Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Дополнительные тарифы страховых взносов в 2021 году

Дополнительные тарифы страховых взносов в 2021 году

Дата публикации 07.04.2021

Организация применяет пониженные тарифы для субъектов малого или среднего предпринимательства. На предприятии работают сотрудники на должностях, дающих право на назначение льготной пенсии (вредные и опасные работы). С их заработной платы начисляются дополнительные страховые взносы, которые отражаются в подразделе 1.3.2 приложения 1 раздела 1. Нужно ли разделять эти дополнительные страховые взносы в отчете по кодам «01» и «20» или достаточно отразить их только с кодом «01»?

Законодательство не содержит ответа на этот вопрос.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), вправе платить взносы по пониженным тарифам. В настоящее время порядок применения этого тарифа регулируется пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ. Пониженные тарифы взносов применяются к выплатам в части, превышающей МРОТ, действующего на начало расчетного периода (в 2021 году – 12 792 руб.). Выплаты в части, равной МРОТ или менее МРОТ, облагаются по общим тарифам.

Форма расчета по страховым взносам и порядок заполнения расчета по взносам (далее – Порядок заполнения расчета) утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

Расчет сумм страховых взносов отражается:

  • по взносам на пенсионное страхование – в подразделе 1.1 Приложения № 1 к разделу 1;
  • по взносам на медицинское страхование – в подразделе 1.2 Приложения № 1 к разделу 1;
  • по взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 3 статьи 428 НК РФ, – в подразделе 1.3.2 Приложения № 1 к разделу 1;
  • по взносам на социальное страхование – в Приложении № 2 к разделу 1.

Поле 001 «Код тарифа плательщика» в расчете по взносам заполняется в следующих разделах:

  • Приложение № 1 к разделу 1;
  • Приложение № 2 к разделу 1.

Код используется для обозначения тарифа взносов, применяемого плательщиком. Перечень кодов для заполнения этого поля приведен в Приложении № 5 к Порядку заполнения расчета.

Так, код «01» применяется плательщиками страховых взносов, которые используют основной тариф страховых взносов, а код «20» – субъектами малого или среднего предпринимательства, включенными в Единый реестр, если они платят взносы по пониженным тарифам.

Если в течение расчетного (отчетного) периода применялось несколько тарифов взносов, то в составе расчета нужно заполнить столько Приложений № 1 и № 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось (п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения расчета).

Таким образом, субъекты МСП, у которых есть сотрудники, получающие зарплату свыше МРОТ, должны заполнять в составе расчета по два Приложения № 1 и № 2 к разделу 1.

Поскольку отдельного кода тарифа для страховых взносов по дополнительному тарифу не предусмотрено, можно предположить, что при уплате страховых взносов по дополнительному тарифу взносы нужно делить по правилам применения тарифов с кодом «01» и «20». Отчасти это подтвердила ФНС России в письме от 21.07.2020 № БС-4-11/11724@. В нем налоговая служба рассказала, как заполнять Приложение № 1 организации, применяющей несколько тарифов (в частности, общий тариф с кодом «01» и тариф с кодом «07» (по выплатам членам экипажей судов), зарегистрированных в РМРС). В письме отмечено, что в состав расчета включаются Приложения № 1 к разделу 1 (включая подразделы 1.1, 1.2 и 1.3 Приложения № 1 к разделу 1) по применяемым кодам тарифа плательщика «01» и «07».

Это письмо, на наш взгляд, подтверждает правомерность представления подраздела 1.3.2 дважды – в составе Приложения № 1 с кодом «01» и в составе Приложения № 1 с кодом «20». Именно этот подход был поддержан в типовых учетных решениях фирмы «1С» в 2020 году.

Однако налоговые органы на местах зачастую отказывались принимать расчеты, в которых страховые взносы по дополнительному тарифу разделены на два Приложения № 1 (с кодом «01» и с кодом «20»). По мнению инспекций, всю сумму взносов по дополнительному тарифу необходимо отражать в подразделе 1.3.2 Приложения № 1 к разделу 1 с кодом «01». А в Приложении № 1 к расчету 1 с кодом «20» никаких сведений по подразделу 1.3.2 не подавать.

С учетом этого субъектам малого предпринимательства целесообразнее формировать данные по подразделу 1.3.2 только в составе Приложения № 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам с кодом «01». При этом аналогичный подраздел в составе Приложения № 1 к разделу 1 с кодом «20» формироваться не должен.

Этот подход поддерживается в типовых учетных решениях фирмы «1С» с отчетности за первый квартал 2021 года.

Кто имеет право на льготы по страховым взносам в 2021 году?

Работодатели обязаны уплачивать с зарплаты и других выплат своих работников страховые взносы. В 2021 году многие компании вправе применять льготные тарифы.

Читать еще:  Должностная инструкция ведущего инженера отдела инженерногеодезических изысканий

Страховые взносы платят по общим, льготным и дополнительным тарифам.

Общие тарифы страховых взносов в 2021 году

Тарифы страховых взносов установлены в зависимости от вида платежа:

  • обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22%, 10% – при превышении предельной базы на ОПС;
  • обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1%;
  • обязательное социальное страхование (ОСС) – 2,9%.

Общая сумма отчислений в 2021 году по-прежнему составляет 30%.

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, размер которых зависит от классов экономического риска для разных видов деятельности, в 2021 году остались без изменений в диапазоне 0,2-8,5%.

Предельная величина базы для начисления взносов на ОПС в 2021 году равна 1 465 000 рублей. Предельная величина базы для начисления взносов на ОСС в 2021 году равна 966 000 рублей. Предельной величины базы для начисления взносов на ОМС нет.

Дополнительные тарифы

Компании обязаны перечислять дополнительные страховые взносы.

Это касается выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах вредных и опасных работ. Такие работники имеют право на досрочное назначение страховой пенсии. То есть к основному тарифу добавляется дополнительный, и суммарная ставка получается выше, чем для «обычных» сотрудников.

Тариф дополнительных страховых взносов для опасных работ установлен статьей 428 Налогового кодекса:

  • для выплат в пользу лиц, занятых на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»), применяется доптариф в размере 9%;
  • на работах, перечисленных в пунктах 2 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», — в размере 6%.

Здесь тарифы дополнительных страховых взносов зависят от специальной оценки условий труда.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Льготные тарифы для малого и среднего предпринимательства

В 2021 году для компаний и ИП, которые включены в реестр МСП, установлены пониженные тарифы страховых взносов. Для них тарифы взносов установлены так:

  • взносы на ОПС – 10% (как с выплат в рамках предельной величины, так и со сверхлимитных выплат);
  • взносы на ВНиМ – 0%;
  • взносы на ОМС – 5%.

Эти пониженные тарифы применяются только к той части выплат в пользу каждого конкретного физлица, которая по итогам месяца превышает федеральный МРОТ. В 2021 году МРОТ установлен в размере 12 792 рублей.

Зарплата в размере МРОТ (или ниже) облагается по общей ставке 30%.

При этом взносы не нужно считать нарастающим итогом. Нужно каждый месяц считать с учетом МРОТ и выше МРОТ.

Применять тариф взносов 15% могут только компании и ИП, внесенные в реестр субъектов МСП. Начать применять пониженный тариф можно с 1-го числа месяца, в котором сведения о фирме или ИП внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года. В случае исключения из реестра тариф 15% не применяют с 1-го числа месяца, в котором компания была исключена из реестра МСП.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

«Льготники» страховых взносов

В 2021 году для определенных компаний сохранили возможность уплачивать страховые взносы по сниженным тарифам и даже по нулевой ставке.

Их полный перечень установлен статье 427 Налогового кодекса. К ним относятся:

  • ИТ-компании;
  • компании сферы интеллектуальной деятельности;
  • плательщики, выплачивающие трудовые вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в «Российском международном судовом реестре»;
  • участники проекта «Сколково»;
  • предприятия киноиндустрии;
  • участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя;
  • резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
  • резиденты порта Владивосток;
  • резиденты особой экономической зоны в Калининградской области.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Чек-лист всех изменений
принятых и вступивших в 2021 году

Подготовьтесь к отчетности заранее, посмотрите изменения в бухучете за 2021 год, чтобы показатели налоговой отчетности не шокировали вас в конце года, а налоговиков не спровоцировали на проверку. Воспользуйтесь вашим бесплатным доступом к бератору.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Тарифы страховых взносов

Помимо уплаты налогов субъектам предпринимательства необходимо уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд социального страхования РФ. Исчисление и уплата страховых взносов регулируются гл. 34 части второй Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

I. Юридические лица и индивидуальные предприниматели (далее – ИП) – работодатели уплачивают страховые взносы за работников на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Читать еще:  Смена банковских реквизитов 2021 г

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

Общие тарифы страховых взносов

Пониженные тарифы страховых взносов* для юридических лиц и ИП – работодателей, являющихся СМСП (в части выплат, превышающих МРОТ)

для юридических лиц и ИП – работодателей, не являющихся СМСП

для юридических лиц и ИП – работодателей, являющихся СМСП (в части выплат в пределах МРОТ)

1. Пенсионный фонд РФ – 22%;

2. Фонд социального страхования РФ:

на случай временной нетрудоспособности или материнства – 2,9%;

• на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – от 0,2 до 8,5% (в зависимости от класса профессионального риска по видам экономической деятельности);

3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ – 5,1%

1. Пенсионный фонд РФ – 10%;

2. Фонд социального страхования РФ:

на случай временной нетрудоспособности или материнства – 0,0%;

• на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – от 0,2 до 8,5% (в зависимости от класса профессионального риска по видам экономической деятельности);

3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ – 5,0%

* Для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – СМСП) с 2021 года предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в части превышения минимального размера оплаты труда (далее – МРОТ). Пониженные тарифы применяются к той части выплат, которая превышает МРОТ, действующий с начала календарного года (в 2021 году – 12 792 руб.).

II. Кроме того, ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы «за себя» на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированных размерах, которые определяются ст. 430 НК РФ. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы в фиксированном размере также за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

Для ИП страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в фиксированный платеж не входят и уплачиваются в добровольном порядке.

Фиксированные размеры страховых взносов составляют:

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, руб.

Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ, руб.

Размер фиксированного платежа, руб.

III. В случае если величина дохода плательщика за расчетный период (отчетный год) превышает 300 000 руб., то дополнительно в Пенсионный фонд РФ уплачивается 1,0 % от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. Обращаем внимание на то, что за величину дохода за расчетный период принимается:

1. При общей системе налогообложения – доход, уменьшенный на сумму профессиональных вычетов.

2. При упрощенной системе налогообложения:

— с объектом налогообложения «доходы» – сумма фактически полученного дохода;

— с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» – доход, уменьшенный на сумму расходов за налоговый период.

3. При патентной системе налогообложения – потенциально возможный доход по виду деятельности, учитывающийся при расчете стоимости патента в регионе.

IV. Для отдельных категорий плательщиков применяются пониженные тарифы страховых взносов (ст. 427 НК РФ). Это:

1. Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных. Для них установлено:

Период действия пониженных тарифов

Пониженные тарифы страховых взносов

Пенсионный фонд РФ

Фонд социального страхования РФ

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ

2. Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Для них установлено:

Период действия пониженных тарифов

Пониженные тарифы страховых взносов

Пенсионный фонд РФ

Фонд социального страхования РФ

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ

в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта

3. Некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального).

Читать еще:  Подарки до 4000 рублей страховые взносы

● Благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения. Для них установлено:

Период действия пониженных тарифов

Пониженные тарифы страховых взносов

Пенсионный фонд РФ

Фонд социального страхования РФ

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ

V. Для отдельных категорий плательщиков применяются дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в зависимости от видов деятельности, условий труда, возраста и трудового стажа работников) (ст. 428 НК РФ).

Дополнительные тарифы страховых взносов (скачать)

1. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 процентов (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи).

2. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 процентов (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи).

3. Для плательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи дополнительных тарифов страховых взносов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

Дополнительные тарифы страховых взносов в 2021 году

За исключением иностранцев, признанных высококвалифицированными специалистами.

Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.

1.1 Для страхователей, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства

Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.

1.2 Для организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции

Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.

За исключением иностранцев, признанных высококвалифицированными специалистами.

Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.

Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.

Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.

Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.

Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.

За исключением иностранцев, признанных высококвалифицированными специалистами.

Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.

В зависимости от установленного по результатам СОУТ класса условий труда, взамен вышеуказанных дополнительных тарифов, применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС:

Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности

Перечень плательщиков, применяющих указанный тариф страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, устанавливаются в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 27.11.2001 N 155-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации» и Федеральным законом от 10.05.2010 N 84-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности» соответственно.

12. Страховые взносы для плательщиков, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) и (или) по обязательному социальному страхованию (ОСС)

12.1 Добровольное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector