Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Декларация НДС за 3 квартал 2021

Декларация по НДС за 3 квартал 2021 года: изменения в связи с прослеживаемостью товаров

Какие изменения в декларации по НДС в связи с прослеживаемостью

Нововведения в декларацию по налогу на добавленную стоимость были сделаны приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228 и затронули разделы с 8-го по 11-й.

Для отчитывающихся по НДС и проводящих операции с прослеживаемыми товарами теперь есть возможность представить большую часть информации по «прослежке» сразу в декларации по НДС. Для этого в упомянутых разделах отчета теперь присутствуют специальные графы.

Напомним, что те, кто сдает декларацию по НДС с отраженными в ней прослеживаемыми товарами, сдают дополнительные отчеты только в особых случаях.

Отчет по прослеживаемости при сдаче декларации НДС

Если за 3 квартал 2021 сдаёте декларацию по НДС по новой форме с прослеживаемыми товарами, то отчет по прослеживаемости такой налогоплательщик должен сдавать только, если:

1. Получен прослеживаемый товар (в т. ч. через агента или комиссионера) от компаний или ИП, которые не отчитываются по НДС (например, упрощенцев).

2. Прекратилось прослеживание товара, если:

  • он удален из Перечня подлежащих прослеживаемости;
  • выбыл из оборота (например, в результате утилизации или переработки);
  • при инвентаризации выявлена его недостача.

3. Восстановлено прослеживание товара. Например:

  • он возвращен из переработки (производства) как неиспользованный;
  • выявлен при инвентаризации как излишек.

4. Были операции с товарами, которые подлежат прослеживанию, но не являются объектом обложения НДС (не попадают в декларацию).

То есть, отчет имеет смысл сдавать только тогда, когда какая-то информация о «прослежке» не попала в декларацию по НДС.

Уведомление об остатках

Его сдают, если есть прослеживаемый товар, которому не присвоен рег. номер партии товара – РНПТ. Например, если товар купили у физлица, которое пользовалось им для личных нужд или приобрели у госоргана конфискат.

В декларацию по НДС такой товар попадет уже после присвоения РНПТ. Например, в случае его перепродажи.

Уведомление о ввозе

Сдают обязательно исходя из тех же соображений, что и уведомление об остатках. Чтобы дальше легально проводить операции с прослеживаемыми товарами, надо получить на них РНПТ.

В декларацию по НДС такие товары тоже попадут после присвоения РНПТ.

Уведомление о перемещении

Уведомлять ФНС о вывозе из России товаров, которым уже присвоен РНПТ, тоже надо в любом случае. Это необходимо для корректной работы всей системы прослеживаемости.

При этом в декларацию по НДС такой товар тоже, скорее всего, попадет (как реализация).

Всю остальную информацию хозсубъект, сдающий декларацию по НДС, отражает в ней. Как? Рассмотрим далее.

Как заполнить декларацию по НДС по прослеживаемым товарам

Отметим, что общий порядок заполнения и сдачи декларации по НДС остался прежним. С ним можно ознакомиться подробно в другой нашей статье.

Поэтому далее будем разбираться именно с новыми графами в декларации НДС с 3 квартала 2021 года.

Как заполнить раздел 8

В этот раздел переносят данные о прослеживаемости из книги покупок (если есть обязанность ее вести):

  • в строке 001 в первичной декларации ставят прочерк, её заполняют только при подаче уточненки;
  • в строке 005 отражают порядковый номер записи из графы 1 книги покупок;
  • в строки 010 – 180 переносят данные из граф 2 – 8, 10 и 12 – 15 книги покупок. Сведения из графы 9 “Наименование продавца” книги покупок в разделе 8 не отражают;
  • строку 190 заполняют только на последнем листе раздела 8 декларации НДС, а на предыдущих ставят прочерки. Указываемое в ней значение – величина из строки “Всего” книги покупок;
  • в строку 200 переносят показатели графы 16 новой формы книги покупок;
  • строки 200 – 230 предназначены для детализированного отражения «прослежки» – показателей граф 17 – 19 обновленной книги покупок. Если товар прослеживается, в строках указывают код количественной единицы измерения, количество и стоимость товара. Если прослеживаемости нет, в данных строках ставят прочерки.

Вот фрагмент раздела 8 декларации по НДС с прослеживаемым товаром:

Как заполнить раздел 9

Раздел заполняют как плательщики НДС, так и налоговые агенты, которые в общем порядке НДС не уплачивают, но в истекшем квартале налог исчисляли по операциям, того требующим.

В раздел 9 декларации НДС вносят данные из книги продаж:

  • в строке 001 – по общему правилу прочерк, заполняют только в уточненной декларации;
  • в строке 005 – порядковый номер записи из графы 1 книги продаж;
  • в строке 010 – код вида операции, который указан в графе 2 книги продаж;
  • в строки 020 – 221 переносят данные из граф 3 – 6, 8 и 10 – 20 книги продаж;
  • в строках 222 – 224 отражают данные по прослеживаемости (графы 21 – 23 книги продаж). Если товар прослеживается, в этих строках показывают код единицы измерения, количество и стоимость товара. Если прослеживаемости нет, в данных строках ставят прочерк. Порядок внесения данных аналогичен приведенному выше примеру фрагмента декларации раздела 8;
  • строки 230 – 280 заполняйте только на последнем листе раздела 9 декларации. Укажите в них итоговые показатели за квартал из строки “Всего” книги продаж.

Заполнение разделов 10 и 11

Напомним, что эти разделы заполняют по ситуации. Например, они нужны посредникам.

Правила заполнения разделов в новой декларации НДС такие же, как и для разделов 8 и 9. Точно так же теперь есть графы для отражения товаров, подлежащих прослеживаемости, куда переносят сведения из книг учета счетов-фактур. И заполнять или прочеркивать (при отсутствии «прослежки») эти новые графы теперь нужно всем.

Подводим итоги

Изменения в декларации по НДС с 3 квартала 2021 года отразились на возможности вносить в нее данные по прослеживаемым товарам. По сведениям, которые ФНС может почерпнуть из декларации НДС за 3 квартал 2021, можно не сдавать дублирующие данные в отчете о прослеживаемости.

Общие правила заполнения и сдачи декларации, включая форматы и сроки, в 3 квартале 2021 года не поменялись. Её нужно сдать до 25 октября 2021 года.

Декларация по НДС: сроки в 2021 году

deklaraciya_po_nds_sroki_v_2021_godu.jpg

Похожие публикации

НДС — налог, который обязаны исчислять и уплачивать все предприятия и ИП, применяющие ОСНО, а при проведении определенных операций и неплательщики данного налога. Все расчеты, касающиеся НДС, должны быть отражены в соответствующей декларации.

Налоговая декларация по НДС (КНД 1151001), утвержденная приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014, начиная с отчетности за 4 квартал 2020 г. представляется в ИФНС в обновленной редакции от 19.08.2020. В этом же документе приведен порядок формирования данных в отчете и особенности электронной версии.

НДС-декларация по-прежнему состоит из12 разделов и оформляются из них только те, что отражают информацию о деятельности фирмы или ИП. Рассмотрим срок сдачи декларации по НДС 2021 года.

Декларация по НДС: сроки и особенности сдачи

Передать отчет контролирующим органам в 2021 году налогоплательщикам следует через оператора ТКС в электронном формате. Численность персонала фирмы при этом не имеет никакого значения. Представить бумажный вариант документа разрешается лишь (п. 5 ст. 174 НК РФ):

  • налоговым агентам, не являющимся плательщиками налога;
  • налоговым агентам, освобожденным от обязанностей налогоплательщика по НДС.

Подача НДС-деклараций в бумажном варианте остальными плательщиками повлечет проблемы – ФНС будет считать такие отчеты не представленными. При этом не избежать начисления соответствующих штрафов (конечно, при условии, что сроки подачи отчетности прошли).

НДС-декларация: сроки сдачи 2021

Законодателем не изменялся срок сдачи декларации по НДС – представить отчет как в электронной, так и в бумажной версии необходимо не позднее 25-го числа месяца, наступившего за окончанием очередного отчетного квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Как и ранее, в 2021 году действует правило: при выпадении последнего дня приема отчетности на выходной или нерабочую праздничную дату, сроки сдвигаются на ближайший следующий рабочий день.

В 2021 году, как обычно, сдать декларацию по НДС следует 4 раза:

  • За 4 квартал 2020 года отчитаться надо не позднее 25 января 2021.
  • Представить декларацию за 1 квартал 2021 необходимо не позднее 26 апреля, поскольку 25-е число – воскресенье.
  • Последним днем приема отчетности по НДС за 2 квартал 2021 является 26 июля, так как 25-е июля также выпадает на воскресенье.
  • За 3 квартал 2021 завершить сдачу деклараций необходимо не позднее 25 октября 2021.
  • Отчетность по НДС за 4 квартал представляется уже в следующем году — не позднее 25 января 2022 года.
Читать еще:  Водитель грузового автомобиля Должностная инструкция

Напомним еще раз — срок сдачи декларации по НДС в 2021 остается неизменным. Не изменились и сроки уплаты налога – ежемесячно до 25-го числа включительно по 1/3 от суммы исчисленного НДС за отчетный квартал (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Санкции, предъявляемые ИФНС, за непредставление отчетности

Дата и время отправки декларации, переданной электронно по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), фиксируется оператором ТКС. В течение одного дня плательщику направляется квитанция о приеме или уведомление об отказе в приеме декларации.

Нарушение срока сдачи налоговой декларации по НДС или непредставление отчетности в установленные законом сроки влечет за собой начисление штрафа в размере 5% от величины налога к уплате за каждый просроченный месяц. Существуют ограничения – предельный уровень штрафа не должен превышать 30% от неуплаченной суммы НДС, а его минимальный размер составляет 1 тыс. руб. (ст. 119 НК РФ).

Если задержать передачу отчета на срок более 10 дней, ИФНС может заблокировать расчетный счет (ст. 76 НК РФ).

Если в отчетном периоде не осуществлялась деятельность и показатели отчетности нулевые, декларацию с нулевыми значениями в ИФНС лучше представить, поскольку даже в этом случае налоговики могут предъявить минимальный штраф в 1000 рублей, мотивируя свои действия неполучением документа в срок.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Инструкция: заполняем декларацию по НДС

Налоговая декларация по НДС — это отчет, который предоставляют все плательщики взноса на добавленную стоимость. Сдавать ее нужно ежеквартально. Отчетность за 3-й квартал 2021 года отправляем до 22.10.2021.

По какой форме отчитываться

Налогоплательщики используют форму декларации по НДС за 3 квартал 2021 года из приказа ФНС № МВ-7-3/558@ от 29.10.2014 в редакции приказа ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@.

Отчетность по налогу на добавленную стоимость подается только в электронном виде через специализированные программы электронного документооборота и телекоммуникационные каналы связи. Исключения действуют для налоговых агентов и иностранных организаций. Налоговыми агентами признают как юридических лиц, так и ИП. Преференций для учреждений не предусмотрено.

Из пояснительной записки следует, что налоговики меняют формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж и порядок их заполнения. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж дополнены показателем «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях».

Кто обязан сдавать

Декларация подается в территориальные налоговые инспекции (ИФНС) по месту регистрации. Сдавать ее должны такие категории налогоплательщиков (п. 5 ст. 174 НК РФ):

  • хозяйствующие субъекты, уплачивающие налог на добавленную стоимость. К ним относятся юридические лица, индивидуальные предприниматели на основной системе налогообложения. Заполнение обязательно и для лиц на ЕСХН, за исключением тех, кто освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость;
  • организации, являющиеся налоговыми агентами;
  • юридические лица — посредники, которые не уплачивают налог на добавленную стоимость, но в счетах-фактурах выделяют сумму этого налога.

Кто не сдает отчет

Не сдают форму по КНД 1151001 экономические субъекты на специальных системах налогообложения — УСН, ПСН, ЕСХН, не платящие НДС.

Заполнение необязательно для организаций и ИП, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, совокупный доход которых не превышает 2 млн рублей без учета налога на добавленную стоимость за три предшествующих последовательных месяца (ч. 1 ст. 145 НК РФ). Но таким юрлицам и предпринимателям сначала необходимо отправить в ИФНС уведомление. Только после принятия такого уведомления они вправе не сдавать декларацию.

Не предоставляют отчет по НДС и налогоплательщики, которые не вели финансово-хозяйственную деятельность в отчетном периоде и не пользовались денежными средствами на своих расчетных счетах. Вместо отчета по НДС они подают единую упрощенную декларацию (ЕУД).

Когда сдавать в 2021 году

Порядок таков: сведения надлежит подавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В таблице — сроки сдачи декларации по налогу на добавленную стоимость в 2021 году:

26.04.2021 (25 апреля — воскресенье)

26.07.2021 (25 июля — воскресенье)

Ответственность за нарушения

Если организация или ИП отчитаются по НДС не вовремя или не предоставят декларацию, то налоговая инспекция наложит штраф, размер которого составит 5 % от исчисленной в отчете суммы налога на добавленную стоимость (ст. 119 НК РФ).

Если налогоплательщик уплату произведет вовремя, до учета надлежащей суммы инспектором, или подаст нулевую декларацию, то начисляется штраф 1000 рублей.

Проверьте, что все заполнили правильно, с помощью готового решения КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ по ссылке ниже.

Общие требования к декларации

Документ формируется строго в установленной форме и в порядке, закрепленном актуальной редакцией приказа № ММВ-7-3/558@. Вот пошаговая инструкция для чайников по декларации НДС (основной порядок заполнения):

  1. Отчет включает в себя титульный лист, который есть в любой отчетной форме, и 12 разделов. Из всех блоков обязателен к заполнению только первый раздел, так как в нем отражаются данные о местонахождении налогоплательщика (ОКТМО), итоговой сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет, и коде бюджетной классификации, по которому перечисляется взнос.
  2. Порядок заполнения любой налоговой отчетности не допускает двухстороннюю печать. Запрещается скреплять декларацию так, чтобы повреждались листы (степлером, прошивкой и т. п.).
  3. Все значения указываются в каждой строчке с заглавной буквы шрифтом Courier New от 16 до 18 размера. Те, кто предоставляет декларацию в бумажном виде, должны вписывать показатели так же, используя ручку черного, синего или фиолетового цвета. Пишите печатными буквами. Действует построчный порядок заполнения: сведения вносятся с левого края, пустые ячейки заполняются знаком «—».
  4. Суммы указываются целым значением. Если в бухгалтерском учете показатели отражены с копейками, то в отчете они округляются до полных значений. Порядок таков: меньше 50 копеек отбрасываются, больше — прибавляются.
  5. Запрещается исправление ошибок и неточностей при помощи различных корректирующих средств. Нумерация страниц ведется с первого, титульного, листа и по порядку.

Пошаговая инструкция по заполнению

Отчет по налогу на добавленную стоимость заполняется блоками. Актуальная пошаговая инструкция по заполнению декларации по НДС в 2021 году — за 3-й квартал 2021 года:

Шаг 1. Заполняем титульный лист

Эта часть содержит общую информацию о налогоплательщике и отчетном периоде. Вверху указываются ИНН и КПП, которые затем отображаются на каждом листе декларации. Указывается полное или краткое наименование отчитывающейся организации, номер корректировки. Если отчет первый, то номер корректировки — 0. Затем вносится кодировка налоговой инспекции, индекс по месту учета в соответствии с приложением 3 порядка заполнения (для общих случаев — 214), отчетный год и код налогового периода (для 3-го квартала 2021-го — 23). Специалист указывает контактный номер телефона.

В завершение полностью прописываются фамилия, имя и отчество руководителя или иного уполномоченного лица и дата предоставления отчета. Документ заверяется подписью и печатью руководителя в случае подачи декларации на бумаге или электронной цифровой подписью — для онлайн-отчетности.

Шаг 2. Заполняем раздел 1

В строку 010 декларации вписывают ОКТМО налогоплательщика, в 020 — КБК для перечисления налога на добавленную стоимость. В порядке заполнения указано: в поле 030 сумму НДС, подлежащего перечислению в бюджет, вносят только ИП и организации, работающие по п. 5 ст. 173 НК РФ. В 040 — уплачивающие налог на общих основаниях.

Шаг 3. Заполняем раздел 2

По установленному порядку в эту часть декларации вносят сведения только налоговые агенты.

Шаг 4. Заполняем раздел 3 и приложения к нему

В табличной части третьего блока указывают налоговую базу и исчисленный налог в соответствии с применяемой ставкой. В форме за 3-й квартал это будут значения 20, 10 % и выделенные суммы 20/120 и 10/110, для некоторых налогоплательщиков есть возможность отражения старых ставок — 18 % и 18/118.

Читать еще:  Вид валютной операции в платежном поручении Уралсиб

Поле 070 предназначено для информации о частичной оплате или предоплате.

В ячейках с 080 по 100 отражаются суммы, подлежащие восстановлению, в 105–109 — сведения о корректировке (для сделок с взаимозависимыми лицами), а в 110 — НДС с учетом произведенного восстановления.

В стр. со 120 по 185 отражают вычеты по ст. 171 и 172 НК РФ, а в 190 суммируются проставленные значения.

В ячейку 200 вносится та величина НДС, которую налогоплательщик перечисляет в бюджет по итогам отчетного периода, в 210 — итог к возмещению.

Приложение 1 к разделу 3 отведено для заполнения плательщиками НДС, которые восстанавливают уплаченные взносы при покупке или строительстве объекта недвижимости.

Приложение 2 к разделу 3 составляют иностранные компании.

Шаг 5. Заполняем специальные разделы

Раздел 4 предназначен для экономических субъектов, получивших или подтвердивших права на применение НДС по ставке 0 %.

Раздел 5 заполняют те же лица, что и раздел 4, — ранее подтвердившие ставку 0 %.

Раздел 6 заполняется теми организациями, которые в отчетном периоде проводили операции с НДС по ставке 0 %, но не подтвердили льготу.

В разделе 7 сведения указывают хозяйствующие субъекты, которые осуществляли не облагаемые налогом операции.

Шаг 6. Заполняем раздел 8 и приложения к нему

Эта часть отражает данные, указанные в книге покупок по тем операциям, по которым в отчетном периоде появилась возможность применения вычета. Квартальная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2021 год в части раздела 8 заполняется следующим образом:

  • в строке 005 указывается номер операции;
  • в 010 — ее код;
  • в 020 — номер счета-фактуры;
  • в 030 — дата, когда сформировался платежный документ;
  • в полях с 040 по 090 указываются аналогичные данные по корректирующим счетам-фактурам;
  • в 100 и 110 — реквизиты платежного поручения;
  • в 120 — дата, когда продукция поступила на учет;
  • в строках 130, 140 — ИНН и КПП продавца, посредника;
  • в 160 поле указывается код валюты (для расчетов в национальной валюте — 643);
  • в 170 — денежные средства с учетом налога на добавленную стоимость, перечисленные продавцу за покупку;
  • в 180 — отдельно величина НДС;
  • итоги подводятся в ячейке 190.

Приложение 1 к разделу 8 формируется в случае подачи уточняющей декларации, которая составляется, если в книгу покупок вносились изменения по прошествии отчетного периода.

Шаг 7. Заполняем раздел 9 и приложения к нему

Аналогичная 8 блоку часть по операциям из книги продаж. Строки заполняются так же, как и в предыдущем разделе. Исключение — заполнение полей с 170 по 190, в которых указывается стоимость продукции без налогового бремени по ставкам 20, 18, 10 и 0 %, а в ячейках 200, 205, 210 выделяется сумма НДС по соответствующим ставкам. Итоги по этой части подводятся в строках 230, 235, 240 и 250 по суммам без налога, и в 260, 265, 270 — результат по НДС. В строке 280 указывается соответствующая сумма освобождения.

В приложении 1 к разделу 9 указываются данные уточняющей декларации при внесении коррективов в книгу продаж после завершения налогового периода, за который налогоплательщик уже отчитался и подтвердил цифры первичными документами.

Шаг 8. Заполняем остальные разделы декларации

Раздел 10 — для посредников, у которых в выставленных счетах-фактурах указан налог на добавленную стоимость.

В раздел 11 вносится подробная информация и реквизиты документов из ч. 2 журнала учета счетов-фактур.

В разделе 12 отражаются сведения о счетах-фактурах с налогом, выставленных лицами, не являющимися плательщиками НДС, или по операциям, освобожденным от обложения налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ).

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Декларация по НДС в 2021 году

В течение 2021 года сдать декларацию по НДС нужно четыре раза. Первым станет отчет за 4 квартал 2020 года — его надо сдать до 25 января. Все остальные отчеты идут за 2021 год, в том числе за первый квартал — до 26 апреля, за второй квартал — не позднее 26 июля, а за третий квартал — до 25 октября. Декларацию за 4 квартал подавайте уже в 2022 году — до 25 января. Декларация изменилась летом 2021 года — новая форма будет действовать с отчета за 3 квартал 2021 года. Расскажем, кто, когда и куда должен сдавать декларацию, чем грозит несдача документа, и дадим пример заполнения.

Кто и как сдает декларацию по НДС

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию. Также ее сдают импортеры, неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.

Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации. На бумаге документ можно сдать только некоторым налоговым агентам (п. п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ) .

Если в отчетном периоде вы не вели деятельность или у вас не возникало объектов налогообложения, декларацию все равно придется сдать, но уже в нулевой форме. Иногда вместо декларации по НДС можно сдать единую налоговую декларацию. Это возможно, если вы не вели деятельность в течение квартала, а на ваших счетах и в кассе не было движения денежных средств.

Куда и в какие сроки сдаем декларацию

Декларацию в общем случае сдают в течение 25 дней после завершения квартала. В 2021 году сроки сдачи таковы:

  • за 4 квартал 2020 — до 25 января 2021;
  • за 1 квартал 2021 — до 26 апреля;
  • за 2 квартал 2021 — до 26 июля;
  • за 3 квартал 2021 — до 25 октября.

Смещение дат связано с тем, что 25 число приходится на выходные дни. Например, отчет за 1 квартал 2021 надо сдать до 25 апреля включительно, но это воскресенье. Поэтому последним днем для сдачи становится понедельник.

Декларации направляют в налоговый орган по месту учета. Если у вас есть обособленные подразделения, декларацию вы должны представлять централизованно в ИФНС, в которой головная организация состоит на учете. Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Ответственность за несдачу декларации

За опоздание со сдачей декларации налоговая может привлечь компанию или предпринимателя к ответственности. Прежде всего это штраф: его размер составит 5% от налога к уплате. Штраф назначается за каждый полный или неполный месяц, начиная с последнего срока сдачи декларации. Штраф не превысит 30% от суммы налога, но и не опустится ниже 1000 рублей.

То есть, за опоздание с декларацией вы заплатите 1000 рублей или больше. Скорее всего, штраф назначат даже при несвоевременной отправке нулевой декларациеи. Единого мнения по этому вопросу нет, но на практике налоговая штрафует за просрочку с “нулевкой”, а суды поддерживают ее. Хотя есть и противоположные решения судов, когда опоздавшие с «нулевкой» компании освобождаются от штрафов, — но их меньше.

Также ФНС может приостанавливать операции по банковским счетам за несдачу декларации спустя 20 рабочих дней после завершения сроков предоставления документа. Кроме того, налоговая за 14 дней до принятия решения о приостановлении операций по счетам уведомит об этом налогоплательщика.

С 1 июля у ИФНС появилось право признавать декларации непредставленными. Такое случится, если во время камеральной проверки выяснится одно из обстоятельств ( ст. 80 НК РФ) :

  • подпись неуполномоченным лицом;
  • подпись дисквалифицированного физлица;
  • подпись умершего физлица;
  • подпись лица, о котором есть отметка о недостоверности сведений;
  • подпись лица, которое по данным ЕГРЮЛ прекратило существование;
  • нарушение контрольных соотношений, утвержденных приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@.
Читать еще:  Показатель укомплектованности Коэффициент совместительства врачей

В этих случаях налоговая направит уведомление о том, что декларация считается непредставленной. При нарушении контрольных соотношений она сообщит не позднее следующего рабочего дня, а в других случаях — в течение пяти дней с момента выявления обстоятельств.

После получения уведомления о непредставленности из-за нарушения контрольных соотношений, у налогоплательщика есть пять дней для исправления ошибок. Если успеть в срок, налоговая посчитает, что вы отчитались в тот день, когда подали первую декларацию, признанную непредставленной — просрочки не будет.

Вычеты в декларации

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

Вычеты помогают уменьшить сумму налога. Есть несколько видов вычетов по НДС, они перечислены в ст. 171 НК РФ. Суммы НДС к вычету отражаются в строках 120-190 раздела 3 декларации по НДС. В строках 120-185 вычет распределяется по видам, а в строке 190 — подсчитывается общий вычет за квартал. Всего в декларации выделяется 9 видов вычетов. Их итоговую сумму вычитают из общей суммы исчисленного налога и таким образом определяют НДС к уплате или возмещению.

Безопасная доля вычетов НДС для отчетности за третий квартал изменилась. Если доля вычетов больше средней, есть риск попасть под наблюдение. Средняя доля вычетов по стране в 2020 году — 89 %. На практике многие налоговики ориентируются не на общероссийские, а на региональные показатели. Уточняйте их на сайте ФНС. Ничто не запрещает вам делать вычет большего размера, если для этого есть основания. Но если вычет у компании не соответствует средним вычетам по региону, инспекторы могут вызвать «на ковер» и назначать проверки — даже выездные.

Подробнее о расчете безопасной доли вычетов мы рассказывали в статье «Безопасная доля вычетов по НДС».

Что нового в 2021 году

ФНС внесла изменения в декларацию по НДС приказом от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@ . Новая форма начнет действовать с отчета за третий квартал 2021 года. Для большинства налогоплательщиков ничего важного не поменялось, но использовать новый бланк должны все. Изменения касаются запуска системы прослеживаемости товаров.

В декларации поменяли штрих-коды и уточнили разделы 8, 9, 10 и 11 — в них добавили строки для отражения операций с прослеживаемыми товарами. Суть изменений во всех разделах одна, отличаются только номера строк. Рассмотрим на примере раздела 8:

  • убрали строку 150 для номера таможенной декларации;
  • добавили строку 200 для регистрационного номера декларации на товары или регистрационного номера партии товара (РНПТ), подлежащего прослеживаемости;
  • добавили строку 210 для кода единицы измерения прослеживаемого товара;
  • добавили строку 220 для количества прослеживаемого товара в указанной единице измерения;
  • добавили строку 230 для стоимости прослеживаемого товара, без НДС в рублях.

В разделе 9 добавили аналогичные строки 221-224, в раздел 10 — строки 220-250, и в раздел 11 — строки 210-240.

Из каких разделов состоит декларация

Декларация включает титульный лист и 12 разделов. Разберитесь, какие разделы нужно заполнить вам. Если заполнение декларации вызывает много вопросов и сложностей, обратитесь за помощью к опытному бухгалтеру или ведите учет в удобном бухгалтерском сервисе, который сформирует все отчеты и проверит их перед отправкой в налоговую и фонды. Это актуально для большинства плательщиков НДС и посредников, которые отправляют документ в налоговую только в электронном виде.

  • титульный лист и 1 раздел заполняют все плательщики НДС;
  • 2 раздел заполняют налоговые агенты отдельно на каждую компанию, по которой есть обязанности налогового агента;
  • 3 раздел — для расчета налоговой базы и налога к уплате по ненулевым ставкам;
  • 4, 5 и 6 разделы заполняют экспортеры;
  • 7 раздел — для компаний, которые осуществляли необлагаемые НДС операции в предыдущем квартале;
  • 8 раздел — это данные книги покупок, то есть данные о полученных счетах-фактурах;
  • 9 раздел — данные книги продаж, то есть данные о выставленных счетах-фактурах ;
  • 10 раздел для посредников — нужно указать сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур;
  • 11 раздел для посредников — сведения из журнала учета полученных счетов-фактур;
  • 12 раздел заполняют те, кто освобожден от НДС или совершает необлагаемые операции, например, упрощенцы и плательщики ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС.

В общем случае в декларации заполняют титульный лист и разделы 1, 3, 8 и 9.

Инструкция по заполнению

Приведем образец заполнения декларации для ООО «Ромашка» — это микропредприятие с двумя сотрудниками на ОСНО, основная деятельность — оптовая торговля. Организация заполняет лишь часть разделов декларации:

  • «Ромашка» не является налоговым агентом, поэтому не заполняет раздел 2;
  • не применяет налоговую ставку 0%, поэтому не заполняет разделы 4, 5 и 6;
  • не имеет дела с операциями, которые не подлежат налогообложению или проводятся вне территории России, также не вносит предоплату за поставку товаров с циклом изготовления больше полугода, поэтому не заполняет раздел 7;
  • не является посредником и не получает освобождение от НДС.
Титульный лист

На титульном листе указываем ИНН и КПП, код налогового органа, отчетный год 2020 (2021) и отчетный период — «21» для 1 квартала, «22» для 2 квартала, «23» — для 3 квартала и «24» — для 4-го квартала. Название организации пишем полностью, указываем телефон, число листов в декларации и данные директора или предпринимателя.

С отчета за 4 квартал 2020 года с титульного листа удалили строку «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Ничего особенного в этом нет, просто убрали дублирование данных. Налоговая и так знает виды деятельности компаний, ведь при регистрации их указывают в документах и заносят в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Указывать ОКВЭД больше не нужно.

В разделе 1 указываем код ОКТМО и код бюджетной классификации. КБК зависит от вида операции, по которой уплачивается налог. Налог с реализации в России (в том числе для налоговых агентов) платят по КБК — 182 1 03 01000 01 1000 110.

В строке 030 указывают сумму налога поставщики на спецрежимах или освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ, если выставляют счета-фактуры с НДС. Эта сумма не включается в строки 040 и 050.

«Ромашка» указывает в строке 040 сумму налога к уплате, рассчитанную после сложения данных из раздела 3. Если бы вычет оказался больше начисленного налога, можно было бы заявить НДС к возмещению и отразить в строке 050.

Все остальные строка «Ромашка», как и многие другие плательщики НДС, не заполняет.

Раздел 3

В разделе 3 делаем расчет суммы налога к уплате: вносим облагаемые по обычным и расчетным ставкам операции, а также указываем налоговые вычеты.

В строках 010-118 «Ромашка» указала начисленный НДС и налог к восстановлению. Налог уплачивается только по ставке 20 %. В расчет попала оплата за поставку 25 000 рублей и предоплата на сумму 29 500 рублей. Затем в строках 120-190 отражаются вычеты по налогу и в строках 200 или 210 указывается итоговый налог к уплате или возмещению (стр. 118 — стр. 190).

Разделы 8 и 9

Разделы 8 и 9 — это сведения из Книг покупок и продаж об операциях за квартал. Для формирования этих разделов Декларации компании придется установить бухгалтерскую программу или зарегистрироваться в веб-сервисе, потому что налогоплательщики, которые заполняют и сдают эти разделы в составе декларации, имеют право сдавать ее только в электронном виде.

Разделы 8 и 9 можно не включать в состав декларации, если в течение отчетного квартала вы не регистрировали в книге покупок или в книге продаж ни одного счета-фактуры.

Легко подготовьте и сдайте через интернет декларацию по НДС с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые 14 дней новые пользователи работают в сервисе бесплатно.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector