Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Когда банк удерживает ндфл с выплат клиенту?

Выложить по полной: как платить налоги с брокерских счетов

Нынешний год стал рекордным по числу новых частных инвесторов на российском фондовом рынке. По актуальным данным Мосбиржи, в сентябре россияне открыли 216 тыс. индивидуальных инвестсчетов (ИИС), а их общее количество превысило 2,9 млн единиц. Пока некоторые россияне делают первые шаги в торговле ценными бумагами, «Известия» узнали у экспертов, как, в каком количестве и с каких активов потом нужно будет заплатить налоги.

«Вклад» в смартфоне

В текущем году россияне стали гораздо активнее интересоваться инструментами фондового рынка по вполне очевидной причине — после того как Банк России рекордно снизил ключевую ставку до 4,25%, доходность по банковским депозитам резко ушла вниз. В некоторых финансовых организациях процент по вкладам сейчас не превышает 3,5%. А если учесть, что инфляция в этом году может составить 4%, реальная доходность вкладов и вовсе уходит в отрицательную зону.

Теперь большинство россиян, желающих пустить в работу свои капиталы, через брокеров открывают ИИС. Чаще всего это именно счета первого типа, которые позволяют осуществлять возврат ранее уплаченного НДФЛ. И хотя максимальный объем пополнений по таким счетам составляет 1 млн рублей в год, под вычет попадают только суммы до 400 тыс. рублей, то есть каждый год инвестор может вернуть через налоговую до 52 тыс. рублей — те самые 13% НДФЛ.

Если частный инвестор выбирает именно такой тип счета, ему нужно будет платить налоги с дохода от инвестирования средств. В беседе с «Известиями» начальник отдела консультирования «БКС Мир инвестиций» Антон Калинин отметил, что в этом случае брокер является налоговым агентом своего клиента, то есть, по сути, владельцу счета ничего не нужно делать и в большинстве случаев брокер сам подсчитает и выплатит за него налоги.

Налоговая база в этом случае составляет практически всё, что клиент смог заработать в налоговом периоде. Однако в отличие от подавляющего большинства случаев платить налоги каждый год не нужно.

«По ИИС есть отличия, налоги не удерживаются в конце налогового периода. Удержание произойдет только при закрытии счета, если клиент не предоставит справку для вычета по второму типу», — объясняет заместитель руководителя департамента развития ИИС «БКС Мир инвестиций» Виталий Туруло.

Стоит отметить, что для выплаты соответствующих налогов на счете клиента должны быть свободные рублевые средства, и фактически брокер не имеет права продавать какие-либо активы клиента для того, чтобы уплатить налог. Собеседник «Известий» отметил, что в этом случае брокер сам подсчитает всю причитающуюся к уплате сумму и отправит соответствующую информацию в налоговый орган. Тогда клиенту придется самостоятельно заплатить налог после получения соответствующего уведомления — примерно как это происходит при уплате налогов на недвижимость.

Когда налоги платить не надо

В соответствии с российским законодательством существуют некоторые виды ценных бумаг, доходы по которым никаким налогом не облагаются. В беседе с «Известиями» частный инвестор и основатель ipo-club Петр Гулин отметил, что налогом не облагается купонный доход по государственным и муниципальным облигациям. Однако если инвестор продал такие ценные бумаги дороже, чем купил, или если купил дешевле номинала и дождался погашения — с ценовой разницы будет удержан НДФЛ.

«С начала 2018 года не взимается НДФЛ с рублевых облигаций российских компаний, выпущенных с 1 января 2017 года. Если ставка купона больше ставки ЦБ + 5 процентных пунктов, с разницы придется заплатить НДФЛ по ставке 35%», — добавил эксперт, уточнив, что список ценных бумаг, по купонам которых не платится налог, постоянно обновляется на сайте Московской биржи.

Однако воспользоваться этой льготой можно только до следующего года, когда в силу вступит новый закон о налогах на вклады и облигации. После этого в России все купоны по всем облигациям будут облагаться НДФЛ в 13%.

Эксперт также отметил, что в соответствии с российским налоговым законодательством инвесторы, вкладывающиеся в ценные бумаги на длительный период, имеют некоторые преференции перед теми, кто зарабатывает на них спекулятивно.

«Согласно статье 219.1 НК РФ, инвестору не надо платить налог на доход с продажи ценных бумаг, если он владел ими три года или более, — объясняет Петр Гулин. — То есть в данной ситуации долгосрочный инвестор выигрывает в сравнении со спекулянтом на рынке ценных бумаг благодаря данной трехлетней налоговой льготе».

Валютная история

Не стоит забывать, что иностранная валюта в России считается имуществом, поэтому при ее продаже тоже возникают налоговые обязательства. В случае если валюта была куплена по более низкому курсу, а продана — по высокому, то с курсовой разницы тоже нужно заплатить налог 13%. Причем неважно, покупалась ли она в обменнике, банке или на бирже через брокерский счет. То есть если инвестор, условно, купил $1000 в прошлом году по курсу 63 рубля, а в этом году продал ее по курсу 75 рублей, то прибыль составила 12 тыс. рублей, и с нее нужно заплатить 1560 рублей налога.

Есть еще одна ситуация, при которой инвестор самостоятельно должен будет заплатить налог, — она касается получения дивидендов с акций иностранных компаний.

«Если покупать дивидендные иностранные акции на российской бирже, возникает потенциальная проблема двойного налогообложения, то есть нужно заплатить налог с дивидендов как резиденту РФ, так и нерезиденту США», — объясняет собеседник «Известий».

Но для того чтобы такой ситуации не возникало, существует соглашение об избежание двойного налогообложения. В рамках этого соглашения налог для нерезидентов США по большинству биржевых инструментов становится 10% (это не касается, например, REIT — фондов, работающих на рынке недвижимости, — по ним налоговая ставка всё равно составляет 30%).

Чтобы избежать двойного налогообложения по таким инструментам, инвестору нужно подписать и отправить брокеру форму W-8BEN, которую обычно можно скачать и загрузить в виде скана прямо в мобильном приложении. Если она будет принята брокером, налог на дивиденды с долларовых акций снизится до 10%.

Но в этом случае инвестору придется доплатить 3% налога в России самостоятельно — эти 3% являются добором до уровня установленной в России налоговой ставки по НДФЛ. Чтобы сделать это, нужно для начала запросить у брокера «Отчет о выплате доходов по иностранным эмитентам».

Правила и особенности налогообложения доходов и выплат по американским ценным бумагам

В рамках брокерского обслуживания Ланта-Банк предоставляет клиентам возможность торговать ценными бумагами иностранных компаний на Московской и Санкт-Петербургской биржах. Операции с такими бумагами, в первую очередь американскими, имеют определенные особенности налогообложения, о которых следует помнить.

По результатам инвестиционной деятельности клиент имеет два типа доходов.

1. Доход по операциям с ценными бумагами в виде положительной разницы между суммой, полученной от продажи ценных бумаг, и суммой, потраченной на их приобретение.

2. Доход, полученный в виде дивидендов.

Доход от инвестиций в иностранные акции облагается двумя видами налогов:

Доход по операциям с ценными бумагами

Согласно ст.226.1 Налогового кодекса РФ, банк (брокер) является налоговым агентом и, выполняя возложенные на него обязанности, рассчитывает и взимает с полученного клиентом-физическим лицом положительного финансового результата (прибыли) налог в размере 13% (НДФЛ). Банк удерживает налог (НДФЛ) по итогам года, а также при выводе физическим лицом денежных средств или при закрытии брокерского договора. Стоит учесть, что расчет налога производится только после продажи части или всего пакета акций.

Читать еще:  Права собственника нежилого помещения при сносе дома

Налог на доходы от продажи иностранных ценных бумаг рассчитывается в рублях, даже если ценные бумаги были куплены и проданы за иностранную валюту. В этом случае для расчета берется курс ЦБ на даты совершения сделок.

Доход в виде дивидендов

Доходы в виде дивидендов по американским ценным бумагам рассчитываются и выплачиваются в долларах США.

Банк не является налоговым агентом по доходам в виде дивидендов по американским ценным бумагам. Налог с дивидендов по американским ценным бумагам удерживается налоговым агентом США.

Дивиденды поступают в Банк за вычетом налога. Ставка налогообложения по дивидендам, выплачиваемым американскими эмитентами, зависит от налогового резидентства получателя дохода (бенефициара дохода), а также формы его раскрытия (идентификации) как конечного бенефициара дохода.

Удержание налога происходит по одному из трех вариантов:

1. Клиент не предоставил о себе информацию в рамках классификации в соответствии с Главой 4 Налогового кодекса США (FATCA ), т.е. клиент не раскрыт.

При получении дивидендов по американским ценным бумагам удерживается штраф в размере 30% (штрафная ставка по гл. 4 НК США) от суммы начисленных дивидендов с дальнейшей уплатой в ФНС России налога в размере 13% (самостоятельно оплатить и предоставить декларацию 3-НДФЛ).

2. Клиент прошел упрощенную идентификацию (выбрал упрощенную идентификацию без подписания формы W-8BEN).

Форма упрощенной идентификации не дает права на получение налоговых льгот на доход.

При получении дивидендов по американским ценным бумагам налоговым агентом США удерживается налог в размере 30% от суммы начисленных дивидендов. Клиент должен подтвердить в ФНС России уплату налога в размере 30% в США (самостоятельно предоставить декларацию 3-НДФЛ).

3. Клиентом предоставлена форма налоговой идентификации W-8BEN. (Клиент заполнил форму W-8BEN и получил информацию от Брокера об акцепте формы W-8BEN).

С суммы начисленных дивидендов налоговым агентом США удерживается налог в размере 10% (льготная ставка).

Клиент самостоятельно предоставляет в ФНС России декларацию 3-НДФЛ и уплачивает налог в размере 3% от суммы начисленных дивидендов.

Общий порядок уплаты налога (подана форма W-8BEN)

W-8BEN — форма идентификации бенефициара дохода — физического лица, не являющегося резидентом США.

Обязательства по уплате НДФЛ в ФНС России возникают в дату зачисления дивидендов на счет владельца (конечного бенефициара) американских ценных бумаг.

Обязанности по уплате налога возникают у получателя дивидендов — резидента РФ. Не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дивидендов, в ФНС России необходимо предоставить декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы.

Уплатить налог (НДФЛ) на дивиденды в бюджет России необходимо не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дивидендов (в случае необходимости уплаты налога в размере 3% или 13%).

Cправка

По умолчанию ставка налога в США ― 30%. Нерезидент США имеет право получать льготную ставку по налогообложению дивидендов. Ее величина зависит от резидентства инвестора. Например, для резидента РФ льготная ставка составляет 10%, которая удерживается налоговым агентом США. Также необходимо самостоятельно заплатить в ФНС РФ 3% (предоставив справку 3-НДФЛ). Для получения льготной ставки необходимо заполнить форму W-8BEN. Форма W-8BEN (форма самосертификации собственника американских ценных бумаг) позволяет подтвердить налоговое резидентство в России и получить льготную ставку налога с дивидендов по акциям США, удерживаемую налоговым агентом США.

Форма W-8BEN заполняется только в отношении американских акций и действует 3 года (с даты ее подписания и до 31 декабря третьего календарного года включительно). После этого срока ее необходимо подать снова.

Более подробную информацию по оформлению формы W-8BEN вы можете получить по телефону: +7 495 957-00-18.

Важно

Налоги на дивиденды по акциям компаний, зарегистрированных не в США, облагаются по ставке страны, в которой они выпущены. Дивиденды по инвестиционным трастам недвижимости (REIT — Real Estate Investment Trust) всегда облагаются налогом по ставке 30%. Рекомендуется перед покупкой иностранных акций, уточнить налоговую политику страны-эмитента. Если налог более 13%, то обязательств по уплате налога в ФНС России не возникает.

Когда банк удерживает ндфл с выплат клиенту?

Что такое налоговый вычет?

Налоговый вычет – это сумма, на которую при наличии соответствующих оснований уменьшается налогооблагаемая база, то есть доход, с которого уплачивается налог. Также под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и прочее.

Важно: претендовать на налоговый вычет может только гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены
следующие группы налоговых вычетов:

(вычет на налогоплательщика, право на который имеют определенные льготные категории граждан, и вычет на ребенка)

(при приобретении недвижимости и оформлении ипотеки)

(если деньги были внесены на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), получен доход по операциям, учитываемым на нем, или совершены операции с ценными бумагами вне ИИС, в результате которых получен доход)

Оформление налогового вычета

Ст. 219 НК РФ предусматривает максимальный размер налоговой базы для определения социального налогового вычета 120 000 рублей в год. Вы можете одновременно заявить вычет по разным видам социальных расходов, однако общая сумма вычета для них будет рассчитана следующим образом:

120 000 рублей х 13% = 15 600 рублей

Важно: Реализовать свое право на возврат налога в связи с получением социального налогового вычета налогоплательщик может не позднее 3 лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, когда им были произведены социальные расходы. Этот срок отведен п. 7 ст. 78 Налогового кодекса на зачет или возврат излишне уплаченного налога.

Ответы на часто задаваемые вопросы
по налоговому вычету

Налоговый вычет можно получить по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок от 5 лет и более. Договор страхования может быть заключен в пользу страхователя, супруга(и), родителей, детей.
Социальный налоговый вычет можно получить при подаче налоговой декларации за предыдущий период или в текущем налоговом периоде, подав соответствующее заявление работодателю.

В ФНС необходимо предоставить справку об уплаченных взносах, которую можно сформировать в личном кабинете в разделе «Документы по договору».

На получение налогового вычета имеют право налогоплательщики, которые заключили договор добровольного страхования жизни в свою пользу и/или в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой/попечительством) (п. 4 ст. 219 НК РФ).

Родственные связи необязательны, однако необходимо учитывать, что при страховой выплате может быть удержан НДФЛ в размере 13%. В соответствии с требованиями ст. 213 Налогового кодекса РФ по договорам добровольного страхования жизни в случае, если получателем выплаты по дожитию (окончанию срока действия договора) выступает лицо, не являющееся близким родственником страхователя, с выплаты удерживается НДФЛ по ставке 13%. Близкими родственниками, согласно Семейному законодательству РФ, являются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать), братья и сестры. В случае если страхователь и застрахованный не являются близкими родственниками, налоговый вычет на данные договоры, согласно ст. 213 НК РФ, не предполагается.

Социальный налоговый вычет могут получить ИП на общей системе налогообложения (ОСН). ИП, которые используют специальные налоговые режимы (УСН) и не платят НДФЛ, вычет оформить не могут.

Что важно знать

1. Выплаты по рисковым событиям (уход из жизни, инвалидность и т.п.) не облагаются налогами. НДФЛ с выплат по дожитию взимается в том случае, если договор заключен не в пользу близких родственников или если сумма страховых выплат превышает сумму внесенных страховых взносов. При этом разница между данными суммами уменьшается на среднегодовую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Также НДФЛ удерживается со всей суммы дополнительного инвестиционного дохода.

Читать еще:  Оформление квартиры в собственность по наследству

НДФЛ рассчитывается как разница между суммой, полученной физическим лицом по окончании программы, и суммой уплаченных им (физическим лицом) взносов, увеличенной на ставку рефинансирования. Если взносы полностью оплачиваются юридическим лицом, то вся сумма по дожитию будет облагаться НДФЛ.

2. В случаях досрочного расторжения договора добровольного страхования жизни страховая компания при выплате выкупной суммы по договору добровольного страхования жизни удерживает из этих выплат сумму НДФЛ, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Иначе говоря, если налогоплательщик получил социальный налоговый вычет по договору добровольного страхования жизни, то при расторжении такого договора сумма НДФЛ, приходящаяся на этот вычет и возмещенная ему, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. В этом случае самому налогоплательщику ничего платить не нужно. За него это сделает страховая компания.

Если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую, что социальный налоговый вычет по данному договору он не получал, то страховая организация не удержит за это НДФЛ.

3. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования (ст. 213 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:

по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных пп 4 настоящего пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и/или членами его семьи и/или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

Учитывая вышесказанное, выплаты по дожитию по договору добровольного страхования жизни не облагаются налогом если:

  • взносы платил сам получатель выплаты либо его близкие родственники (определяются в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации);
  • сумма уплаченных взносов не меньше суммы выплаты по дожитию.

Если общая сумма взносов меньше, чем то, что получил клиент по дожитию, то налог будет рассчитываться по формуле:
Налогооблагаемая база = выплата по дожитию — общая сумма уплаченных взносов — (взнос × средняя ставка рефинансирования × срок инвестиций)

Когда банк удерживает НДФЛ с выплат клиенту?

С начисленных процентов по вкладам (остаткам на счетах) банк удержит НДФЛ по ставке 35% у налогового резидента и 30% у нерезидента, если они превысят:

• по рублевому вкладу (остаткам на счетах) — сумму процентов, начисленных исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования Банка России;

• по вкладам в иностранной валюте (остаткам на счетах) — сумму процентов, начисленных исходя из 9% годовых.

В большинстве случаев, если вы получили от банка или в результате отношений с ним доходы, банк как налоговый агент обязан исчислить, удержать из ваших доходов и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, а также представить в налоговый орган сведения о доходах по форме 2-НДФЛ. При этом гражданин — получатель дохода освобождается от обязанности декларирования полученного дохода в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (ст. 226, п. 2 ст. 230, п. 4 ст. 229 НК РФ).

В частности, банки исполняют обязанности налоговых агентов, если физические лица получают следующие доходы.

1. Доход от размещения средств в банке

К доходам от размещения средств в банке относятся, в частности, следующие доходы.

1.1. Проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ

С начисленных процентов по вкладам банк удержит НДФЛ по ставке 35% (если вы являетесь налоговым резидентом РФ) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом РФ), если они превысят (п. п. 1, 3, 4 ст. 214.2, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):

• по рублевому вкладу (остаткам на счетах) — сумму процентов, начисленных исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода начисления процентов;

• по вкладам в иностранной валюте (остаткам на счетах) — сумму процентов, начисленных исходя из 9% годовых.

Справка. Ключевая ставка (ставка рефинансирования)

С 27.07.2020 ключевая ставка (ставка рефинансирования) Банка России составляет 4,25% (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У; Информационное сообщение Банка России от 24.07.2020 «Банк России принял решение снизить ключевую ставку на 25 б.п., до 4,25% годовых»).

Не учитываются доходы в виде процентов по рублевым вкладам (остаткам на счетах), если вышеуказанное превышение возникло вследствие изменения ставки рефинансирования в период действия договора вклада, но при этом на момент заключения (продления) договора превышения не было, размер процентов по договору не повышался и с момента превышения прошло не более трех лет (п. 2 ст. 214.2 НК РФ).

Обратите внимание! Начиная с доходов за 2021 г. проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ будут облагаться по ставке 13% по новым правилам. НДФЛ подлежит уплате с совокупного процентного дохода за календарный год за минусом необлагаемой суммы процентов. Декларировать полученный доход не нужно. НДФЛ уплачивается на основании налогового уведомления (п. 2, пп. «б» п. 4, п. п. 6, 7 ст. 2, ч. 2, 3 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

1.2. Проценты по сберегательным сертификатам

При налогообложении таких доходов применяются те же правила, что и в отношении доходов по обычным банковским вкладам (ст. 214.2, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).

2. Доход, возникающий из кредитного договора с банком

К доходам, возникающим из кредитного договора с банком, в отношении которых банк исчисляет и удерживает НДФЛ, относятся, в частности, следующие доходы.

2.1. Прощение долга по кредиту (процентов по нему) полностью или частично

Как правило, решение простить долг по кредиту обусловлено временной или полной неплатежеспособностью клиента. Сумма прощенной основной части долга и процентов по нему в полной мере подходит под определение дохода — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ; ст. 415 ГК РФ; Письмо Минфина России от 17.10.2016 № 03-04-07/60359, Письмо Минфина России от 03.12.2015 № 03-04-07/70709).

При этом банк, выступая в качестве налогового агента, исчисляет НДФЛ по ставке 13% (если вы налоговый резидент РФ) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом РФ) от суммы прощенного долга (п. п. 1, 3 ст. 224, ст. 226 НК РФ).

Читать еще:  Гарантийное письмо о предоставлении документов образец бланк

2.2. Материальная выгода, полученная работником банка от экономии на процентах по полученному кредиту

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование физлицом — работником банка полученными от него кредитными средствами (за исключением установленных случаев) облагается НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ; п. 3 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 333-ФЗ).

Обложению НДФЛ подлежит доход в виде превышения (п. 2 ст. 212 НК РФ):

• суммы процентов за кредит в рублях, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования на дату фактического получения дохода, над суммой процентов по договору;

• суммы процентов за кредит в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов по договору.

Не облагается материальная выгода, полученная в связи с (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):

• операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

• экономией на процентах за кредит, предоставленный на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, а также за кредит, предоставленный в целях рефинансирования (перекредитования) вышеуказанного кредита. Материальная выгода в данном случае не будет подлежать обложению НДФЛ, только если вы имеете подтвержденное налоговыми органами право на имущественный вычет в размере фактически понесенных вами расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ указанных объектов. Таким подтверждением служит уведомление или справка налогового органа, которые достаточно однократно представить в банк (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ; п. п. 1 — 3 Письма Минфина России от 21.09.2016 № 03-04-07/55231; Письмо ФНС России от 13.05.2019 № БС-4-11/8846@ «О налогообложении доходов физических лиц»);

• экономией на процентах за пользование кредитными средствами в течение льготного периода (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 21.05.2020 № 150-ФЗ; ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2019 № 158-ФЗ).

При этом банк, выступая в качестве налогового агента, исчисляет НДФЛ по ставке 35% по материальной выгоде (если вы налоговый резидент РФ) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом РФ) (п. 2 ст. 212, п. п. 2, 3 ст. 224, п. 1 ст. 226 НК РФ).

3. Доход, полученный в связи с отказом от дальнейшего участия в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья

Некоторые банки при оформлении кредитного договора предлагают заемщикам принять участие в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья.

Наиболее распространенными являются следующие две схемы:

1) банк выступает в качестве агента страховой компании, действуя от ее имени, по ее поручению и за ее счет, а страховая компания выплачивает банку (агенту) комиссию за агентские услуги;

2) коллективная (групповая) схема страхования применяется для защиты от страховых случаев одновременно нескольких лиц.

Таким образом, если вы заключаете кредитный договор и присоединяетесь к программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья, то вам придется уплатить банку:

• комиссию за подключение к программе;

• компенсацию расходов банка на оплату страховой премии.

Указанные средства частично возвращаются банком в случае вашего отказа от дальнейшего участия в программе страхования, в том числе в случае досрочного погашения кредита или по иным причинам.

Официальная точка зрения основана на том, что в перечне доходов, освобожденных от обложения НДФЛ, денежные средства в размере возврата заемщику части суммы платы за подключение к программе страхования не упомянуты и, следовательно, подлежат налогообложению (ст. 217 НК РФ; Письмо ФНС России от 20.08.2013 № АС-4-11/15101@).

Следуя данной логике, из денежных средств, выплачиваемых вам в случае отказа от участия в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья, банк обязан исчислить по ставке 13%, удержать при фактической выплате указанных сумм и перечислить в бюджетную систему РФ сумму НДФЛ (п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Однако возможна и иная точка зрения по указанному вопросу, согласно которой при досрочном выходе из программы страхования вы получаете не безвозмездный доход, а возврат части предоставленной банку на оплату страховой премии суммы, то есть часть своих же собственных средств. При этом не возникает облагаемый НДФЛ доход, т.е. экономическая выгода (ст. 41 НК РФ).

Отстаивать такую точку зрения вам придется в суде, поскольку банк, следуя официальным разъяснениям, скорее всего, удержит НДФЛ.

Примечание. Доход от участия в программе лояльности, перечисленный на ваш счет, при определенных условиях не облагается НДФЛ (п. 68 ст. 217 НК РФ).

Порядок удержания НДФЛ банком с дохода клиента

Банк на дату фактического получения дохода исчисляет НДФЛ в отношении всех доходов, к которым применяется ставка 13%, удерживает его из денежных средств клиента (при их наличии) и перечисляет в бюджет. Сумма НДФЛ применительно к доходам, в отношении которых применяются иные ставки, а также к доходам от долевого участия исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме начисленного дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Справка. Дата фактического получения дохода

Дата фактического получения дохода определяется как день (п. 62.1 ст. 217, ст. 223 НК РФ; ч. 10 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ; п. 4 ст. 1, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ):

• выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;
• приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;
• признания задолженности безнадежной к взысканию. Для применения данного положения необходимо, чтобы кредитор являлся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику;
• последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

При невозможности в течение налогового периода удержать налог из выплачиваемого дохода банк обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить физлицу и в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог, о сумме дохода, с которого не удержан налог, и сумме налога.

Физлицу в таких случаях подавать декларацию не требуется, налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим (ст. 216, п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Если при расчете налоговой базы по НДФЛ по итогам налогового периода (календарного года) выявлены факты излишне удержанного и перечисленного НДФЛ, банк в течение 10 дней должен уведомить об этом клиента (п. 1 ст. 231 НК РФ).

По материалам («Электронный журнал «Азбука права», 2020)

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector