Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?

НДФЛ при продаже акций («Бухгалтерское приложение», № 09, 2008 г.)

В редакцию продолжает поступать большое количество писем, связанных с отменой с 1 января 2007 г. имущественного налогового вычета в отношении операций реализации ценных бумаг. Прояснить ситуацию мы попросили Юрия Лермонтова, консультанта Минфина России.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами установлены ст. 214.1 НК РФ.

В соответствии с п. 3 этой статьи доходы от операций купли-продажи ценных бумаг определяются как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на их приобретение, реализацию и хранение, фактически произведенными налогоплательщиком.

При этом в данном пункте (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) указывалось, что налогоплательщик при продаже ценных бумаг мог воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, но только в случае, если расходы налогоплательщика не могли быть подтверждены документально.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 млн руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих 125 тыс. руб. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Право выбора вида налогового вычета (расходы или имущественный налоговый вычет) без привязки к возмездному характеру приобретения ценных бумаг предоставлено налогоплательщику только в связи с принятием Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон № 268-ФЗ). Согласно п. 2 ст. 2 этого Закона п. 3 ст. 214.1 НК РФ дополнен абз. 23, предусматривающим, что «при продаже (реализации) до 1 января 2007 года ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса». При этом данная норма Закона № 268-ФЗ вступила в действие с 31.01.2007 и распространена на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г. (п. 3 ст. 5 Закона № 268-ФЗ).

Документами, подтверждающими нахождение ценных бумаг в собственности налогоплательщика более 3 лет, являются:

· договор купли-продажи акций;

· выписка из реестра владельцев именных ценных бумаг или справка об операциях, проведенных по его лицевому счету, выдаваемые регистратором (эмитентом), осуществляющим ведение реестра владельцев именных ценных бумаг, утвержденным постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ от 02.10.97 № 27 «Об утверждении Положения о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг».

При этом следует отметить, что п. 2 ст. 1 Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Закон № 58-ФЗ) положения, связанные с предоставлением налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, по операциям купли-продажи ценных бумаг из текста п. 3 ст. 214.1 НК РФ были исключены. Эти изменения вступили в силу с 01.01.2007.

Таким образом, с вступлением в силу с 01.01.2007 изменений, внесенных Федеральным законом № 58-ФЗ в п. 3 ст. 214.1 НК РФ, имущественный налоговый вычет при продаже ценных бумаг не предоставляется.

В Письме от 21.12.2007 № 03-04-05-01/422 Минфин России указал, что, поскольку положения Закона № 58-ФЗ, исключающие возможность применения налогоплательщиками имущественного налогового вычета при реализации ценных бумаг, ухудшали положение налогоплательщиков, их вступление в силу было установлено только с 01.01.2007. То есть налогоплательщикам в течение 1,5 года после принятия Закона № 58-ФЗ была предоставлена возможность воспользоваться имущественным налоговым вычетом для уменьшения налогооблагаемого дохода при реализации (продаже) ценных бумаг.

Итак, при реализации (продаже) ценных бумаг после 01.01.2007 налоговая база по полученным доходам может быть уменьшена налогоплательщиком только на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением указанных ценных бумаг. При этом имущественный налоговый вычет не предоставляется.

Если же продажа (реализация) ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет, была осуществлена до 01.01.2007 г., налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 14.08.2007 № 03-04-05-01/269).

В Письме от 21.12.2007 № 03-04-05-01/422 финансовое ведомство разъяснило, что при реализации (продаже) ценных бумаг, полученных в обмен на приватизационные чеки (ваучеры), в качестве расходов на приобретение указанных ценных бумаг может рассматриваться их рыночная стоимость на момент обмена на приватизационные чеки (ваучеры). Аналогичная позиция отражена также в письмах Минфина России от 13.11.2007 №03-04-05-01/360, от 13.08.2007 № 03-04-05-01/268.

К документам, подтверждающим расходы налогоплательщика на приобретение ценных бумаг, могут быть отнесены любые расчетно-платежные документы, подтверждающие факт оплаты ценных бумаг. К примеру, приходно-расходные кассовые ордера, квитанции, расписки покупателя о получении денежных средств и т.д., а также надлежащим образом оформленные справки из бухгалтерии организации об удержании из заработной платы сумм в счет оплаты стоимости приобретенных работником акций организации-работодателя в случае, если такая форма расчета была предусмотрена договором о приобретении ценных бумаг.

Читать еще:  Как заключить договор дарения доли в квартире?

При этом сам договор купли-продажи не является документом, подтверждающим факт оплаты указанных в договоре ценных бумаг (Письмо Минфина России от 29.10.2007 № 03-04-05-01/347).

АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА

Постановление ФАС Московского округа от 06.03.2007, 28.03.2007 № КА-А40/1432-07.

Налоговый орган принял решение о привлечении налогового агента к налоговой ответственности в соответствии со ст. 123 НК РФ за неполное перечисление налога на доходы физических лиц. Инспекция, в частности, исходила из того, что занижение налоговой базы по НДФЛ обусловлено предоставлением налоговых вычетов (по операции реализации ценных бумаг) лицам, не имеющим на это права.

Учитывая, что реализация ценных бумаг происходила до 01.01.2007, суд признал решение налогового органа о привлечении налогового агента к налоговой ответственности не правомерным.

Опираясь на нормы п. 3 ст. 214.1 НК РФ, суд установил, что, в случае если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Имущественный налоговый вычет или вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику в налоговом периоде при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

Установив, что ценные бумаги находились в собственности налогоплательщика на протяжении периода свыше 3 лет, суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика права воспользоваться любым налоговым вычетом по своему выбору: как подтвердить расходы, так и предоставить информацию о периоде нахождения ценных бумаг в собственности, не доказывая факт возмездного их приобретения в собственность.

Разъяснен порядок вычета расходов в целях НДФЛ при реализации ценных бумаг, полученных безвозмездно или с частичной оплатой

Показать вложения

PAS Messenger, 5 October 2021

При определении налоговой базы на доход от продажи ценных бумаг налогоплательщик имеет право вычесть расходы на приобретение, реализацию, хранение и погашение ценных бумаг. Также, положения девятого абзаца п. 13 ст. 214.1 Налогового Кодекса РФ позволяют вычесть доход в виде материальной выгоды в качестве расходов на приобретение ценных бумаг при условии, что налог с суммы материальной выгоды был исчислен и фактически уплачен в бюджет. Данное положение может быть особенно важным для налогоплательщиков, участвующих в программах долгосрочной мотивации, основанных на предоставлении акций работодателя со скидкой или безвозмездно.

Довольно часто встречается ситуация, когда налогоплательщик в рамках такой программы получил акции по цене ниже рыночной и продал их в том же самом году (иногда даже в один день). В таком случае на одной декларации может быть необходимо отразить оба налоговых события: доход в виде материальной выгоды и доход от продажи ценных бумаг. Так как срок уплаты НДФЛ (15 июля) наступает позднее, чем срок подачи декларации (30 апреля), то НДФЛ на материальную выгоду еще не уплачен. До сих пор существовала неясность действий для учета расходов в сумме материальной выгоды в такой ситуации, и налоговая инспекция могла их оспорить, что привело бы к двойной уплате налога.

Однако, недавно Министерство Финансов опубликовало письмо № БС-4-11/13022@ от 14 сентября 2021 года, которое является обязательным к применению всеми налоговыми органами. Данное письмо устанавливает порядок действий при получении дохода в виде материальной выгоды и дохода от продажи ценных бумаг в одном налоговом периоде.

Так, чтобы материальная выгода была принята в качестве расходов на приобретение ценных бумаг, необходимо соблюдение следующих условий:

  1. доход в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг по цене ниже рыночной должен быть отражен в налоговой декларации с расчетом налога по соответствующей ставке;
  2. сумма налога на доход в виде материальной выгоды полностью уплачена налогоплательщиком до подачи налоговой декларации.

Напоминаем, что срок подачи налоговой декларации о доходах физических лиц за 2021 год – 30 апреля 2022.

Отдельно следует отметить, что в рамках участия в программах мотивации сотрудникам могут открываться счета в банках и иных организациях финансового рынка за рубежом. У владельцев-валютных резидентов РФ таких счетов могут возникать обязательства в рамках отчетности по валютному законодательству по иностранным счетам, в частности – подача уведомлений об открытии, закрытии и изменении реквизитов таких счетов, а также ежегодных отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по таким счетам.

Следует также помнить о возможных штрафах по валютному законодательству при зачислении дохода от реализации ценных бумаг и дивидендов на иностранный счет физического лица, являющегося валютным резидентом РФ, в непредусмотренном законом случае.

Команда EY обладает обширным опытом по разработке и внедрению ПДМ, а также анализу налоговых и юридических последствий таких программ для компании и сотрудников, подготовке персональной налоговой и валютной отчетности для участников ПДМ.

Авторы:
Геладжо Дикко
Мария Ткачева
Диана Летко

Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?

Можно ли применить имущественный вычет при продаже ценных бумаг, если по некоторым ценным бумагам имеются документально подтвержденные расходы, а по другим ценным бумагам соответствующей категории документально подтвержденных расходов нет?

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами установлены статьей 214.1 НК РФ.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг согласно статье 214.1 Налогового кодекса РФ, определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд), либо имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи.
В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса.

Читать еще:  Счётфактура Бланк и Образец заполнения 2021 года

Имущественный вычет согласно п.1 статьи 220 НК РФ при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не должен превышать 125 000 рублей. При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Однако, если ценные бумаги приобретались физическим лицом более трех лет назад, но в течение этих трех лет аннулировались и обменивались на новые акции (конвертации ценных бумаг, консолидации и дробления ценных бумаг у эмитента), то трехлетний период нахождения в собственности реализованных ценных бумаг необходимо определять с даты получения физическим лицом новых акций (Письмо ФКЦБ России от 19.09.2003 N 03-АП-08/13609, Письмо МНС России от 15.08.2003 N 04-2-07/617-АВ802).

При продаже ценных бумаг, НДФЛ удерживается и уплачивается в бюджет источником выплаты дохода — налоговым агентом (брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика). Либо самим налогоплательщиком после подачи налоговой декларации, если ценные бумаги реализуются самостоятельно.

Таким образом, на основании действующего законодательства, налогоплательщик может воспользоваться имущественным вычетом только в случае, когда расходы по приобретению ценных бумаг не могут быть подтверждены документально.

Однако Минфин РФ по данному вопросу опубликовал несколько писем, которыми налогоплательщики могут руководствоваться, где высказало мнение, что если, кроме операций с ценными бумагами, по которым имеются документально подтвержденные расходы, налогоплательщик осуществлял также операции, по которым расходы не могут быть подтверждены документально, доходы по таким операциям, принимаемые для определения налоговой базы, могут быть уменьшены на сумму имущественных налоговых вычетов (Письмо Минфина РФ от 12 июля 2004г. № 03-05-06/187).

Имущественный налоговый вычет не является какой-либо дополнительной льготой, а представляет собой, до определенной степени, эквивалент расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг (Письмо Минфина от 10 июня 2004 г. N 03-04-06/153).

Имущественный налоговый вычет определяется отдельно по сделкам с ценными бумагами, находившимися в собственности налогоплательщика разные периоды времени, и налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом при продаже ценных бумаг, находящихся в его собственности менее трех лет, а также три года и более, одновременно.
При этом, если расходы налогоплательщика при продаже ценных бумаг, находившихся в его собственности менее трех лет, не могут быть подтверждены документально, для определения размера имущественного налогового вычета, общая величина которого не может превышать 125 000 руб., следует исходить из рыночной или фактической стоимости таких же или аналогичных ценных бумаг на момент их приобретения и услуг, непосредственно связанных с куплей, продажей и хранением ценных бумаг. (Письмо Минфина от 25 августа 2004 г. N 03-05-01-05/18).

Таким образом, на основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что если физическое лицо в налоговом периоде продавало ценные бумаги соответствующей категории, по которым расходы могут быть документально подтверждены и ценные бумаги, по которым расходы не могут быть документально подтверждены, то доход по ценным бумагам рассчитывается отдельно.
По ценным бумагам, по которым расходы не могут быть подтверждены документально, с разным сроком нахождения этих бумаг в собственности налогоплательщика, доход также может быть рассчитан отдельно: по ценным бумагам находящихся в собственности менее трех лет в пределах имущественного вычета, не превышающего 125000 руб., а по ценным бумагам находящихся в собственности три года и более имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже этих ценных бумаг.

Однако, Минфин в Письме от 11 июля 2005г. № 03-05-01-03/63 сделало уточнение, что имущественный вычет может быть предоставлен только в том случае, если налогоплательщик может подтвердить, что ценные бумаги были приобретены им не безмозмездно.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 11 июля 2005 г. N 03-05-01-03/63

В соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации в дополнение к своему письму от 29.03.2004 N 01-СШ/16 о порядке налогообложения доходов от продажи ценных бумаг разъясняет.
Пунктом 3 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрены два метода определения доходов от операций купли-продажи ценных бумаг:
— как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком;
— либо как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи, в порядке, предусмотренном указанным пунктом статьи 214.1 Кодекса.
При этом в данном пункте указывается, что налогоплательщик при продаже ценных бумаг может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса в случае, если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально.
Возможность выбора налогоплательщиком метода расчета налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг действующим законодательством не предусмотрена.
То есть имущественные налоговые вычеты предоставляются, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг хотя и были произведены, но по тем или иным причинам не могут быть подтверждены документально (отсутствуют расчетные и иные документы, подтверждающие оплату ценных бумаг и услуг, связанных с их приобретением, реализацией и хранением).
Таким образом, чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом при отсутствии платежных документов, у налогоплательщика должны быть документы (контракты, договоры и т.д.), подтверждающие возмездный характер приобретения ценных бумаг, поскольку они могли быть получены бесплатно (например, при распределении дополнительных акций среди акционеров в случае увеличения уставного капитала акционерного общества за счет его имущества), без осуществления расходов по их приобретению.
Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом при расчете и уплате налога в бюджет либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
В абзаце 22 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса установлено, что при наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный налоговый вычет предоставляется только у одного источника выплаты по выбору налогоплательщика.
При отсутствии платежных документов, подтверждающих фактическую оплату стоимости приобретенных ценных бумаг, но при наличии документов, подтверждающих приобретение ценных бумаг на возмездной основе (контракты, договоры, справки, выданные регистратором о приобретении акций в обмен на ваучеры, и т.п.), налоговым агентом может быть предоставлен налогоплательщику имущественный налоговый вычет.
При этом факт наличия подтвержденных расходов в виде комиссионных отчислений и биржевого сбора не является основанием для отказа налоговым агентом в предоставлении имущественного налогового вычета, однако сами такие расходы налогоплательщика дополнительно к имущественному налоговому вычету не принимаются.
При отсутствии документов, подтверждающих возмездный характер приобретения ценных бумаг, доходы налогоплательщика от продажи ценных бумаг могут быть уменьшены на суммы фактически подтвержденных расходов в виде комиссионных отчислений и биржевого сбора. При этом имущественный налоговый вычет не предоставляется.

Читать еще:  Ст 50 ТК РФ 20192021 года

Налог с продажи ценных бумаг

В этой статье мы рассмотрим, когда нужно платить налог на ценные бумаги при их продаже, как можно уменьшить сумму НДФЛ к уплате и в какой срок его нужно заплатить.

Нужно ли платить налог на продажу ценных бумаг?

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) должны платить все физлица, которые получили доход от операций с ценными бумагами.

Продажа ценных бумаг (к которым относятся акции, облигации и пр.), производных финансовых инструментов (опционов, фьючерсов, свопов и т.п.) приносит доход, который подлежит налогообложению. При продаже ценных бумаг или ПФИ вы получаете финансовый результат — разницу между суммой приобретения и суммой её реализации. Налог уплачивается лишь в том случае, если вами получен положительный финансовый результат. Если продажа активов принесла убытки, налог не взимается.

Какая ставка подоходного налога?

Ставка НДФЛ равна 13%, если вы резидент, то есть проживаете на территории РФ более 183 дней в году. Если вы живете в России меньше, то заплатить вам придется больше — уже 30% от дохода.

Если физическое лицо продает активы через российского брокера или другого финансового посредника, то удерживать налог на сделки с ценными бумагами должен этот агент (брокер).

Если вы продаете активы самостоятельно или через иностранного брокера, то рассчитывать НДФЛ к уплате, заполнять декларацию и оплачивать НДФЛ вы должны сами.

А заплатить рассчитанный по декларации НДФЛ нужно до 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

Как уменьшить налог с продажи ценных бумаг физическими лицами?

Если вы получили доход от владения финансовыми активами, то в некоторых случаях вы можете сэкономить и заплатить меньше налога, оформив вычет.

Налогообложение операций с ценными бумагами и использование инвестиционного вычета регулируется НК РФ.

Существует несколько законных способов уменьшения дохода от продажи ценных бумаг, а именно, инвестиционные вычеты:

  • По долгосрочному владению (применяется только не на счете ИИС)

Вы купили акции, облигации, паи фондов после 1 января 2014 года и владели ими 3 года или больше при этом на момент продажи эти ценные бумаги обращаются на рынке, то с дохода от их продажи налог платить не нужно. Но по этому виду вычета существует ограничение — максимальный размер льготы 3 млн рублей за каждый год, когда вы владели бумагами.

Т.е. при владении бумагами 3 года, максимальный размер льготы — 9 млн рублей.

  • Вычет по прибыли на счете ИИС (вычет типа Б)

Данное освобождение действует, если вы не пользовались вычетом по взносам на ИИС (тип А) на всем протяжении действия вашего договора на открытие и ведение счета ИИС

Эти вычеты можно получить как у своего брокера, так и подав декларацию в налоговую инспекцию.

Для этого дождитесь окончания года, за который вы хотите получить вычет, и предоставьте в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет.

Надеемся, наша статья была для вас полезна, и теперь вы знаете, когда надо платить налог на доход от продажи ценных бумаг, в каком случае можно получить вычет по сделкам и когда налог за физических лиц платит агент.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector