Какие вычеты и обязанности по ндфл предусмотрены при продаже квартиры и другого недвижимого имущества?

Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже квартиры и другого недвижимого имущества?

Если вы продаете квартиру, земельный участок, иное недвижимое имущество либо долю в них, у вас возникает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ, а также по декларированию доходов, полученных от продажи.

Вместе с тем при определенных условиях ваши доходы могут быть освобождены от обложения НДФЛ либо уменьшены на величину имущественного налогового вычета (п. 1 ст. 209, п. п. 1, 3 ст. 210, п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1 ст. 220, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Право на освобождение от налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества

Освобождение доходов от продажи недвижимого имущества от обложения НДФЛ зависит от вашего налогового статуса, а также от того, сколько лет такое имущество было в вашей собственности. Так, по общему правилу, если вы являетесь налоговым резидентом РФ и владеете объектом недвижимости не менее трех лет (в отношении имущества, приобретенного до 01.01.2016) или не менее установленного минимального срока (в отношении имущества, приобретенного после 01.01.2016), то доходы от его продажи НДФЛ не облагаются и не декларируются (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ; ч. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ).

Срок нахождения объекта недвижимости в собственности определяется с даты государственной регистрации вашего права собственности на него. Эта дата указана в свидетельстве о государственной регистрации права собственности на объект недвижимости или выписке из ЕГРН (п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223 ГК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; ч. 1, 7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ).

Особое правило установлено для случаев продажи с 01.08.2017 жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москве. При исчислении минимального срока владения продаваемым объектом учитывается и срок нахождения в собственности освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем (абз. 2 п. 2 ст. 217.1 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 352-ФЗ).

Минимальный срок владения объектом недвижимости составляет три года, если право собственности на него получено одним из способов ( п. 3 ст. 217.1 НК РФ):

1) в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника;

2) в результате приватизации;

3) в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением.

Кроме того, при продаже с 01.08.2017 жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москве, минимальный срок владения составляет три года, если право собственности на освобожденные жилье или долю (доли) в нем было получено с соблюдением одного из указанных выше условий ( абз. 3 п. 2 ст. 217.1 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона N 352-ФЗ).

В остальных случаях минимальный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет, если иное не установлено законом субъекта РФ ( п. п. 4 , 6 ст. 217.1 НК РФ).

Право на имущественный вычет при продаже недвижимого имущества

Если у вас нет права на применение указанного выше освобождения, вы можете уменьшить свои доходы от продажи недвижимого имущества на сумму имущественного налогового вычета. Это право возникает у вас, если вы являетесь налоговым резидентом РФ (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ).

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ( п. 2 ст. 207 НК РФ).

Так, в случае продажи недвижимого имущества или доли в нем (при условии, что оно не использовалось в предпринимательской деятельности) вы можете уменьшить свой доход по выбору (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2, 4 п. 2 ст. 220 НК РФ):

1) на имущественный вычет в размере 1 000 000 руб. при продаже следующих объектов недвижимости и долей в них: жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков; или в размере 250 000 руб. — при продаже иных объектов недвижимости (например, гаража) либо

2) фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по приобретению объекта недвижимости (в том числе риелторские услуги, проценты по кредиту).

Примечание. При продаже с 01.08.2017 жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москве, вычет предоставляется в размере произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением как освобожденных, так и предоставленных в связи с реновацией жилого помещения или доли (долей) в нем ( пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона N 352-ФЗ).

Указанный налоговый вычет вы можете получить при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании года, когда будете декларировать свои доходы от продажи имущества (ст. 216, п. 7 ст. 220, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Особенности применения имущественного вычета при продаже недвижимого имущества супругами

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором не предусмотрено иное. При продаже недвижимого имущества, находящегося в общей совместной собственности супругов, размер имущественного вычета определяется по договоренности между ними в любом соотношении (п. 1 ст. 256 ГК РФ; п. 1 ст. 33 СК РФ; пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Если недвижимое имущество находится в общей долевой собственности супругов либо принадлежащие им доли выделены в натуре, то возможны следующие варианты продажи имущества (долей) и, соответственно, получения имущественного вычета (пп. 1 п. 1, пп. 1, 3 п. 2 ст. 220 НК РФ; Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П; Письмо ФНС России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13578@):

1) имущество реализуется как единый объект права общей долевой собственности по одному договору купли-продажи. В таком случае имущественный вычет распределяется между супругами пропорционально их долям;

2) реализуются доли, выделенные в натуре, при этом такие доли являются самостоятельными объектами договора купли-продажи. В таком случае имущественный вычет предоставляется каждому супругу в полном размере;

3) реализуются доли в праве общей долевой собственности на квартиру по отдельным договорам купли-продажи. В таком случае имущественный вычет предоставляется каждому супругу в полном размере.

Обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества

Если доходы от продажи вами недвижимого имущества не подлежат освобождению от налогообложения, у вас возникает обязанность исчислить и уплатить НДФЛ (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

Сумма дохода от продажи определяется в соответствии с договором купли-продажи. При этом если вы продаете объект недвижимости, приобретенный после 01.01.2016, и сумма дохода от его продажи меньше, чем его кадастровая стоимость на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на продаваемый объект, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи составит величину указанной кадастровой стоимости, умноженной на 0,7. Понижающий коэффициент может быть уменьшен законом субъекта РФ (п. п. 5, 6 ст. 217.1 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ).

Доходы от продажи недвижимого имущества вы можете уменьшить на величину имущественного налогового вычета или на сумму фактически понесенных расходов.

И.И. Волков продал в 2017 г. квартиру за 5 000 000 руб., которая перешла к нему по наследству в этом же году. Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2017 составляет 7 500 000 руб. При расчете налога он может применить имущественный вычет.

Налогооблагаемая сумма дохода составит 4 250 000 руб. (7 500 000 руб. x 0,7 — 1 000 000 руб.).

НДФЛ к уплате — 552 500 руб. (4 250 000 руб. x 13%).

В.Н. Зайцев купил в 2017 г. квартиру за 4 500 000 руб. за счет кредита банка. В этом же году он продал квартиру за 5 000 000 руб. Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2017 не определена. К моменту продажи В.Н. Зайцев уплатил 150 000 руб. процентов по кредиту. Налог он рассчитал с учетом произведенных расходов на покупку.

В этом случае налогооблагаемая сумма дохода составит 350 000 руб. (5 000 000 руб. — (4 500 000 руб. + 150 000 руб.)).

НДФЛ к уплате — 45 500 руб. (350 000 руб. x 13%).

Заплатить налог нужно до 15 июля года, следующего за годом продажи объекта недвижимости или доли в нем (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Штраф за неуплату налога в срок — 20% (при умышленной неуплате — 40%) от неуплаченной суммы. Также за каждый календарный день просрочки уплаты будут начислены пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России. Однако если вы не уплатили НДФЛ в срок, но при этом правильно исчислили налог и подали декларацию, не совершили других неправомерных действий, то неуплата налога не должна повлечь взыскание штрафа. В этом случае подлежат взысканию пени ( п. п. 2 — 4 ст. 75 , п. п. 1 , 3 ст. 122 НК РФ; п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Обязанность по декларированию доходов от продажи недвижимости

При наличии у вас указанной выше обязанности по исчислению и уплате НДФЛ вы должны также подать налоговую декларацию в срок до 30 апреля года, следующего за годом продажи объекта недвижимости или доли в нем. Декларация заполняется по форме 3-НДФЛ по окончании года, в котором вы продали недвижимость (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Подать декларацию в налоговую инспекцию можно лично или через представителя, почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ).

За нарушение срока подачи декларации установлен штраф. За каждый месяц просрочки ее сдачи штраф составит 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога. Однако штраф не может быть больше 30% указанной суммы и меньше 1 000 руб. Даже если сумма налога, которую вы рассчитали, равна нулю, при несвоевременной сдаче декларации будет начислен штраф в размере 1 000 руб. ( п. 1 ст. 119 НК РФ).

Когда нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог? Узнать →

Как определяется срок нахождения имущества в собственности наследника при исчислении НДФЛ с доходов от продажи унаследованного имущества? Узнать →

Какие льготы предусмотрены по НДФЛ? Узнать →

Вычеты и обязанности по НДФЛ при продаже квартиры

Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже квартиры и другого недвижимого имущества?

При продаже вами квартиры, дома, земельного участка и пр., а также долей в них полученные доходы облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Однако закон предоставляет определенные льготы, которые связаны со сроком владения недвижимостью.

Продажа недвижимости (доли), которая находилась в собственности три года и более

Если вы продаете недвижимость, которая была в вашей собственности три года и более, то доходы от продажи НДФЛ не облагаются. Поэтому налог платить не нужно (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Кроме того, вам также не требуется заполнять и сдавать налоговую декларацию (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Если же вы владели недвижимостью меньше трех лет, то вам нужно самим рассчитать налог (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ), а также подать в налоговую инспекцию декларацию.

Определить срок нахождения недвижимости в вашей собственности вам помогут следующие правила.

Общий порядок

Срок нахождения недвижимости в собственности определяется с даты государственной регистрации вашего права собственности на это имущество или долю в нем (п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223 ГК РФ). Эта дата указана в свидетельстве о государственной регистрации права собственности на недвижимость.

Если вы получили недвижимость по наследству

В этом случае право собственности на недвижимость (на долю в ней) возникает со дня открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя (ст. 1114, п. 4 ст. 1152 ГК РФ).

Исключение — общая собственность (супругов и дольщиков). Так, моментом возникновения права собственности на квартиру у супруги является дата первоначальной госрегистрации права собственности (ст. 235 ГК РФ).

Если вы — участник жилищно-строительного кооператива (ЖСК)

При приобретении недвижимости (доли в ней) участником ЖСК срок владения определяется с момента уплаты паевого взноса в полном объеме и передачи вам недвижимости по акту приема-передачи (п. 4 ст. 218 ГК РФ).
Право собственности на недвижимость (долю) переходит при выполнении обоих указанных условий. Поэтому срок отсчитывается от даты выполнения того условия, которое будет соблюдено последним.

Продажа недвижимости (доли), которая находилась в собственности менее трех лет

В этом случае вам необходимо придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Рассчитайте налог

Общая формула расчета налога выглядит так:

НДФЛ = сумма дохода от продажи x 13%.

Однако при расчете вы можете уменьшить свой доход от продажи по выбору (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ):

• на имущественный вычет в размере 1 000 000 руб. при продаже следующей недвижимости и долей в ней: жилых домов, квартир, комнат и иных жилых помещений, дач, садовых домиков, земельных участков; либо вычет в размере 250 000 руб. при продаже иной недвижимости (например, гаража) или
• на расходы по приобретению этой недвижимости. Это могут быть в том числе расходы на риелторские услуги, уплату процентов по кредиту, взятому на ее покупку, в той сумме, которую вы фактически уплатили к моменту продажи имущества. Указанные расходы должны быть обязательно подтверждены документами (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Отметим, что вы не сможете одновременно применить имущественный вычет в 1 000 000 руб. и уменьшить доход от продажи на расходы. Нужно выбрать только один вариант, который будет вам более выгоден.

Пример расчета налога с использованием имущественного вычета
Волков И.И. продал в 2012 г. квартиру стоимостью 5 000 000 руб., которая перешла к нему по наследству в 2011 г. При расчете налога он может применить имущественный вычет. Облагаться НДФЛ будет сумма дохода 4 000 000 руб. (5 000 000 руб. — 1 000 000 руб.). Налог к уплате составит 520 000 руб. (4 000 000 руб. x 13%).

Пример расчета налога при уменьшении доходов на расходы
Зайцев В.Н. купил в 2011 г. квартиру за 4 500 000 руб. за счет кредита банка. В 2012 г. он продал квартиру за 5 000 000 руб. К моменту продажи Зайцев В.Н. уплатил 150 000 руб. процентов по кредиту.
Налог он рассчитал с учетом произведенных расходов на покупку. В этом случае облагаться НДФЛ будет доход в размере 350 000 руб. (5 000 000 руб. — (4 500 000 руб. + 150 000 руб.)). Налог к уплате составляет 45 500 руб. (350 000 руб. x 13%).

Шаг 2. Заполните и подайте налоговую декларацию, а также необходимые документы

Налоговую декларацию вы должны подать в любом случае, даже если при расчете налога его сумма равна нулю. Декларация заполняется по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@) по окончании года, в котором вы продали недвижимость.

Срок ее подачи — до 30 апреля года, следующего за годом продажи недвижимости или доли в ней. Декларация сдается в налоговую инспекцию по месту вашего жительства (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Примечание. Для заполнения декларации вы можете воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru, в разделе «Электронные услуги» — «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Также от вас потребуется заявление о предоставлении имущественного налогового вычета.

Если вы уменьшаете доходы на расходы, связанные с покупкой недвижимости, то вместе с декларацией вам нужно представить копии документов, подтверждающих произведенные расходы, в том числе:

• договора о приобретении недвижимости;
• документов, подтверждающих уплату денег при покупке недвижимости, — банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, расписка о получении продавцом денег, акт приема-передачи денег и т.п.;
• выписки или справки из банка по уплаченным процентам по кредиту — если вы уменьшили доход на расходы по оплате процентов;
• иных документов, которые подтверждают расходы.

Подать декларацию и документы в налоговую инспекцию можно лично, по почте или через своего представителя (п. 4 ст. 80 НК РФ). Направлять документы по почте нужно ценным письмом с описью вложения. Датой сдачи декларации в этом случае будет являться дата отправки письма (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ).

Если документы подает представитель, то у него должна быть нотариальная доверенность от вас (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ). Представителю также желательно дать два экземпляра декларации и описи, чтобы у вас осталось подтверждение о сдаче документов.

Налоговая инспекция проверит декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их подачи (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Шаг 3. Уплатите НДФЛ

Заплатить налог нужно до 15 июля года, следующего за годом продажи недвижимости или доли в ней (п. 4 ст. 228 НК РФ). Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

Обратите внимание!
За нарушение срока подачи декларации установлен штраф. За каждый месяц просрочки ее сдачи штраф составит 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации. Однако штраф не может быть больше 30 процентов указанной суммы и меньше 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Даже если сумма налога, которую вы рассчитали, равна нулю, при несвоевременной сдаче декларации будет начислен штраф. Он составит минимальную сумму — 1000 руб.
Если вы не заплатили НДФЛ в срок, налоговый орган может взыскать с вас штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы. Если же налоговый орган установит, что налог вы не уплатили умышленно, то размер штрафа может составить 40 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
Кроме того, за каждый календарный день просрочки уплаты налога вам будут начислены пени на сумму вашего долга. Ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).
Даже если с вас взыскали штраф, помимо него вы обязаны уплатить налог и пени (п. п. 2, 5 ст. 75 НК РФ).

Имущественный налоговый вычет при продаже недвижимости:
жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, садового домика, земельного участка и другого имущества

Момент возникновения права собственности при получении имущественного налогового вычета при продаже имущества

При продаже жилого дома, квартиры, дачи, земельного участка, находившихся в долевой собственности;

При улучшении жилищных условий (т.е. при продаже одного жилья и приобретении на эти деньги другого;

Условия и порядок получения вычета при продаже имущества

Хочется начать с самого главного — того, о чем (почему-то) ни Минфин РФ, ни ФНС не говорит, а молчит как партизан, — для получения имущественного налогового вычета при продаже как движимого, так и недвижимого имущества, самым главным условием его получения является наличие у налогоплательщика подтверждающих право на вычет и размер дохода документов (точнее (в большинстве случаев) — их копий, т.к. оригиналы свидетельства о регистрации прав собственности на недвижимость сдаются в Росреестр для регисрации в ЕГРП, договор купли-продажи автомобиля — в МРЭО, ПТС — передается новому владельцу)

Размер имущественного вычета при продаже имущества зависит от вида имущества, от продажи, мены, дарения которого получен такой доход, и времени обладания им.

Согласно пункту 1 статья 220 Налогового кодекса РФ предельный размер суммы, с которой можно получить вычет:

в размере полученного дохода от продажи имущества — если имущество находилось в собственности 3 года (5 лет) и больше;

1 000 000 рублей со всего проданного в течение года недвижимого имущества — если недвижимое имущество (от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе) находилось в собственности менее 3 (5) лет;

250 000 рублей — от продажи любого другого имущества (которое не указано в предыдущем пункте) и долей в нем.

Вычетом по доходу от продажи можно пользоваться ежегодно.

Закажите у нас подготовку пакета документов для получения вычета по разумной цене

Пример: физческое лицо (налоговый резидент РФ) в течение прошлого года продало дачу за 800 000 рублей и (автомобиль за 300 000 рублей. И дача и автомобиль были в собственности менее 3 (5) лет. Какие документы, в какие сроки такое лицо должно подать в ФНС и какие налоги уплатить?

Физические лица, получавшие в течение прошлого года доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности меньше 3 лет, обязаны самостоятельно:

исчислить НДФЛ с указанного дохода;

представить в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию (пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ);

Декларацию надо подать до 30 апреля года, следующего за годом, в котором было продано такое имущество, а уплатить НДФЛ необходимо до 15 июля.

При этом в целях определения налоговой базы по доходам, полученным от продажи имущества, налогоплательщик имеет право:

а) применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически полученного от продажи дохода, но не более 1 000 000 рублей (при продаже недвижимости) и 250 000 рублей (при продаже иного имущества),

б) либо уменьшить доходы на сумму расходов, понесенных при приобретении этого имущества. Выбранный вариант налогоплательщик указывает в прилагаемом к декларации заявлении и заполняет соответствующий раздел декларации.

Таким образом, доход налогоплательщика от продажи дачи в пределах максимального размера вычета для недвижимости, а с дохода от продажи автомобиля он обязан будет уплатить НДФЛ до 15 июля следующего за тем годом, в котором продан автомобиль по ставке 13% с разницы (300 000 — 250 000) = 50 000 х 13% = 6 500 рублей.

К декларации необходимо приложить копию договора купли-продажи, подтверждающего дату и стоимость приобретения имущества, и копию договора, подтверждающего дату продажи имущества с указанием его стоимости.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично или через представителя налогоплательщика либо направлена в виде почтового отправления с описью вложения. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Для использования вычета при продаже место нахождения имущества занчения не имеет, т.е. оно может находиться как на территории РФ, так и за рубежом (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15.07.2016 № 03-04-05/41795 «О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже имущества, находящегося за пределами РФ»)

Отдельные практические варианты использования имущественного налогового вычета

На основании статьи 217 НК не подлежат налогообложению:

доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования (пункт 18);

Поэтому получается, что лучше оформлять наследование.

Квартира была куплена (приватизирована) в период брака и оформлена на одного из супругов (либо — оформлена доля в квартире). После развода бывший супруг решил подарить квартиру (долю в квартире) другому бывшему супругу. Будет ли одаряемый супруг платить налог?

Доходы, полученные в порядке дарения, в частности, квартиры, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Для иных лиц, не указанных в пункте 18.1 статьи 217 НК, освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц НК РФ не предусмотрено. При этом факт совместного проживания, ведение совместного хозяйства и наличие общего бюджета значения не имеют.

Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом РФ, то у такого физического лица (одаряемого) возникает обязанность декларировать данный вид дохода и соответственно уплачивать с него налог на доходы физических лиц.

Когда вы одновременно продаете несколько единиц имущества, то по одному объекту вы можете применить вычет с учетом предельной суммы (1 000 000 или 250 000 руб.), а по другому — заменить вычет на расходы, связанные с получением дохода от продажи. При этом неважно, относятся объекты к одному виду (например, квартира и комната) или являются объектами разного вида (например, автомобиль и жилой дом).

Основание: Письма Минфина России от 15.03.2011 № 03-04-05/9-133, от 13.01.2011 № 03-04-05/7-3, от 17.12.2010 № 03-04-05/7-737, ФНС России от 21.08.2009 N 3-5-04/1308@).

Пример: в 2012 году Вы продали квартиру за 1 000 000 руб. В этом же году он приобрел другую квартиру за 4 500 000 руб. и в конце года продали ее также за 4 500 000 руб.

В отношении дохода от продажи первой квартиры Вы вправе применить имущественный вычет в размере 1 000 000 руб. По доходу от продажи второй квартиры Вы вправе его уменьшить на расходы, связанные с продажей, т.е. на 4 500 000 руб.

Многие считают, что потратив все вырученные от продажи «старой» квартиры на новую налог платить не надо. Это не так. Более подробную информацию о том, как уменьшить налог в такой ситуации можно узнать из нашей статьи «Имущественные вычеты при улучшении жилищных условий».

Статья написана и размещена 20 октября 2011 года. Дополнена — 14.12.2011, 22.04.2013, 04.02.2016, 09.08.2016.

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 — 2020

Новости об имущественном вычете при продаже жилья

Наконец-то поставлена точка в многочисленных спорах с о том — с какого момента наследство считается принятым — с момента смерти наследодателя или с момента регистрации собственности на имя наследника (на основании свидетельства о праве на наследство). Письмом Минфина от 24.11.11 № 03-04-05/7-948 разъяснено, что право собственности на наследство у физического лица возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этого права.

В 2010 году налогоплательщиком было продано нежилое помещение, которое сдавалось в аренду в рамках осуществления предпринимательской деятельности.

Письмом Минфина от 06.10.11 № 03-04-05/3-711 разъяснено, что если данное нежилое помещение использовалось налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, то его продажа также может быть отнесена к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не предоставляется. Подробнее →

Письмом Минфина от 31.05.11 № 03-04-05/7-389 разъяснено, что если 3/4 доли в праве собственности на квартиру принадлежали налогоплательщику более трех лет (независимо от периода, когда увеличился размер доли), доходы от продажи квартиры, пропорциональные этой доле, не облагаются НДФЛ. Подробнее →

Налогоплательщик — физическое лицо являлось собственником 1/3 доли двухкомнатной квартиры с 1996 года и в 2009 году по договору дарения получило 2/3 доли в праве собственности данной квартиры. В июле 2010 г. квартира была продана.

Письмом Минфина от 15.04.11 № 03-04-05/5-264 разъяснено, что поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры, принадлежавшей ему более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

1/2 долю в праве собственности на квартиру налогоплательщик приобрел в 2002 году, а 1/2 доли — в 2007 году, в 2009 году квартира была продана.
Письмом Минфина от 08.04.11 № 03-04-05/5-239 разъяснено, что моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, в том числе перехода права собственности на квартиру к одному из сособственников, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
Таким образом, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В связи со смертью матери в апреле 2009 года физическое лицо вступило в наследство 1/2 доли в праве собственности на квартиру, которую впоследствии планирует продать.
Письмом Минфина от 07.04.11 № 03-04-05/5-233 разъяснено, что поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Администрация Хасанского муниципального района

Госучреждения

• Госучреждения
• Управление Пенсионного фонда РФ в г. Владивостоке ПК (межрайонное)
• Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Приморскому краю
  • О сервисе «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя»
  • 2015 — 2016 год
  • январь 2017
  • март 2017
  • июнь 2017
  • июль 2017
  • сентябрь 2017
  • октябрь 2017
  • ноябрь 2017
  • сентябрь 2018
  • ноябрь 2018
  • январь 2019
  • март 2019
  • апрель 2019
  • июнь 2019
  • июль 2019
  • август 2019
  • сентябрь 2019
  • октябрь 2019
  • ноябрь 2019
  • декабрь 2019
  • январь 2020
  • февраль 2020
  • март 2020
  • Объявление
  • апрель 2020
  • Что делать, если в налоговом уведомлении некорректная информация
  • Что делать, если налоговое уведомление не получено
  • Что такое налоговое уведомление и как его исполнить
  • Основные изменения в налогообложении имущества физических лиц с 2020 года
  • Почему в 2020 году изменились налоги на имущество
  • Как воспользоваться льготой, неучтенной в налоговом уведомлении
  • Имущественные налоги физических лиц за 2019
  • Исключение из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) недействующих индивидуальных предпринимателей
  • Личный кабинет налогоплательщика работает для Вас!
  • Об изменении с 01 января 2021 года реквизитов для заполнения расчетных документов
  • Последствия неверного оформления платежного документа
  • Реквизиты для заполнения расчетных документов в уплату налогов, страховых взносов, cборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами Приморского края, действующие с 01 января 2021 года
  • Налоговые уведомления за 2019 год следует оплатить не позднее 1 декабря
  • Зачесть переплату по налогам стало проще!
  • Отмена ЕНВД с 1 января 2021 года
  • Стань самозанятым!
  • Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу
  • О порядке перехода на УСН организаций и индивидуальных предпринимателей, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД
  • Услуга «Личного кабинета» упрощает процедуру уплаты имущественных налогов
  • Об обязанности уплаты авансовых платежей по земельному налогу
  • Документы на государственную регистрацию предоставляются в электронном виде
  • Индивидуальному предпринимателю можно стать самозанятым
  • Личный кабинет налогоплательщика – это удобно!
  • В Личном кабинете налогоплательщика можно получить ИНН
  • Как исполнить налоговое уведомление за 2019 год до 1 декабря
  • Право на налоговую льготу по земельному налогу
  • С 2021 года не применяется налоговый режим ЕНВД
  • Единый налоговый платеж — удобный способ оплаты налогов
  • Как перейти с ЕНВД на УСН
  • О предоставлении бухгалтерской отчетности в 2021 году
  • Процедура взыскания налоговой задолженности
  • Разъяснения в связи с отменой ЕНВД
  • Выгодно быть самозанятым!
  • Индивидуальному предпринимателю можно стать самозанятым
  • Изменение с 1 января 2021 года реквизитов для заполнения расчетных документов
  • КАК ОТЧИТАТЬСЯ О ДОХОДАХ… ДЕКЛАРАЦИОННАЯ КАМПАНИЯ 2021 ГОДА
  • Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц
  • Новые формы и требования к оформлению документов, при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
  • На территории Приморского края филиалы МФЦ оказывают 21 услугу ФНС России
  • Получение выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП бесплатно
  • Зачет переплаты по налогам стал проще!
  • Исключение ИП из ЕГРИП по решению регистрирующего органа
  • Как не испортить отпуск из-за долгов по налогам
  • НДФЛ по расходам на лечение супруги или детей
  • О подаче организацией заявления о регистрации ККТ через личный кабинет
  • О применении ПСН при реализации товаров через интернет-сайты (интернет-магазины)
  • Об НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности родителя и его несовершеннолетнего ребенка менее минимального предельного срока владения
  • Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования
  • Об НДФЛ с доходов от сдачи в аренду (внаем) имущества, а также о вопросах, связанных с применением НПД, предоставлением субсидий налогоплательщикам НПД и уплатой ими страховых взносов
  • Об уменьшении налога при ПСН и УСН на суммы страховых взносов, если индивидуальный предприниматель, совмещающий эти режимы, использует труд работников только в деятельности на УСН
  • Пенсионерам предоставляются налоговые льготы
  • Получить ИНН можно уже на следующий день после подачи заявления в налоговые органы
  • Последствия неверного оформления платежного документа
  • Просто заполнить 3-НДФЛ в Личном кабинете
  • Специальные налоговые режимы
  • Уплата имущественных налогов с помощью единого платежа
  • О введении упрощенной процедуры предоставления налоговых вычетов по НДФЛ
  • Что такое единый налоговый платеж?
  • Об определении грузоподъемности транспортного средства в целях применения ПСН
  • О сроках возврата сумм НДФЛ
  • О получении социального вычета по НДФЛ на обучение детей
  • Об уплате страховых взносов индивидуальными предпринимателями в период нахождения в отпуске по беременности и родам
  • Обновлен электронный сервис «Прозрачный бизнес»
  • Особенности порядка обложения НДФЛ процентов, полученных по вкладам в банках
  • Для контрольно-кассовой техники (ККТ) виды программных продуктов
  • Декларации по транспортному и земельному налогам организации больше не должны сдавать
  • Выдача электронных подписей
  • Рассчитать сумму страховых взносов и вовремя ее уплатить помогут электронные сервисы
  • Для бесконтактного взаимодействия на сайте ФНС России более 50 электронных сервисов
  • ФНС России обновила сайт о применении контрольно-кассовой техники
  • В Личном кабинете налогоплательщика можно узнать о риске блокировки счета
  • Информация по уведомлениям об остатках
  • Налоговые органы вправе ликвидировать регистрацию ИП в принудительном порядке
  • Как заплатить имущественные налоги, не дожидаясь налогового уведомления
  • Льготы пенсионерам по налогам
  • Налог на профессиональный доход: 4% вместо 13% без кассы
  • О внедрении нового порядка применения ККТ
  • О получении социального вычета по НДФЛ при оплате обучения
  • О направлении налоговым органом организациям сообщений об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов
  • Об уплате НДФЛ и применении НПД
  • При отсутствии сведений в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства
  • Об уведомлении о запрете приема налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость от уполномоченных лиц
  • Об учете в целях налога на прибыль внесенного денежного вклада в имущество организации при реализации акций и долей в уставном капитале
  • Узнать о заблокированных счетах компании поможет Интернет-сервис ФНС России «БАНКИНФОРМ»
  • О возможности совмещения УСН и ПСН при осуществлении розничной и оптовой торговли товарами на одной торговой площади
  • О транспортном налоге на транспортные средства розыск которых прекращен
  • Что банки обязаны предоставлять налоговым органам
  • Что нужно знать об электронной подписи
• Приморская транспортная прокуратура
• ОНД Хасанского муниципального района
• Прокуратура Хасанского района
• Управление Минюста РФ по Приморскому краю
• территориальная избирательная комиссия Хасанского района
• ОМВД России по Хасанскому району
• СЛУЖБА в пгт Посьет Пограничного управления ФСБ РФ по Приморскому краю
• ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в ПК» по Хасанскому району
• Владивостокская межрайонная природоохранная прокуратура

Опросы

От партнеров

Погода

Счётчики

Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования

Межрайонная ИФНС России № 10 по Приморскому краю сообщает: подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:

от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса;

от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения пункта 17.1 статьи 217 Кодекса не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему ранее имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от времени его фактического принятия.

В этой связи, если со дня смерти наследодателя до момента государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

Просьба, при копирование материала, оставлять ссылку на первоисточник. Спасибо!

С 1 января 2022 года физлицам не нужно будет сдавать декларации 3-НДФЛ при продаже недорогой недвижимости

Возможности: с 1 января 2022 года в декларации 3-НДФЛ можно не отражать доходы от продажи имущества, которая была в собственности меньше минимального срока владения, если доходы от продажи полностью покрываются имущественным вычетом в 1 млн руб. (или 250 тыс. руб. – в зависимости от вида имущества).

При продаже квартиры, дачи, земельного участка, иной недвижимости, которая была в собственности меньше минимального срока владения, возникает обязанность задекларировать полученный доход и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ.
При этом доходы от продажи недвижимого имущества (если оно не использовалось в предпринимательской деятельности) можно уменьшить на сумму имущественного налогового вычета или на сумму расходов, связанных с приобретением данного имущества.
Имущественный вычет предоставляется в размере (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):

• 1 млн руб. – при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов (дач), земельных участков (долей в перечисленной недвижимости),
• 250 000 руб. – при продаже иных объектов недвижимости (например, гаража).

С 1 января 2022 года действует новое правило: физлицо может не отражать в декларации 3-НДФЛ доходы, если в отношении проданного объекта недвижимости использовано право на имущественный вычет в 1 млн руб. (или 250 000 руб.) и при этом стоимость проданной недвижимости или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает предельный размер вычета в 1 млн руб. (или 250 000 руб.). Проще говоря, если вычет полностью покрыл полученный доход от продажи недвижимости, и НДФЛ к уплате нет.
При этом при определении доходов от продажи недвижимости, которая была в собственности меньше минимального срока владения , нужно обращать внимание на кадастровую стоимость продаваемого объекта . Так как если продается объект недвижимости, приобретенный после 01.01.2016, и сумма дохода от его продажи меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи принимается равным умноженной на коэффициент 0,7 кадастровой стоимости недвижимости.

Например, И.И. Волков в 2021 году за 1 млн руб. продал квартиру, которая перешла к нему по наследству в этом же году. Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2021 – 2,5 млн руб. При расчете налога он может применить имущественный вычет в 1 млн руб..
Налогооблагаемая сумма дохода составила 750 000 руб. (2 500 000 руб. x 0,7 – 1 000 000 руб.). Таким образом, несмотря на то что квартира была продана за 1 млн руб., декларацию подать нужно, так как вычет в 1 млн руб. не смог покрыть доход, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости с применением понижающего коэффициента 0,7.

Поправки введены Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ.
ФНС России разъяснила, что нововведения будут распространяться на продажу недвижимости начиная с 1 января 2021 года. Новый порядок применяется и при продаже автомобиля , который находился в собственности менее трех лет и был продан за 250 тыс. руб. или меньше (доход в этом случае можно не декларировать).
На заметку: подробнее о том, какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже квартиры и другого недвижимого имущества, можно узнать в консультации в СПС КонсультантПлюс.