. (121.900 руб. – 103.500 руб.) остается непогашенной
Вот как выглядят данные операции в учете филиала “Андреевский”:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 60 | 79.1 | Отражено погашение задолженности перед “Техником” | 121.900 руб. | Акт взаимозачета задолженности |
| 79.1 | 76 Расчеты по НДС | Отражена сумма НДС, принятая к вычету | 18.594 руб. | Счет-фактура |
| 79.1 | 51 | Произведены расчеты с ООО “Глобус” (в счет частичного погашения задолженности перед филиалом “Александровский”) | 103.500 руб. | Платежное поручение |
В учете филиала “Александровский” расчеты были проведены так:
Счет 79 — Внутрихозяйственные расчеты
Tип счета: Активно-пассивные Расчетный
Внутрихозяйственные расчеты предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.
Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).
При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.
Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору.
