Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Новый порядок оформления и регистрации счетовфактур

Журнал учета счетов-фактур 2021

zhurnal_ucheta_schetov-faktur_2021.jpg

Похожие публикации

Журнал счетов-фактур необходим для регистрации как выданных, так и принятых документов. Этим регистром подтверждается правильность начисленного НДС. Регистр подается в ИФНС ежеквартально, ведут его субъекты хозяйствования, занимающиеся посреднической деятельностью – экспедиторы, агенты, а также застройщики и лица, в т.ч. освобожденные от обязанностей налогоплательщика, или не являющиеся таковыми (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Форма журнала и порядок его оформления регламентированы правительственным Постановлением от 26.12.2011 г. № 1137. Обновленная версия документа актуальна с 1 июля 2021 года, ее введение связано с появлением национальной системы прослеживаемости товаров (Постановление Правительства от 02.04.2021 № 534).

Журнал счетов-фактур 2021 года — изменения

Система прослеживаемости товаров, работающая с июля 2021 года, призвана проконтролировать цепочку перемещения отдельных категорий товаров от производителя к потребителю. Это важно для предотвращения нелегальных поставок продукции. Такое новшество повлекло за собой создание новых отчетных форм и изменение ряда действующих документов. Например, корректировки были внесены в бланки счетов-фактур и в журнал их учета.

Электронный журнал учета счетов-фактур оформляется в формате 5.05 (часть 910), утвержденном Приказом ФНС от 08.06.2021 г. № ЕД-7-26/547@. До вступления в силу нового формата руководствоваться надо было временным порядком из письма ФНС от 05.05.2021 г. № ЕА-4-15/6251@. В формате данных обновилась структура табличных блоков в связи с вводом дополнительных реквизитов по прослеживаемым товарам.

Журнал полученных счетов-фактур, как и выставленных, дополнили графами для отражения сведений о категории товаров, подлежащих прослеживаемости:

  • графа 20 для ввода присвоенного товарной партии регистрационного номера;
  • графа 21 для кодового обозначения единиц измерения;
  • отдельно показывается количество товара в графе 22;
  • указывается стоимость прослеживаемых товаров без учета НДС в графе 23.

По структуре журнал выставленных счетов-фактур и полученных документов существенных изменений не претерпел. Первый информационный блок фиксирует выставленные счета-фактуры, второй раздел регистра посвящен счетам-фактурам принятым. В журнал заносятся сведения в хронологической последовательности. Оформление регистра на бумажном носителе разрешается при условии, что речь идет о товарах, не подлежащих прослеживаемости.

Заполнение журнала учета счетов-фактур (2021)

В титульной части журнал полученных и выставленных счетов-фактур отражает информацию о налогоплательщике: его наименование (оно прописывается в соответствии с учредительной документацией полностью или в сокращенном варианте), коды ИНН и КПП, указывается период (квартал) составления регистра.

В журнал учета выставленных счетов-фактур вписываются данные в следующем порядке:

  • записи присваивается порядковый номер, отражаемый в столбце 1;
  • проставляется дата оформления счета-фактуры (графа 2);
  • в графе 3 фиксируется код по конкретному виду совершенной операции – возможные значения приведены в Приказе ФНС от 14.03.2016 г. № ММВ-7-3/136@ (например, в случае с отгрузкой или приобретением товаров используется код «1»), если по одному счету проходит несколько операций, их коды записываются через точку с запятой;
  • далее в журнал регистрации счетов-фактур заносятся реквизиты счета-фактуры – номер и дата оформления (графа 4);
  • графы 5, 6, 7 нужны для отражения информации только по корректировочным документам, при их отсутствии эти поля остаются незаполненными;
  • следующий шаг – название покупателя, далее по нему указывают ИНН и КПП (графы 8, 9);
  • в графах 10-12 отражаются данные из счетов-фактур, полученных от продавцов (их наименования, ИНН, КПП, реквизиты счета-фактуры);
  • графа 13 посвящена информации о применяемой валюте (код и название валюты);
  • далее в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур вписывается стоимость продукции с выделением суммы НДС (графы 14, 15);
  • изменение стоимости и суммы НДС на основании корректировочных счетов-фактур отражается в столбцах 16-19;
  • в графу 20 журнала выданных счетов-фактур заносится регистрационный номер декларации на товары, если они не подлежат прослеживаемости (в ином случае вписывается номер партии прослеживаемого товара);
  • графа 21 — код единицы измерения продукции (например, килограмм – 166);
  • указывается количество и стоимость (без НДС) прослеживаемого товара в указанных ранее единицах измерения (графы 22, 23).

В журнал учета полученных счетов-фактур данные заносятся по аналогии с первым разделом регистра – фиксируется дата и номер документа, характерный для проведенной операции код, название и код валюты расчетов, стоимость товара с НДС с последующим выделением суммы налога, единицы измерения, стоимость единицы продукции без НДС, регистрационный номер декларации на прослеживаемые товары и т.д.

  • в графах 8, 9 указываются реквизиты продавца;
  • в графы 10-12 вносят сведения о посредничестве (наименование, ИНН/КПП субагента, код вида сделки);

В графу 12 в сведениях о посреднической деятельности надо внести один из кодов:

  • «1», если речь идет о покупке от своего имени товаров, имущественных прав для комитента;
  • «2», когда производится продажа от своего имени покупателю;
  • «3» и «4» указывают при возврате налогоплательщиком-покупателем продавцу товаров, которые были приняты к учету.

Подробная инструкция по заполнению журнала приведена в Постановлении № 1137.

5 главных изменений по НДС с 1 октября 2017 года

11.10.2017

С 1 октября 2017 вступили в силу изменения в формы счетов-фактур, книги покупок и продаж, порядок заполнения журнала учета счетов-фактур и их хранения. Поправки коснутся всех плательщиков НДС.

Новый порядок оформления документов, связанных с исчислением НДС, установлен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981.

Эксперты консультационного центра «ВнешЭкономАудит» рассказывают как будут выглядеть новые документы по НДС и кого затронут изменения.

Изменение № 1: счет-фактура

С 01.10.2017 в форме счета-фактуры появилась новая графа 1а «Кода вида товара» . Она заполняется организациями, вывозящими товары за пределы РФ в страны ЕАЭС . Код вида товара нужно указывать в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.

В бланк счета-фактуры добавили новую графу для подписи уполномоченного лица , которое подписывает счет-фактуру за индивидуального предпринимателя , до 01.10.2017 в счете-фактуре были предусмотрены графы только для подписей лиц, которые расписываются за руководителя или главного бухгалтера.

С 4 квартала 2017 года в строке 8 появилось уточнение о необходимости заполнять ее при наличии идентификатора госконтракта .

Также скорректированы правила заполнения нового бланка счета-фактуры . Среди поправок по заполнению можно выделить:

  • в строке 2а теперь нужно указывать адрес юридических лиц, указанный в ЕГРЮЛ, или место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в ЕГРИП;
  • новые правила заполнения графы 11 «Регистрационный номер таможенной декларации» — вместо номера таможенной декларации теперь следует приводить ее регистрационный номер.
Читать еще:  Постановление Администрации Даниловского сельского поселения

Порядок заполнения счета-фактуры дополнен новыми положениями, которые применяются в случаях, если счет-фактуру составляют экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика , при приобретении у одного и более продавцов товаров (работ, услуг) имущественных прав от своего имени. Так, в частности, прописан порядок составления счетов-фактур для экспедиторов, которые организуют перевозки силами сторонних компаний .

Экспедитор, который организует перевозки силами сторонних перевозчиков, вправе составлять «сводные» счета-фактуры. В них он отражает данные счетов-фактур, полученных от перевозчиков-исполнителей.

Изменение № 2: корректировочный счет-фактура

Изменения по НДС повлекли за собой и обновление корректировочного счета-фактуры .

Так, в форму корректировочного счета-фактуры добавлена новая графа «1б» для кода вида товара. Ее заполняют организации, которые вывозят товары в страны ЕАЭС.

Также Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 официально зафиксировало право налогоплательщиков добавлять в корректировочный счет-фактуру любые строки и графы . Следовательно, при необходимости, в корректировочный счет-фактуру можно добавить, например, реквизиты документа, на основании которого меняется стоимость. При этом при добавлении новой информации основная форма корректировочного счета-фактуры меняться не должна.

Изменение № 3: журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур уточнили место для подписи уполномоченного лица , который расписывается в журнале за индивидуального предпринимателя.

Кроме того, уточнено, когда журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур вести не нужно:

  • если по условиям договора с заказчиком посредник включает в расходы стоимость товаров (работ, услуг), которые он приобрел от своего имени;
  • если комиссионер (агент) реализует товары работы (услуги) неплательщикам НДС или покупателям, которые освобождены от НДС и не составляют счета-фактуры с их согласия;
  • если комиссионер (агент) реализует товары иностранным организациям, которые не стоят на налоговом учете в российских ИФНС.

Изменение № 4: книги покупок и продаж

В правилах ведения книги покупок уточнены вопросы ведения книги в следующих ситуациях:

  • при ввозе товаров из других стран (включая ЕАЭС);
  • регистрация счетов-фактур на предоплату;
  • регистрация авансовых счетов-фактур;
  • внесение исправлений в книгу.

Изменения в книге продаж по НДС можно свести к следующим базовым поправкам:

  • добавлены новые графы;
  • введены новые сроки подписи книги руководителем;
  • уточнены правила ведения исправлений.

Изменение № 5: сроки хранения документов по НДС

Поправками четко установлены правила хранения счетов-фактур . В частности, их требуется размещать в хронологическом порядке по мере того, как они выставляются (составляются, исправляются) или получаются.

Все виды счетов-фактур (первичные корректировочные и исправленные) нужно будет хранить в течение четырех лет.

Копии бумажных счетов-фактур, полученные от посредников, должны быть заверены их подписями (комитентов, принципалов, застройщиков или экспедиторов).

Остались вопросы?

Эксперты консультационного центра «ВнешЭкономАудит» всегда готовы оперативно оказать помощь представителям предпринимательского сообщества по вопросам правовой и финансовой деятельности, что позволит своевременно выявлять и устранять ошибки, не запускать учет и свести к минимуму риск потерь при налоговой проверке.

Оставить комментарий

Вы можете оставить свой комментарий. Для этого необходимо заполнить приведенную ниже форму. Поля, отмеченные звездочками, обязательны для заполнения.

По техническим причинам городские телефоны нашей компании сейчас не работают,
просим звонить по тел. 8 904 811 00 80

454091, г. Челябинск, ул.Красная 63, офис 3

Тел/факс: +7 (351) 729-85-29 (многоканальный),

+7 (351) 264-01-75

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2020-2021 годах

Что такое журнал учета и кому он нужен

Журнал регистрации счетов-фактур — это отчетный документ, являющийся методом контроля по НДС, заполняемый и предоставляемый в ФНС предприятиями (предпринимателями), ведущими посредническую деятельность, которые при заключении договоров (контрактов) с третьими лицами в интересах своего комитента (принципала, доверителя) выступают от своего имени. При этом система налогообложения, применяемая компанией-посредником, значения не имеет.

К перечню предприятий, которым не избежать обязательства по заполнению и подаче журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, также причисляются: субъекты, занимающиеся транспортным экспедированием и определяющие налоговую базу как доходы, получаемые в виде вознаграждения по данной деятельности; а также предприятия, выступающие в роли застройщика.

Важно! Журнал учета хранится в течение не менее 5 лет с даты последней записи.

Подача журнала учета счетов-фактур

Журнал учета счетов-фактур заполняется в те кварталы, в которых фирма, действуя как посредник, выдавала или принимала счета-фактуры. Отчет подается в ФНС по месту регистрации предприятия исключительно в электронном виде, не позже 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Если обнаружена ошибка после фактической подачи журнала в налоговую, то законодательно закрепленной обязанности подать уточненный отчет у организации нет, но лучше это сделать, чтобы в будущем избежать ненужных вопросов при налоговой проверке.

Заполнение журнала учета полученных и выданных счетов-фактур

Регистр содержит два раздела: первый предназначен для внесения данных о выданных счетах-фактурах, второй — о счетах-фактурах, поступивших в организацию.

Заполним регистр на конкретном примере:

ООО «Стройторг» (заказчик, ОСНО) подписало договор на организацию погрузочно-разгрузочных работ с ООО «Транзит» (исполнитель на упрощенке) и заказало организовать перегрузку принадлежащего ему товара за вознаграждение в размере 19 500 руб. (без НДС). Исполнитель в лице ООО «Транзит» осуществил перегрузку товара через ООО «Грузчик», подписав с ним договор на погрузочно-разгрузочные работы. Сумма договора составила 275 500 руб., в том числе НДС 45 916,67 руб.

Движение первичной документации:

  • От ООО «Грузчик» получены: счет-фактура авансовый, акт выполненных работ и счет-фактура на ООО «Транзит», сумма — 275 500 руб. в том числе НДС 45 916,67 руб.
  • ООО «Транзит» перевыставляет счет-фактуру и акт выполненных работ в адрес своего заказчика, ООО «Стройторг», — 275 500 руб., в т. ч. НДС 45 916,67 руб.; оформляет акт на посредническое вознаграждение, сумма — 19500 руб. (без НДС), заполняет отчет о проделанной работе, прилагая к нему копии первички, полученные от ООО «Грузчик».

Нюансы оформления документа

При оформлении отчета требуется заполнить коды видов операций (КВО), перечисленные в приложении к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. В приведенном выше примере используется КВО 01, данный код вносится в графу 3 как 1-й, так и 2-й части журнала. Кроме того, существуют коды для обозначения сделок посредника (согласно правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 19.01.2019), в нашем варианте 1, этот код вносится в графу 12 только 2-й части журнала.

Читать еще:  Как найти оборачиваемость оборотных средств по балансу

Важно! Счета-фактуры, поступающие в компанию, подлежат регистрации в строгой хронологии по дате прихода, а выданные, соответственно, датируются в журнале учета выставленных счетов-фактур днем выдачи (составления). Данное правило также распространяется на исправленные или корректировочные документы и не зависит от способа получения документа — поступил он напечатанным на бумаге или электронно.

Счета-фактуры на полную или частичную предварительную оплату, выданные третьим лицом в счет будущей сделки, и счета-фактуры на суммы вознаграждений, причитающихся комиссионеру, регистрации в журнале не подлежат.

Журнал является важным налоговым регистром. Его обязаны вести некоторые фирмы и предприниматели и сдавать в электронном виде в налоговые органы по итогам квартала. Данные в документ необходимо заносить в хронологическом порядке, не забывая указывать обязательные коды, которые закреплены в нормативных документах.

Еще больше информации по теме — в нашей рубрике «НДС».

Новый порядок оформления и регистрации счетов-фактур

В текущем году вступили в силу новые правила оформления и регистрации счетов‑фактур. Теперь эти документы нужно заполнять иначе. Ошибки в заполнении могут послужить основанием для отказа в вычете по НДС.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяе­мых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановле­ние), с конца января 2012 года устанавливаются:

  • новые формы счетов‑фактур и порядок их заполнения;
  • порядок ведения и формы журнала полученных и выставленных сче‑ тов‑фактур;
  • новые формы книг покупок и книг продаж.

Следует отдельно отметить, что все документы, предусмотренные Поста­новлением, могут составляться как в бумажном, так и в электронном виде. При этом новыми правилами предусматриваются отдельные особенности приме­нения электронных форм соответствующих документов.

Данное Постановление вступило в силу 24.01.2012 г. Принимая во внимание п. 1 ст. 5 НК РФ, новые формы счетов‑фактур, как и новые правила их оформ­ления, должны применяться не раньше начала нового налогового периода, а именно: с 01.04.2012 г. (на что также указал Минфин в письме от 31.01.12 г. № 03-07-15/11). Одновременно утрачивают актуальность разъяснения ФНС России относительно применения и формы корректировочного счета‑факту­ры, данные в Письме от 28 сентября 2011 г. № ЕД‑4–3/15927@. Остановимся на отдельных изменениях.

Новые строки

Постановлением введен новый механизм исправления допущенных ошибок (неточностей), принципиально отличный от прежнего, установленного Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. При составлении первоначального и корректировочного счета‑фактуры в этой графе ставится прочерк.

Ранее ФНС России в Письме от 06.05.2008 № 03–1‑ 03/1924 рекомендовала зачеркивать неверные показатели в графах или строках такого счета‑фактуры, а в свобод‑ ном поле счета‑фактуры указывать «Исправлено» со ссыл‑ кой на конкретную строку или графу. Кроме того, требо‑ валось пояснять, что и на что исправлено.

В соответствии с новыми правилами Продавец должен выставить новый счет‑фактуру с тем же номером и датой, что и первоначальный.

В специальной строке 1 а необходимо указать порядко‑ вый номер и дату исправления.

7 «Валюта, наименование, код»

Согласно Постановлению, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обяза‑ тельство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных едини‑ цах, указываются наименование и код валюты РФ.

Данная строка создана для указания наименования и кода валюты, и заполнять ее нужно даже в случае без‑ денежных расчетов.

Данные в этой строке должны соответствовать Обще‑ российскому классификатору валют ОК (МК (ИСО 4217) 003–97) 014–2000, утв. Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405‑ст.

Если в счете‑фактуре в данной строке будет допущена ошибка, это может послужить основанием для отказа в вычете по НДС, поскольку неверный код валюты или отсутствие названия могут препятствовать идентифика‑ ции стоимости товаров и суммы налога на добавленную стоимость.

Чтобы избежать отказа, необходимо выставить еще один счет‑фактуру с правильными данными, отразив в строке 1 а (порядковый номер внесенного в счет‑факту‑ ру исправления и дата внесения этого исправления).

Некоторые графы

Графа 2 «Единица измерения», которая присутствовала и в прежней форме счета‑фактуры, разделена на две колонки:

  • 2 «Код единицы измерения»;
  • 2 а «Условное обозначение единицы измерения».

Оба этих показателя должны соответствовать данным из разделов 1 и 2 Общероссийского классификатора еди­ниц измерения ОК 015-94 (МК 002-97), утв. Постановле­нием Госстандарта России от 26.12.1994 № 366. Если еди­ницу измерения установить невозможно, то в колонках 2 и 2 а ставится прочерк.

Графа 10 «Страна происхождения» теперь также состо­ит из двух колонок:

  • 10 «Цифровой код страны происхождения товара»;
  • 10 а «Краткое наименование страны происхождения товара».

Данные указываются в соответствии с Общероссий­ским классификатором стран мира. Необходимо учиты­вать, что графы 10 и 10 а заполняются в отношении това­ров, страной происхождения которых не является Россия.

Аналогичный порядок применяется и в отношении заполнения графы 11, предназначенной для указания номера таможенной декларации.

Форма корректировочного счета-фактуры

В основном форма корректировочного счета‑фактуры, утвержденная Постановлением, соответствует рекомен­дованной форме корректировочного счета‑фактуры, приведенной в Письме ФНС от 28.09.2011 № ЕД‑4-3/15927@.

Теперь помимо номера и даты корректировочного сче­та‑фактуры (строка 1) нужно указать порядковый номер и дату внесения в него исправления (строка 1 а), если таковое имело место.

По сравнению с рекомендованной ранее формой кор­ректировочного счета‑фактуры, показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выпол­ненных работ, оказанных услуг), переданных имущест­венных прав в настоящее время выведены в отдельную графу 1 а и отражаются по строкам: «А (до изменения)»;

  • «Б (после изменения)»;
  • «В (увеличение)»;
  • «Г (уменьшение)».
Читать еще:  Как списать бланки строгой отчетности

Заполнение корректировочного счета‑фактуры за­вершается подведением итогов по следующим показа­телям:

  • стоимости без НДС (графа 5);
  • сумме НДС (графа 8);
  • стоимости с НДС (графа 9).

Порядок нумерации

Исходя из смысла п. 1 Приложения № 1 к Постановлению, теперь порядковый номер счета‑фактуры, применяемого при расчетах по НДС, через разделительную черту допол­няется цифровым индексом обособленного подразделе­ния. Такой порядок разрешен только при формировании первичных документов от:

  • обособленного подразделения;
  • участника товарищества;
  • доверительного управляющего.

В иных ситуациях такой счет‑фактура имеет риск не соответствовать пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ, а также не являться основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю.

Таким образом, налогоплательщики не должны исполь­зовать разделительную черту при нумерации счетов‑фак­тур, т. к. законодатель придал конкретное смысловое зна­чение именно этому знаку. Здесь, вероятно, следует ввести иной знак, например, дефис, который не имеет опреде­ленного значения по смыслу п. 1 Приложения № 1 ука­занного Постановления.

Нумерация авансовых счетов-фактур

Состав показателей счета‑фактуры, выставляемого при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), предусмотрен п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

При составлении счета‑фактуры на авансовый платеж заполняется строка 5 формы счета‑фактуры «к платежно‑ расчетному документу № __ от_____». Кроме того, в Постановлении разъясняется, в каких графах необходи­мо проставить прочерки при заполнении счета‑фактуры на авансовую оплату.

В п. 1 Приложения № 1 отмечено, что в строке 1 счета‑ фактуры указывается, в частности, порядковый номер. Отсюда можно сделать вывод, что нумерация сче­тов‑фактур производится в порядке возрастания номе­ров в целом по организации, а не отдельно по отгрузке и предоплате.

Поскольку в вышеуказанном Приложении № 1 никаких иных требований к номеру счета‑фактуры не предъявлено, следовательно, порядковый номер счета‑фактуры может быть как простым, состоящим только из цифр, так и состав­ным, содержащим, например, буквенные индексы.

Таким образом, полагаем допустимым присваивать счетам‑фактурам по предварительной/частичной оплате составные номера с индексом — такой способ не противо­речит положениям НК РФ. Данное положение необходи­мо закрепить в приказе об учетной политике органи­зации.

Оформление операций

В п. 5 ст. 168 НК РФ регламентируется порядок оформле­ния счетов‑фактур, расчетных документов, первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика в соответ­ствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей по уплате НДС в бюджет.

По указанным операциям в графе 7 «Налоговая ставка» и в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» новыми правилами предусмотрено не проставление про­черка, а внесение записи «Без НДС». Аналогичным образом теперь заполняется и графа 6 «В том числе сумма акциза» -при отсутствии показателя вносится запись «Без акциза».

Оформление посредником

Комитент или принципал может принять к вычету НДС по приобретенным посредником товарам, работам, услугам на основании счета‑фактуры, выставленного посредником с указанием сведений из счета‑фактуры продавца.

П. 1 Приложения № 1 предусмотрено, что при составле­нии счетов‑фактур комиссионером, приобретающим в том числе работы, услуги от своего имени, в строках 2 «Прода­вец», 2 а «Адрес» и 2 б «ИНН/КПП продавца» указываются полное или сокращенное наименование продавца, а также его идентификационный номер и код причины постанов­ки на учет налогоплательщика‑продавца. При этом указан­ные счета‑фактуры подписываются комиссионером.

Минфин России в Письме от 2 марта 2012 г. № 03-07-09/16 также поясняет, что при оформлении счетов‑фак­тур комиссионером, приобретающим товары от своего имени, но за счет комитента, комиссионер может отра­зить свои наименование, адрес и ИНН/КПП. Это обуслов­лено тем, что отражение в счетах‑фактурах дополнитель­ной информации не запрещено.

Регистрация счетов-фактур

Постановлением введена форма журнала полученных и выставленных счетов‑фактур, применяемых при расче­тах по налогу на добавленную стоимость. Отметим, что ранее данный документ налогоплательщики вели в про­извольной форме.

В настоящее время необходимо применять утвержден­ную Постановлением новую форму журнала, которая состоит из двух частей:

  • «выставленные счета‑фактуры»;
  • «полученные счета‑фактуры».

Журнал ведется налогоплательщиками НДС, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, за каждый налоговый период. Журнал учета, составлен­ный на бумажном носителе или в электронном виде, хранится в течение не менее 4 лет со дня последней записи.

Новыми правилами четко определено, какие именно счета‑фактуры подлежат регистрации в журнале (п. 7 и 11 раздела II Правил).

Счета‑фактуры регистрируются в первой части жур­нала в хронологическом порядке по дате их выставле­ния, а также составления (исправления) в случаях, когда счета‑фактуры не передаются, а во второй части журна­ла — в хронологическом порядке по дате их получения.

Если в налоговом периоде не было составлено, выстав­лено или получено ни одного счета‑фактуры, то в форме журнала заполняются только сведения о самом налого­плательщике (наименование, ИНН, КПП), а также о нало­говом периоде, за который ведется журнал.

Книги покупок и книги продаж

Формы книги покупок и книги продаж изменились незначительно. Добавлены следующие графы:

  • 2 а «Номер и дата исправления счета‑фактуры продав­ца»;
  • 2 б «Номер и дата корректировочного счета‑фактуры продавца»;
  • 3 в «Номер и дата исправления корректировочного счета‑фактуры продавца».

В книге продаж регистрируются счета‑фактуры неза­висимо от даты их выставления покупателям и от даты их получения покупателями. Книга покупок (книга продаж) и дополнительные листы к ней, составленные на бумаж­ном носителе или в электронном виде, хранятся не менее чем в течение полных четырех лет с даты последней записи.

Не подлежат регистрации в книге покупок счета‑фак­туры (в том числе корректировочные), не соответствую­щие требованиям, установленным ст. 169 НК РФ и Прило­жениями № 1 и № 2 к Постановлению.

Сергей Ушаков и Татьяна Круглова, эксперты журнала «Консультант»

Чек-лист всех изменений
принятых и вступивших в 2021 году

Подготовьтесь к отчетности заранее, посмотрите изменения в бухучете за 2021 год, чтобы показатели налоговой отчетности не шокировали вас в конце года, а налоговиков не спровоцировали на проверку. Воспользуйтесь вашим бесплатным доступом к бератору.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector