Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
7 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Особенности расчета с подотчетными лицами

Особенности расчета с подотчетными лицами

Экономические науки

  • Беленко Екатерина Михайловна , бакалавр, студент
  • Кулиш Наталья Валентиновна , кандидат наук, профессор, заведующий кафедрой
  • Ставропольский государственный аграрный университет
  • ПОДОТЧЕТНАЯ СУММА
  • АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ
  • ПОДОТЧЕТНОЕ ЛИЦО

Похожие материалы

  • Особенности расчётов по оплате труда
  • Бухгалтерский аутсорсинг. Достоинства и недостатки
  • Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
  • Бухгалтерский учет финансовых результатов сельскохозяйственных организаций
  • Проблемы учета расчетов с подотчетными лицами

В процессе финансово- хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками, которых отправляют в командировку и выдачи им средств, для покупки за наличный расчет материальных ценностей, оплаты выполненных работ и на другие хозяйственно-операционные цели. Таким образом, в процессе хозяйственной деятельности каждого предприятия возникают вопросы, связанные с расчетами с подотчетными лицами. Большая роль при этом отводится бухгалтерскому учету, с помощью которого правильно и взаимосвязано отражаются все документально подтвержденные хозяйственные операции. Правильная организация учета расчетов с подотчетными лицами обеспечивает контроль за использованием денежных средств на предприятии и позволяет избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой, а также способствует укреплению расчетной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, а это способствует улучшению финансового состояния предприятия. Поэтому данная тема наиболее актуальна в современных условиях.

Подотчетные лица — это работники, которым выдали аванс наличной суммой денежных средств из кассы на административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Правила выдачи денежных средств, размер авансов и сроки, на которые выдаются суммы, установлены правилом ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указание № 3210-У), который действует с 1 июня 2014 года.

В бухгалтерском учете для расчетов с сотрудниками по подотчетным суммам предназначен счет 71 « Расчеты с подотчетными лицами», который может иметь сальдо, как по кредиту, так и по дебиту. По дебиту отражаются суммы, которые были выданы подотчетному лицу, а по кредиту израсходованные суммы подотчетным лицом по целевому назначению и остаток, который подотчетное лицо обязано вернуть назад. Этот остаток является дебиторской задолженностью предприятия.

Порядок выдачи на предприятии наличных денег под отчет, а также список подотчетных лиц устанавливает руководитель. Наличные деньги выдаются подотчетному лицу на основании его заявления, которое пишется в произвольной форме. Выданные деньги подотчет в бухгалтерском учете отражают проводкой Д-т сч.71 К-т сч.50, что означает — выдана работнику из кассы подотчетная сумма. Деньги выдаются при условии, что подотчетное лицо полностью погасило задолженность по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. Если подотчетное лицо действует от имени организации, то необходимо наличие доверенности, а если как физическое лицо, то доверенность не требуется.

Сумма, выдаваемая в подотчет, имеет ограничение 100000 рублей, если она осуществляется в рамках одного договора. Этот лимит устанавливается для расчетов между организациями, а на расчеты с физическим лицом, в данном случае работник предприятия, она не распространяется. Организация может упростить порядок расчетов с подотчетными лицами при использовании корпоративных банковских карт. Порядок их использования организация устанавливает сама.

Работник, получивший подотчет сумму должен полностью отчитаться за нее, не позднее трех дней после истечения срока, на который она была выдана(подпункт 6.3 п.6 Указания №749). Для этого подотчетное лицо должно предоставить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованное сумме, приложив к нему все подтверждающие документы. Правильно оформленные первичные документы принимаются к бухгалтерскому учету на основании п.2 ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ. Если подотчетное лицо своевременно не отчиталось по выданной в подотчет сумме, то организация имеет право удержать остаток неизрасходованных средств из заработной платы подотчетного лица, но для этого должно быть его согласие(Письмо Роструда от 09.08.2007№3044-6-0). Однако работодатель вправе удержать из заработной платы данную сумму не позднее 1 месяца со дня окончания срока, который установлен для возвращения аванса. Для этого работник должен дать письменное согласие , но при его отсутствии данный вопрос необходимо решать в судебномном порядке. Размер всех удержаний согласно Трудовому кодексу (ст.138) не должен превышать 20% от заработной платы. Если нет согласия работника на удержания данной суммы, то она может быть взыскана в судебном порядке в течение срока исковой давности, который равен трем годам, в течение которых организация может обратиться в суд (ст.196 ГК РФ). При окончании срока исковой давности предприятие согласно ст.265 НК РФ должно включить данную сумму внереализационные расходы.

В соответствии с п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ если организация не может удержать начисленную сумму налога у налогоплательщика на доходы, то организация обязана в течение 1 месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета. Например, если работник уволен, то его задолженность по подотчетным суммам в результате истечения срока исковой давности в бухгалтерском учете будет переведена на расчеты с разными дебиторами и кредиторами(Д-т сч.76-5 К-тсч.71), а если она будет списана, то Д-т сч.91-2 К-т сч. 76-5.

Рассмотрим отражение в бухгалтерском учете выдачи денег в подотчет на некоторых примерах.

Пример1. Работнику была выдана в подотчет сумма в количестве 5000 руб. на хозяйственные нужды. Работником были приобретена бумага на сумму 2500 руб. Остаток 3000 руб. был возвращен в кассу. В бухгалтерском учете будут сделаны записи: Д-т сч.71 К-т сч.50- выданы денежные средства в подотчет- 5000руб; Д-т сч. 10К-т сч.71- оприходована бумага на основании авансового отчета работника – 5000 руб; Д-т сч.50 К-т сч. 71 – сдан в кассу неизрасходованный остаток денежных средств – 2500 руб.

Пример 2. Остаток денежных средств по авансовому отчету, который работник не использовал-1500 руб. не был возвращен в кассу в установленный срок. Авансовый отчет утвержден в сумме 5000 руб. В результате согласия работника, руководитель предприятия издал указ об удержании невозвращенной суммы из заработной платы работника, составляющей 10000 руб. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи: Д-т сч. 71 К-т сч. 50 – выдано в подотчет работнику на командировочные нужды – 6500 руб.; Д-т сч.26 К-т 71 – сдан авансовый отчет -5000 руб.; Д-т сч. 94 Кт сч. 71 – отражена сумма не возвращенного в срок аванса -1500 руб.; Дт сч. 73 К-т сч. 94- сумма не возвращенного аванса отнесена на подотчетное лицо – 1500 руб.

Пример 3. Организация выдала работнику корпоративную банковскую карту и перечислила на нее 15000 руб. Работник приобрел хозяйственный инвентарь, представил авансовый отчет и сдал карту. Залоговая стоимость карты 1100руб. Остатка денежных средств на карте на момент выдачи не было. Работник вовремя сдал авансовый отчет с подтверждающими документами и потратил 13900 тыс. руб. Работником в кассу внесены 1100 руб. Согласно выписке по карте комиссия банка составила 30 руб., поэтому остаток составил 1070руб. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

К балансовому счету 71 откроем субсчета: 71-д – «Расчеты по выданным денежным документам, 71-хоз « Расчеты по выданным средствам на хозяйственные расходы». Д-т сч.71-д К-т сч. 50-3-выдана корпоративная банковская карта работнику – 1100 руб.; Д-т сч. 55 К-т сч.51 –перечислены денежные средства на карту -15000 руб.; Дт сч.71-2 К-т сч. 55- отражено списание средств с корпоративной банковской карты – 15000 руб.; Д-т сч.10 К-т сч.71-хоз – отражено приобретение хозяйственного инвентаря – 13900 руб.; Д-т сч.50-1 К-т сч. 71-хоз- подотчетным лицом возвращена в кассу оставшаяся сумма денег-1100 руб.; Д-т сч. 50-3 К-т сч.71-1 –работником возвращена корпоративная банковская карта 1100 руб.; Д-т сч. 91-2 –хоз. К-т сч.55 – отражена комиссия за обслуживание банковской карты в составе прочих расходов — 30 руб.

Читать еще:  Должностные обязанности плотника в строительстве

Подотчетные лица и работа с ними – это неотъемлевая часть нормального, активно функционирующего предприятия. На каждом предприятии выдаются деньги в подотчет. Для успешного проведения данной операции необходимо знать нормативное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Эти знания необходимы для того, чтобы избежать штрафы и излишние налогообложения. Огромное внимание необходимо уделить управлению дебиторской задолженности, которая возникла при расчетах с подотчетными лицами. При недостаточном контроле выдачи подотчетных сумм, правильности ведения учета и своевременного возврата в кассу неиспользованных денежных средств могут возникнуть проблемы с налогообложением и проверками.

Таким образом, можно сделать вывод: для успешного ведения учета и управления дебиторской задолженностью необходимо детально изучить порядок учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

  • Кто считается подотчетным лицом
  • Организация бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами
  • Нюансы командировочных расходов
  • Проводки для ведения учета на счете 71
  • Итоги

Кто считается подотчетным лицом

Очень часто в ходе хозяйственной деятельности затраты на нужды предприятия приходится осуществлять работникам по указанию руководителя организации. В таком случае работнику дают деньги под отчет, т. е. за этим следует его обязанность представления отчета за полученные и потраченные суммы. Такой работник для бухгалтерии является подотчетным лицом.

Деньги подотчетникам могут быть выданы:

  • на хозяйственные и административные расходы — в размере, определенном производственной необходимостью, и на сроки, определенные производственной необходимостью;
  • на командировочные расходы — на срок, установленный приказом руководителя о направлении работника в командировку, и в сумме, в которую должны быть включены расходы на проезд, затраты на проживание и суточные.

Учет подотчетных сумм (их поступление, списание, отражение остатка или перерасхода) проводится на бухгалтерском активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

ВАЖНО! Аналитический учет бухгалтер должен вести по каждой сумме, выданной под отчет.

Организация бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами

Выдаются средства под отчет согласно п. 6.3 указания Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У на основании завизированного руководителем (или ИП) заявления работника с прописанными в нем суммой и сроком, на который берутся деньги. С 19.08.2017 (указание Банка России от 19.06.2017 № 4416-У) такое заявление не является обязательным, и выдача может быть осуществлена без заявления на основании распоряжения руководителя (или ИП). Выдачу наличных из кассы осуществляют по расходному кассовому ордеру.

О правилах оформления этого документа читайте в статье «Как заполняется расходный кассовый ордер (РКО)?».

За подотчетные деньги работник должен отчитаться. Для этого существует такой документ, как авансовый отчет, в котором отражается полученная сумма средств и то, на что она была потрачена. К отчету также необходимо также приложить документы, подтверждающие произведенные расходы. С 30.11.2020 срок сдачи подотчетным лицом авансового отчета организация может установить самостоятельно, требование о том, что АО должен представляться не позднее 3 рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы подотчетные, или со дня выхода на работу, отменено.

Что делать, если работник не вернул подотчетную сумму и не предоставил авансовый отчет о расходах? Как отразить невозврат подотчетной суммы в бухгалтерском и налоговом учете? Ответы на эти и другие вопросы есть в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа, получите пробный онлайн-доступ к системе бесплатно.

Нюансы командировочных расходов

Служебная командировка — это выезд сотрудника в местность, отдаленную от его основного места работы, для выполнения служебных функций. Оформление документов, на основании которых нужно вести бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в этом случае, должно проводиться в соответствии с постановлением Правительства РФ «Об особенностях направления работников в служебные командировки» от 13.10.2008 № 749.

Выдача денег для поездки в командировку рассчитывается исходя из стоимости проезда туда и обратно, расходов на жилье и суточных.

При этом нужно учесть, что:

  • днем выезда и днем приезда считаются даты, зафиксированные в транспортных билетах;
  • расходы за проживание должны будут учитываться по факту на основании предоставленных подотчетником документов;
  • суточные могут быть установлены и выданы в соответствии с внутренними документами, регламентирующими их размер, например, положением о командировках (ст. 168 ТК РФ).

Для правильного расчета налогооблагаемой базы по НДФЛ суточные учитывают в пределах норм, установленных законом: 700 руб. по России и 2500 руб. — в загранкомандировке (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ), для расчета налога на прибыль в расходы включается сумма в пределах размера, оговоренного внутренними документами работодателя (трудовым договором, приказом, положением о командировках).

ВАЖНО! Та часть суточных, которая выплачена сверх нормы, установленной законодательством, считается доходом работника, и облагается НДФЛ и страховыми взносами.

О нюансах отражения суточных в налоговой отчетности вы можете узнать из статьи «Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-НДФЛ?».

Проводки для ведения учета на счете 71

Согласно разделу VI инструкции по применению плана счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»:

  • дебетуется со счетами денежных средств 50 «Касса» (если подотчетнику выдаются наличные) или 51 (когда средства выданы в безналичной форме);
  • кредитуется со счетами, на которых учитываются расходы, связанные с хоздеятельностью работодателя, и счетами денежных средств в случае возврата неистраченных сумм.

Суммы, за которые работник не отчитался, он должен вернуть работодателю — такая операция будет записана по кредиту счета 71 и дебету денежных счетов 50, 51.

Если остаток денег числится в долгу у работника, то его следует учесть по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетом 71. Такая задолженность может быть удержана из зарплаты сотрудника, в этом случае будет проведена проводка Дт 70 Кт 94. Когда у работодателя нет возможности удержать долг из зарплаты, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», и проводка будет выглядеть так: Дт 73 Кт 94.

Обратите внимание! Если сотрудник потерял (или забыл взять) подтверждающие расход документы, то решение о возмещении расходов работнику принимает руководитель компании. Подтверждающим документом будет приложенная к авансовому отчету объяснительная записка от сотрудника, а основанием для принятия авансового отчета — приказ директора фирмы.

Обобщим информацию о том, с какими счетами может корреспондировать счет 71.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» корреспондирует:

Особенности расчета с подотчетными лицами

Любая организация во время осуществелния своей деятельности часто сталкивается с выдачей денежных средств, согласно плану счетов, утвержденному приказом Министерства финансов от от 31.10.00 №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в в последней редакции — приказ Минфина РФ от 18.09.06 № 115н), в бухгалтерском учете организации для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие нужды предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет

Также в своей работе бухгалтеру необходимо руководствоваться порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 №40 (далее — порядок ведения кассовых операций).

Согласно п. 11 порядка ведения кассовых операций предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Читать еще:  Штрафы за несвоевременную сдачу отчетности как уменьшить

Следовательно, список сотрудников, имеющих право получать денежные средства под отчет, размер денежных средств и сроки, на которые они будут выданы, определяются приказом руководителя организации.

Сотрудников организации, получающих наличные деньги с последующей сдачей отчета об их использовании, принято называть подотчетными лицами.

Авансовый отчет

Для отчета по использованию средств применяют унифицированную форму № АО-1 «Авансовый отчет», утвержденную Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.01 №55.

Составляется авансовый отчет в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (чеки ККМ, товарные чеки, квитанции, транспортные документы, командировочное удостоверение и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1—6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

Бухгалтером организации проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7—8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9).

В случае выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной валюте в авансовом отчете заполняются реквизиты, относящиеся к иностранной валюте (строка 1а лицевой стороны формы и графы 6 и 8 оборотной стороны формы).

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

Выдача денежный средств под отчет

Наличные денежные средства выдаются под отчет, как правило, на:

• хозяйственные нужды (покупка канцелярских товаров, хозяйственных товаров, горюче-смазочных материалов);

• командировочные расходы (покупка билетов, оплата проживания); представительские расходы.

Согласно п. 10 Порядка ведения кассовых операций выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий, при временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Выдача денежных средств подотчетному лицу из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером (унифицированная форма № КО-2, утверждена постановлением Госкомстата от 18.08.98 №88) или надлежаще оформленным другим документом (платежной (расчетно-платежной) ведомостью, заявлением на выдачу денег, счетом и др.), с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег под отчет должны быть подписаны руководителем организации, главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами.

Стоит отметить , что передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

В пункте 11 прядка проведения кассовых операций указано, что выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

При направлении сотрудника в командировку на него необходимо оформить следующие документы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04 № 1:

— приказ (распоряжение) о направлении работника(ов) в командировку (унифицированная форма №Т-9(9а)).Он применяется для оформления и учета направления работника(ов) в командировку(и). Заполняется работником кадровой службы на основании служебного задания, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом;

— командировочное удостоверение (унифицированная форма №Т-10). Она является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке (время прибытия в пункт назначения и время убытия из него)и выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку;

— служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (унифицированная форма №Т- 10а), он применяется для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении и утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку.

Все вышеуказанные документы необходимо оформлять и заполнять в соответствии с требованиями действующего законодательства, в ином случае, налоговыми органами при проведении выездной налоговой проверки факт нахождения сотрудника в командировке может быть не подтвержден, и, соответственно, не подтверждена экономическая обоснованность произведенных командировочных расходов.

Согласно ст. 168 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) в случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. В соответствии с Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 №62 «О служебных командировках в пределах СССР» (применяемой в части, не противоречащей ТК РФ (ст. 423 ТК РФ)) при командировках в такую местность, откуда командированный работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные (надбавки взамен суточных) не выплачиваются.

Согласно подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на:

• проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

• наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

• суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации.Постановлением Правительства РФ от 08.02.02 №93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» норма расхода на выплату суточных установлена в пределах 100 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;

• оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Следует учесть, что выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. На сумму выданных под отчет денежных средств счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Возврат денежных средств, выданных под отчет

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним, на это указывает п. 11 порядка ведения кассовых операций.

Для возврата подотчетным лицом остатка денежных средств в кассу организации оформляется приходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-1, утвержденый Постановлением Госкомстата от 18.08.98 №88).

В случае если подотчетное лицо потратило собственные денежные средства сверх выданных ему под отчет, то перерасход выдается сотруднику по расходному кассовому ордеру.

Читать еще:  Новые правила делопроизводства в органах власти 2021

Отметим, что в соответствии со ст. 137 ТК РФ организация может удержать из заработной платы работника сумму ранее выданного аванса в случае, если подотчетное лицо не израсходовало и своевременно не возвратило денежные средства в кассу организации. В бухгалтерском учете возврат денежных средств подотчетным лицом отражается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Невозвращение денежных средств, выданных под отчет

Бывают ситуации, когда подотчетные лица не возвращают подотчетные суммы в кассу организации, в таком случае опираясь на план счетов — подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Впоследствии, в случае если эти суммы могут быть удержаны из оплаты труда работника, то они списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Необходимо помнить, что в соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику.

Если данные суммы не могут быть удержаны из оплаты труда работника, то они списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Согласно п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

При признании долга сотрудника безнадежным (нереальным ко взысканию) в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, приравниваются к внереализационным расходам.

Налоговая база по налогу на прибыль организации уменьшается на суму внереализационных расходов, следовательно, препятствий, связанных с действием п. 3 ст. 236 НК РФ, в данном случае не возникает, а значит, организации следует начислить единый социальный налог на сумму долга сотрудника, признанного безнадежным.

Вместе с тем существует позиция суда, согласно которой не возвращенные физическими лицами денежные средства, выданные под отчет, были правомерно квалифицированы налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки в качестве выплат в пользу физических лиц и включены в налоговую базу по единому социальному налогу. (Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.01.05 №А74-1931/04-К2-Ф02-5672/04-С1).

В вышеуказанном случае руководству организации придется самостоятельно принимать решение о начислении единого социального налога, но необходимо учесть, что имеется риск отстаивания своей позиции в суде.

Устюжанин Владимир Владимирович

Информационное Агентство «Финансовый Юрист»

На первый взгляд кажется, что расчет отпускных — это не такая уж и трудная задача. Такой точки зрения обычно придерживаются практически все сотрудники, за исключением естественно бухгалтера. Ведь бухгалтеру известно, что стандартных ситуаций при расчете о.

В данной статье я постараюсь рассмотреть порядок действий, которые необходимы для получения общегражданского паспорта РФ, обмена российского паспорта по окончанию срока его действия и восстановления паспорта РФ при его утере, а так же разъяснить законодат.

Бизнес план — это именно то, с чего необходимо начинать любой успешный бизнес-проект. Это требуется как для общего увеличения КПД предприятия, так и для развития и планирования повышения отдачи от каждого отдельно взятого сотрудника.

Трудовая книжка — это один из главных документов, подтверждающих трудовую деятельность и рабочий стаж работника. В соответствии с существующим законодательством, работодателю необходимо вести трудовую книжку на каждого сотрудника, проработавшего в организ.

Как правило при приеме на работу нового сотрудника фирма заключает с ним трудовой договор, этот вариант используют большинство компаний и он находится в полном соответствии с трудовым законодательством. Однако это не всегда это приемлимо для работодателя.

Расчеты с подотчетными лицами, операции с денежной наличностью: новые нормы, практика, контроль

Образец удостоверения

Лекторы (1)

Смирнова Татьяна Степановна

к.ю.н., эксперт по налогообложению и налоговому контролю, налоговый консультант. Стаж работы в налоговых органах более 10 лет

Программа семинара

  1. Расчеты с подотчетными лицами: основные правила и новые требования
    • Нормативные документы, регулирующие расчеты с подотчетными лицами
    • Порядок выдачи денег под отчет в соответствии с нормативными документами Банка России
    • Состав документов, устанавливающих порядок выдачи и порядок списания подотчетных сумм в организации
    • Организация документооборота в сфере расчетов с подотчетными лицами
    • Материальная ответственность подотчетного лица и условия ее возникновения
  2. Особенности учета расчетов с подотчетными лицами с использованием банковских карт
  3. Служебные командировки
    • Понятие служебной командировки. Порядок организации командировок и возмещения расходов командированным работникам
    • Документальное оформление командировок. Порядок выплаты суточных
    • Компенсация расходов на наем жилого помещения, на транспорт, на оплату гостиничных услуг помимо проживания, на пользование залом повышенной комфортности аэропорта
    • Особенности учета расчетов по загранкомандировкам
    • Организация командировок через туристическую фирму
    • Налогообложение компенсационных выплат по командировкам: налог на прибыль и НДФЛ
    • Проблемы налоговых вычетов по НДС в части командировочных расходов
  4. Сложные ситуации и часто допускаемые ошибки при учете расчетов с подотчетными лицами по командировкам
    • Табелирование работников, присутствие на работе в день командировки, больничный во время командировки и проч.
    • Совмещение командировки с отпуском
    • Утеря работником документов или представление работником дефектных документов
    • Опоздание на транспорт, изменение маршрута
    • Аренда квартир у частных лиц, прочие сложные ситуации
  5. Учет расчетов с подотчетными лицами по оплате хозяйственных и представительских расходов
    • Операции с подотчетными наличными денежными суммами, выданными на хозяйственные расходы: организация, отражение в учете
    • Учет использования подотчетных сумм на приобретение ТМЦ, включая ГСМ, канцтовары и пр.
    • Требования к документам, подтверждающим расходование подотчетным лицом денежных средств, выделенных для хозяйственных нужд
    • Учет использования подотчетных сумм на представительские расходы
    • Налоговые последствия расчетов с подотчетными лицами по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ
  6. Расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами через подотчетных лиц
    • Договоры и иные документы, необходимые для проведения наличных расчетов между юридическими лицами через подотчетных лиц
    • Лимит расчетов наличными денежными средствами
    • Типичные ошибки и нарушения, связанные с несоблюдением предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами через подотчетных лиц
  7. ККТ: новые правила использования при осуществлении наличных денежных расчетов и / или расчетов с использованием электронных средств платежа (193‑ФЗ от 03.07.2018)
  8. Уточнение сферы применения ККТ
  9. Кассовая дисциплина и ее контроль
    • Требования к соблюдению кассовой дисциплины
    • Новые требования к проведению кассовых операций в соответствии с последними изменениями в 54-ФЗ
    • Правила и порядок работы с денежной наличностью
    • Ответственность за нарушения правил организации денежных расчетов
    • Штрафы за нарушения кассовой дисциплины
  10. Ответы на вопросы, практические рекомендации

Учебно-методические материалы

Все слушатели образовательных мероприятий ИРСОТ дополнительно обеспечиваются учебно-методическими материалами в электронном виде.

Материалы размещаются в электронном виде на учебном портале АНО ДПО ИРСОТ. Перечень материалов определяется экспертами ИРСОТ и лекторско-преподавательским составом и может включать в себя:

  • презентации к выступлениям;
  • нормативно-правовые документы;
  • материалы судебной практики;
  • статьи экспертов по теме;
  • дополнительные материалы базового уровня для самостоятельного изучения (для слушателей программ продолжительностью 72 часа и более).

Для просмотра материалов вам необходимо указать пароль, выданный сразу после оплаты и подтверждения регистрации на мероприятии.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector