Декларация по НДС коды видов операций 2015

Вопросы по заполнению приложений к НДС

Форматы и порядок заполнения НДС и всех приложений к ней утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Все контрольные соотношения, реализованные в Контур.Экстерн для НДС и приложений к ней, основаны на требованиях формата. Ниже рассмотрены некоторые вопросы по заполнению приложений.

Где взять коды операции?

В приказе ФНС № ММВ-7-3/558@ для каждого из приложения к НДС приведен порядок заполнения строки «код операции». Сами коды операций перечислены в приказе ММВ-7-3/83@ и дополнительные в письме ФНС от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@.

По разъяснениям ФНС сделки с Крымскими контрагентами, которые еще не перерегистрировались и не имеют ИНН, отображаются в книге покупок и дополнительных листах книги покупок с кодом вида операции 99. ИНН/КПП не заполняется (подробнее см. письмо от 7 апреля 2015 г. N ГД-4-3/5757@).​

Что делать, если номера таможенных деклараций в книге покупок не помещаются в графу 13?

Если в книге покупок есть запись по счету-фактуре с большим количеством номеров таможенных деклараций (формат допускает 1000 символов), то следует разнести запись по данному счету-фактуре на две строки.

• В первой строке оставить запись по счету-фактуре и то количество полных номеров таможенных деклараций, которое помещается в установленный формат (не превышает 1000 знаков).
• Во второй строке графы 1-12 и 14 дублировать, в графе 13 «Номер ТД» перечислить оставшиеся символы, в графе 15 «Сумма НДС» указать значение «0», в графе 16 «Стоимость с НДС» указать «0».

Как заполнить поле «Наименования и коды валют»?

В соответствии с форматом, утвержденным приказом ФНС № ММВ-7-3/558@, наименование и код валюты заполняются следующим образом:

• Если счет-фактура выставлен в рублях, то графа 13а «В валюте счета-фактуры» не заполняется, а графа 12 «Наименование и код валюты» заполняется значением «Российский рубль 643» или не заполняется вовсе.
• Если счет-фактура выставлен в валюте, отличной от рубля, то графы 12 «Наименование и код валюты» и 13а «В валюте счета-фактуры» обязательны для заполнения.

• Если счет-фактура выставлен в рублях, то графа 14 «Наименование и код валюты» не заполняется или заполняется значением «Российский рубль 643».
• Если счет-фактура выставлен в валюте, отличной от рубля, то графа 14 «Наименование и код валюты» обязательна для заполнения.

Наименование и цифровой код валюты должны быть указаны строго по Общероссийскому классификатору валют. Например, «Российский рубль 643» или «Доллар США 840».

Как отразить операцию без НДС?

Если операция без НДС, то в книге покупок в графе 16 следует указать 0, так как в соответствии с форматом данное поле не может быть пустым.

Согласно письму ФНС РФ от 16.01.2018 N СД-4-3/480@, которое описывает порядок заполнения для новых кодов вида операции (КВО), например, КВО 33 и 34, при формировании книги продаж в электронной форме по формату, утвержденному приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@, а также при выгрузке сведений в раздел 9 налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016), в графах 13б, и 17 следует указывать цифру 0.
Иначе говоря, в строке 160 — необходимо поставить 0, в строке 170 — необходимо заполнить сумму, равную стоимости продаж, в строке 200 — необходимо поставить 0.

Новые коды операций по НДС

В связи с изменениями законодательства с 2015 года и утверждением новой формы декларации по НДС возникла необходимость в корректировке действующего перечня кодов видов операций, которые применяются для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Планировалось, что замена Приказа ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г., которым утверждены действующие в настоящее время коды, произойдет с IV квартала 2015 года. Однако Приказ ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г., которым утверждены новые коды, прошел регистрацию в Минюсте России только в апреле текущего года. Применять новые коды нужно с 1 июля 2016 года (т.е. с отчетности за III квартал). Чтобы не допустить ошибок, воспользуйтесь информацией из подготовленного нами обзора новых и старых кодов.

В настоящее время для указания кодов видов операций в книгах покупок и продаж, а также в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур применяются:

• перечень кодов видов операций, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г.;
• перечни дополнительных кодов видов операций, приведенные в письмах ФНС России № ГД-4-3/5757 от 7 апреля 2015 г., № ГД-4-3/794 от 22 января 2015 г.

С 1 июля 2016 года (т.е. с III квартала) их нужно проставлять в соответствии с Приказом ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г. При этом не все коды остались прежними: некоторые коды исключены, а для ряда операций добавлены отдельные коды. Сравнение старых и новых кодов – в следующей таблице.

Вид операции

Код операции

Примечание для кодов, применяемых с 1 июля 2016 года

в настоящее время

с 1 июля 2016 года

Применяется также при передаче указанными лицами (приобретении) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)

– возврате товаров покупателем, который освобожден от исполнения обязанностей по уплате НДС, включая частичный возврат (в т. ч. лицами, не являющимися плательщиками НДС);

– отказе от товаров (работ, услуг), в счет которых была получена предоплата, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей

Применяется независимо от формы оплаты, а также при отказе гражданина от товаров (работ, услуг), в счет которых была получена предоплата, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей

Не применяется в случаях восстановления налога в связи:

– с передачей имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации;

– с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав

Применяется также плательщиками-изготовителями, которые приобретают товары (работы, услуги) для производства продукции с длительным производственным циклом и определяют момент налоговой базы как день отгрузки таких товаров

Как видно из приведенной таблицы, были исключены следующие коды видов операций:

• 04, 07, 08, 09, 99 (вместо них применяется код 01);
• 05, 12 (вместо них применяется код 02);
• 11 (вместо него применяются коды 01 и 14 в зависимости от вида операции).

Добавлены новые коды:

• 14 – для отражения операций по отгрузке (передаче) или приобретению товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 1-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ;
• 15 – для отражения операции по составлению (получению) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору);
• 29 – для отражения операций по корректировке реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ;
• 30-32 – для отражения операций, связанных с завершением действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны в Калининградской области.

Указывать правильно приведенные коды в книгах покупок и продаж важно, поскольку они переносятся соответственно в раздел 8 или раздел 9 декларации по НДС. Показатели этих разделов проходят форматно-логический контроль. Проверка правильности составления и заполнения декларации на наличие в ней неточностей и ошибок проводится с помощью контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, приведенных в письме ФНС России № ГД-4-3/4550 от 23 марта 2015 г. Ошибочный код операции (или его отсутствие), перенесенный из книги покупок (книги продаж), может привести к тому, что организации (индивидуальному предпринимателю) направят требование о представлении дополнительных документов и пояснений.

Декларация по НДС: код вида операции

По коду вида операции ФНС идентифицирует конкретную хозяйственную операцию, сопоставляет данные контрагентов и устанавливает правомерность предъявленного вычета. Если код указан неверно, при сдаче декларации могут появиться сложности, а при сверке данных покупателей и продавцов в информационной системе ФНС России — ошибки и расхождения.

Надежда Турусова,
начальник отдела камеральных проверок УФНС России по Свердловской области.

Порядок применения кодов видов операций (КВО) по НДС регулируется приказом ФНС от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ . Также в 2015 году введены дополнительные коды (см. письмо Минфина и ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@ ). В приложениях к документам дается таблица по видам операций и кодам, которые им соответствуют.

Однако на практике многие ситуации сложно классифицировать или можно отнести сразу к двум видам операций. Например, ни из приказа ФНС России, ни из письма не понятно, что для операций по экспорту нужно использовать код 01. Выяснить это можно только после консультации с ФНС. Другой случай — компания восстановила суммы налога по операциям приобретения товаров на основе договора комиссии. Какой код применить: 04 — как для операций с посредниками или 21 — как для восстановления НДС?

Еще сложнее разобраться, какие поля в книге покупок и книге продаж и как именно должны быть заполнены при выборе того или иного КВО. Например, если вы применяете код 26, можно не указывать ИНН/КПП организации-продавца. Расскажем, как применять КВО и регистрировать счета-фактуры по тем хозяйственным операциям, которые вызывают у бухгалтеров больше всего вопросов.

06: Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленные в ст. 161 НК РФ.

Применимость — книга покупок и книга продаж.

• Налогоплательщик выступает налоговым агентом по уплате НДС за иностранных лиц (п. 2 ст. 161 НК РФ) при аренде госимущества (п. 3 ст. 161 НК РФ), при реализации конфискованного имущества и т.п. (п. 4 ст. 161 НК РФ), а также при осуществлении деятельности в интересах иностранной организации с участием в расчетах (п. 5 ст. 161 НК РФ). В момент исчисления налога (по операциям, предусмотренным п. 2, 3 ст. 161 НК РФ) либо получения оплаты (п. 4, 5 ст. 161 НК РФ) счет-фактура выписывается и заносится в книгу продаж c данным кодом.
• Для получения вычета данный счет-фактура регистрируется в книге покупок с тем же кодом только по операциям, предусмотренным п. 2, 3 ст. 161 НК РФ.
• В поле «ИНН/КПП покупателя» в книге продаж нужно указать реквизиты своей организации.
• В поле «ИНН/КПП продавца» в книге покупок нужно указать прочерки по операциям, предусмотренным п. 2 ст. 161 НК РФ; реквизиты реальной компании-продавца, за которую налоговый агент, предусмотренный п. 3 ст. 161 НК РФ, исполняет обязанность по уплате налога.

А в ваших книгах и журналах точно все правильно?
Загрузите данные по счетам-фактурам в Контур.НДС+. Сервис покажет:

• ошибки в реквизитах контрагентов;
• разногласия в суммах счетов-фактур;
• нарушения контрольных соотношений;
• некорректное применение кодов вида операции.

Узнать больше

19: Ввоз товаров в Россию и на иные территории под ее юрисдикцией с территории Евразийского экономического союза.

Применимость — книга покупок.

Код используется при ввозе товаров из стран ЕАЭС после уплаты НДС в порядке, предусмотренном разделом 3 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (Договор ЕАЭС).

В поле «Номер счета-фактуры» необходимо указать регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов из раздела 2 заявления (см. Приложение 1 к Протоколу от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов» в ред. от 31.12.2014). Номер отражается в формате

• НННН (1–4 символы) — код налогового органа, который присвоил регистрационный номер;
• ДДММГГГГ (5–12 символы) — дата регистрации заявления;
• XXXX (13–16 символы) — порядковый номер записи о регистрации в течение дня.

20: Ввоз товаров в Россию и на иные территории под ее юрисдикцией (таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории), кроме ввоза из стран Евразийского экономического союза (Договор ЕАЭС от 29.05.2014).

Применимость — книга покупок.

В поле «Номер счета-фактуры» необходимо указать реквизиты декларации на товары из графы 7 основного листа декларации на товары (ДТ). Они отражаются в формате XXXXXXXX/YYYYYY/ZZZZZZZ (8 символов, 6 цифр, 7 символов), где

• XXXXXXXX (1–8 символы) — код таможенного органа, установленный ФТС России;
• YYYYYY (9–14 символы) — дата подачи декларации (день, месяц, 2 последние цифры года);
• ZZZZZZZ (15–21 символы) — порядковый номер декларации.

23: Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ.

Применимость — книга покупок.

В поле «ИНН/КПП продавца» необходимо указать реквизиты реального продавца.

Код применяется к операциям, которые перечислены в п. 7 ст. 171 НК РФ, а именно: расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, расходы на наем жилого помещения, а также представительские расходы.

Операции по бланкам строгой отчетности крайне важно регистрировать с кодом 23. Он предусматривает, что для такой операции будут указаны реквизиты не счета-фактуры, а соответствующего чека.

26: Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, которые не являются плательщиками НДС, а также налогоплательщикам, освобожденным от обязанностей по исчислению и уплате налога.

Применимость — книга продаж и книга покупок

Код используется при продажах физическим лицам, организациям и ИП, которые применяют специальные налоговые режимы и освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145, 145.1 НК РФ.

Поле «ИНН/КПП покупателя» не заполняется.

Особенность регистрации операции с такими лицами состоит в том, чтобы использовать код, который предусмотрен для таких ситуаций, — 26. Если указать другой код (например 01), поле «ИНН/КПП покупателя» становится обязательным для заполнения. Многие бухгалтеры «выходят из положения», оставляя поле пустым или заполняя его нулями. В том и другом случае на этапе форматно-логического контроля появится ошибка.

Читайте также статью «Нетипичные сделки: как правильно указать код вида операции?» об использовании некоторых КВО в хозяйственных ситуациях, по которым в книги покупок и книги продаж вносится несколько записей.

Разобрались? Проверьте себя — решите задачу.

Читайте также:

• Все коды видов операций: инструкция по применению.
• Нетипичные сделки: как правильно указать код вида операции?

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Код операции 26

С этим файлом связано 80 файл(ов). Среди них: Образец претензии по качеству товара.doc, Образец соглашения о расторжении договора.doc, Акт передачи материалов подрядчику.doc, Исковое заявление об уменьшении размера алиментов.docx, Иск о протечке крыши.doc, Бланк Договора купли продажи автомобиля.doc, Иск о признании недействительным брака, заключенного без доброво, Договор подряда на строительство фундамента.docx, Образец соглашения о продлении сроков по договору.doc, Иск о взыскании долга по договору займа.doc и ещё 70 файл(а).
Показать все связанные файлы

1 … 15 16 17 18 19 20 21 22 23

Код вида операций 26

КВО 26 используется при составлении продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав; регистрация указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных в пунктах 6 и 10 статьи 172 Кодекса.

При отражении в книге продаж записи с КВО 26 должны быть указаны: номер и дата одного из вышеуказанных документов, стоимость с НДС и без НДС, сумма НДС.

Когда целесообразно использовать код операции 26 в книге покупок и книге продаж?

Справочно: КВО 26 указывается в книге продаж, возможно отражение в книге покупок корреспондирующей записи с КВО 16, 17, 22.
Пример: ОАО «Ромашка» (ИНН/КПП 7707******/770701001) реализовало в июле 2015 года товары в розницу в адрес покупателей (физических лиц), зарегистрировав сводный документ с КВО 26 на общую сумму 1 000 000,00 рублей, в т.ч. НДС — 152 542,37 рублей, в книге продаж.

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж
Книга продаж
Продавец __ОАО «Ромашка»___________________

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-продавца 7707******/770701001___

Продажа за период с 01.07.2015 г._ по __30.09.2015 г.__

1 … 15 16 17 18 19 20 21 22 23

перейти в каталог файлов

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-07-05/59705 от 13.10.2016

В связи с письмом о правомерности неотражения в книге продаж документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение определенного периода, при реализации услуг физическим лицам, а также невключения данных сведений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно пункту 5.1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика. При этом состав сведений, указанных в книге продаж, включаемых в налоговую декларацию, определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, которым является ФНС России.

Пунктом 18 Перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденного приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. N ММВ-7-3/136@, зарегистрированным в Минюсте России 20 апреля 2016 г. N 41876, предусмотрено составление продавцом первичных учетных документов и иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации услуг лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (код 26).

Таким образом, неотражение в книге продаж документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение определенного периода, при реализации услуг физическим лицам, а также невключение данных сведений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость неправомерны.

Главные особенности применения кода вида операции 26

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента А.В.САЗАНОВ

Код 26 в книге продаж – для сводных документов

Все коды видов операций: инструкция по применению

Бухи просят в сч-ф полученные и выданные добавить код вида операции 26, ссылаясь на ПИСЬМО ФНС от 22 января 2015 г. N ГД-4-3/794@ http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122437/

Там написано: 26 код
Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налога.

Т.е. по-моему речь идет только о сч-ф выданном.

Неправильные коды операций в декларации по НДС в 1С:Бухгалтерии 8 (ред.3)

Ну да ладно, пусть хотя-бы в нем — но в БП2.0 код не доступен в сч-ф выданном — только в ВводеОстатков/ФЗКП/Корректировках (только там передается параметр ИспользоватьДополнительныеКоды = Истина).

Код:
Процедура ЗаполнитьСписокКодовВидовОпераций(ЧастьЖурнала, СписокВыбора, ИспользоватьКоды2015 = Ложь, ИспользоватьДополнительныеКоды = Ложь) Экспорт
…
Если …ПолученныеСчетаФактуры Тогда
Если ИспользоватьКоды2015 Тогда
Если ИспользоватьДополнительныеКоды Тогда
СписокКодовВидовОперации.Добавить(«16», «16 — Возврат от покупателя-неплательщика НДС»);
//а также 17-25 коды
//26го нет совсем
КонецЕсли;
СписокКодовВидовОперации.Добавить(«27», «27 — Сводный комиссионный счет-фактура, п.3.1 статьи 169 НК»);
СписокКодовВидовОперации.Добавить(«28», «28 — Сводный комиссионный счет-фактура на аванс, п.3.1 статьи 169 НК»);

ИначеЕсли …ВыставленныеСчетаФактуры Тогда
//коды 01-13
Если ИспользоватьКоды2015 Тогда
Если ИспользоватьДополнительныеКоды Тогда
СписокКодовВидовОперации.Добавить(«18», «18 — Изменение стоимости полученных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения»);
СписокКодовВидовОперации.Добавить(«21», «21 — Восстановление НДС, …»);
СписокКодовВидовОперации.Добавить(«26», «26 — Счета-фактуры не составляются по письменному согласию сторон»);
КонецЕсли;
СписокКодовВидовОперации.Добавить(«27», «27 — Сводный комиссионный счет-фактура, п.3.1 статьи 169 НК»);
СписокКодовВидовОперации.Добавить(«28», «28 — Сводный комиссионный счет-фактура на аванс, п.3.1 статьи 169 НК»);
КонецЕсли;
КонецЕсли;