Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Определение срока погашения дебиторской задолженности Исковая давность

Определение срока погашения дебиторской задолженности Исковая давность

В бюджетной сфере к дебиторской задолженности относятся довольно пристально, особенно если речь идет о ее списании. Поэтому не лишним будет припомнить процедуру списания такого долга и попутно разобраться в учетных моментах отражения этой операции.

Условием для списания дебиторской задолженности является приобретение ею определенных признаков, которые дают основания бюджетному учреждению принять соответствующее решение. Поэтому сначала предлагаем отыскать признаки, которые позволяют списать такой долг. Для этого выясним, какая же бывает дебиторская задолженность.

Главный ориентир в бюджетных вопросах, связанных с дебиторской задолженностью, – Порядок № 372. Напомним, что в соответствии с п. 1.2 данного Порядка дебиторская задолженность имеет, в частности, следующие разновидности:

просроченная дебиторская задолженность – дебиторская задолженность, возникающая на 30-й день после окончания срока обязательного платежа согласно заключенным договорам либо если дата платежа не определена после выписывания счета на оплату;

безнадежная дебиторская задолженность – текущая дебиторская задолженность, в отношении которой существует уверенность о ее невозврате должником, либо дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек;

дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, – дебиторская задолженность, которая учитывается после истечения срока исковой давности.

Учитывая сказанное, почти не осталось сомнений, что возможность списания безнадежной задолженности довольно тесно связана с отслеживанием срока исковой давности, в частности в рамках проведения претензионно-исковой работы.

Для обеспечения качественной претензионно-исковой работы рекомендуем соблюдать Рекомендации № 2.

Базовые требования по определению и течению сроков исковой давности содержатся в ГКУ. Покажем основные из них в таблице (см. табл. 1).

Вид срока исковой давности

Продолжительность срока

Особенности течения

Течение срока начинается со следующего дня после соответствующей календарной даты или наступления события, с которым связано его начало.

Течение исковой давности приостанавливается:

• если предъявлению иска препятствовало чрезвычайное или неотвратимое при этих условиях событие (непреодолимая сила);

• в случае отсрочки исполнения обязательства (мораторий) на основаниях, установленных законом;

• в случае приостановления действия закона или иного нормативно-правового акта, регулирующего соответствующие отношения;

• если истец или ответчик находится в составе ВСУ или в других созданных в соответствии с законом воинских формированиях, переведенных на военное положение.

Сокращенная

Применяются, в частности, к требованиям:

• о взыскании неустойки (штрафа, пени);

• об опровержении недостоверной информации, размещенной в средствах массовой информации. В этом случае исковая давность исчисляется со дня размещения этих сведений в средствах массовой информации либо со дня, когда лицо узнало или могло узнать об этих сведениях;

• о переводе на совладельца прав и обязанностей покупателя в случае нарушения преимущественного права покупки доли в праве общей долевой собственности;

• в связи с недостатками проданного товара;

• о расторжении договора дарения;

• в связи с перевозкой груза, почты;

• об обжаловании действий исполнителя завещания;

• о признании недействительным решения общего собрания общества.

Увеличенная

Превышает общие сроки, установленные ГКУ

Может быть увеличена по договоренности сторон.

Договор об увеличении исковой давности заключается в письменной форме.

Во время действия карантина, сроки, определенные статьями 257, 258, 362, 559, 681, 728, 786, 1293 ГКУ, продлеваются на срок действия такого карантина.

Определенные подсказки, как установить своевременное отслеживание расчетов, в частности с дебиторами, высказали в свое время представители Госаудитслужбы.

. во избежание недоразумений по поводу составления и подписания акта сверки взаимных расчетов стороны имеют право обусловить указанный вопрос условиями договора (например, необходимость сверки; сроки (периодичность) проведения сверки; порядок ее проведения; сроки для предоставления ответа на уведомления, связанные со сверкой, и т. д.).

Течение исковой давности зависит прежде всего от того, определен в договоре срок исполнения обязательств или нет. Как правило, такие сроки согласовываются заранее и указываются в договоре. В таком случае течение исковой давности начинается после истечения срока исполнения обязательств по договору (ч. 5 ст. 261 ГКУ).

Не следует отождествлять начало срока исковой давности и момент возникновения задолженности и ее отражения в учете.

Не лишним будет напомнить, что ст. 264 ГКУ предусмотрено прерывание течения исковой давности. Причинами для этого могут быть:

• совершение лицом действия, свидетельствующего о признании им своего долга или иной обязанности (например, полное или частичное признание претензии, частичное погашение должником или другим лицом за него основного долга, неустойки, просьба об отсрочке исполнения обязательства и т. д.);

• предъявление лицом иска к одному из нескольких должников, а также если предметом иска является только часть требования, право на которое имеет истец.

После прерывания течение исковой давности начинается заново. Причем время, прошедшее до прерывания течения исковой давности, в новый срок не засчитывается.

Стоит также помнить, что работа с долгами бюджетного учреждения является базовой компетенцией бухгалтерской службы. В ее задачи, в том числе, входит (пп. 7 п. 7 Типового положения № 59):

• анализ данных бухучета и отчетности причин роста дебиторской задолженности;

• разработка и осуществление мероприятий по взысканию дебиторской задолженности;

• организация и проведение работы по ее списанию.

Причем контролировать весь этот процесс должен непосредственно главбух бюджетного учреждения (пп. 10 п. 13 Типового положения № 59).

В основном дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек и которая является безнадежной к взысканию, списывается по результатам проведенной инвентаризации. Для отражения результатов инвентаризации используются типовые формы, утвержденные Приказом № 572.

Напомним: оформляется состояние задолженности в бюджетном учреждении следующими документами:

• Актом инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, в котором, в том числе, указываются суммы безнадежных долгов и дебиторской задолженности, срок исковой давности которой истек;

• Справкой к акту инвентаризации расчетов о дебиторской и кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, – в ней указываются наименование и местонахождение таких дебиторов, суммы, причины, даты и основания возникновения задолженности;

• Актом инвентаризации дебиторской или кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек и которая планируется к списанию. К такому акту, как правило, прилагаются письма, претензии, другие документы (их копии), свидетельствующие о проведении претензионно-исковой работы.

Суммы дебиторской задолженности, срок исковой давности которой истек, указываются также в протоколе инвентаризационной комиссии, утверждаемом руководителем бюджетного учреждения.

Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек и которая является безнадежной, списывается на основании распорядительного документа (приказа, распоряжения) руководителя учреждения.

По результатам инвентаризации расчетов списать можно только дебиторскую задолженность, срок исковой давности которой истек и которая является безнадежной к взысканию (п. 3.5 Порядка № 372).

Имейте в виду: списание безнадежной дебиторской задолженности, если не проводилась претензионно-исковая работа, до истечения срока исковой давности такой задолженности контролирующие органы могут расценивать как причинение убытков государству (см. письмо ГлавКРУ от 01.03.2011 г. № 25-18/287).

Читать еще:  Должностная инструкция ревизора скачать образец

Некоторые наставления по поводу того, какую дебиторку следует считать безнадежной, в свое время предоставило Госказначейство. В частности, в письме от 31.03.2010 г. № 15-04/712-5704 казначеи отметили, что просроченную дебиторскую задолженность можно признать безнадежной, в том числе, в случаях, когда:

• в отчетности распорядителей бюджетных средств отражена просроченная дебиторская задолженность по субъектам хозяйствования, которые ликвидированы без правопреемников;

• учреждения предприняли все меры по проведению претензионно-исковой работы, другие меры по взысканию задолженности в соответствии с действующим законодательством.

В бухучете суммы дебиторской задолженности, срок исковой давности которой истек, направляются на уменьшение финрезультата – в дебет субсчета 5512 «Накопленные финансовые результаты исполнения сметы».

Списанную задолженность необходимо учитывать на забалансовом субсчете 071 «Списанная дебиторская задолженность распорядителей бюджетных средств» в течение трех лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного состояния дебитора.

Зачастую дебиторская задолженность после ее списания с баланса превращается в безнадежную для взыскания.

Следовательно, возникает закономерный вопрос: как списать эту задолженность с забалансового учета?

Необходимым и достаточным основанием для этого будет распорядительный документ руководителя бюджетного учреждения. Оформить такую хозяйственную операцию можно с помощью бухгалтерской справки, утвержденной Приказом № 755.

В заключение приведем пример отражения в бухучете операций по списанию безнадежной дебиторской задолженности.

В ходе инвентаризации расчетов с контрагентами на балансе бюджетного учреждения выявлены долги. Руководство приняло решение их списать. В частности:

• безнадежную дебиторскую задолженность по расчетам по возмещению причиненных учреждению убытков, срок давности по которой истек, на общую сумму 2500,00 грн;

• безнадежную дебиторскую задолженность с забалансового учета на общую сумму 120,00 грн.

Отражение хозяйственных операций приведено в табл. 2.

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция субсчетов

Отражено списание безнадежной дебиторской задолженности по расчетам по возмещению причиненных учреждению убытков, срок давности по которой истек

Задолженность одновременно переведена на забалансовый учет

Списана с забалансового учета безнадежная дебиторская задолженность

2. Порядок № 372 – Порядок бухгалтерского учета отдельных активов и обязательств бюджетных учреждений, утвержденный приказом Минфина от 02.04.2014 г. № 372.

3. Типовое положение № 59 – Типовое положение о бухгалтерской службе бюджетного учреждения, утвержденное постановлением Кабмина от 26.01.2011 г. № 59.

7. Положение № 879 – Положение об инвентаризации активов и обязательств, утвержденное приказом Минфина от 02.09.2014 г. № 879.

_____________________________________________
© ТОВ «ІАЦ «ЛІГА», ТОВ «ЛІГА ЗАКОН», 2021

У разі цитування або іншого використання матеріалів, розміщених у цьому продукті ЛІГА:ЗАКОН, посилання на ЛІГА:ЗАКОН обов’язкове.
Повне або часткове відтворення чи тиражування будь-яким способом цих матеріалів без письмового дозволу ТОВ «ЛІГА ЗАКОН» заборонено.

Дебиторская и кредиторская задолженность. Сроки расчетов и исковой давности

Вы будете перенаправлены на Автор24

Дебиторская и кредиторская залолженность

Физическое, юридическое лицо, государство могут являться субъектами правоотношений и иметь денежные или другие обязательства перед другим субъектом данных отношений. Субъекты могут одновременно являться и должниками, и получателями.

Дебиторская задолженность представляет собой денежные средства и иное имущество, причитающееся к оплате предприятию или отдельному гражданину, таким образом, данные средства должны быть получены ими от своих покупателей, работодателей, заказчиков, заемщиков. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается в активе баланса. Дебиторская задолженность возникает при реализации товаров, работ, услуг на условиях постоплаты, при выдаче под отчет денежных средств работникам предприятия, при предоставлении рассрочки платежа или займа.

[Определение] Кредиторская задолженность подразумевает, что физическое или юридическое лицо выступает должником перед поставщиками за переданную, но не оплаченную полностью или частично продукцию, перед кредитными организациями по полученным кредитам, перед государством по налогам и сборам. В бухгалтерском учете кредиторская задолженность отражается в балансе в пассиве.

Готовые работы на аналогичную тему

Кредиторская и дебиторская задолженность классифицируется следующим образом:

  • по срокам погашения:
  • краткосрочная, со сроком погашения до $1$ года;
  • долгосрочная, со сроком погашения более $1$ года.
  • по отношению к основной деятельности:
  • относимая к основной деятельности, включает расчеты с поставщиками, покупателями, сотрудниками, учредителями, бюджетом и кредитными организациями;
  • не относимая к основной деятельности, включает расчеты при продаже имущества, инвестиционные доходы или расходы, выдачу займов.
  • по возможности погасить или взыскать:
  • оплаченная, полученная в установленный срок;
  • просроченная, когда сроки исполнения обязательств нарушены;
  • сомнительная, когда вероятность исполнения обязательства низкая;
  • безнадежная, когда отсутствует возможности взыскать или оплатить.

Понятия кредиторской и дебиторской задолженности очень тесно перекликаются. При совершении одной сделки одна сторона становится кредитором, а другая сторона – дебитором. Любая сделка, результатом которой являются денежные или имущественные обязательства должна иметь документальное подтверждение, которое становится основанием возникновения задолженности. Главным основанием для возникновения задолженности является договор. Договора бывают различных видов: купли-продажи, кредитный, цессии или переуступки прав требования, договор займа. При заключении соглашения о купле-продаже товаров, работ или услуг в сделке принимают участие двое: поставщик и покупатель.

Сроки расчетов и исковой давности

Поставщик предает покупателю свою продукцию, а покупатель обязуется произвести оплату за нее в установленные сроки. При заключении кредитного соглашения взаимодействуют две стороны – это кредитор и заемщик. Заемщик предоставляет деньги в долг, а кредитор обязуется вернуть их через определенное время полностью или частями.

Помимо сделок с поставщиками и покупателями предприятие производит расчеты и с прочими кредиторами и дебиторами. Например, к кредиторам относятся сотрудники организации, которым необходимо выплачивать заработную плату. Сначала заработная плата начисляется, а затем выплачивается. В определенный момент времени работодатель является должником перед своими работниками и у него образуется кредиторская задолженность. К дебиторам могут относиться сотрудники, взявшие в кассе предприятия денежные средства под отчет для приобретения ценностей для нужд компании. В таком случае основанием для возникновения обязательств является заявление работника, подписанное руководителем. Должником он считается до тех пор, пока не сдаст в бухгалтерию организации авансовый отчет и остаток денежных средств.

Обязательства перед государством по оплате налогов, сборов и пошлин возникают при появлении у субъекта объекта налогообложения или при возникновении потребности в получении государственных услуг.

Исковая давность — это временной период, в течение которого можно истребовать принудительного осуществления и защиты своего нарушенного права через арбитражный суд.

Срок исковой давности определяется характером дебиторской задолженности и Гражданским кодексом Российской Федерации. Согласно статье 196 общий срок исковой давности составляет $3$ года. По обязательствам с определенным сроком исполнения начало течения срока исковой давности начинается после окончания срока исполнения. Таким образом, срок исковой давности начинает действовать не с дня возникновения дебиторской задолженности, а с момента, установленного договором для оплаты или с даты подписания акта сверки взаимных расчетов.

Читать еще:  Групповой иск в арбитраже. образец и бланк для скачивания 2021 года

Исковая давность не может распространяться:

  • на требования о защите неимущественных личных прав и иных нематериальных благ;
  • на требования к банку вкладчиков о выдаче вкладов;
  • на требования о возмещении вреда нанесенного жизни или здоровью гражданина;
  • на требования собственника имущества об устранении нарушении его права;
  • на прочие требования в случаях, установленных законодательно.

По обязательствам с установленным сроком исковой давности, срок исковой давности начинается сразу после окончания срока исполнения. В этот момент кредитор имеет информацию, что обязательство, подлежащее исполнению, не исполнено.

Кроме общего срока исковой давности возможно, в установленных законом случаях, применение сокращенных или удлиненных по сравнению сроков исковой давности. В частности, согласно статье $181$ ГК РФ для признания ничтожными сделок устанавливается срок десять лет, а для признания сделок оспоримыми всего один год.

В плане счетов бухгалтерского для учета расчетов и отражения дебиторской и кредиторской задолженности предусмотрены счета раздела $VI$. Их предназначение — обобщения информации обо всех видах расчетов предприятия с юридическими и физическими лицами.

Списание дебиторской задолженности

Ранее мы уже обсуждали списание кредиторской задолженности. Сегодня поговорим о списании дебиторской задолженности. В порядке учета таких фактов хозяйственной жизни много общего, но есть и некоторые особенности.

Содержание статьи:

1. Списание дебиторской задолженности

2. Документы для списания дебиторской задолженности

3. Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

4. Списание дебиторской задолженности проводки

5. Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

6. Списание дебиторской задолженности при УСН

1. Списание дебиторской задолженности

Напомним, что списание дебиторской задолженности происходит в тех случаях, когда контрагент по тем или иным причинам не может выполнить свои обязательства. Если задолженность с высокой степенью вероятности не будет погашена, она признается безнадежной.

Классический случай — контрагент не поставляет товары, работы, услуги в течение длительного времени, не смотря на то, что получил предоплату. Длительность в этом случае подразумевает превышение срока исковой давности.

Стандартный срок исковой давности — 3 года. Срок начинает исчислять со дня, когда контрагент не выполнил свои обязательства, при том, что срок исполнения уже наступил.

Срок может прерываться:

в случае составления акта сверки,

при внесении изменений в договор (включая изменении о признании суммы долга, либо об увеличении сроков исполнения обязательств),

обмена письмами между сторонами. Письма могут содержать запрос по уточнению суммы долга, предложение увеличить срок возврата долга, либо подписать соглашение о погашении долга частями и другие аналогичные предложения.

при частичном погашении задолженности,

в некоторых других случаях.

При прерывании срока по любым основаниям, течение срока исковой давности начинает исчисляться заново.

Другой случай — компания не может исполнить свои обязательства, так как ликвидирована, либо исключена из реестра юридических лиц.

Нельзя списать дебиторскую задолженность в следующих случаях:

при реорганизации контрагента, по которому числится дебиторская задолженность, т.к. долг переходит к правопреемнику (ст. 58 ГК РФ, Письмо Минфина РФ от 06.09.2016 № 03-03-06/1/52041),

при исключении организации из ЕГРЮЛ, но только в том случае, когда нет возможности ликвидировать организацию из-за недостатка средств на ликвидацию (п. 5 ст. 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 15.01.2021 № 03-03-06/1/1525),

при исключении организации из ЕГРЮЛ из-за недостоверных сведений об организации (п. 5 ст. 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 15.01.2021 № 03-03-06/1/1525).

в случае, когда контрагент — индивидуальный предприниматель (ИП) исключен ЕГРИП. Сразу списать задолженность нельзя. Ведь ИП отвечает по своим долгам всем своим имуществом как физическое лицо.

Следует дождаться либо признания его банкротом, либо судебного решения о невозможности взыскания с бывшего ИП денежных средств в связи с тем, что не удалось выяснить его местонахождение. Сразу задолженность списывают, если получена информация о смерти ИП. Об этом — в письме Минфина РФ от 27.04.2017 № 03-03-06/1/25384.

2. Документы для списания дебиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности оформляется по результатам инвентаризации расчетов.

Если есть встречная задолженность, нужно сначала погасить ее, чтобы определиться с суммой задолженности,

Документы для списания дебиторской задолженности (п. 77 Приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»):

письменное обоснование (бухгалтерская справка),

приказ (решение) руководителя о списании дебиторской задолженности.

Документы для списания дебиторской задолженности могут содержать и отдельную бухгалтерскую справку по забалансовому учету списанной задолженности.

3. Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

До того, как говорить о списании задолженности, напомним об обязанности создавать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете. Такая обязанность установлена п. 70 Положения № 34н.

Резерв по сомнительным долгам может не формироваться только в том случае, когда есть четкая уверенность, что долг будет возвращен (Письмо Минфина РФ от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

Бухгалтерская проводка по формированию резерва:

Дебет 91.02 Кредит 63.

В бухгалтерском учете под создание резерва подпадает вся безнадежная дебиторская задолженность, а не только та, которая образовалась в результате взаимоотношений с покупателями.

В учетной политике компании должна быть прописана методика создания резерва по сомнительным долгам в БУ.

При созданном резерве списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете заключается в уменьшении на сумму списания резерва по сомнительным долгам.

Если зарезервированной суммы по данному договору не достаточно, разница относится на прочие расходы.

4. Списание дебиторской задолженности проводки

Списание дебиторской задолженности проводки :

Дебет 63 Кредит 60 (62, 76 и т.п.) — списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам.

Дебет 91.02 Кредит 60 (62, 76 и т.п.) — списание дебиторской задолженности в случае не перекрывающей задолженность суммы резерва, либо в случае, когда резерв не создавался.

Пример 1.

В компании «Зебра» сформирован резерв по сомнительным долгам компании «Залив» на сумму 480 тыс. руб. Задолженность не погашена, срок исковой давности прошел, принято решение о списании полной суммы задолженности в размере 600 тыс. руб.

В учете будет отражено следующее:

Дебет 63 Кредит 62 — 480 000,00 — списание дебиторской задолженности за счет резерва,

Дебет 91.02 Кредит 62 — списание остатка дебиторской задолженности, не перекрытой резервом.

Следующие проводки некоторые делают, следуя рекомендациям контролирующих органов, при списании любой дебиторской задолженности:

Дебет 007 — сумма убытка по списанному долгу отражена за балансом,

Кредит 007 — аннулирована запись учета списанного долга по истечение 5 лет с даты списания задолженности.

Учтите, что по правилам Положения № 34н (п. 77), то за балансом нужно учитывать убыток от списанной задолженности только в том случае, когда списание происходит из-за неплатежеспособности контрагента (есть постановление пристава об окончании исполнительного производства). Именно в этом случае есть некоторая вероятность, что дела контрагента наладятся, и он когда-нибудь погасит задолженность.

Читать еще:  Порядок дисциплинарного взыскания государственных служащих

При списании выданного аванса (НДС был принят к вычету), дополнительно делается проводка:

Дебет 76.ВА Кредит 68.02 — восстановлен НДС с аванса, ранее взятый к вычету.

В случае списание аванса, по которому не состоялась отгрузка, без восстановления НДС (операция не противоречит НК РФ, но не нравится контролерам) проводки будут несколько иные. Рассмотрим на примере.

Пример 2.

Был уплачен аванс в сумме 360 000,00, в т.ч. НДС — 60 000,00. НДС взят к вычету.

При списании задолженности:

Дебет 91.02 «Прочие расходы» — 360 000,00 — просроченная задолженность в полной сумме,

Дебет 76.ВА Кредит 91.01 — 60 000,00 — сумма восстановленного НДС учтена в доходах.

5. Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

В налоговом учете безнадежные долги признаются убытками. В соответствии с п. 2 ст. 265 убытки приравниваются к внереализационным расходам. Списываются они либо за счет резерва, либо непосредственно включаются в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 25 НК РФ).

С 2017 года в НК РФ действует правило, что сомнительным долгам признается только та часть дебиторской задолженности, которая превышает встречную кредиторскую задолженность налогоплательщика.

В налоговом учете (НУ) создание резерва по сомнительным долгам – это право, а не обязанность налогоплательщиков.

При формировании резерва учитываются только суммы расчетов с покупателями, которые не обеспечены гарантийными обязательствами.

Если компания по налогу на прибыль применяет метод начисления, учесть списанную дебиторскую задолженность в расходах, уменьшающих базу по налогу, можно.

Списанная дебиторская задолженность (включая НДС) отражается во внереализационных расходах.

Порядок списания тот же, что и для бухгалтерского учета. Об определении сроков списания задолженности в налоговом учете по правилам 25 главы НК РФ Минфин РФ подробно разбирал не один раз, например, в своем письме от 11.12.2020 № 03-03-06/1/108754.

По мнению контролирующих органов, если списывается долг физического лица (при полном или частичном погашении обязательств), организация должна выступить налоговым агентом по Налогу на доходы физических лиц и удержать, а затем перечислить в бюджет НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 19.03.2018 № 03-04-06/16933). База для расчета налога — экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга.

Просроченную дебиторскую задолженность можно списать в текущем периоде и в некоторых случаях, когда пропущен срок списания. Но должны быть соблюдены следующие условия:

неотражение списания дебиторской задолженности привело к переплате налога на прибыль в бюджет,

в текущем налоговом периоде получена прибыль,

к моменту подачи декларации не истек трехлетний срок возврата или зачета переплаты.

Такой порядок содержится в письме ФНС РФ от 01.12.2020 № СД-4-3/20120@.

Учтите, что списание дебиторской задолженности в налоговом учете может вызвать дополнительные вопросы контролеров.

Важно при оформлении списания приложить к акту все документы, подтверждающие реальность долга: договора, счета, «закрывающие документы» (накладные, акты на оказание услуг и т.п.), акты сверок. Не будет лишним сохранить и переписку, связанную с заключением и исполнением договора, задолженность по которому списывается.

6. Списание дебиторской задолженности при УСН

Списание дебиторской задолженности при УСН, увы, невозможно. Это относится как к объекту налогообложения «доходы», когда вообще никакие расходы не учитываются в налоговом учете (ст. 346.18), так и к объекту налогообложения «Доходы минус расходы» (в ст. 346.16 закрытый перечень расходов, подходящий вид расходы в статье отсутствует). Об этом более подробно — в Письмах Минфина РФ от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799, от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274.

Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете компаний, применяющих УСН, при этом происходит в обычном порядке.

Мы с вами рассмотрели списание дебиторской задолженности в налоговом учете и общие правила такого списания для целей бухгалтерского учета. Если остались вопросы, задайте их в комментариях ниже.

Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм

#Вопрос-ответ: векселя

В настоящее время сложились следующие ситуации:

1 — сроки предъявления векселей и вексельной давности истекли, но векселя физически не утрачены.

2 — сроки предъявления векселей и вексельной давности не истекли, но векселя физически утрачены.

ВОПРОСЫ

1. С учетом изложенного, верно ли понимание, что осуществление участником платежей по утраченным векселедержателем векселям или «просроченным» к предъявлению векселям в данном случае в целях погашения дебиторской/кредиторской задолженности нецелесообразно и может повлечь за собой риск признания выплат внереализационным доходом на стороне дочернего Общества? Насколько вы оцениваете такой риск?

2. Не возникает ли риск признания внереализационного дохода на стороне участника в виде нереальной ко взысканию кредиторской задолженности по «просроченным» или утраченным векселям?

3. Какие контраргументы смогут приводить участник и Общество налоговому органу в случае практической реализации выявленных рисков?

Ответ: Осуществление участником платежей по утраченным векселедержателем векселям или «просроченным» к предъявлению векселям в данном случае в целях погашения дебиторской/кредиторской задолженности нецелесообразно и может повлечь за собой риск признания выплат внереализационным доходом на стороне дочернего Общества может имеет место, но его легко избежать. Чтобы избежать данный риск, нужно письменное признание должника о том, что он признает свой долг. В этом случае, признание долга за пределами срока исковой давности, вполне возможно. Для этого нужно использовать общие нормы ГК, а не вексельное законодательство.

Статья 206 ГК РФ указывает на обязательность соблюдения письменной формы для такого признания. Данное требование является более строгим в сравнении с прерыванием срока исковой давности, для которого достаточным является совершение действий, свидетельствующих о признании долга. В свою очередь, для соблюдения требования к форме признания долга в понимании п. 2 ст. 206 ГК РФ необходимо, чтобы из документа явно следовало намерение лица признать долг.

Если рассматривать вопрос о субъектах, уполномоченных на признание долга, то стоит отметить, что признать долг за пределами срока помимо должника также может иное обязанное лицо. Законодатель не дает разъяснений относительно того, кто понимается под таким лицом. Такое понимание будет сформировано, лишь, правоприменительной практикой.

Положения п. 2 ст. 206 ГК РФ, в соответствии с Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации» применяются, во-первых, к правоотношениям, возникшим после вступления в силу изменений, во-вторых, к правам и обязанностям, возникшим после 1 июня 2015 года из существовавших ранее правоотношений.

Таким образом, риск признания выплат внереализационным доходом вполне можно избежать. Аналогично обстоит дело и с утраченными векселями, т.е. если есть письменное признание должника о признании долга, то выплаты по такому долгу будут законными.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector