Образец заполнения 6 НДФЛ в 2021 году

Заполняем 6-НДФЛ за полугодие 2021 года — образец

• 1 Бланк 6-НДФЛ за полугодие 2021 года
• 2 Основные принципы заполнения 6-НДФЛ
• 3 Заполняем 6-НДФЛ за полугодие 2021 года
• 4 Срок и способы сдачи 6-НДФЛ за полугодие 2021 года
• 5 Что учесть в 6-НДФЛ, если доходы физлица превысили 5 млн руб.
• 6 Нулевой 6-НДФЛ за полугодие 2021 года
• 7 Подводим итоги

Применение актуального бланка 6-НДФЛ и грамотное его заполнение сведениями из регистра по НДФЛ помогает быстро и безошибочно заполнить этот отчет. Как его оформить по итогам полугодия? Где взять действующий бланк? Как заполнить 6-НДФЛ, если доходы сотрудника превысили 5 млн руб.? В какие сроки и каким способом отправить в налоговую инспекцию? Ответы на эти вопросы — в нашем материале.

Бланк 6-НДФЛ за полугодие 2021 года

Бланк 6-НДФЛ, на котором предстоит отчитаться за полугодие 2021 года, утвержден Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Бланк 6-НДФЛ за полугодие 2021 Скачать

Бланк 6-НДФЛ новый и применяется он с отчетности за 1 квартал 2021 года. По сравнению с прежним бланком в новом 6-НДФЛ:

• изменилась структура расчета (разделы поменяли местами и изменили название, появились новые строки, удалены поля с избыточными сведениями).
• появилось Приложение № 1 — в состав расчета включили справку о доходах и суммах налога физлица (2-НДФЛ).

Все новшества в форме 6-НДФЛ подробно описаны в статье «6-НДФЛ в 2021 году — какие изменения?». Советуем почитать.

Основные принципы заполнения 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ за полугодие 2021 года заполните:

• в разделе 1 — суммы налога, удержанные в апреле-июне 2021 года;
• в разделе 2 — суммы доходов, дата фактического получения которых приходится на первое полугодие 2021 года.

Основной подход — операции отражаются в том периоде, в котором завершены, то есть в периоде наступления срока перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ (Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Если в течение первого полугодия 2021 года выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 нужно заполнить для каждой из ставок налога.

Заполняем 6-НДФЛ за полугодие 2021 года

Титульный лист

При оформлении 6-НДФЛ за полугодие 2021 года в поле «Отчетный период» проставьте код «31», а в поле «Календарный год» — 2021:

Укажите данные налогового агента:

• в поле «Налоговый агент» внесите сокращенное наименование по учредительному документу (при отсутствии сокращенного укажите полное наименование);
• поля «ИНН» и «КПП» — заполните в соответствии с данными из свидетельства о постановке на налоговый учет. У индивидуальных предпринимателей КПП нет, они его в отчете не указывают.

В поле «Код по ОКТМО» проставьте код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором ОК 033-2013 (ОКТМО). Если в течение отчетного квартала вы сменили муниципалитет, оформите два расчета (Письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15739@).

• со старым ОКТМО — при сдаче формы за период до изменения кода;
• с новым ОКТМО — при сдаче формы за период после изменения.

Если 6-НДФЛ сдает налоговый агент лично, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений…» укажите код «1», если сдает представитель — код «2». В строках ниже указывается ФИО представителя или наименование организации-представителя.

Раздел 1

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» заполните в следующем порядке:

• в поле 010 укажите КБК по налогу;
• в поле 021 — сроки перечисления НДФЛ;
• в поле 022 покажите суммы удержанного налога за апрель-июнь 2021 года;
• поля 031 и 032 заполните, если в первом полугодии возвращали сотруднику НДФЛ.

Разберем на примере, как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.

Пример

В компании четыре работника, которым с 01.01.2021 по 30.06.2021 начислен доход в сумме 1 995 323 руб. С этого дохода исчислен НДФЛ в сумме 259 392 руб., удержан налог в размере 212 054 руб.

Операции за период апрель-июнь (второй квартал) представлены в таблице:

Начисления и выплаты в пользу физлиц

Зарплата за июнь выплачена 05.07.2021, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет.

Расчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года организация представила 19.07.2021.

Заполним Раздел 1 по данным примера:

В расчете 6-НДФЛ дату фактического получения дохода и дату удержания налога теперь указывать не нужно. Если сроки уплаты НДФЛ для нескольких выплат совпадают, то в Разделе 1 их можно объединить.

Например, больничное пособие и отпускные, выплаченные в одном и том же месяце. У них единый срок уплаты — последний день месяца. То же самое с зарплатой и дивидендами, которые перечислили работнику в один день. У них один срок перечисления налога — следующий рабочий день.

Раздел 2

Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» отражает обобщенные по всем физлицам показатели.

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить суммы доходов, дата фактического получения которых приходится на январь – июнь. Суммы нужно показать нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Заполним Раздел 2 по данным примера:

Если выплаченные доходы облагаются по разным ставкам, Раздел 2 нужно заполнить отдельно для каждой из ставок налога.

Полезная информация от КонсультантПлюс

Смотрите образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2021 года в материалах справочно-правовой системы.

Срок и способы сдачи 6-НДФЛ за полугодие 2021 года

По общему правилу срок сдачи 6-НДФЛ — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если эта дата выпадает на выходной (нерабочий, нерабочий праздничный) день, сдать расчет нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

6-НДФЛ за полугодие 2021 года нужно сдать в ИНФС не позднее 02.08.2021 (перенос с нерабочей субботы 31.07.2021).

Способы отправки 6-НДФЛ (абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ):

• электронно по ТКС с применением УКЭП;
• на бумаге или электронно (на выбор) — при численности физлиц, получивших доходы в отчетном периоде, не более 10 человек (Письмо ФНС России от 09.12.2019 № БС-4-11/25215@).

Сдать бумажный расчет можно, лично посетив инспекцию, через представителя или направив по почте заказным письмом с описью вложения.

Что учесть в 6-НДФЛ, если доходы физлица превысили 5 млн руб.

С введением с 2021 года прогрессивной ставки НДФЛ у бухгалтера могут появиться дополнительные обязанности. Если доходы вашего сотрудника превысят 5 млн руб., НДФЛ нужно исчислять в особом порядке.

Причем в НК РФ описано только общее правило, по которому определяется ставка НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):

• 13% — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна этой сумме;
• 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб. — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн руб.

Такой порядок будет применяться только с 2023 года. В 2021 и 2022 годах действует переходный период, во время которого прогрессивная ставка НДФЛ применяется к каждой налоговой базе отдельно, а не к совокупности баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ «О внесении изменений…»З).

Для перечисления в бюджет НДФЛ, который превышает 650 тыс. руб. и относится к части базы сверх 5 млн рублей, предусмотрен отдельный КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Нулевой 6-НДФЛ за полугодие 2021 года

Если в течение первого полугодия 2021 года вы не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать. Но лучше проинформировать налоговиков об этом пояснительным письмом в те же сроки, в которые сдается 6-НДФЛ.

Образец нулевого 6-НДФЛ и текст пояснительного письма вы найдете в материале «6-НДФЛ нулевой: образец».

Подводим итоги

• 6-НДФЛ за первое полугодие 2021 года сдается на бланке, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
• В расчете нужно заполнить титульный лист, разделы 1 и 2. Приложение № 1 за отчетный период не заполняется.
• Срок сдачи 6-НДФЛ — не позднее 02.08.2021 (перенос с 31.07.2021).
• Способы представления 6-НДФЛ — электронный по ТКС с применением УКЭП или на бумаге (при численности до 10 человек включительно).

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Новая форма 6-НДФЛ в 2021 году: заполняем правильно

6-НДФЛ — это отчет о доходах, удержанном подоходном налоге и предоставленных вычетах. Сдают его ежеквартально все работодатели.

Что это за форма и кто ее сдает

Расчет 6-НДФЛ — вид налоговой отчетности, которую должны подавать все субъекты предпринимательской деятельности, использующие труд наемных работников. Данными для него, в общем случае, являются начисленное вознаграждение за труд персоналу, удержанные из него налоги и предоставленные вычеты.

Если в отчетном периоде ИП и коммерческие организации не делали никаких выплат работникам и не удерживали с них НДФЛ, то они не подают нулевую декларацию (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Но чтобы застраховаться от возможных претензий со стороны контролирующих органов, юридическим лицам и ИП следует подать письмо в налоговый орган по месту регистрации, в котором необходимо указать причину несдачи отчета. Такое обращение делается в свободной форме.

Когда сдавать в 2021 году

Как гласит НК РФ, коммерческие организации и ИП передают данные в ИФНС раз в квартал, не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. При подаче формы в контролирующий орган субъекты предпринимательской деятельности должны учитывать один нюанс: если дата, установленная федеральным законодательством, выпадает на выходной или праздник, то последний день для сдачи отчета переносится на ближайший рабочий. Таким образом, срок сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2021 году, в зависимости от квартала, следующий:

Помимо этого, Налоговый кодекс РФ и правила заполнения отчета уточняют особенности определения даты в зависимости от способа подачи расчета.

Субъекты предпринимательской деятельности отчитываются по месту их регистрации.

Как сдавать 6-НДФЛ

В 2021 году работодатели с численностью работников до 10 человек вправе отчитываться на бумаге. Остальным следует заполнять и сдавать сведения исключительно в электронном виде (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Те, кто обязан отчитываться электронно, вправе передать форму контролирующим органам посредством специального сервиса, размещенного на сайте ФНС, либо с помощью операторов ЭДО.

Общие правила заполнения

Бланк расчета, используемые коды и правила заполнения 6-НДФЛ (для чайников и опытных) содержатся в приказе ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. При оформлении формы учитывайте следующие требования:

1. Расчет заполняется на основании данных, полученных из регистров бухгалтерского и налогового учетов. Вписывают только те доходы, с которых удерживает НДФЛ конкретный работодатель (источник дохода).
2. Если отсутствует возможность поместить все данные на одной странице, работодатель заполняет столько листов, сколько нужно.
3. Если в расчете допущена ошибка, исправления вносят в соответствии с регламентом федерального законодательства.
4. Налоговым кодексом запрещена двухсторонняя печать документа и скрепление между собой всех листов формы.
5. Во всех пустых строчках ставят прочерки. На каждой странице бланка, начиная с титульного листа, указывается нумерация.
6. Если работодатель заполняет бумажный бланк, то он вправе использовать чернила одного из трех цветов: черного, фиолетового и синего.
7. При формировании формы на компьютере следует использовать шрифт с высотой пунктов 16-18, Courier New.
8. Форму 6-НДФЛ необходимо заполнять по каждому коду ОКТМО отдельно, а раздел 2 — по каждой ставке НДФЛ.
9. Все текстовые и числовые поля субъекты предпринимательской деятельности заполняют слева направо.
10. Учтите особенности, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ: если срок перечисления налога наступает в следующем квартале (к примеру, заработная плата за март выплачена в апреле, поэтому налог тоже удерживают в апреле), отражать его не надо.
11. С 2021 года в расчет включена справка о доходах (ранее 2-НДФЛ), но ее заполняют только по итогам года, а поквартально заполнять и сдавать ее нет необходимости.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы заполнить форму 6-НДФЛ.

Пошаговая инструкция по заполнению

Выше перечислены основные правила, а вот пошаговая инструкция, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года, по каждому разделу расчета.

Шаг 1. Титульный лист

Сначала ИП и организации указывают:

• ИНН и КПП, наименование — регистрационные данные;
• номер корректировки — в зависимости от количества поданных за текущий период расчетов (000, 001, 002 и т. д.);
• отчетный период (коды для кварталов представлены в приложении 1);
• код по месту нахождения (коды представлены в приложении 2);
• код налогового органа и код по ОКТМО — из официальных источников;
• номер телефона, данные о лице, которое сдает расчет, дату предоставления сведений.

Рекомендуем заполнять поля, где указано количество страниц и листов, в последнюю очередь, чтобы не ошибиться. Посмотрите наш пример заполнения 6-НДФЛ за 2021 год для начинающих, чтобы разобраться, какие данные где вписывать.

Шаг 2. Раздел 1

Рассмотрим построчное заполнение этого раздела:

• 010 — код бюджетной классификации;
• 020 — общая сумма налога, удержанная за 3 месяца;
• 021 — строка для указания срока перечисления налога;
• 022 — сумма удержанного налога.

Покажем, как выглядит раздел 1 в ситуации, когда общая сумма доходов за июль-сентябрь — 206 603 руб., из которых:

• 111 872 руб. — налог с зарплаты за июнь и премий за год (средства выплачены 7 июля, налог перечислен 8 июля);
• 42 496 руб. — НДФЛ с зарплаты за июль, выплаченной 6 августа, в пятницу, перечислен 9 августа, в понедельник;
• 6 411 руб. — налог, удержанный с отпускных. Обычно его уплачивают в последний день месяца — 31.08. Подробный пример заполнения отпускных в 6-НДФЛ 2021 года представлен ниже;
• 44 841 руб. — НДФЛ с зарплаты за август, выплаченной в сентябре;
• 983 руб. — налог с пособия по временной нетрудоспособности. Его традиционно уплатили в конце месяца.

При таких исходных данных раздел 1 отчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года выглядит следующим образом:

Шаг 3. Раздел 2

Продолжим рассматривать пример заполнения с учетом конкретных цифр. В разделе 2 вписываем ставку налога (строка 100), дублируем КБК (поле 105), уточняем количество граждан, получивших выплаты. Затем указываем сведения о выплаченном доходе, предоставленных вычетах и налоге (удержанном, исчисленном, не удержанном, возвращенном).

В этом разделе обратите внимание на то, какие суммы включать в строку 170 6-НДФЛ: к не удержанным относятся те, которые налоговый агент не смог удержать, например, поскольку нет выплат или доход в материальном виде. Налог, который работодатель удержит в будущем, к примеру, с зарплаты за март, сюда не включают.

Если показателей нет, вписывайте ноль.

Санкции за непредоставление декларации

За несвоевременную подачу формы 6-НДФЛ предусмотрены штрафные санкции. Если работодатели нарушат установленные законодательством сроки, им придется заплатить в бюджет 1000 руб. за каждый месяц просрочки.

Контролирующие органы наделены полномочиями блокировать расчетные счета тех индивидуальных предпринимателей и коммерческих организаций, которые более чем на 20 дней задержались с подачей отчетности.

Если субъекты предпринимательской деятельности подали форму 6-НДФЛ с недостоверными данными, то им грозит штраф в размере 500 руб. за каждый неправильно заполненный отчет. Если нарушить требования порядка предоставления расчета (сдать сведения на бумаге, а не в электронном виде), штраф составит 200 руб.

Отпускные в расчете 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года

Отпускные работников, как и другие доходы по трудовым договорам, нужно отразить в отчете 6-НДФЛ. Раздел 1 и раздел 2 расчета заполняют в зависимости от того, когда выплачены отпускные.

С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Отпускные в расчете 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года

Дата получения дохода – это день выплаты отпускных.

Перечислить НДФЛ с отпускных нужно не позднее последнего дня месяца, в котором их выплатили (подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК).

В отчете 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года включите отпускные, НДФЛ с которых удержан во втором квартале.

поле 021 – последний день месяца, в котором выплатили отпускные.

поле 022 – удержанный налог.

НДФЛ со всех отпускных включите в одно поле 022.

В разделе 2 включите отпускные так:

в полях 110 и 112 – сумма дохода;

в поле 140 – исчисленный налог;

в поле 160 – удержанный с отпускных НДФЛ.

Заполняем 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года

Как отразить отпускные за июль, выплаченные в июне

Если работник идет в отпуск в июле, а отпускные получает в конце июня, эту выплату нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.

Фактический период отпуска не важен.

В данном случае датой получения дохода и датой удержания НДФЛ является дата выплаты отпускных.

Так, в разделе 1 6-НДФЛ за полугодие 2021 нужно указать:

• в поле 021 – 30.06.2021 (последний день июня, в котором выданы отпускные за июль);
• в поле 022 – сумму удержанного НДФЛ.

В разделе 2 оплаченные отпускные отразите в полях 110 и 112, а сумму НДФЛ – поле 140 и 160.

Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» поможет правильно и своевременно заплатить НДФЛ

Чек-лист всех изменений
принятых и вступивших в 2021 году

Подготовьтесь к отчетности заранее, посмотрите изменения в бухучете за 2021 год, чтобы показатели налоговой отчетности не шокировали вас в конце года, а налоговиков не спровоцировали на проверку. Воспользуйтесь вашим бесплатным доступом к бератору.

Выбор читателей

Что нужно помнить об уплате НДФЛ при оплате больничного

Компенсации за неиспользованный отпуск хотят рассчитывать по-новому

Подозрительные сделки, которые банк будет проверять

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года: образец заполнения

6-ndfl_za_2_kvartal_2021_goda_obrazec_zapolneniya.jpg

Похожие публикации

В июле организациям и предпринимателям, выплачивающим доходы физическим лицам, предстоит сдача очередной отчетности по НДФЛ. Обновленная форма расчета 6-НДФЛ действует с начала 2021 года, но вопросы по ее заполнению все еще возникают. Рассмотрим, как правильно занести имеющиеся сведения в 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года.

Когда нужно представить в ИФНС 6-НДФЛ за второй квартал 2021 г.

На составление и отправку отчета 6-НДФЛ за 2 кв. 2021 г. в ИФНС налоговым агентам отведено чуть больше времени, чем обычно. Связано это с переносом срока из-за выходных. Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, отчетность за первое полугодие должна быть сдана не позже 31 июля 2021 г., но это суббота. Поэтому сдача 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 г. переносится на 02.08.2021 г (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если доходы в течение периода получили более 10 человек, сведения подаются в электронном виде (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ), если 10 и менее — 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 г. разрешено направлять налоговикам на бумаге. Нулевой расчет при отсутствии выплат физлицам и операций по налогу направлять в ИФНС не требуется.

Отчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 г.: по какой форме отчитываться

Новый бланк отчета, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753, налоговые агенты уже заполняли, отражая сведения за январь — март 2021 года. Поэтому требования, предъявляемые к документу, работодателям должны быть знакомы.

Правила заполнения формы (далее – Порядок) приводятся в том же приказе ФНС. Изложим основные их них (Приложение 2 к Приказу № ЕД-7-11/753):

• коррекция внесенных данных специальными средствами запрещена;
• печать допустима только на одной стороне листа;
• для текста используются заглавные печатные буквы;
• неиспользуемые поля прочеркиваются.

Каждая страница 6-НДФЛ за 2 кв. 2021 г. должна быть пронумерована и подписана руководителем или иным представителем налогового агента с указанием даты заполнения. Количество листов проставляется в специальном поле на первой странице документа.

Действующий бланк 6-НДФЛ за 2 кв. 2021 скачать можно по ссылке в конце статьи.

Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 г.

Компаниям, у которых изменился ОКТМО во 2 квартале 2021 г. в связи с появлением нового муниципального образования, необходимо предоставить не менее двух расчетов, по новому и старому ОКТМО в отдельности (Письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15739@).

Правила заполнения самого документа не поменялись, однако необходимо учитывать определенные нюансы, которых не возникало при внесении данных за первые 3 месяца 2021 г. Опишем их для каждого листа.

Коды на титульном листе 6-НДФЛ за 2 кв. 2021г.

Если отчет первичный, то на титульном листе в поле «Номер корректировки» указывается «0—». Уточняющие формы нумеруются по порядку, начиная с «1—», затем «2—» и т.д.

В отчете за полугодие нужно проставить код отчетного периода (Приложение 1 к Порядку):

• «52» — если проходит реорганизация или ликвидация;
• «31» – во всех остальных случаях.

Код ИФНС выбирается по месту представления расчета.

В поле «По месту нахождения (учета)» ИП проставляют шифр «120», юрлица, отчитывающиеся по месту нахождения — «214».

Организациям для указания наименования разрешено использовать сокращенное название, закрепленное в уставе компании.

Реорганизующиеся или ликвидирующиеся фирмы должны проставить соответствующий код, характеризующий характер изменений (из Приложения 4 к Порядку). Причем для закрывающихся или лишенных полномочий «обособок» в 2021 г. введен новый шифр — «9».

Раздел 1

В разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2 квартал (точнее, за полугодие) отражаются данные только за апрель, май, июнь текущего года.

По стр. 010 указывается КБК налога.

В строках 021, 022 расписываются налоговые суммы, сгруппированные в соответствии со сроками, в которые они должны быть направлены в бюджет. Фактические даты перечислений средств в бюджет в расчете не отражаются. Общая сумма налога по всем строкам 022 вносится в стр. 020 расчета.

Если агент возвращал налог физлицам в апреле – июне (в соответствии со ст. 231 НК РФ):

• в стр. 031 ставится дата возврата средств;
• в стр. 032 вписывается перечисленная сумма.

Общая сумма возвращенных за апрель – июнь средств вносится в стр. 030 раздела 1.

Если налоговый агент удерживал НДФЛ по разным ставкам, разделов 1 в расчете 6-НДФЛ за 2 кв. 2021 г. будет несколько – по числу применяемых ставок.

Обратите внимание: Указом Президента РФ от 23.04.2021 № 242 дни с 4 по 7 мая были объявлены нерабочими. С учетом майских праздников, «каникулы» продлились с 1 по 10 мая. Независимо от того, работали они в этот период или нет, компании и ИП, выплачивавшие доходы, срок уплаты НДФЛ с которых выпал на период с 1 по 10 мая 2021 г., перечислить налог должны были 11.05.2021 г. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Если в апреле выплачивались больничные и отпускные, налог с них нужно было перечислить в бюджет не позже 30.04.2021 г.

Раздел 2

Разделов 2 в расчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 г. тоже может быть несколько, так как по каждому КБК и налоговой ставке заполняется отдельный лист. В разделе 2, в отличие от раздела 1, данные отражаются за все 6 месяцев первого полугодия (нарастающим итогом). Поэтому все суммы по строкам 110 — 190 – включают показатели с января по июнь включительно. Отдельно выделяются доходы:

• по начисленным дивидендам;
• по трудовым контрактам и договорам;
• по договорам ГПХ.

Общее количество человек, получивших доходы, указывается в одной строке – 120.

При заполнении нужно учитывать, что:

• вычеты в стр. 130 не могут быть больше, чем сумма доходов по стр. 110;
• суммы исчисленного и удержанного налога по стр. 140 и 160 могут не совпадать – так как дата удержания налога может выходить за рамки полугодия (например, зарплата за июнь выплачивается в июле, тогда исчисленный с нее налог включается в стр. 140, но не входит в стр. 160 расчета, поскольку удержан он будет уже в следующем отчетном периоде).

Приведем пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 г.

Пример

В ООО «Полесье» в 2021 г. работает 3 человека. Договоров подряда в текущем году компания не заключала, дивидендов не начисляла и не выплачивала.

Ежемесячные начисления составляли по 90 000 руб. в месяц, за исключением мая — одному из сотрудников 17.05.2021 г. были выплачены отпускные в сумме 13 500 руб. (остальной заработок всех сотрудников в мае составил 74 600 руб.). Общие доходы за 6 месяцев — 538 100 руб. Срок перечисления зарплаты — 7 число каждого месяца. Так как общество приостанавливало свою деятельность в нерабочие дни мая, зарплата за апрель 2021 г. работникам была начислена и выплачена заранее — 30.04.2021 г., в остальные месяцы расчет с работниками был произведен вовремя.

Стандартными вычетами на ребенка пользуется 1 работник, по 1400 руб. в месяц, за полугодие сумма вычетов составила 8400 руб. (1400 х 6 мес.). С остальной суммы выплат налог удерживается по ставке 13%, по 11 518 руб. в месяц, кроме мая, кода налог с зарплаты составил 9516 руб., с отпускных – 1755 руб. Всего за полугодие было начислено НДФЛ 68 861 руб., удержано 68 143, из которых 57 343 руб. за январь – май 2021 г. и 10 800 руб. за декабрь 2020 г. (зарплата декабря выплачена в январе 2021). С июньской зарплаты налог в сумме 11 518 руб. в отчетном периоде еще не был удержан, так как выплата произведена работникам в июле 2021г. Приведем показатели в таблице: