Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как оформить счетфактуру при оказании услуг

Счет-фактура на услуги — образец заполнения в 2020 — 2021 годах

  • Кто должен составлять счета-фактуры на услуги
  • Какие виды счетов-фактур на услуги устанавливает НК РФ
  • Заполнение счета-фактуры по факту оказанных услуг
  • Заполнение счета-фактуры по предоплаченным за услуги суммам
  • Заполнение корректировочного счета-фактуры на услуги
  • Итоги

Кто должен составлять счета-фактуры на услуги

Составление счета-фактуры на услуги, если налогоплательщик работает с НДС, является такой же необходимостью, как и при продаже товаров или выполнении работ. Соответственно, эта обязанность действительна:

  • для ИП и организаций, которые работают на общей системе налогообложения (если реализуемая ими услуга не подпадает под исключения, установленные положениями п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • ИП, которые частично работают на ОСН, совмещая данный режим с ПСН (по видам деятельности, подпадающим под ОСН).

Налогоплательщики, работающие на УСН, патентной системе, в общем случае освобождены от уплаты НДС. Но есть ряд ситуаций, предопределяющих возможность возникновения и у них обязательства по уплате налога.

Составлять счета-фактуры на услуги потребуется организациям и ИП, являющимся плательщиками НДС, при оказании ими услуг:

  • плательщику НДС;
  • неплательщику НДС, если с ним не оформлено письменное соглашение об отказе от использования счетов-фактур.

Счета-фактуры, составляемые по услугам, подчиняются общим для таких документов принципам их применения и правилам оформления. Однако имеют ряд особенностей в заполнении.

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях в счетах-фактурах мы рассказали здесь.

Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Какие виды счетов-фактур на услуги устанавливает НК РФ

Счета-фактуры, выписываемые на услуги, так же как и составляемые при продаже товаров или работ, делятся на 3 вида:

  • обычный, оформляемый по факту отгрузки;
  • авансовый, выписываемый при получении предоплаты за оказание услуги;
  • корректировочный, создаваемый в случаях согласования изменения цены или объема выполненных услуг, на которые уже были выставлены отгрузочные документы.

Оформление документа каждого из этих видов имеет свою специфику.

Заполнение счета-фактуры по факту оказанных услуг

Полный перечень реквизитов счета фактуры, приведенный в п. 5 ст. 169 НК РФ, предполагает, что в этом документе должны быть указаны:

  • порядковый номер, а также дата формирования;
  • названия продавца и покупателя, их адреса, ИНН;
  • названия грузоотправителя и грузополучателя, их адреса;
  • номер документа, которым осуществлена предоплата (если таковая производилась);
  • перечень проданного, его общее количество (либо объем);
  • валюта, использованная при составлении;
  • идентификатор госконтракта;
  • единица измерения объема проданного (когда это возможно), а также ее цена без НДС;
  • общая стоимость проданного без НДС;
  • величина акциза (если таковой начисляется);
  • применяемая ставка НДС;
  • сумма НДС, исчисленная по указанной ставке;
  • суммарная стоимость проданного с учетом НДС;
  • в случае импорта товара из-за рубежа — государство происхождения изделия, номер декларации, выписанной на таможне;
  • код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС;
  • сведения о товарах, подлежащих прослеживаемости: № партии товара, единица изренения и количество товара.

Специфика оформления счетов-фактур по услугам заключается в том, что часть этих реквизитов либо не заполняется вообще, либо допускает некоторые отступления от общих правил, т. е.:

  • Не нужно приводить наименования фирмы-грузоотправителя и грузополучателя (ставится прочерк), поскольку в данном случае не происходит отгрузка каких-либо изделий (подп. «е», «ж», п. 1 раздела II приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
  • Когда для услуги сложно определить конкретную единицу измерения, она может не указываться. В этом случае в соответствующих графах нужно ставить прочерки. Если единица все же определяется, ее наименование должно быть взято из классификатора ОК 015-94 (МК 002-97).
  • Акцизы в отношении услуг в РФ законодательно не установлены, поэтому в соответствующей графе будет присутствовать запись: «Без акциза».
  • Данные о товарах, ввозимых из-за границы, в документе по услугам не заполняются (ставим прочерки).

Наименование услуги, фигурирующее в счете-фактуре, должно соответствовать указанному в договоре на ее оказание (письмо Минфина России от 26.07.2011 № 03-07-09/22).

Образец заполнения счета-фактуры на услуги в 2020-2021 годах можно скачать в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе.

Заполнение счета-фактуры по предоплаченным за услуги суммам

Принципиальных отличий в заполнении документа, составляемого по факту оказания услуги, и авансового счета-фактуры немного:

  • в авансовом счете-фактуре можно приводить обобщенное наименование услуги, если договор между поставщиком и покупателем, откуда Минфин России предписывает брать данное наименование, к тому моменту не подписан;
  • в авансовом счете-фактуре обязательно отражается номер документа, подтверждающего факт поступления предоплаты, но если она получена в неденежной форме, ставится прочерк;
  • при формировании авансового счета-фактуры нет необходимости указывать объем предоставленных услуг, единицы их измерения, а также цены на них.

Таким образом, при формировании авансового счета-фактуры на услуги можно ставить прочерки везде, кроме пунктов, в которых приводятся:

  • номер и дата документа;
  • названия продавца и покупателя, их ИНН, адреса;
  • номер документа, подтверждающего предоплату;
  • название услуги;
  • наименование валюты;
  • сумма предоплаты;
  • ставка налога;
  • сумма НДС, которая предъявляется покупателю.

ВАЖНО! Ставка налога должна быть обозначена в авансовом счете-фактуре за услуги как 20/120 или 10/110, а не как привычные многим налогоплательщикам 20 или 10% (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Заполнение корректировочного счета-фактуры на услуги

В корректировочном счете-фактуре на услуги должны найти отражение:

  • точное название документа (т. е. «Корректировочный счет-фактура»);
  • номер, а также дата составления;
  • номера и даты формирования счетов-фактур, по которым осуществляется корректировка стоимости либо объема предоставленных сервисов;
  • названия продавца и покупателя, их адреса, ИНН;
  • названия услуг, по которым осуществляется корректировка цен либо уточнение показателей объема;
  • показатели объема услуг (при их наличии) до и после корректировок;
  • название валюты расчетов;
  • идентификатор госконтракта (при наличии);
  • цена за единицу измерения услуги;
  • стоимость предоставленных услуг без НДС — до и после корректировок цен, объемов услуг;
  • ставка налога;
  • сумма НДС — до и после корректировок;
  • стоимость предоставленных услуг с учетом НДС — до и после корректировок;
  • разница между цифрами в исходных счетах-фактурах и полученными в результате корректировок.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры, созданный на актуальном бланке, смотрите в материале «Образец заполнения корректировочного счета-фактуры».

А о различиях между корректировочным и исправленным счетом-фактурой читайте в статье «В каких случаях используется исправленный счет-фактура?».

Как заказчику оформить счета-фактуры на услуги по посредническому договору, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Итоги

Счета-фактуры в связи с услугами оформляют плательщики НДС, используя при этом все 3 вида этого документа: основной, авансовый, корректировочный. Специфика отражения в них данных по услугам заключается в том, что не все их реквизиты оказываются обязательными для заполнения.

Особенности оформления счетов-фактур при посреднических операциях

При купле-продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) через посредника оформляются счета-фактуры:

— на сумму проведенной посредником операции (купли-продажи), в т.ч. на сумму полученной (выданной) предоплаты при купле-продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) заказчика;

— на сумму вознаграждения, которое заказчик (комитент, доверитель, принципал) платит посреднику.

Порядок выставления счетов-фактур, ведения книги покупок и книги продаж зависит от:

— вида посреднического договора;

— вида операций, осуществляемых по договору (реализация или покупка).

По посредническому договору посредник может выступать:

— от имени заказчика (договор поручения, агентский договор);

— от своего имени (агентский, комиссионный договор).

Если посредник реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги, передает имущественные права) от имени заказчика, счет-фактура выставляется от имени заказчика на имя покупателя в обычном порядке, т.е. в данном случае счет-фактуру должен выставить сам заказчик (доверитель, принципал). Заказчик подшивает выставленный документ в свой журнал учета выданных счетов-фактур и регистрирует его в своей книге продаж. Обязанность выставить счет-фактуру возникает как при получении оплаты (частичной оплаты), так и при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). Такой порядок предусмотрен абз. 3 п. 24 Правил N 914.

Читать еще:  Образец должностной инструкции швеи в 2021 году

Если посредник реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги, передает имущественные права) от своего имени, порядок составления счетов-фактур, книги покупок и книги продаж приобретает некоторые особенности:

— при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) посредник от своего имени выписывает на имя покупателя два экземпляра счета-фактуры. Номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. В строках 2 — 2б счета-фактуры посредник указывает свое название и адрес в соответствии с учредительными документами, ИНН и КПП. Остальные строки заполняют с учетом Правил N 914;

— один экземпляр счета-фактуры посредник отдает покупателю;

— второй экземпляр посредник подшивает в свой журнал учета выставленных счетов-фактур. В книге продаж такой счет-фактуру посредник не регистрирует;

— показатели счета-фактуры, выставленного покупателю, посредник сообщает заказчику. Для удобства передачи информации можно отдать заказчику копию счета-фактуры, который посредник выставил покупателю;

— заказчик (комитент, принципал) выставляет в адрес посредника счет-фактуру. Сделать это нужно не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (работ, услуг) посредником (Письмо МНС России от 17.09.2004 N 03-1-08/2029/16@).При составлении такого документа нужно учесть следующие особенности. Номер счета-фактуры заказчик устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Дата счета-фактуры должна соответствовать дате выписки документа посредником. По строке 2 заказчик отражает свое название в соответствии с учредительными документами; по стр. 2а — свой адрес в соответствии с учредительными документами; по стр. 2б — свой ИНН и КПП. Все остальные показатели должны соответствовать указанным в счете-фактуре, который посредник выставил покупателю от своего имени. Подписывают данный счет-фактуру руководитель и главный бухгалтер организации-заказчика. Затем заказчик подшивает его в свой журнал учета выставленных счетов-фактур и регистрирует в книге продаж;

— посредник подшивает полученный от заказчика счет-фактуру в журнал полученных счетов-фактур, но в книге покупок его не регистрирует;

— посредник выставляет в адрес заказчика счет-фактуру на сумму своего вознаграждения, подшивает такой документ в журнал учета выставленных счетов-фактур и регистрирует в книге продаж. Второй экземпляр счета-фактуры посредник должен отдать заказчику;

— заказчик при получении счета-фактуры от посредника на сумму вознаграждения подшивает его в журнал полученных счетов-фактур и регистрирует его в книге покупок.

Аналогичный алгоритм действий применяется при составлении и передаче счетов-фактур на сумму оплаты (частичной оплаты):

— полученной посредником от покупателя в счет предстоящих поставок;

— полученной посредником от заказчика в счет посреднического вознаграждения.

Такой порядок установлен Правилами N 914. Более подробные разъяснения даны в п. п. 1 и 5 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@. Исключением является оплата (частичная оплата) в счет вознаграждения, которую посредник получает от заказчика в неденежной форме. Счет-фактуру, в котором отражена сумма оплаты (частичной оплаты), посредник регистрирует в книге продаж, но заказчику не выставляет. Такой порядок следует из положений п. 24 Правил N 914.

Пример. ООО «МММ» (заказчик) заключило договор комиссии от 18.10.2010 N 527 с ООО «Эффект» (посредник). Согласно договору ООО «Эффект» продает партию мониторов (10 шт.), принадлежащих ООО «МММ» на праве собственности. Цена партии товара составляет 118 000 руб. (в т.ч. НДС — 18 000 руб.). Сумма вознаграждения, выплачиваемая посреднику за оказанные услуги, составляет 17 700 руб. (в т.ч. НДС — 2700 руб.).

25 октября 2010 г. ООО «Эффект» заключило договор поставки с ООО «Орбита» на поставку партии мониторов (10 шт.). 28 октября товар был отгружен покупателю. В этот же день ООО «Эффект» выставило в адрес ООО «Орбита» счет-фактуру от 28.10.2010 N 684 и передало его показатели (копию) ООО «МММ». Этот счет-фактуру бухгалтер ООО «Эффект» подшил в журнал учета выставленных счетов-фактур. В книге продаж этот документ бухгалтер ООО «Эффект» не зарегистрировал. В этот же день ООО «Эффект» также выставило в адрес ООО «МММ» счет-фактуру от 28.10.2010 N 685 на сумму своего вознаграждения. Этот документ бухгалтер ООО «Эффект» подшил в журнал учета выставленных счетов-фактур и зарегистрировал его в книге продаж.

Полученный от ООО «Эффект» счет-фактуру на сумму вознаграждения бухгалтер ООО «МММ» подшил в журнал учета полученных счетов-фактур и зарегистрировал в книге покупок. При этом ООО «МММ» выставило в адрес ООО «Эффект» счет-фактуру от 28.10.2010 N 837 на сумму проданных товаров. Этот документ бухгалтер ООО «МММ» подшил в журнал учета выставленных счетов-фактур и зарегистрировал в книге продаж.

Полученный от ООО «МММ» счет-фактуру бухгалтер ООО «Эффект» подшил в журнал учета полученных счетов-фактур. При этом в книге покупок этот документ бухгалтер ООО «Эффект» не зарегистрировал.

Посредник обязан выставлять покупателям счет-фактуру с НДС, даже если он не является плательщиком этого налога и реализует товары от своего имени. Однако данное правило действует лишь в одном случае — если организация в качестве посредника продает товары по ценам, установленным заказчиком (комитентом, принципалом) с учетом НДС. В этом случае организация-посредник должна выставить в адрес покупателей счета-фактуры от своего имени, а реквизиты этих документов передать заказчику (комитенту, принципалу). Обязанность уплачивать НДС у посредника, не являющегося плательщиком этого налога, не возникает. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 20.01.2009 N 03-07-09/01 и п. 3 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@.

Посредник, действующий от своего имени (комиссионер, агент), при получении аванса (частичной оплаты) от покупателя должен выставить ему счет-фактуру на поступившую сумму. При этом заказчик (комитент, принципал) должен выдать посреднику счет-фактуру, в котором будут отражены показатели счета-фактуры, выставленного посредником покупателю. Сделать это стороны посреднического договора обязаны в течение пяти календарных дней с момента получения аванса (частичной оплаты) (п. п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ). Такой порядок применяется, если посредник отгружает товары позже чем через пять календарных дней после поступления аванса (частичной оплаты) от покупателя. Если же он отгружает товары покупателю в течение пяти календарных дней с момента получения аванса (частичной оплаты), счет-фактуру на эту сумму он может не оформлять. Достаточно выставить счет-фактуру на реализованные товары. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39. Подробнее порядок оформления счета-фактуры на аванс при реализации товаров заказчика от имени посредника рассмотрен в пп. «б» п. 1 Письма ФНС России N ШС-22-3/85@.

Если же заказчик приобретает товары (работы, услуги, имущественные права) через посредника, действующего от его имени (агента, поверенного), заказчик принимает НДС к вычету на основании счета-фактуры, выставленного продавцом на имя заказчика, т.е. продавец выставляет счет-фактуру напрямую на имя заказчика, минуя посредника. Данный счет-фактуру заказчик подшивает в свой журнал учета полученных счетов-фактур и регистрирует в книге покупок. Об этом сказано в абз. 5 п. 13 Правил N 914.

Если заказчик приобретает товары (работы, услуги, имущественные права) через посредника, действующего от своего имени (комиссионера, агента), порядок выставления счетов-фактур приобретает некоторые особенности:

— продавец выставляет счет-фактуру на имя посредника;

— на основании этого счета-фактуры посредник оформляет счет-фактуру на имя заказчика. Номер данного документа посредник устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Дата должна соответствовать дате счета-фактуры, полученной от продавца. В стр. 2 — 2б счета-фактуры посредник указывает наименование и адрес продавца, его ИНН и КПП. В строках 6 — 6б приводятся сведения о покупателе (заказчике). Все остальные показатели должны соответствовать указанным в счете-фактуре, который продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав) выставил на имя посредника;

— счет-фактуру от продавца посредник подшивает в свой журнал учета полученных счетов-фактур. В книге покупок такой документ он не регистрирует;

— посредник выставляет в адрес заказчика счет-фактуру на сумму своего вознаграждения, подшивает документ в журнал учета выставленных счетов-фактур и регистрирует в книге продаж. Второй экземпляр счета-фактуры посредник должен отдать заказчику;

Читать еще:  Какая ответственность предусмотрена за незаконное строительство жилого дома?

— заказчик при получении счета-фактуры от посредника на сумму вознаграждения подшивает его в журнал полученных счетов-фактур и регистрирует его в книге покупок.

Аналогичный алгоритм действий применяется при составлении и передаче счетов-фактур на сумму оплаты (частичной оплаты):

— выданной посредником продавцу в счет предстоящих поставок;

— полученной посредником от заказчика в счет посреднического вознаграждения.

Такой порядок установлен Правилами N 914. Более подробные разъяснения даны в п. п. 2 и 5 Письма ФНС России N ШС-22-3/85@.

Заказчик принимает к вычету входной НДС на основании счета-фактуры, выставленного посредником (от имени продавца) на имя заказчика. Этот счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге покупок заказчика (разд. II Правил N 914). Как правило, помимо указанного документа для правомерного вычета налога со стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) у заказчика должны быть:

— копия счета-фактуры, выставленного продавцом на имя посредника при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) (на основании которого посредник оформил счет-фактуру на имя заказчика);

— копии первичных учетных и расчетных документов по сделке. Об этом, в частности, сказано в Письме Минфина России от 14.11.2006 N 03-04-09/20.

Для подтверждения права на вычет с суммы выданного аванса помимо счета-фактуры, выставленного посредником, у заказчика должны быть:

— копия счета-фактуры, выставленного продавцом посреднику при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок (на основании которого посредник оформил счет-фактуру на имя заказчика);

— договор, заключенный между посредником и продавцом, а также договор, заключенный между заказчиком и посредником (предусматривающие авансовую форму расчетов по сделке купли-продажи);

— документы, подтверждающие фактическое перечисление оплаты (частичной оплаты) между сторонами сделки (заказчиком, посредником и продавцом). Такой вывод можно сделать на основании положений пп. «в» п. 2 Письма ФНС России N ШС-22-3/85@.

Пример. ООО «Вальс» (заказчик) заключило договор комиссии от 25.10.2010 N 484 с ООО «Гамма» (посредник). Согласно договору ООО «Гамма» закупает товары в собственность ООО «Вальс». Сумма вознаграждения, выплачиваемая посреднику за оказанные услуги, составляет 17 700 руб. (в т.ч. НДС — 2700 руб.). 28 октября ООО «Гамма» заключило с ООО «Аргон» договор купли-продажи мониторов. Цена договора составляет 118 000 руб. (в т.ч. НДС — 18 000 руб.). А 30 октября товар был отгружен в адрес ООО «Гамма». Счет-фактуру от 30 октября бухгалтер ООО «Аргон» выписал на имя ООО «Гамма». При получении счета-фактуры от ООО «Аргон» бухгалтер ООО «Гамма» подшил ее в свой журнал учета полученных счетов-фактур. В книге покупок этот документ бухгалтер не зарегистрировал. В этот же день бухгалтер ООО «Гамма» выставил в адрес ООО «Вальс»:

— счет-фактуру от 30.10.2010 N 274 на сумму своего вознаграждения;

— счет-фактуру от 30.10.2010 N 275 на стоимость товаров, приобретенных для ООО «Вальс» у ООО «Аргон» (к нему бухгалтер приложил копию счета-фактуры, полученного от ООО «Аргон»).

Свои экземпляры счетов-фактур бухгалтер ООО «Гамма» подшил в журнал учета выставленных счетов-фактур. В книге продаж бухгалтер зарегистрировал лишь счет-фактуру, выставленный на сумму комиссионного вознаграждения. В свою очередь, бухгалтер ООО «Вальс» при получении счетов-фактур (N N 274 и 275) от ООО «Гамма» подшил их в журнал учета полученных счетов-фактур и зарегистрировал в книге покупок.

Как заполнить счет-фактуру на услуги

В счете-фактуре на реализацию услуг нужно учитывать некоторые особенности при заполнении. Основанием для формирования счета-фактуры является акт (или другой первичный документ) об оказании услуг.

В счете-фактуре на реализацию услуг в строках 3 и 4 ставятся прочерки. Не заполняются или ставятся прочерки в строках о грузоотправителе и грузополучателе. Остальные строки заполняются в общем порядке.

Наименование услуги в табличной части (графа 1) записывается максимально кратко и понятно, чтобы ее легко можно было идентифицировать (например, услуги по маркетинговому исследованию рынка за 1 квартал 2020 года).

Графа 1а заполняется только для товаров, в счете фактуре на услуги – прочерк.

Если в договоре прописана цена за единицу и эта единица указана в разделе 1 или 2 ОКЕИ, то в счет-фактуру вносятся код и условное обозначение единицы измерения, объем услуг и стоимость одной единицы. В других случаях графы 2, 2а, 3 и 4 не заполняются.

В таблице указывается стоимость услуг без НДС (графа 5), ставка НДС (графа 7) и начисленный налог (графа 8). В столбце 6 указывается «без акциза» или прочерк.

В графу 9 вносится стоимость услуг с учетом налога (в рублях и копейках): значение равно сумме показателей столбцов 5 и 8.

Графы 10, 10а и 11 заполняются только в счете-фактуре на товары, поэтому для услуг в полях ставятся прочерки.

Если за услуги получена предоплата, счет-фактура на услуги заполняется как обычная авансовая счет-фактура.

Счета-фактуры на услуги по аренде оформляются в обычном порядке. С какой регулярностью выставлять такой счет-фактуру (за месяц или за квартал) зависит от того, когда начисляется НДС по аренде.

Счет-фактура на транспортные услуги заполняется по общим правилам. Если компания действует как посредник, то есть по договору транспортной экспедиции организовывает перевозку груза с привлечением исполнителей, то и счет-фактуру должна выставлять как посредник.

У компании, которая оказывает посреднические услуги и действует от своего имени, документооборот более сложный. На свое вознаграждение она выставляет счет-фактуру в обычном порядке. Кроме этого в зависимости от ситуации необходимо:

  • выставить счета-фактуры покупателям, если компания реализует товары, работы, услуги комитента (принципала);
  • перевыставить своему комитенту (принципалу) счета-фактуры продавцов, если компания приобретает товары или услуги для него.

Если компания действует от имени своего доверителя (принципала), выставить нужно только счет-фактуру на свое вознаграждение от посреднических услуг.

*для просмотра документов нужно войти в КонсультантПлюс

КонсультантПлюс: бесплатный доступ

Заполните форму и получите доступ к бесплатной демонстрационной версии КонсультантПлюс! Система содержит законодательные документы, последние новости, комментарии экспертов, рекомендации по бухгалтерскому учету и т.д.

Новый счет-фактура с 1 июля 2021 года. Изменения и образец заполнения

эксперт-консультант по налогообложению и бухгалтерскому учету, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса

Что изменится абсолютно для всех организаций и ИП? Скачайте 2 образца счета-фактуры: по прослеживаемым товарам, по услугам

Счет-фактура — это документ, на основании которого покупатель может принять к вычету НДС, предъявленный продавцом (п. 1 ст. 169 НК РФ).

На основании сведений из счетов-фактур, зарегистрированных в книге продаж и книге покупок, формируются показатели декларации по НДС и рассчитывается сумма налога к уплате в бюджет как у продавца, так и покупателя (п. 4 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Продавцы и покупатели заинтересованы, чтобы счета-фактуры были заполнены правильно. С 1 июля 2021 года заполнять их нужно по обновленной форме (Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534).

  • В конце статьи в разделе «Шпаргалка» скачайте 2 образца счета-фактуры: по прослеживаемым товарам и по услугам.

В конце статьи есть шпаргалка

Изменения, связанные с прослеживаемыми товарами

Большинство новшеств связано с тем, что с 1 июля 2021 года система прослеживаемости товаров начнет действовать уже не как эксперимент. Будут подлежать прослеживаемости некоторые импортные товары:

  • их оборот с момента ввоза до розничной продажи, списания в производство или экспорта контролирует ФНС России.
  • Перечень таких товаров утвердит Правительство РФ. Скорее всего, в него войдут холодильники, стиральные машины, детские коляски и автокресла, строительная техника и мониторы (ст. 6.2 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1, Проект Постановления Правительства РФ ID 02/07/03-21/00114620 «Об утверждении Порядка функционирования национальной системы прослеживаемости товаров»).

При совершении операций с товарами, которые подлежат прослеживаемости, продавцы товаров (организации и ИП), как правило, должны выставлять счета-фактуры в электронной форме (п. 1.1 ст. 169 НК РФ) по утвержденному ФНС России формату (Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@):

  • выставить их нужно даже в том случае, если покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей налогоплательщика (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Читать еще:  Заявление об отсрочке исполнения решения суда. образец заполнения и бланк 2021 года

Если ранее электронные счета-фактуры не использовались, то, чтобы их выставлять, нужно (п. 1 ст. 169 НК РФ):

  • заключить договор с оператором электронного документооборота (ЭДО) из реестра, размещенного на сайте ФНС России;
  • договориться с контрагентом о выставлении электронных счетов-фактур. Для этого можно подписать соответствующее соглашение или обменяться письмами (Письма Минфина России от 01.08.2011 № 03-07-09/26, ФНС России от 24.10.2018 № ЕД-4-15/20755).

Если по какой-либо причине передать счет-фактуру по ТКС не получается, можно выставить покупателю вместо электронного бумажный счет-фактуру (п. 2.20 Порядка выставления и получения электронных счетов-фактур, утв. Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н и п. 24 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме, утв. Приказом Минфина России от 05.02.2021 № 14н).

Необязательно выставлять электронные счета-фактуры при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в следующих случаях (п. 1.1 ст. 169 НК РФ):

  • Продажа товаров физлицам для личных, семейных и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью.
  • Реализация товаров физлицам, уплачивающим налог на профессиональный доход.
  • Экспорт (реэкспорт) товаров с территории РФ.
  • Реализация и перемещение товаров из РФ на территорию другого государства-члена ЕАЭС.

В счете-фактуре, оформленном при совершении операции с товарами, которые подлежат прослеживаемости, помимо общих сведений необходимо указывать (подп. 16–18 п. 5 ст. 169 НК РФ, подп. «а» п. 1 Изменений, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534):

  • регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (графа 11 счета-фактуры);
  • единицу измерения товара, которая используется для прослеживаемости (графы 12, 12а счета-фактуры), которая определяется по Общероссийскому классификатору единиц измерения;
  • количество товара в указанных единицах (графа 13 счета-фактуры).

Прослеживаемые товары, имеющие одинаковые наименование, единицу измерения (указываемую в графе 2а) и цену, отражаются в одной строке счета-фактуры:

  • к ней заполняются подстроки граф 11–13 по каждому регистрационному номеру партии товара (подп. «б» п. 1 Изменений, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534). Эти сведения, в том числе регистрационный номер партии товара, а также страна его происхождения приводятся и в корректировочном счете-фактуре (подп. 16–18 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, п. 2 Изменений, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534).

Если счет-фактуру составляют на бумаге по непрослеживаемым товарам, работам и услугам, то названные графы можно не формировать.

Информацию о реализации прослеживаемого товара потребуется отражать (Письмо Минфина России от 30.03.2021 № 27-01-24/23047):

  • плательщикам НДС — в книге продаж и разделе 9 декларации по НДС;
  • неплательщикам — в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами.

Покупатели товаров, подлежащих прослеживаемости (организации и ИП), должны обеспечить получение электронных счетов-фактур по ТКС через оператора ЭДО (п. 1.2 ст. 169 НК РФ, подп. 4 п. 13 Проекта Постановления Правительства РФ ID 02/07/03-21/00114620 «Об утверждении Порядка функционирования национальной системы прослеживаемости товаров»).

Если продавец не указал (указал неверно) в счете-фактуре сведения, необходимые для обеспечения прослеживаемости товара, то это не препятствует получению вычета по НДС (подп. 3 ст. 2 Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ).

Новшества, не зависимые от совершаемой операции

Мы сравнили формы и правила заполнения счетов-фактур до и после 1 июля 2021 года и выделили изменения, которые необходимо знать абсолютно всем организациям и ИП, в том числе при совершении операций с товарами, не подлежащими прослеживаемости.

  • В форме счета-фактуры появилась новая строка 5а для реквизитов документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав (подп. «б» п. 1 Изменений, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534).

В качестве таких реквизитов указываются номер и дата составления, например, накладной или акта выполнения работ (оказания услуг). Номер отгрузочного документа должен соответствовать порядковому номеру (порядковым номерам) записи в счете-фактуре.

В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются номера и даты таких документов через точку с запятой («;»).

  • Рекомендация: заполняя реквизиты отгрузочного документа в строке 5а счета-фактуры, лучше сопоставлять его дату с датой счета-фактуры, указанной в строке 1, которая может отличаться. Ведь счет-фактура должен быть составлен не позднее пяти календарных дней со дня выполнения работ (оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ).
  • Пример: если акт выполненных работ подписан заказчиком 19 июля, то счет-фактура может быть датирован 23 июля.
  • Записи о товарах, работах и услугах теперь нужно нумеровать по порядку и ставить номер в графе 1, а вот их наименование — это графа 1а. Код вида товара должен быть проставлен в графе 1б.
  • В корректировочном счете-фактуре помимо вышеназванных граф добавлены графы для страны происхождения товара и номера декларации или партии товара (п. 2 Изменений, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534).
  • Уточнены и формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним (пп. 3–5 Изменений,
    утв. Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534). В этих формах отдельно нужно отражать стоимость товара, который подлежит прослеживаемости.

Обновления, относящиеся к проставлению прочерков в счете-фактуры

До 1 июля 2021 года в ряде случаев при заполнении счета-фактуры нужно было проставлять прочерки. При обновлении формы счета-фактуры изменен подход к постановке прочерков (подп. «б» п. 1 Изменений, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534). Теперь это право:

  • можно поставить прочерк, а можно этого и не делать.
  • Пример: при составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в строке 1а, в которой указываются порядковый номер и дата исправления, теперь можно поставить прочерк, а ранее это надо было сделать в обязательном порядке.

Аналогичные поправки внесены и в порядок заполнения других строк и граф, в которых налогоплательщик (налоговый агент) теперь вправе поставить прочерки:

  • в строке 2б при составлении счета-фактуры налоговым агентом;
  • в строке 3 — полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами — продавцом, в том числе налоговым агентом;
  • в строке 4 — полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес — при составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом, в том числе налоговыми агентами, а также при составлении счета-фактуры при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав с применением безденежной формы расчетов.

В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав:

  • в строках 3, 4 и 5а и графах 2 – 6 и 10 – 13 проставление прочерков на усмотрение.

При отсутствии показателей в графах 1б, 2, 2а, 3 и 4 счета-фактуры также можно поставить прочерки, а можно и не ставить их.

При составлении счета-фактуры в электронном виде показатели, которые не заполняются или в которых проставляются прочерки, а также показатель «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируются.

Значимость поправок для покупателя

Поскольку счета-фактуры подтверждают право на вычет по НДС, то в первую очередь покупателю следует обращать внимание на правильность оформления счетов-фактур в бумажном виде с учетом включения в него нововведенных строк и граф. Ведь право налогоплательщика исключать какие-либо строки и графы из утвержденной Правительством РФ формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры законодательно не предусмотрено (Письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57881).

Рекомендация: лучше не принимать счета-фактуры по старой форме, если они составлены на бумаге позже 30 июня 2021 года. Это поможет исключить споры с проверяющими и избежать отказа в вычете по НДС.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Образец. Счет-фактура по прослеживаемым товарам 61 КБ

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector