Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Д 20 к 70 проводка означает

Счет 20 Основное производство
курсы бухгалтера — учет в производстве — проводки в программе 1С 8.3

Общее описание

На счете 20 «Основное производство» плана счетов бухгалтерского учета собирается «информация» о всех расходах напрямую связанных с производством продукции или оказанием услуг .

Остаток по счету 20 информирует о расходах, затраченных на производство продукции, услуг, которые находятся в незавершенной стадии.

К расходам на производство продукции обычно относят материалы, заработанную плату рабочих, услуги сторонних организации привлекаемых для выполнения части заказа или к выпуску продукции.

Если нам надо узнать всю информацию о расходах, на продукцию которая еще находиться в стадии производства, то смело изучаем счет 20 с использованием базовых отчетов в программе 1С (оборотно-сальдовой ведомости, анализа счета, карточки счета).

Проводки + документы 1С 8.3

ПЕРЕДАЕМ материалы в производство

Проводка : Д. 20 «Основное производство» — К.10 «Материалы»

Описание : проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении материалов в производство (счет 20) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о списании материалов со склада (счет 10).

Сумма : расчетная сумма

Документ 1С 8.3 : док.»Требования-накладная».

НАЧИСЛЯЕМ заработную плату производственному персоналу

Проводка : Д. 20 «Основное производство» — К. 70 «Расчеты с персоналом»

Описание : проводкой мы зафиксировали «информацию» о начислении расходов, связанных с производством (счет 20) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникновении «обязательства» по выплате заработной платы производственному персоналу (счет 70) .

Сумма : расчетная сумма.

Документ 1С 8.3: Начисление зарплаты.

РАСПРЕДЕЛЯЕМ расходы, которые ранее собирали на счете 25

Проводка : Д. 20 «Основное производство» — К. 25 «Общепроизводственные расходы»

Описание : проводкой мы зафиксировали «информацию» о начислении расходов, связнанных с производством (счет 20) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о списании части расходов периода (счет 25) на расходы производства.

Сумма : расчетная сумма
Дата проводки : конец месяца

ВЫПУСКАЕМ готовую продукцию из производства

Проводка : Д. 40 «Выпуск продукции» — К. 20 «Основное производство»

Описание : проводкой мы зафиксировали «информацию» о себестоимости выпуска (счет 40) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о отнесении части расходов производства (счет 20) на себестоимость выпущенной продукции.

Сумма : Сумма=СебестоимостьВыпуска*КолВоВыпуска;
Дата проводки : дата из док.»Накладной на выпуск продукции».

Проводка 91 70

Проводки по счету 70 — Расчеты с персоналом

Счет 70 в бухгалтерском учете используют для отражения и анализа операций по расчетам с персоналом по оплате труда. Какие выплаты учитываются на счете 70 и какими проводками отражаются основные операции по оплате труда — об этом Вы узнаете из нашей статьи.

Учет проводок на 70 счете

На счете 70 проводится учет операций по всем видам оплаты труда, которые осуществляет предприятие в пользу своих сотрудников, в том числе:

  • зарплаты, премии, бонусы;
  • больничные, отпускные, пособия;
  • пенсии работающим пенсионерам и т.п.

В зависимости от подразделения, в котором задействован работник, начисления зарплаты и прочих выплат могут отражаться такими записями:

ДтКтОписание
2070Отражено начисление зарплаты рабочим основного производства
2370Отражено начисление зарплаты рабочим вспомогательного производства
2970Отражено начисление зарплаты рабочим обслуживающего производства
4470Отражено начисление зарплаты сотрудникам, обеспечивающих процесс реализации (подразделение сбыта, отдел продаж и т.п.)

Выплаты в пользу сотрудников проводятся в учете такими записями:

ДтКтОписание
7050Отражена выплата через кассу на основании расходного ордера и расчетной ведомости
7051Отражено перечисление средства на карточные счета сотрудников (основание — банковская выписка)
7055Отражено перечисление средств со специального банковского счета (основание — банковская выписка)

Выплата зарплаты сотрудникам филиала

30.09.2015 года филиал ООО «Металлург» начислил зарплату сотрудникам:

  • рабочим металлопрокатного цеха — 412.500 руб.;
  • экономистам финансового отдела — 194.300 руб.

03.10.2015 года филиал получил от ООО «Металлург» средства для произведения выплат.

Бухгалтер головного офиса ООО «Металлург» сделал в учете такие записи:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
2079.2Начислена зарплата сотрудникам металлопрокатного цеха филиала412.500 руб.Зарплатная ведомость
2679.2Начислена зарплата сотрудникам финансового отдела филиала194.300 руб.Зарплатная ведомость
79.251Средства на выдачу зарплаты перечислены филиалу (412.500 руб. + 194.300 руб.)606.800 руб.Платежное поручение

В учете филиала ООО «Металлург» выплата зарплаты отражается проводками:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
2070Начислена зарплата сотрудникам металлопрокатного цеха филиала412.500 руб.Зарплатная ведомость
2670Начислена зарплата сотрудникам финансового отдела филиала194.300 руб.Зарплатная ведомость
79.220Расходы на выплату зарплаты сотрудникам металлопрокатного цеха отнесены на расчеты с головным офисом412.500 руб.Зарплатная ведомость
79.226Расходы на выплату зарплаты сотрудникам финансового отдела отнесены на расчеты с головным офисом194.300 руб.Зарплатная ведомость
5179.2Зачислены средства от головного офиса для выплаты зарплаты606.800 руб.Банковская выписка
5051С расчетного счета сняты средства для выплаты зарплаты606.800 руб.Банковская выписка, приходный кассовый ордер
7050Через кассу выплачена зарплата сотрудникам металлопрокатного цеха и финансового отдела606.800 руб.Расходный кассовый ордер

Начисление зарплаты сотрудниками различных подразделений

ООО «Рукодельница» занимается производством оборудования для швейных мастерских. Рабочие ООО «Рукодельница» заняты на строительстве здания, которое планируется использовать под склад. Сотрудники ООО «Рукодельница» имеют возможность бесплатно посещать бассейн, который числится на балансе предприятия.

В августе 2015 в одном из производственных цехов ООО «Рукодельница» произошел пожар.

По итогам августа 2015 сотрудниками ООО «Рукодельница» начислена зарплата:

  • рабочим производственных цехов – 418.500 руб.;
  • сотрудникам отдела продаж – 212.300 руб.;
  • рабочим, занятым на строительстве здания под склад – 77.400 руб.;
  • сотрудникам, обсуживающим бассейн – 32.000 руб.;
  • рабочим, которые ликвидировали последствия пожара – 88.200 руб.;
  • сотрудникам управленческих подразделений – 133.800 руб.

Операции по начислению зарплаты бухгалтер ООО «Рукодельница» отразил проводками:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
2070Отражено начисление зарплаты рабочим производственных цехов418.500 руб.Зарплатная ведомость
4470Отражено начисление зарплаты сотрудникам отдела продаж212.300 руб.Зарплатная ведомость
0870Отражено начисление зарплаты рабочим, занятым на строительстве здания под склад77.400 руб.Зарплатная ведомость
91.270Отражено начисление зарплаты рабочим, которые ликвидировали последствия пожара, а также сотрудникам, обслуживающим бассейн (32.000 руб. + 88.200 руб.)120.200 руб.Зарплатная ведомость
2670Отражено начисление зарплаты сотрудникам управленческих подразделений133.800 руб.Зарплатная ведомость

Счет 70: расчеты с персоналом по оплате труда. Проводки, пример

Все сотрудники организации получают заработную плату за свой труд. Затраты на оплату труда «падают» на себестоимость продукции (товаров или услуг). Для отражения операций по расчетам с персоналом организации предназначен счет 70. Помимо заработной платы сюда относят пособия, премии, материальную помощь, выдачу спецодежды и т.д.

По 70 счету отражают:

  • Начисление заработной платы и премий
  • Начисление пособий и отпускных
  • Начисление дивидендов
  • Начисление материальной помощи
  • Прочие начисления
  • Выплату заработной платы, пособий, премий, отпускных
  • Удержания из заработной платы

По 70 счету ведется аналитический учет по каждому сотруднику. Также возможен учет по видам начислений (оплата труда, пособия, отпускные и т.д.)

Начисления по 70 счету

Все начисления осуществляются по кредиту 70 счета в корреспонденции по дебету со счетами отнесения затрат на себестоимость выпускаемой продукции, услуг или товаров.

ОперацияСчет
Начисление зарплаты работникам по основному производству20
Начисление зарплаты работникам по вспомогательному производству23, 25
Начисление зарплаты работникам административно-управленческого персонала26
Начисление зарплаты работникам обслуживающего производства29
Начисление зарплаты работникам, участвующим в реализации товаров или продукции44
Начисление зарплаты работникам, участвующим строительстве или реконструкции основного средства08
Начисление выплат работнику за счет нераспределенной прибыли84
Начисление выплат работнику за счет прочих расходов фирмы91.2
Читать еще:  Переименование должности в штатном расписании порядок действий

Начисления заработной платы производят на последнее число каждого месяца.

Пособия по временной нетрудоспособности самого работника или его по уходу за его близкими, отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет, декретные выплаты, материальную помощь за счет средств ФСС начисляют проводкой:

Д 69.1 К70 – начислено пособие

Если в организации предусмотрено создание резерва под определенные виды затрат, то начисление заработной платы из этих сумм отражают проводкой:

Д 96 К 70 – начисление зарплаты за счет резерва

Редко, но такое бывает, когда зарплата выплачивается за счет резерва будущих расходов:

Д 97 К 70 – начислена зарплата за счет резерва будущих расходов

Начисление отпускных или компенсаций за неиспользованный отпуск отражают точно такими же проводками.

Выплаты по 70 счету. Проводки

Выплаты доходов сотрудникам организации отражают по дебету 70 счета. В зависимости от их формы (наличная, безналичная, натуральная) делают проводки:

Д 70 К 50 – выплата зарплаты из кассы

Д 70 К 51 – перечисление зарплаты на карту сотруднику

Д 70 К 90 – выдана продукция в счет заработной платы

Если зарплата в кассе организации не получена в срок, ее необходимо депонировать. Для этого делают проводку:

Д 70 К 76.4 – депонирована заработная плата

Д 76.4 К 50 – выдана ранее депонированная заработная плата по требованию работника

По законодательству выплату заработной платы производят не реже двух раз за месяц. Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают в день выдачи заработной платы, установленный внутренними нормативными актами в организации, отпускные – в течение трех дней до того, как сотрудник уйдет на отдых, расчет при увольнении – в последний день выполнения трудовых обязанностей работником.

Удержания по 70 счету. Проводки

Удержания из заработной платы делят на три категории:

  • Обязательные
  • По инициативе работодателя
  • По заявлению работника

Обязательным удержанием является подоходный налог, который необходимо перечислять с доходов работника. Организация в данном случае является налоговым агентом. В день выдачи зарплаты 13% (30% – для нерезидентов) удерживаются из сумм к выплате (кроме определенных видов пособий)и перечисляются в бюджет.

Д 70 К 68 НДФЛ – удержан подоходный налог

Также к первой категории удержаний относят алиментные обязательства сотрудника по исполнительным листам. Их начисляют проводкой Д 70 К 76.

Работодатель имеет право взыскать с работника (уведомив его):

  • Не возвращенные суммы подотчетных денежных средств (либо если работник не представил авансовый отчет) – Д 70 К 71
  • Материальный ущерб, причиненный работником – Д 70 К 73.2
  • Суммы ранее выданных займов – Д 70 К 73.1

Сам работник может письменно попросить удержать из его зарплаты денежные средства для погашения своих обязательств перед работодателем или для перечисления денежных средств другим организациям или физическим лицам – Д 70 К 76.

Счет 70 в бухгалтерском учете. Пример по расчетам с сотрудниками

Начислена зарплата сотрудникам производства в размере 789000 руб., работникам АУП в размере 247500 руб., отделу продаж – 558000 руб. В марте Иванову И.С. начислено пособие по больничному листу в размере 7948 руб., а Селезневой И.Н. – пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в размере 9720 руб. Кроме того, у сотрудника Пегова Г.В. необходимо удержать алименты – 12890 руб.

Д 20 К 70 789000 руб. – начислена зарплата сотрудникам производства

Д 26 К 70 247500 руб. – начислена зарплата АУП

Д 44 К 70 558000 руб. – начислена зарплата отделу продаж

Д 70 К 68 НДФЛ 207285 руб. – удержан общий НДФЛ с начислений (будем считать, что все сотрудники резиденты, вычеты не предоставляются)

Д 70 К 51 1387215 руб. – перечислена заработная плата на карты сотрудникам

Д 69.1 К 70 7948 руб. – начислен больничный Иванову И.С.

Д 70 К 68 НДФЛ 1033,24 руб. – удержан НДФЛ с пособия

Д 70 К 50 6914,76 руб. – выплачено через кассу пособие Иванову И.С.

Д 69.1 К 70 9720 руб. – начислено пособие Селезневой И.Н

Д 70 К 50 9720 руб. – выплачено пособие Селезневой И.Н.

Д 70 К 76 12890 руб. – удержана сумма по исполнительному листу из зарплаты Пегова Г.В.

Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда: типовые проводки

Инструкция 70 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

— оплаты труда, причитающиеся работникам, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

— оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

— начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

— начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. — в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Проводка 91 70

Проводка 91 70

Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда: типовые проводки

Инструкция 70 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

— оплаты труда, причитающиеся работникам, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

— оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

Читать еще:  Прочие оборотные активы включают в себя

— начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

— начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. — в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Типовые проводки по 70 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операцииДебетКредит
Из кассы организации выплачена зарплата7050
С расчетного счета перечислена зарплата7051
С валютного счета перечислена зарплата7052
Со специального счета в банке перечислена зарплата7055
Из зарплаты удержан НДФЛ7068
Отражена задолженность работников по путевкам за счет средств социального страхования7069-1
Выданные работнику подотчетные суммы зачтены в счет заработной платы7071
Удержана из зарплаты сумма материального ущерба7073-2
Удержаны из зарплаты платежи по личному страхованию7076-1
Депонирована не полученная в срок зарплата7076-4
Списана начисленная зарплата работника, переведенного в филиал, выделенный на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)7079-2
Списана начисленная зарплата работника, переведенного в головное отделение (проводка в учете филиала)7079-2
Удержана из зарплаты сумма недостачи сверх норм естественной убыли7094
Удержаны из зарплаты суммы, выданные под отчет и не возвращенные в установленный срок7094

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операцииДебетКредит
Начислена зарплата работникам, занятым в строительстве или приобретении внеоборотных активов0870
Начислена зарплата работникам, занятым в основном производстве2070
Начислена зарплата работникам, занятым во вспомогательном производстве2370
Начислена зарплата работникам, занятым обслуживанием производства2570
Начислена зарплата работникам, занятым в управлении организацией2670
Начислена зарплата работникам, занятым исправлением брака2870
Начислена зарплата работникам, занятым в обслуживающем производстве2970
Начислена зарплата работникам, занятым продажами4470
Начислены социальные пособия за счет ФСС (больничные и пр.)6970
Начислены выплаты, причитающиеся от других организаций7670
Учтена зарплата работника, переведенного из филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)79-270
Учтена зарплата работника, переведенного из головного отделения (проводка в учете филиала)79-270
Начислены дивиденды учредителям, являющимся сотрудниками организации8470
Начислена заработная плата работникам, занятым получением прочих доходов или работающим в непроизводственных подразделениях организации (детские сады, дома отдыха)91-270
Начислена зарплата работникам, ликвидировавшим последствия чрезвычайных ситуаций (землетрясение, наводнение, пожар и др.)91-270
Начислена зарплата за счет ранее созданного резерва9670
Начислена зарплата работникам, занятым выполнением работ, затраты по которым учитываются в расходах будущих периодов9770

Интересные темы:

Проводки Дт 91 и Кт 91, 60, 51, 99, 01, 10 (нюансы) Дт 91 Кт…

Проводки по приобретению товаров и услугПокупка изделий в бухгалтерии может выглядеть по-разному, в зависимости от…

Проводки по возврату займаОрганизация, получающая заемные средства от юридического лица рано или поздно должна их…

Проводки по заработной платеПланом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых…

Дебет 91.2 Кредит 62 Прочие расходы. Расчеты с покупателями и заказчикамиСписание дебиторской задолженности в пользу…

Бухучет расчетов по страховым взносам

Начисляя зарплату, бухгалтер одновременно должен рассчитать и страховые взносы во внебюджетные фонды. На каких счетах бухучета их отражать? Относительно взносов на соцстрахование ответ можно найти в приказе Минздравсоцразвития России 1 . А по поводу взносов в ПФР и фонды обязательного медстрахования пока никаких рекомендаций чиновников нет. Разберемся с этим вопросом самостоятельно.

Для расчетов с фондами обязательного соцстрахования Инструкцией к плану счетов бухгалтерского учета 2 рекомендован счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Необходимость его применения следует закрепить в бухгалтерской учетной политике в рабочем плане счетов 3 . К счету 69 откройте субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию» — для учета расчетов по взносам в ФСС России;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — для учета расчетов по взносам в ПФР;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» — для учета расчетов по взносам в федеральный и территориальный фонды медстрахования.
К этим субсчетам откройте субсчета второго порядка. Так, для раздельного учета взносов на страхование по временной нетрудоспособности и по «травме» субсчет 69-1 разбейте на два субсчета:
69-1-1 «Расчеты с ФСС России по страховым взносам»;
69-1-2 «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний».
Для учета взносов в ПФР по финансированию страховой и накопительной частям пенсии субсчет 69-2 разбейте на субсчета:
69-2-1 «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»;
69-2-2 «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии».
Расчеты с федеральным и территориальным фондами обязательного медстрахования проводите на субсчетах, открытых к счету 69-3:
69-3-1 «Расчеты с ФФОМС»;
69-3-2 «Расчеты с ТФОМС».

Отражаем взносы в учете.

Суммы страховых взносов следует отражать по кредиту субсчетов, открытых к счету 69, и дебету тех же счетов бухучета, по которым начислена зарплата, облагаемая ими. Так, по персоналу, занятому в основном производстве, страховые взносы отражают по дебету счета 20 «Основное производство», во вспомогательном — по дебету счета 23 «Вспомогательное производство»; по управленческому персоналу — по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по работникам непроизводственной сферы — по дебету счета 91-2 «Прочие расходы». Если ваша организация занимается торговлей, то учет взносов следует вести на счете 44 «Расходы на продажу».
Начислять взносы нужно в последний день каждого месяца. Как мы сказали выше, порядок отражения взносов в ФСС России установлен приказом Минздравсоцразвития России 4 . По этому документу на субсчете 69-1-1 компания должна отражать, помимо взносов, также суммы начисленных, выплаченных и возмещенных из ФСС России пособий по болезни; беременности и родам; суммы единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия по уходу за ребенком; социального пособия на погребение. Эти пособия начисляют по дебету субсчета 69-1-1 и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сумму пособия по «травме» начисляют по дебету субсчета 69-1-2 и кредиту счета 70.
Перечисленные во внебюджетные фонды страховые взносы отражают по дебету субсчетов счета 69 и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Если же организация получает деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на соцстрахование, то проводка будет обратной.

Пример
В январе 2010 г. зарплата сотрудника А.И. Иванова, занятого в основном производстве, составила 30 000 руб. Работнику В.И. Смирнову, работающему в непроизводственном подразделении, в этот месяц выплатили: зарплату в размере 25 000 руб., пособие по болезни — 6000 руб., в т. ч. пособие за первые два дня, оплачиваемое за счет организации, — 2000 руб. Оба сотрудника организации родились позже 1967 г.
Компания не имеет права на применение пониженных ставок взносов, поскольку применяет общий режим налогообложения. Следовательно, тарифы страховых взносов у фирмы следующие:
• в ПФР — 20%, в т. ч. 14% — на страховую часть трудовой пенсии и 6% — на накопительную.
• в ФСС России по страховым взносам — 2,9%;
• в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — 0,2%;
• в ФФОМС — 1,1%;
• в ТФОМС — 2,0%.
Согласно учетной политике организации зарплата работников основного производства отражается на счете 20 «Основное производство», а выплаты непроизводственному персоналу — на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Кроме того, к счету 69 открыты соответствующие субсчета.
Рассчитаем суммы страховых взносов за январь 2010 г. База по работнику А.И. Иванову составляет 30 000 руб., а по В.И. Смирнову — 25 000 руб.
Таким образом, взносы будут начислены в следующих суммах.
1. По А.И. Иванову — сотруднику производственного подразделения.
• в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 14,0% = 4200 руб.;
• в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 6,0% = 1800 руб.;
• в ФСС России по страховым взносам: 30 000 руб. x 2,9% = 870 руб.;
• в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 30 000 руб. x 0,2% = 60 руб.
• в ФФОМС: 30 000 руб. x 1,1% = 330 руб.;
• в ТФОМС: 30 000 руб. x 2,0% = 600 руб.
Далее бухгалтеру компании следует отразить в учете начисление и уплату страховых взносов. Необходимо сделать следующие записи:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 30 000 руб. — начислена заработная плата;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1
– 870 руб. — начислены страховые взносы в ФСС России;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2
– 60 руб. — начислены взносы в ФСС России на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-1
– 4200 руб. — начислены взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-2
– 1800 руб. — начислены взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3-1
– 330 руб. — начислены взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3-2
– 600 руб. — начислены взносы в ТФОМС;
ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 51
– 870 руб. — перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;
ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51
– 60 руб. — перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 51
– 4200 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-2-2 КРЕДИТ 51
– 1800 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-3-1 КРЕДИТ 51
– 330 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ 69-3-2 КРЕДИТ 51
– 600 руб. — перечислены страховые взносы в ТФОМС.
2. По В.И. Смирнову — работнику непроизводственного подразделения.
• в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 25 000 руб. x 14,0% = 3500 руб.;
• в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 25 000 руб. x 6,0% = 1500 руб.;
• в ФСС России по страховым взносам: 25 000 руб. x 2,9% = 725 руб.;
• в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 25 000 руб. x 0,2% = 50 руб.
• в ФФОМС: 25 000 руб. x 1,1% = 275 руб.;
• в ТФОМС: 25 000 руб. x 2,0% = 500 руб.
В течение месяца должны быть сделаны следующие записи:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
– 25 000 руб. — начислена заработная плата;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
– 2000 руб. — начислена сумма пособия по болезни за счет средств организации;
ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 70
– 4000 руб. — начислена сумма пособия по болезни за счет средств ФСС России;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1
– 725 руб. — начислены страховые взносы в ФСС России;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2
– 50 руб. — начислены взносы в ФСС России на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2-1
– 3500 руб. — начислены взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2-2
– 1500 руб. — начислены взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3-1
– 275 руб. — начислены взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3-2
– 500 руб. — начислены взносы в ТФОМС;
ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51
– 50 руб. — перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 51
– 3500 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-2-2 КРЕДИТ 51
– 1500 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-3-1 КРЕДИТ 51
– 275 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ 69-3-2 КРЕДИТ 51
– 500 руб. — перечислены страховые взносы в ТФОМС.

Читать еще:  Сколько стоит приватизация земли перечень документов

Расходы компании на соцстрахование (4000 руб.) за январь 2010 г. превышают начисленные страховые взносы (725 руб.). Поэтому за этот месяц организация не платила взносы на соцобеспечение в ФСС России.

. и включаем в расходы

Начисленные страховые взносы компания может в полном объеме списать в уменьшение облагаемой прибыли 5 . Данное правило также действует в отношении тех сумм взносов, которые начислены на выплаты, не учитываемые при налогообложении прибыли 6 . Подробнее об учете взносов с «неприбыльных» выплат мы писали в «АБ» N 1, 2010 на стр. 38.
Взносы включают в состав прямых, косвенных либо прочих расходов. Это зависит от того, как отражено вознаграждение, с которого они были рассчитаны. Следует помнить, что перечень прямых и косвенных затрат компания должна прописать в налоговой учетной политике 7 . Такое деление должно быть экономически оправдано 8 . Например, фонд оплаты труда работников, непосредственно участвующих в производственной деятельности, и начисленные на него страховые взносы включают в состав прямых расходов. Затраты же по оплате труда управленческого персонала и начисленные с них взносы являются расходами косвенными.
Страховые взносы, отраженные в составе прямых расходов, списывают в уменьшение облагаемой прибыли по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены 9 . Если же взносы относят к расходам косвенным, то учитывать их при расчете налога на прибыль следует сразу в момент начисления 10 . Это правило действует, например, в отношении торговых компаний. Поскольку заработная плата и страховые взносы с нее у подобных фирм являются косвенными расходами 11 .

Автор статьи:
Е.Н. Подлипалина,
эксперт журнала

Экспертиза статьи:
А.И. Матросова,
главный бухгалтер «БВТ Группа»

1 приказ Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 N 908н

2 утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н

3 п. 4 ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н

4 приказ Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 N 908н

5 подп. 7 п. 1 ст. 272 НК РФ

6 письмо Минфина России от 19.10.2009 N 03-03-06/2/197

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector