Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как осуществляется выставление счетовфактур в 2021 году?

С июля заработает новый порядок электронного документооборота счетов-фактур

Минфин России приказом от 05.02.2021 № 14н утвердил порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (далее — новый порядок). Документ зарегистрирован в Минюсте России 12.03.2021 № 62737 и вступит в силу с 1 июля 2021 г.

Новый порядок придет на смену действующему сейчас порядку выставления и получения счетов-фактур в электронной форме, утвержденному приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н (далее — старый порядок). Новый порядок во многом повторяет положения старого. Но есть и отличия.

Прослеживаемые товары

Новый порядок распространяется в том числе на счета-фактуры, содержащие регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, в случаях, предусмотренных п. 5 ст. 169 НК РФ. Напомним, что с 1 июля 2021 г. вступят в силу новые подп. 16—18 этой нормы, внесенные Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ. Согласно им в число обязательных реквизитов счета-фактуры включены: регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости; количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости; количество товара, подлежащего прослеживаемости.

При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры должны составляться в электронной форме (п. 1.1 ст. 169 НК РФ, вступает в силу с 1 июля 2021 г.). В связи с этим в п. 4 нового порядка установлено, что составление счетов-фактур в электронной форме осуществляется по взаимному согласию сторон сделки, за исключением случаев, когда выставление счета-фактуры в электронной форме является обязательным в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ. Сейчас для составления счетов-фактур в электронной форме требуется только взаимное согласие сторон сделки (п. 1.4 старого порядка).

Обязанности оператора

Согласно новому порядку договор с оператором может включать условие о проведении оператором проверки счета-фактуры. В связи с этим откорректирован порядок действий оператора электронного документооборота.

Если такое условие есть, оператор при получении от продавца счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня производит проверку счета-фактуры и электронной подписи. В случае отрицательного результата проверки оператор направляет продавцу сообщение об ошибке с перечнем выявленных несоответствий (подп. «б» и «г» п. 15 нового порядка).

Если результат проверки положительный (или если в договоре отсутствует условие о проверке), оператор, заключивший договор с продавцом, так же как и сейчас, направляет продавцу подтверждение о получении счета-фактуры и отправляет счет-фактуру покупателю (подп. «в» п. 15 нового порядка).

Шифрование счетов-фактур

В настоящее время выставлять и получать счета-фактуры в электронном виде можно как в зашифрованном, так и в незашифрованном виде (п. 1.7 старого порядка). То есть этот вопрос решается по усмотрению участников сделки.

Пунктом 7 нового порядка определены случаи, когда шифрование счетов-фактур не допускается, а именно:

когда нормативными правовыми актами установлен запрет на шифрование информации счетов-фактур в электронной форме;

при выставлении в соответствии со ст. 169 НК РФ счетов-фактур в электронной форме, содержащих регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости;

при наличии в договоре, заключенном с оператором электронного документооборота, поручения о проведении оператором проверки счета-фактуры в электронной форме, в том числе на соответствие формату, утвержденному на момент создания счета-фактуры в электронной форме.

Прочие изменения

Уточнено, что хранение документов, подписанных электронной подписью, составление, выставление (направление) и получение которых предусмотрено порядком, обеспечивается участниками электронного документооборота с учетом сроков хранения архивных документов, определенных в соответствии с законодательством об архивном деле в РФ (п. 10 нового порядка). Сейчас хранить такие документы нужно в течение срока, установленного для хранения счетов-фактур (п. 1.13 старого порядка). Напомним, что с 17 марта 2021 г. в целях приведения в соответствие сроков хранения, указанных в законодательстве об архивном деле и Налоговом кодексе, срок хранения счетов-фактур, указанный в подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, увеличен с четырех до пяти лет (подробнее см. «ЭЖ-Бухгалтер», № 8, 2021).

ИП с НДС в 2021

Работа с НДС — это дополнительная налоговая нагрузка, которая дает преимущества перед спецрежимниками. Поэтому многие ООО выбирают НДС. А может ли ИП работать с НДС? — читайте в статье.

Налоговая система для ИП с НДС

НДС — это налог, который платит бизнес, выбравший общую систему налогообложения. Это может быть как юридическое лицо, так и индивидуальный предприниматель. Работать с НДС могут все ИП, которые:

  • не подавали заявление на применение одного из спецрежимов: УСН, ПСН, НПД;
  • работали на спецрежиме, но потеряли право на его применение;
  • совмещает ОСНО с ЕНВД или ПСН.

ИП сразу после регистрации оказывается на общем режиме и платит НДС. Чтобы перестать уплачивать налог, он должен подать заявление о применении одного из спецрежимов, на котором его освободят от уплаты НДС:

  • УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
  • ПСН;
  • Налог на профессиональный доход (НПД);

Иногда предприниматель на специальном режиме тоже может платить НДС. Это происходит, если:

  • ИП выставил покупателю счет-фактуру с НДС;
  • ИП является налоговым агентом по НДС;
  • ИП занимается импортом.

Плюсы работы с НДС для ИП

Индивидуальный предприниматель при работе с НДС получает следующие преимущества.

Можно выставлять счета-фактуры

Это важно для других компаний на ОСНО, так как у них появляется право принять «входной» НДС к вычету.

Например, ООО «Альфа» занимается производством столов. Цена стола — 12 000 рублей, в том числе НДС — 2 000 рублей. У «Альфы» есть поставщик-ИП, который продает сырье для изготовления одного стола за 5 000 рублей, в том числе НДС — 1 000 рублей. В таком случае НДС к уплате у ООО «Альфы» составит:

2 000 — 1 000 = 1 000 рублей.

А вот если ООО «Альфа» купить сырье у предприниматели на упрощенке, компания не сможет получить счет-фактуру и принять НДС за отгрузку к вычету. Налог к уплате будет равен 2 000 рублей.

Можно принимать НДС к вычету

Правило с вычетом НДС работает и в обратном порядке. Сам ИП может получать счет-фактуры от своих поставщиков и подрядчиков и принимать НДС к вычету.

Можно вести любые виды деятельности

Любой спецрежим имеет ограничение по виду деятельности, по выручке, по количеству сотрудников, стоимости основных средств и так далее. На ОСНО же ИП может заниматься всем, чем захочет. Исключение — виды деятельности, которые закрыты для всех предпринимателей независимо от системы налогообложения:

  • производство и продажа алкоголя;
  • производство лекарств;
  • выдача микрозаймов гражданам;
  • организация ломбардов;
  • банковские услуги;
  • услуги по страхованию;
  • управление инвестиционными фондами;
  • ремонт, разработка и испытания авиационной техники;
  • разработка, ремонт, утилизация, производство и торговля товарами военного назначения и так далее.
Читать еще:  Размер страхового тарифа фсс 2021

Минусы работы с НДС для ИП

Выбрав ОСНО, ИП столкнется со следующими недостатками этой системы.

Рост налоговой нагрузки

НДС — это дополнительный налог. Даже несмотря на право принимать «входящий» НДС к вычету, часть налога вы все равно будете платить в бюджет. Кроме того, на ОСНО вместе с НДС вы столкнетесь с НДФЛ по ставке 13 %.

Усложнение документооборота

На общем режиме вы будете выставлять счет-фактуру. В его заполнении есть свои особенности, которые перечислены в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Отказаться от выставления счета-фактуры нельзя.

Усложнение учета

ИП с НДС обязан ежеквартально сдавать декларации по НДС. Делать это можно только в электронном виде, а значит возникнут дополнительные расходы на электронный документооборот. Кроме того, предприниматель обязан вести Книгу покупок и продаж.

Больше штрафов

Чем больше у ИП отчетности и налогов к уплате, тем больше вероятность налететь на штрафы. Например,за несвоевременную сдачу декларации или неуплату НДС.

ИП на ОСНО без НДС

По общему правилу предприниматель на общем режиме платит НДС, но бывают ситуации, когда этого делать не нужно.

ИП освобожден от НДС

Предприниматель на ОСНО может получить освобождение от НДС при соблюдении условий из п. 1 ст. 145 НК РФ:

  • выручка по облагаемым НДС операциям за последние 3 месяца составила не более 2 млн рублей;
  • ИП не реализует подакцизные товары.

Освобождение касается только операций, совершенных на территории РФ. При вывозе товаров за рубеж НДС сохраняется.

Освобожденный от НДС предприниматель:

  • не начисляет и не уплачивает НДС;
  • не сдает декларации;
  • не ведет книгу покупок;
  • выставляет покупателю счет-фактуру, где делает пометку «Без налога (НДС)» и регистрирует его в книге продаж;
  • не принимает «входной» НДС к вычету, а включает его в стоимость приобретенных товаров и услуг.

Освобождение получают на 12 календарных месяцев. Подав в инспекцию заявление об освобождении от НДС, отказаться от него будет будет нельзя (п. 4 ст. 145 НК РФ). Однако право на освобождение можно потерять при наступлении одного из событий:

  • выручка за 3 последовательных месяца превысила 2 млн рублей;
  • ИП начал продавать подакцизные товары.

ИП проводит операции без НДС

Законом предусмотрен ряд операций, которые не облагаются НДС. Все они перечислены в п. 2 ст. 149 НК РФ:

  • реализация медицинских изделий;
  • оказание медицинских услуг;
  • оказание услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях дошкольного образования;
  • оказание услуг по перевозке пассажиров;
  • оказание ритуальных услуг;
  • реализация монет из драгоценных металлов и так далее.

От НДС освобождены операции, которые в соответствии со ст. 39 НК РФ не признаются реализацией:

  • связанные с обращением валюты, кроме целей нумизматики;
  • передача основных средств, нематериальных активов и другого имущества при реорганизации;
  • передача имущества участнику хозяйственного общества в пределах его первоначального взноса при его выходе или ликвидации общества.

При совершении вышеперечисленных операций ИП не платит НДС, но сдает в ИФНС декларацию в установленные сроки.

Сроки сдачи декларации у ИП с НДС в 2021 году

Налоговый период по НДС — квартал. Поэтому ИП с НДС ежеквартально подает декларацию в ИФНС в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.В 2021 году предприниматель отчитывается по НДС в сроки, указанные в таблице.

Крайний срокНалоговый период
25 января 2021 годаIV квартал 2020 года
26 апреля 2021 годаI квартал 2021 года
26 июля 2021 годаII квартал 2021 года
25 октября 2021 годаIII квартал 2021 года

Сроки уплаты НДС у ИП на ОСНО в 2021 году

Несмотря на то, что отчетность по налогу ежеквартальная, уплачивайте его ежемесячно равными частями до 25 числа каждого месяца. Разберем порядок уплаты на примере.

По итогам I квартала 2021 года у ООО «Альфа» НДС к уплате 900 000 рублей. Уплатите налог в следующие сроки:

  • 300 000 рублей — до 26 апреля 2021 года;
  • 300 000 рублей — до 25 мая 2021 года;
  • 300 000 рублей — до 25 июня 2021 года.

Можно ли уплачивать НДС ежеквартально, мы рассказывали в нашей статье.

Сроки уплаты НДС в 2021 году собраны в таблице.

Крайний срокПлатеж
25 января 2021 годаПервая треть платежа за IV квартал 2020 года
25 февраля 2021 годаВторая треть платежа за IV квартал 2020 года
25 марта 2021 годаПоследняя часть платежа за IV квартал 2020 года
26 апреля 2021 годаПервая треть платежа за I квартал 2021 года
25 мая 2021 годаВторая треть платежа за I квартал 2021 года
25 июня 2021 годаПоследняя часть платежа за I квартал 2021 года
26 июля 2021 годаПервая треть платежа за II квартал 2021 года
25 августа 2021 годаВторая треть платежа за II квартал 2021 года
27 сентября 2021 годаПоследняя часть платежа за II квартал 2021 года
25 октября 2021 годаПервая треть платежа за III квартал 2021 года
25 ноября 2021 годаВторая треть платежа за III квартал 2021 года
27 декабря 2021 годаПоследняя часть платежа за III квартал 2021 года

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет облагаемых и необлагаемых НДС операций. Сервис отлично подойдет ИП на ОСНО и любом из спецрежимов. Встроенный календарь напомнит о сроках сдачи отчетности. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Выставление счетов-фактур в электронной форме в 2020-2021 годах

Что представляет собой файловая форма счета-фактуры, как происходит прием-отправка

Порядок обмена счетами-фактурами в файловом виде регламентируется приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н. Его дополняют нормативные акты, устанавливающие форматы (в этом особенность электронного оборота — здесь, в отличие от бумажного, не используется понятие «форма документа») счетов-фактур (и дополняющих их документов), — приказы ФНС РФ от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@,от 30.01.2012 № ММВ-7-6/36@ и от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@. Чтобы отправить или получить электронный счет-фактуру, участник документооборота должен иметь заключенный договор с оператором электронного документооборота.

Прием и отправка счетов-фактур в файловом виде, а также ряда сопровождающих (служебных) документов осуществляется с участием отправителя, получателя и оператора по следующему алгоритму:

  1. Отправитель счета-фактуры направляет его через интернет оператору с использованием специальной программы для защищенной передачи данных.
  2. Оператор подтверждает прием файла, направив отправителю подтверждение даты приема.
  3. Оператор перенаправляет электронный счет-фактуру получателю, сопроводив его подтверждением даты отправки документа.
  4. Получатель удостоверяет прием документа и подтверждает дату приема. Оператор при этом принимает и от отправителя, и от оператора извещения — о приеме каждым из них указанных подтверждений.
  5. Получатель отправляет отправителю отдельное извещение о приеме счета-фактуры в электронном виде.
  6. Оператор направляет получателю подтверждение даты отправки данного извещения.
  7. Получатель затем направляет оператору извещение о приеме такого подтверждения.

Что такое уточнение по файловому счету-фактуре

Еще один примечательный документ, предусмотренный указанными выше форматами, — уведомление об уточнении по счету-фактуре. Не стоит его путать с уточняющим счетом-фактурой. Документ представляет собой унифицированную форму уведомления, адресуемого отправителю счета-фактуры, о том, что в нем содержатся такие-то ошибки, которые нужно исправить.

Приняв такое уведомление, отправитель счета-фактуры удостоверяет факт его прочтения специальным извещением для получателя документа, а затем в зависимости от ситуации направляет ему исправительный или корректировочный (далее мы рассмотрим особенности их применения в файловом виде) счет-фактуру.

Каждая из сторон документооборота — отправитель и получатель — должна произвести ряд действий в рамках подготовки к обмену файловыми счетами-фактурами.

Как получить или отправить файловый счет-фактуру: подготовка к ЭДО

Чтобы иметь возможность отправлять (принимать) электронные счета-фактуры, хозяйствующему субъекту нужно:

  1. Направить оператору заявление на участие в электронном документообороте счетов-фактур по установленной форме (как правило, оно тоже электронное).
  2. Оформить квалифицированную электронно-цифровую подпись (далее — ЭЦП) — у самого оператора, если у него есть компетенции аккредитованного удостоверяющего центра, либо в партнерском удостоверяющем центре.

По умолчанию ЭЦП оформляется на директора, но при необходимости право на получение доступа к инструментам документооборота счетов в файловом виде может быть делегировано иным ответственным работникам.

  • Дождаться оформления оператором идентификатора участника документооборота счетов-фактур в электронном виде.
  • Оператор также предоставляет заявителю необходимые сведения для настройки программного обеспечения, которое нужно будет использовать при осуществлении документооборота.

    Оператор в течение трех дней после подключения хозяйствующего субъекта к инфраструктуре электронного документооборота счетов-фактур уведомляет об этом ИФНС, к которой приписан заявитель.

    Счет-фактура — документ, который может быть:

    • обычным — авансовым или отгрузочным;
    • исправительным;
    • корректировочным.

    Рассмотрим особенности указанных исправительных и корректировочных счетов-фактур, которые используются в файловом виде.

    Исправительный счет-фактура: применяем в файловом виде

    Исправительный счет-фактура — документ, заменяющий счет, выставленный в первый раз (который после составления исправительного аннулируется) в случае, если в нем допущены ошибки и неточности (в то время как условия сделки, прописанные в договоре на поставку, остались без изменений).

    Исправительный счет может быть сформирован продавцом:

    • при приеме уведомления — того, о котором речь шла выше, от покупателя;
    • по своей инициативе — обнаружив неточность в исходном счете.

    Исправительный счет-фактура должен быть создан с использованием формата, утвержденного приказом ФНС РФ от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@. При налоговой проверке фирма вправе передать в ФНС счет в формате, утвержденном приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@, если такая передача будет осуществлена до конца 2020 года, а сам счет составлен не позднее 01.07.2017 (поскольку в эту дату окончился переходный период, при котором можно было полноценно применять оба формата).

    Корректировочный счет-фактура

    Корректировочный счет-фактура — тот, который вносит поправки по сведениям, отраженным в первичном счете (по сути, дополняя его). Подобные корректировки требуются в случае изменения существенных условий сделки — прежде всего, цены и объема отгруженного товара. Причиной тому может быть, к примеру:

    • выявление брака при приемке;
    • принятие поставщиком отложенного решения по скидке.

    Корректировочный документ — бумажный или электронный — выставляется продавцом в течение 5 дней после оформления первички, на основании которой осуществляются корректировки (например, соглашения об изменении цены поставок).

    Налогоплательщик должен быть готов предъявить ФНС корректировочный счет в целях применения вычета при уменьшении цены отпущенных товаров (п. 10 ст. 172 НК РФ). Если счет файловый, то он должен быть составлен с применением формата, утвержденного приказом ФНС РФ от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@. В некоторых случаях можно, как и в случае с исправительным счетом, задействовать формат в прежней версии по приказу ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@ (но только при предъявлении счета в ФНС до декабря 2020 года и при условии составления до 01.07.2017).

    Корректировочный счет может быть бумажным, даже если первичный счет — электронный (письмо Минфина России от 07.02.2018 № 03-07-09/7269).

    Как вести учет файловых счетов-фактур

    Сведения по электронной форме счета-фактуры, как и в случае с бумажными счетами, вносятся в электронные книги покупок или продаж (исходя из того, кто выдал счет-фактуру), журнал выданных и принятых документов.

    Узнать больше о правилах, в соответствии с которыми счет-фактура вносится в ту или иную книгу — покупок или продаж или в журнал, вы можете в статьях:

    Отметим, что в книгах файловые и бумажные счета регистрируются с соблюдением единого хронологического порядка (п. 2 Правил заполнения книги продаж, п. 2 Правил ведения книги покупок по постановлению Правительства России от 26.12.2011 № 1137). Данный нюанс предполагает, что обе разновидности счетов будут регистрироваться в книгах по дате составления. Дата составления ставится и на файловых, и на бумажных документах и поэтому может быть с учетом требования о единообразии порядка учета счетов обоих типов универсальным основанием для определения хронологической последовательности внесения сведений в книги.

    Документооборот и хранение счетов-фактур в файловом виде: нюансы

    При организации электронного документооборота (далее — ЭДО) счетов-фактур следует иметь в виду, что:

    1. Файловый счет-фактура заверяется только одной ЭЦП (например, руководителя или главного бухгалтера, если у него есть на то полномочия). В этом отличие электронного документа от бумажного, который подписывается и руководителем, и главным бухгалтером.
    2. В случае если хозяйствующий субъект предпринял попытку отправить электронный счет-фактуру контрагенту либо в ФНС при проверке и со стороны адресата не был подтвержден по каким-либо причинам ее прием через оператора, счет должен быть отправлен адресату в бумажном виде.
    3. Файловый счет-фактура, как и бумажный, должен храниться в организации не менее четырех лет.

    То есть с оператором должны быть заключены долгосрочные договоры на ЭДО. По таким договорам операторы обеспечивают хранение файлов счетов-фактур с соблюдением стандартов безопасности, установленных законом. При необходимости эти файлы можно перенаправить в ФНС по запросу.

    При хранении счетов-фактур в электронном виде их распечатка на бумаге в целях предоставления в ФНС не требуется (письмо ФНС России от 19.07.2017 № СД-4-3/14079).

    ЭДО счетов-фактур осуществляется между организациями с привлечением посредника — оператора, с которым должен быть заключен договор на осуществление безопасного обмена электронными данными с применением ЭЦП. Файловые счета-фактуры, как и бумажные, подлежат регистрацию в журнале учета, книгах покупок и продаж. Бумажные счета должны храниться в организации не менее четырех лет.

    Еще больше информации по теме — в рубрике «НДС».

    Варианты выставления счета-фактуры: новая форма и связь с отгрузочными документами

    Выставлять счета-фактуры нужно с соблюдением правил и по утвержденной форме. Но при этом желательно, чтобы было удобно отследить, к какому конкретно товару (услуге, работе) они относятся. Вариантов может быть несколько.

    Одна накладная – один счет-фактура

    Вариант выставления счетов-фактур «одна накладная – один счет-фактура» удобен, так как позволяет без проблем установить, как выполняются условия для получения НДС-вычета .

    Он позволяет продавцу легко определить, какой счет-фактура к какому конкретно товару (услуге, работе) относится. Покупателю — принят ли к учету товар, указанный в счете-фактуре. Поэтому на практике поставщики очень часто выставляют счета-фактуры отдельно к каждой накладной.

    Одна накладная – несколько счетов-фактур

    В НК РФ нет требований о том, что к одному конкретному первичному учетному документу (товарной накладной, акту о приеме-передаче ОС, акту оказанных услуг (выполненных работ)) в обязательном порядке должен быть выписан один конкретный счет-фактура.

    Может быть ситуация, когда по одному учетному документу составляют несколько счетов-фактур. Это случай, когда отгружаются несколько позиций.

    К примеру, по одному акту о приеме-передаче ОС осуществляется отгрузка нескольких объектов. На каждый из них можно выставить отдельный счет-фактуру.

    Один счет-фактура – на несколько накладных

    При реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты. Так написано в пункте 3 статьи 168 НК РФ.

    Для соблюдения этой нормы допускается выставление одного счета-фактуры по всем товарам, отгруженным в течение пяти календарных дней (см. письма Минфина от 12 января 2016 № 03-07-09/140, от 2 мая 2012 г. № 03-07-09/44).

    Таким образом, налоговое законодательство РФ не содержит запрета на выставление одного счета-фактуры к нескольким накладным.

    Более того, новая форма счета-фактуры, которая действует с 1 июля 2021 года, это прямо предусматривает – в ней предусмотрена новая строка 5а для указания реквизитов отгрузочных документов. А в табличной части появилась графа для указания порядкового номера записи о поставляемых (отгруженных) товарах (выполненных работах, оказанных услугах), соответствующего реквизитам отгрузочных документов, указанных по строке 5а.

    Но здесь важно не переборщить. Если один счет-фактуру выписывать на большое количество накладных, и все их указывать в графе 5а, шапка счета-фактуры получается слишком объемной, да и ошибиться можно.

    К сожалению, в таком случае вариантов только 2:

    • указывать все документы;
    • отказаться от практики составления большого количества накладных на один счет-фактуру.

    Строка 5а счета-фактуры «Документ об отгрузке»

    Форма счета-фактуры и правила его заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

    Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2021 г. № 534 с 1 июля 2021 года в него внесены изменения.

    Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

    С этой даты в счете-фактуре заполняют новую строку 5а «Документ об отгрузке». Здесь укажите реквизиты накладной на отгрузку товаров, на основании которой составлен счет-фактура.

    Если счет-фактура относится к нескольким накладным (сводный счет-фактура), в строке 5а придется перечислить все их реквизиты через точку с запятой.

    Состоит строка 5а из 3 полей:

    • поле «№ п/п» — в нем указывают порядковый номер записи в графе 1 табличной части счета-фактуры;
    • в поле «№» — номер документа на отгрузку товаров, работ, услуг, указанных в соответствующей строке графы 1;
    • в поле «От» — дата оформления документа на отгрузку.

    Наименование отгрузочного документа (накладная, акт и пр.) в строке 5а не указывают.

    Обратите внимание: в счете-фактуре на аванс строка 5а не заполняется, а в форме корректировочного счета-фактуры ее нет.

    Счет-фактура раз в месяц

    Допускается выставление счетов-фактур по итогам истекшего календарного месяца или даже налогового периода.

    Если счет-фактура составляется по длящимся услугам, когда не нужно оформлять ежемесячные акты, например, по аренде, в строке 5а нужно указать реквизиты договора.

    При таком способе оформления нужно не забывать о том, что это нужно сделать не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем (кварталом)

    А в письме ФНС от 16 марта 2021 г. № СД-18-3/446 подтверждено право выставлять в соответствии с условиями договора поставки счета-фактуры не реже одного раза в месяц и также не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Это возможно в случае непрерывных долгосрочных поставок в адрес одного и того же покупателя. Это ежедневная многократная реализация хлеба, скоропортящихся продуктов питания и т.д., а также при оказании услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, услуг электросвязи, банковских услуг.

    Аналогичная позиция в отношении поставок товаров содержится в письмах Минфина от 13 сентября 2018 г. № 03-07-11/65642, от 5 июня 2018 г. № 03-07-09/38397 и др., от 18.07.2005 N 03-04-11/166.

    Полагаем, что в строке 5а в этих случаях тоже нужно указывать реквизиты договора.

    Чек-лист всех изменений
    принятых и вступивших в 2021 году

    Подготовьтесь к отчетности заранее, посмотрите изменения в бухучете за 2021 год, чтобы показатели налоговой отчетности не шокировали вас в конце года, а налоговиков не спровоцировали на проверку. Воспользуйтесь вашим бесплатным доступом к бератору.

    голоса
    Рейтинг статьи
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector