Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как отразить в учете реализацию материалов

Реализация материалов в 1С 8.3 — примеры и проводки

Операция по продаже материалов на сторону регистрируется в программе 1С 8.3 с помощью того же документа, что и продажа товаров – а именно документа «Реализация» (см. раздел «Продажи» – Реализация (акты, накладные). Для оформления реализации материалов следует при создании документа выбрать вид «Товары (накладная)» либо вид «Товары, услуги, комиссия» (если выбрано последнее, то заполняется вкладка «Товары»).

Создание документа Реализация (акты, накладные)

В документе необходимо выбрать контрагента и заключенный с ним договор (при этом договор должен иметь вид «С покупателем»), также можно указать ранее выписанный счет на оплату, в случае ведения складского учета следует выбрать склад.

По ссылке «Расчеты» доступна настройка срока оплаты, счета расчетов с контрагентом и счета расчетов по авансам, способа зачета аванса (при указании способа «По документу» становится доступным выбор документа аванса):

Обратите внимание на ссылку, которая может приобретать вид «НДС в сумме» или «НДС сверху». По этой ссылке можно выбрать способ расчета НДС в стоимости реализуемых ТМЦ – выделение внутри суммы или прибавление сверху. Что касается ставки НДС, то она указывается в табличной части для каждого ТМЦ.

В табличную часть вносят продаваемые материалы (выбирая их из справочника «Номенклатура»), указывают для них цену, количество, ставку НДС. Сумма рассчитывается автоматически. Также автоматически рассчитывается сумма с НДС (колонка «Всего»).

Если в документе выбран способ «НДС в сумме», то значение в колонке «Всего» будет равно значению в колонке «Сумма». Если выбрано «НДС сверху», то значение «Всего» будет больше на величину НДС.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Счета учета номенклатуры в 1С отображаются в виде ссылки. По нажатию на ссылку открывается форма счетов учета. Если для нашей номенклатуры в справочнике был указан вид номенклатуры «Материалы», то счета учета заполнены автоматически согласно существующим правилам бухучета материалов:

  • счет учета – субсчет счета 10;
  • счет доходов – 91.01 «Прочие доходы»;
  • счет расходов (себестоимость списываемых материалов);
  • счет НДС – 91.02 «Прочие расходы».

Также должна быть указана аналитика – статья прочих доходов и расходов (в примере – «Реализация прочего имущества»):

Программа 1С 8.3 делает бухгалтерские проводки по продаже материала согласно счетам учета:

  • Дт 91.02 Кт 10 (списание каждого материала);
  • Дт 91.02 Кт 68.02 (НДС по каждому материалу);
  • Дт 62 Кт 91.01 (выручка).

Если необходимо оформить счет-фактуру в 1С, это можно сделать с помощью кнопки «Выписать счет-фактуру».

Документ реализации позволяет распечатать товарную накладную ТОРГ-12, «простую» расходную накладную, накладную на отпуск материалов на сторону М-15.

Смотрите также наше видео по продаже обычного товара в 1С 8.3:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Проводки по продаже материалов с 10 счета по предоплате и по факту отгрузки

Материалы, находящиеся на складах предприятия подлежат не только списанию в производство, но также при необходимости их можно реализовать на сторону. Рассмотрим как отразить в проводках продажу материалов с 10 счета по предоплате, а также в случае первоначальной отгрузки и последующей оплаты за материалы.

Реализация материалов: основные нюансы и особенности

При продаже материалов их списание осуществляется по ценам реализации, которые оговариваются сторонами заранее. Начисление и уплата налогов осуществляется согласно требованиям действующего законодательства.

При их реализации составляется накладная на отпуск материалов на сторону. Основанием для ее составления есть договор или выписанный счет-фактура. Если при продаже материалов осуществляется операция по их транспортировке, то дополнительно составляется товарно-транспортная накладная.

При реализации материалов используется счет 91, который позволяет обобщить сумму доходов от внереализационной деятельности. Он имеет несколько субсчетов:

  • прочие доходы (91-1);
  • прочие расходы (91-2);
  • сальдо прочих доходов и расходов (91-3).

Списание материалов осуществляется непосредственно с синтетического счета по их учету – 10. Субсчет данного счета зависит от вида продаваемого материала:

Каждая проводка в бухгалтерском учете должна иметь документальное основание, то есть свой первичный документ. При продаже материалов используются такие первичные документы:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

  • Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
  • Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
  • Накладная по форме М-15, которая разрешает отпуск материалов на сторону;
  • Счет-фактура и договор купли продажи – является основанием для совершения оплаты со стороны покупателя;
  • Товарно-транспортная накладная – составляется при выполнении грузоперевозок проданных материалов;
  • Банковская выписка – подтверждает факт получения денежных средств.

Продажа материалов: перечень возможных проводок

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Первым событием является отгрузка материалов
91.0210187 000Списаны материалы со склада предприятия по их фактической себестоимости. Списание материалов осуществляется по трем методам:- по средневзвешенной;- ФИФО;- по фактической себестоимости каждой единицыНакладная на отпуск
62.0191.01250 000Отображена выручка от продажи материалов. Продажная стоимость оговаривается в договоре купли-продажиСчет-фактура, договор купли-продажи
91.0268.0245 000Отображена сумма НДС по сделке купли-продажи материалов (250 000 * 18% = 45 000)Счет-фактура
51 (50)62.01250 000Получена оплата за отгруженный материалБанковская выписка
91.099918 000Получена прибыль от реализации материалов(250 000 – 45 000 — 187 000 = 18 000)
Первым событием является предоплата покупателя
5162.02100 000Получена предоплата от покупателяБанковская выписка
76.АВ68.0218 000Начислено налоговое обязательство на сумму полученной предоплаты (100 000 * 18% = 18 000)Счет-фактура, банковская выписка
91.0210144 000Списаны материалы со склада предприятия по их фактической себестоимости. Списание материалов осуществляется по трем методам:- по средневзвешенной;- ФИФО;- по фактической себестоимости каждой единицыНакладная на отпуск
62.0191.01200 000Отображена выручка от продажи материалов. Продажная стоимость оговаривается в договоре купли-продажиСчет-фактура, договор купли-продажи
91.0268.0236 000Отображена сумма НДС по сделке купли-продажи материалов (200 000 * 18% = 36 000)Счет-фактура
62.0162.02100 000Взаимозачет ранее полученной предоплатыБухгалтерская справка-расчет
68.0276.АВ18 000Взаимозачет НДС от суммы предоплаты(100 000 * 18% = 18 000)
51 (50)62.01100 000Получена оставшаяся сумма денег за отгруженный материалБанковская выписка
91.099920 000Получена прибыль от реализации материалов(200 000 – 36 000 — 144 000= 20 000)
Читать еще:  В каком случае вносятся сведения в военкомат

One thought to “Проводки по продаже материалов с 10 счета по предоплате и по факту отгрузки”

Ошибка:
91-02 68-1 45 000 Отображена сумма НДС по сделке купли-продажи материалов (250 000 * 18% = 45 000) Счет-фактура
Должен быть 68-2

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Как отразить в учете реализацию материалов

Как отразить в учете бюджетного учреждения реализацию металлолома и макулатуры?

Доходы в виде стоимости материальных запасов, которые остаются в распоряжении бюджетного учреждения по результатам проведения демонтажных, ремонтных работ, разукомплектации объектов нефинансовых активов, должны отражаться в рамках приносящей доход деятельности по КФО 2.

Материальные запасы (в т.ч. комплектующие, запчасти, ветошь, дрова, макулатура, металлолом), полученные в результате ремонтных работ, демонтажа объектов нефинансовых активов, принимаются к учету по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 105 00 000 «Материальные запасы» и кредиту счета 0 401 10 199 «Прочие неденежные безвозмездные поступления».

Корреспонденции счетов приведены в п. 34 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее – Инструкция № 174н). В то же время этим пунктом предусмотрена корреспонденция со счетом 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами» при оприходовании материалов, полученных от ликвидации основных средств и остающихся в распоряжении учреждения.

Из формулировок п. 34 Инструкции № 174н можно сделать вывод, что материалы, которые поступают в результате ликвидации основных средств, принимаются к учету в корреспонденции со счетом 0 401 10 172, в результате остальных операций – со счетом 0 401 10 199. Бухгалтерскую запись для отражения принятия к учету металлолома (макулатуры) целесообразно закрепить в учетной политике учреждения.

Первоначальной (фактической) стоимостью материалов, полученных учреждением по необменной операции (безвозмездно), является их текущая оценочная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Она признается справедливой стоимостью (п. 25 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, пп. 52, 54 СГС «Концептуальные основы», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н, п. 42 СГС «Доходы», утв. приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н).

Финансовый результат от реализации материальных запасов для целей бухгалтерского учета формируется с применением подстатьи 172 «Доходы от операций с активами» КОСГУ. Для отражения кассовых поступлений и выбытий эта подстатья не используется. Доходы от реализации металлолома (макулатуры) в положениях порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее – Порядок № 209н), не поименованы. При этом доходы от выбытия прочих объектов, относящихся к материальным запасам, отражаются по подстатье 446 «Уменьшение стоимости прочих оборотных ценностей (материалов)» КОСГУ (п. 12.4.6 Порядка № 209н). Следовательно, кассовые поступления от реализации металлолома (макулатуры) необходимо учитывать по подстатье 446 КОСГУ.

Зачисление денежных средств на лицевой счет от реализации (сдачи) металлолома (макулатуры) отражается по статье 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» аналитической группы подвида доходов бюджета (п. 12.2.4 порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н, далее – Порядок № 85н).

Доходы от реализации материалов начисляются в момент перехода права собственности согласно условиям договоров по дебету счета 2 205 74 000 «Расчеты по доходам от операций с материальными запасами» и кредиту счета 2 401 10 172 «Доходы от операций с активами» (п. 150 Инструкции № 174н, пп. 51, 52 СГС «Доходы»).

С 01.01.2018 налоговым агентами по НДС признаются покупатели (организации и ИП) следующих товаров:

    • сырых шкур животных;
    • лома и отходов черных и цветных металлов. До 01.01.2018 эта операция освобождалась от НДС по пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, однако законодатель отменил эту льготу (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ);
    • алюминия вторичного и его сплавов.

С 01.01.2019 к их числу добавились покупатели макулатуры (организации и ИП). Эта обязанность закреплена в п. 8 ст. 161 НК РФ.

Налоговыми агентами признаются покупатели перечисленных товаров – организации и индивидуальные предприниматели, независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет. Физические лица без статуса предпринимателя налоговыми агентами не являются. Поэтому при реализации металлолома, макулатуры, сырых шкур животных физическим лицам НДС уплачивается в бюджет продавцом самостоятельно в обычном порядке (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Еще один случай, когда обязанностей налогового агента не возникает: если товар продает неплательщик НДС. При этом договор или первичный учетный документ должен содержать отметку «Без налога (НДС)». Если продавец поставил такую отметку ошибочно, обязанность исчислить НДС ложится на него, а не на налогового агента.

Читать еще:  Как заполнить заявление на получение загранпаспорта несовершеннолетним?

С 2019 г. операции налогоплательщиков – бюджетных учреждений по начислению НДС по доходам от продаж, выполненных работ, оказанных услуг относятся на подстатью 189 КОСГУ и статью 180 аналитической группы подвида доходов бюджетов (п. 9 Порядка № 209н, п. 12.1.7 Порядка № 85н).

По подстатье 189 КОСГУ в увязке со статьей аналитической группы подвида доходов бюджетов 180 отражается только уплата НДС. При начислении налога указываются подстатьи КОСГУ, по которым получен доход (письмо Минфина России от 29.04.2019 № 02-07-10/31748).

Согласно п. 53 инструкции, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н, в отчете (ф. 0503721) по строке 040 отражается сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 401 10 130 за минусом начисленных за счет этого дохода (по дебету счета 0 401 10 130) сумм НДС. Иными словами, порядок формирования строки 040 отчета (ф. 0503721) не изменился, НДС в учете начисляется по тем кодам, за счет которых получен доход.

Таким образом, при необходимости учреждение должно отражать уплату НДС по статье 180 аналитической группы подвида доходов бюджетов и подстатье 189 КОСГУ, а начисление – по кодам бюджетной классификации, по которым поступает доход.

Реализация металлолома (макулатуры) отражается в учете записями:

Дебет КРБ 2 105 36 346 Кредит КДБ 2 401 10 172 (2 401 10 199) – принят к учету металлолом (макулатура) по справедливой стоимости (п. 34 Инструкции № 174н);

Дебет КДБ 2 401 10 172 Кредит КРБ 2 105 36 446 – списана стоимость металлолома (макулатуры) в целях реализации (п. 37 Инструкции № 174н);

Дебет КДБ 440 2 205 74 56Х Кредит КДБ 440 2 401 10 172 – начислен доход от реализации металлолома (макулатуры) (п. 150 Инструкции № 174н);

Дебет КИФ 2 201 11 510, увеличение счета 17 (КДБ 440 КОСГУ 446) Кредит КДБ 440 2 205 74 66Х – поступили денежные средства за металлолом (макулатуру) на лицевой счет (п. 72 Инструкции № 174н).

Согласно п. 14 Порядка № 85н в разрядах 1 — 17 номера счета 0 401 10 199 казенные учреждения ставят код КДБ в структуре 2 07 ХХХХХ 00 0000 000. Вместе с тем, в приложении 1 к Порядку № 85н для прочих безвозмездных неденежных поступлений применяется код из подгруппы 2 07 с указанием в разрядах 18 — 20 кода КДБ подстатьи 180 аналитической группы подвида доходов бюджетов. Применительно к автономному учреждению это означает, что в разрядах 15 — 17 номера счета 0 401 10 199 целесообразно указать код 180.

В случае реализации металлолома и макулатуры физическому лицу без статуса ИП операции по НДС отражаются записями:

Дебет КДБ 440 2 401 10 172 Кредит КДБ 180 2 303 04 731 – начислен НДС (п. 131 Инструкции № 174н);

Дебет КДБ 180 2 303 04 831 Кредит КИФ 2 201 11 610, уменьшение счета 17 (КДБ 180 КОСГУ 189) – уплачен НДС (п. 73 Инструкции № 174н).

Смотрите также

  • Код доходов и КОСГУ при начислении и уплате НДС и налога на прибыль с 2019 года
  • Налоговые агенты при покупке металла, шкур животных и макулатуры
  • Реализация металлолома, полученного от ликвидации основных средств (для бюджетных и автономных учреждений)
  • Реализация металлолома, полученного от ликвидации основных средств (для казенных учреждений)

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

Как отразить в учете реализацию материалов

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Как документально оформить поступление древесины, а также изготовление из нее пиломатериалов, досок? Какие бухгалтерские проводки использовать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Поступление древесины отражается записью:
Дебет 10, субсчет «Сырье и материалы» Кредит 60.
Отпуск древесины в производство отражается проводкой:
Дебет 20 Кредит 10, субсчет «Сырье и материалы».
Далее, если готовая продукция учитывается по фактической себестоимости, запись:
Дебет 43 Кредит 20
— отражена фактическая себестоимость произведенной продукции.
Готовая продукция может учитывается также по нормативной (плановой) себестоимости. Свой выбор организация закрепляет в учетной политике. Проводки с использованием счета 40, а также документооборот смотрите в Обосновании.

Обоснование вывода:

Поступление древесины

Правила бухгалтерского учета материалов готовой продукции (в данном случае древесины и пиломатериалов) установлены ФСБУ 5/2019 «Запасы».
Древесину нужно учитывать на счете 10 «Материалы», субсчет 1 «Сырье и материалы». Принятие к учету древесины отражается записью:
Дебет 10, субсчет «Сырье и материалы» Кредит 60.
Материалы признаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, если иное не установлено ФСБУ 5/2019 (п. 9 ФСБУ 5/2019).
Согласно п. 10 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость запасов, в частности, материалов, включаются фактические затраты на приобретение (создание) таких запасов, приведение их в состояние и местоположение, необходимые для потребления, использования.
Принятие на учет поступивших от поставщиков материалов осуществляется на основании приходного ордера. Данный документ может быть разработан на основе формы N М-4.
Вместо приходного ордера приемка и оприходование материалов может оформляться проставлением на документе поставщика (счет, накладная и т.п.) штампа, в оттиске которого содержатся те же реквизиты, что и в приходном ордере. В этом случае заполняются реквизиты указанного штампа и ставится очередной номер приходного ордера. Такой штамп приравнивается к приходному ордеру (письмо Минфина России от 29.10.2002 N 16-00-14/414).

Читать еще:  Как написать бизнесплан для центра занятости

Отпуск древесины в производство

По мере отпуска древесины в производство она списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на счета учета затрат на производство. Это отражается записью
Дебет 20 Кредит 10, субсчет «Сырье и материалы».
Первичными документами, являющимися основанием для отражения операции по передаче древесины в производство, могут служить:
— лимитно-заборная карта (может быть разработана на основе унифицированной формы N М-8);
— требование-накладная (может быть разработана на основе унифицированной формы N М-11);
— накладная, разработанная по своей форме.

Производство готовой продукции (пиломатериалов)

Готовую продукцию в массовом и серийном производстве допускается оценивать (абзац 1 п. 27 ФСБУ 5/2019):
а) в сумме прямых затрат без включения косвенных затрат;
б) в сумме плановых (нормативных) затрат. Плановые (нормативные) затраты устанавливаются организацией исходя из нормальных (обычно необходимых) объемов использования сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых и других ресурсов в условиях нормальной загрузки производственных мощностей; подлежат регулярному пересмотру в соответствии с текущими условиями производства.
Разница между фактической себестоимостью готовой продукции и их стоимостью, определенной по плановым (нормативным) затратам, относится на уменьшение (увеличение) суммы расходов, признаваемых при реализации готовой продукции, в отчетном периоде, в котором указанная разница была выявлена (абзац 4 п. 27 ФСБУ 5/2019).
В бухгалтерском балансе готовая продукция отражается по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости (п. 59 Положение N 34н).
Документами для отражения операции по передаче готовой продукции на склад могут служить:
— накладная на передачу готовой продукции в места хранения (может быть разработана на основе унифицированной формы N МХ-18, утвержденной постановлением Росстата от 09.08.1999 N 66);
— накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (может быть разработана на основе унифицированной формы N ТОРГ-13, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, далее — Постановление N 132).
Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрено два счета, предназначенных для учета готовой продукции:
— счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
— счет 43 «Готовая продукция».
Если организация принимает решение учитывать готовую продукцию по фактической себестоимости, то учет осуществляется только с использованием счета 43. В этом случае принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции отражается проводкой:
Дебет 43 Кредит 20.
Если же готовая продукция учитывается по нормативной (плановой) себестоимости (по плановым (нормативным) затратам), возможны два варианты учета: с использованием счета 40 и без него. Выбранный способ нужно отразить в учетной политике организации.
Если решено использовать счет 40, то фактические затраты на производство продукции, отраженные на счете 20 «Основное производство», после ее изготовления списываются в дебет счета 40. На счете 43 готовая продукция отражается по нормативной (плановой) себестоимости. Производится запись по дебету счета 43 и кредиту счета 40.
Когда фактические затраты больше нормативных, возникает дебетовое сальдо по счету 40. В себестоимость изготовленной продукции перерасход включению не подлежит (подп. «а» п. 26 ФСБУ 5/2019), его необходимо признать расходами на дату выявления этого превышения (подп. «б» п. 27 ФСБУ 5/2019). Производится запись по дебету счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» и кредиту счета 40.
Отклонение фактической себестоимости от плановой уменьшает расходы текущего периода. Производится сторнировочная запись по дебету счета 90, субсчет «Себестоимость продаж» и кредиту счета 40. Списание отклонений со счета 40 следует производить ежемесячно, однако можно производить эту операцию и после изготовления каждой партии продукции.
Проводки с использованием счета 40:
Дебет 43 Кредит 40
— принята на учет готовая продукция по нормативной стоимости;
Дебет 40 Кредит 20
— отражена фактическая себестоимость готовой продукции;
Дебет 90-2 Кредит 40
— списано в расходы текущего периода превышение фактической себестоимости над нормативной;
Дебет 90-2 Кредит 40
— сторно расходов текущего периода в части превышения нормативной себестоимости над фактической.
Дополнительно отметим, что с 2021 года управленческие расходы не следует включать в стоимость готовой продукции. Это следует из п. 26 ФСБУ 5/2019. Таким образом, счета 26 «Общехозяйственные расходы» в конце месяца закрывается на счет 90, минуя счет 20 (метод «директ-костинга»):
Дебет 90-2 Кредит 26
— управленческие расходы списаны в расходы текущего периода.
А общепроизводственные расходы могут по-прежнему включаться в стоимость готовой продукции:
Дебет 20 Кредит 25
— учтены общепроизводственные затраты.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет поступления материалов с 1 января 2021 года в соответствии с ФСБУ 5/2019;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет передачи материалов в производство c 1 января 2021 года в соответствии с ФСБУ 5/2019;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет готовой продукции с 1 января 2021 года в соответствии с ФСБУ 5/2019;
— ФСБУ 5/2019: методы оценки готовой продукции в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (журнал «БУХ.1С», N 1, январь 2021 г.);
— Вопрос: Учет коммерческих и управленческих расходов в себестоимости в 2021 году (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2020 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Хрусталева Анастасия

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector