Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Акт передачи давальческих материалов

Акт приема передачи строительного материала образец

Задать бесплатно вопрос юристу

Для чего необходим

Это двухсторонний (как минимум) документ, который составляется с целью передать товар от одного лица к другому. Это могут быть работники одной бюджетной организации, либо одним из участников приема-передачи может быть учреждение, а другим — его сотрудник, а также это могут быть две организации, заключившие договор о покупке или передаче на хранение. Для всех этих операций хозяйственной жизни понадобится заполнить такой документ.

При каких условиях возможна передача давальческих материалов

Между организацией, которая использует материалы, и их давальцем заключается договор подряда. В этом договоре обязательно должны учитываться интересы обеих сторон. Обычно проговариваются следующие принципиально важные моменты:

  • Наименование материалов.
  • Их количество.
  • Сроки передачи.
  • Определенный вариант транспортировки. Если в процессе передачи участвуют третьи стороны в виде транспортных компаний, то эти условия также могут упоминаться.
  • Если оборудование или сооружение сложное, то вместе с ним обязательно передается техническая или конструкторская документация. Этот принципиально важный момент оговаривается особо. Владелец материалов может как изготовить верные копии, так и передать оригиналы этих документов. Все будет зависеть от позиций контрагентов по этому вопросу.
  • В какой срок или при каких условиях давальческие материалы возвращаются.
  • Что происходит с остатками давальческого материала, прописываются действия в случае обнаружения недостач, невыполнений одной из сторон условий соглашения и пр. При заключении подобного рода договоров рекомендуется пользоваться услугами профессионального юриста, особенно если речь идет о материалах с существенной рыночной стоимостью.

Использование давальческих материалов заказчика

Использование давальческих материалов заказчика.pdf

Этот способ обеспечения материальными ресурсами является распространенным в строительстве. При его использовании в соответствии со ст. 713 ГК РФ ч.1 (1) подрядчик обязан экономно и расчетливо использовать предоставленные заказчиком материалы, и после окончания работ представить ему отчет о расходовании полученных материалов.

Оставшиеся после выполнения работ материалы подрядчик обязан возвратить заказчику либо с его согласия уменьшить цену работ с учетом стоимости остатка неиспользованных материалов.

При этом сметная (договорная) стоимость строительства объекта для подрядчика формируется из стоимости строительно-монтажных работ без стоимости материалов, что должно быть соответствующим образом учтено в проектно-сметной документации.

Действующие правила ведения бухгалтерского учета квалифицируют хозяйственную операцию по использованию подрядчиком материалов заказчика как строительство с применением давальческого сырья и материалов. Статья 220 ГК РФ ч.1. (1) сохраняет за заказчиком право собственности на передаваемые в переработку материалы.

В учете заказчика операции по приобретению материалов и продаже их подрядчику отражаются следующим образом:

В учете подрядчика операции отражаются таким образом:

Приход по забалансовому счету 003 «Материалы, принятые в переработку» -давальческое сырье и материалы, принятые от застройщика (заказчика) по ценам, предусмотренным в договоре;

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90-1 «Прочие доходы и расходы» — сданы заказчику выполненные объемы работ согласно справке формы № КС-3 по сметной (договорной) стоимости работ без учета стоимости давальческих материалов;

Расход по забалансовому счету 003 «Материалы, принятые в переработку» — списаны давальческие материалы при их использовании на производстве работ.

Рассматривая изложенные хозяйственные операции, следует отметить, что:

• суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по товарам, приобретенным и переданным подрядным организациям на давальческих условиях для выполнения строительно-монтажных работ подлежат вычету у налогоплательщика после принятия на учет завершенного капитальным строительством объекта производственного назначения в соответствии с п. 5 ст. 172 НК РФ ч.2. (2);

• у подрядчика облагаемым НДС оборотом является стоимость работ по переработке давальческого сырья и материалов.

Документы для оформления по давальческой схеме.

Накладная на передачу сырья Переработчику (M-15) — с этим сопроводительным документом, составляемым Давальцем, материал (сырье) передается Переработчику для переработки. Документ обязателен для составления.

Акт приема-передачи материалов Переработчику для переработки. — этот документ вместе с формой М-15 должен передаваться давальцем при передаче материалов в переработку. Документ обязателен для составления.

Приходный ордер для материалов, товаров и пр. (М-4) — этим документом оформляется поступление материалов на склад Переработчика на основании полученной от Давальца накладной М-15 и акта приема-передачи материалов.

Накладная на передачу готовой продукции на склад (МХ-18) — этим документом Переработчик оформляет поступление на свой склад готовой продукции, полученной из переработки из СВОЕГО производства.

Отчет Переработчика — этот документ составляется ежемесячно при работе по давальческой схеме. Документ обязателен для составления.

Акт о перерасходе материалов и отходах.

— этот документ составляется в случае, если в ходе переработки для производства определенного количества готовой продукции обнаружилось, что израсходовано материалов больше, чем это было установлено в калькуляции (приложение к договору), где, среди прочего, указываются нормы расхода на изготовление единицы продукции, а также нормы брака и объем допустимых отходов. . Документ обязателен для составления при превышении указанных норм.

Акт приема-передачи готовой продукции Давальцу. — этот акт составляется каждый раз при передаче готовой продукции от Переработчика Давальцу.

Готовая продукция передается Давальцу вместе с накладной по форме М-15, составляемой Переработчиком (аналогично тому, как это делается при получении Переработчиком материалов — накладная имеет ту же форму, а акт имеет свою форму — для передачи готовой продукции). Документ обязателен для составления.

ТОРГ 12 ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ.xls

Отчет Переработчика о расходовании материалов и изготовленной готовой продукции.doc

Акт-Отчет о перерасходе и отходах материалов.doc

Акт оказания услуг и приема-передачи готовой продукции.doc

Акт приема-передачи материалов для переработки.doc

MX-18 НАКЛАДНАЯ НА ПЕРЕДАЧУ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ В МЕСТА ХРАНЕНИЯ.xls

Отчет об использовании давальческих материалов

otchet_o_materialah.jpg

Похожие публикации

Отчет об использовании давальческих материалов необходим при взаимодействии субъектов хозяйствования в рамках договора подряда. Посредством отчета осуществляется фиксация объема израсходованных подрядчиком сырьевых ресурсов (при условии, что материалы подрядная организация для выполнения заказа ранее получила от заказчика работ). Такие ценности обозначаются в договорной документации как давальческое сырье.

Отчет об использовании давальческого сырья: образец

Правила заключения договора подряда регламентированы ст. 702 ГК РФ. Сырье для переработки или выполнения строительных, ремонтных и т.п. работ может быть закуплено подрядчиком или заказчиком. На кого будут возложены функции по поиску и покупке материалов, необходимых для выполнения задания, должно быть указано в договоре. Если материалы предоставляются подрядчику заказчиком, эта группа сырья должна быть отражена в учете обеих сторон обособленно от других активов.

Читать еще:  Прочие оборотные активы что к ним относится

Риски, связанные с порчей сырьевых ресурсов, могут быть возложены на:

заказчика, который закупил материалы (до момента передачи ее исполнителю работ);

подрядчика, если материальные ценности были предоставлены заказчиком и приняты исполнителем для реализации поставленных задач.

ГК РФ в ст. 713 предписывает подрядчику экономно расходовать полученные от заказчика ресурсы. Если после завершения работы над заказом остались неиспользованные материалы, законодательно предусмотрено два варианта дальнейших действий:

оставшееся сырье передается заказчику;

ресурсы остаются в распоряжении подрядной организации с переходом права собственности на них, но на условиях корректировки цены оказанных услуг в сторону уменьшения.

Составление отчета об использовании материалов является обязанностью подрядчика (ст. 713 ГК РФ). Этот документ позволяет уточнить себестоимость услуг, определить размер экономии или перерасхода по материальным ценностям, вывести объективный размер скидки на выполненные работы, если остаток материалов был передан в постоянное распоряжение подрядной структуре.

Отчет об использовании давальческих материалов составляется по шаблону, который разрабатывается субъектами хозяйствования самостоятельно. Образец бланка согласовывается сторонами сделки и фиксируется в приложениях к договору подряда.

Давальческое сырье не отражается в акте приемки КС-2, так как оно не относится к собственным затратам подрядчика и не подлежит дополнительной оплате заказчиком. На основании сформированного подрядной организацией отчета давальческое сырье списывается в расходную базу.

В отчет рекомендуется вносить такие сведения:

реквизиты, идентифицирующие договор подряда, по которому производились работы и составлена отчетность;

информация, отражающая основные данные о заказчике и подрядной структуре;

период, на протяжении которого сырье находилось во временном распоряжении подрядчика;

перечень полученных от заказчика материалов;

отнесение конкретных материалов к видам произведенных работ;

детальная расшифровка по объемам расхода сырья по каждому направлению рабочих операций и его остатков/перерасхода;

единицы измерения материалов и цены.

В отчете должны присутствовать данные о фактически имеющихся у подрядчика материалах заказчика и о количестве использованных ценностей. В завершающей части бланка приводится расшифровка по совокупной стоимости израсходованного давальческого материала. Если у исполнителя заказа имеются дополнительные комментарии по образовавшейся экономии или перерасходу, они могут быть зафиксированы в отчете.

Итоговый документ оформляется в двух экземплярах – один остается у подрядчика, второй передается заказчику для удостоверения объема издержек. Если к отчету прилагаются какие-либо подтверждающие документы, из которых видно как расходовалось сырье и на какие цели, количество приложений фиксируется в нижней части страницы отчета. Завершающий блок документа – подписи участников сделки.

Учет давальческого сырья в схеме «Заказчик – Подрядчик – Субподрядчик»

Если договором прямо не предусмотрено иное, то подрядчик имеет право привлечь к выполнению работ соисполнителя (субподрядчика), даже не ставя в известность об этом заказчика (п. 1 ст. 706 ГК РФ).

Заказчик и субподрядчик не вправе предъявлять друг другу требования, связанные с нарушением договоров, заключенных каждым из них с генеральным подрядчиком (п. 3 ст. 706 ГК РФ).

И работы могут выполняться как иждивением подрядчика (из его собственных материалов), так и из материалов заказчика (ст. 704 ГК РФ).

В последнем случае речь идет о давальческих материалах.

В теории заказчик и субподрядчик могут друг друга и не знать, а общаться только через генерального подрядчика. И никто не может запретить последнему, то бишь генподрядчику, какую-то часть материалов (а то и полностью), полученных им от заказчика в переработку, передать также на давальческой основе субподрядчику.

Заказчика в этой ситуации можно смело обозвать «давальцем», генподрядчика — «переработчиком» (или «генпереработчиком», а субподрядчика, который непосредственно и будет изготавливать из полученных материалов какую-то вещь (продукцию) — «субпереработчиком». Пусть и несколько коряво, но, по сути, верно.

Почему придумана такая, не совсем простая схема, как говаривал дед Щукарь* — покрыто неизвестным мраком. Значит, были свои причины.

Право собственности на материалы от заказчика (давальца) (назовем его ООО «Альфа») к генподрядчику (переработчику) (ООО «Бета»), а от того к субподрядчику (субпереработчику) (ООО «Гамма») не переходит.

Таким образом, при передаче материалов (предположим, на 100 тыс. руб.) представителем ООО «Альфа» сотруднику ООО «Бета», они с баланса ООО «Альфа» не списываются.

Поступление в бухгалтерию ООО «Альфа» первичных учетных документов, подтверждающих эту передачу, должно отразиться записью:

Дебет счета 10-7 Кредит счета 10-1 (или 10-8) — 100 000 руб.

Комплект документов, по нашему мнению, как минимум, должен содержать:

  • доверенность ООО «Бета» на право получения его сотрудником этих материалов;
  • подписанную уполномоченными лицами сторон договора накладную (например, по форме М-15), подтверждающую их передачу.

Может еще быть и транспортная накладная, подтверждающая факт перевозки материалов и понесенные на нее затраты, и другие документы.

Бухгалтерия ООО «Бета», соответственно, получив свои экземпляры документов, то есть хотя бы накладную, сделает проводку:

Дебет счета 003 — 100 000 руб.

Далее уже представители ООО «Бета» и «Гамма» на основании аналогичного пакета документов произведут приемо-передачу этих материалов.

Проводка у ООО «Бета»:

Кредит счета 003 — 100 000 руб.

У ООО «Гамма»:

Дебет счета 003 — 100 000 руб.

Далее ООО «Гамма» из полученных материалов начнет производить продукцию, необходимую для ООО «Альфа» — это фактически. А формально, согласно заключенному договору, для своего давальца (заказчика), то есть ООО «Бета».

Понесенные на производство продукции затраты (допустим, в сумме 50 тыс. руб.) будут отражены проводками:

Дебет счета 20 Кредит счетов 70, 69, 60, 25 и др. — 50 000 руб.

После того, как продукция будет произведена, ООО «Гамма» должно передать ее своему давальцу (заказчику), то есть ООО «Бета».

Допустим, что согласно договору стоимость переработки материалов (изготовление продукции) установлена в размере 70 тыс. руб. плюс 14 тыс. руб. налога на добавленную стоимость.

При передаче изготовленной продукции бухгалтерия ООО «Гамма» на основании поступивших документов сделает записи:

Дебет счета 62 Кредит счета 90-1 — 84 000 руб. — передана продукция заказчику;

Дебет счета 90-3 Кредит счета 68-02 — 14 000 руб. — НДС по изготовленной продукции;

Дебет счета 90-2 Кредит счета 20 — 50 000 руб. — списаны затраты на изготовление продукции;

Кредит счета 003 — 100 000 руб. — списана стоимость давальческих материалов.

Этот пакет документов должен в себя включать, как минимум:

  • акт приема-передачи продукции (например, по форме М-11);
  • счет-фактуру;
  • отчет об использовании материалов.

Форма отчета переработчика об использовании полученных материалов не была в свое время установлена альбомами унифицированных форм первичных учетных документов.

Читать еще:  Опека над пожилым человеком

В отчете достаточно указать (в количественном выражении):

  • остаток полученных от заказчика материалов на начало отчетного периода;
  • количество полученных в этом периоде материалов;
  • количество израсходованных материалов;
  • остаток материалов на конец отчетного периода.

Кроме того, сотрудникам производственных служб давальца, контролирующим расходование материалов на изготовление продукции, необходимо подтвердить реальность списания давальческих материалов на производство продукции, соответствие их расхода установленным нормам, включая технологические потери и безвозвратные расходы.

Будет ли это просто визирование отчета переработчика об использовании материалов, либо составление отдельного документа — решать руководству давальца.

Бухгалтерия ООО «Бета» получив свой пакет документов, примет результат выполненных работ по изготовлению продукции проводками:

Дебет счета 20 Кредит счета 60 — 70 000 руб. — приняты затраты по изготовлению продукции из давальческих материалов;

Дебет счета 19 Кредит счета 60 — 14 000 руб. — НДС, предъявленный изготовителем продукции;

Дебет счета 68-02 Кредит счета 19 — 14 000 руб. — предъявленный НДС принят к вычету;

Дебет счета 003 — 100 000 руб. — материалы, использованные при изготовлении продукции.

Далее эта продукция передается ООО «Альфа», первоначальному, так сказать, заказчику.

Допустим, стоимость продукции (затрат на ее изготовление) договором установлена равной 96 000 руб., в том числе НДС 16 000 руб.

ООО «Бета» должно уже от своего имени оформить отчет об использовании материалов (то есть переписать полученный от ООО «Гамма»), подготовить акт приема-передачи продукции и выставить счет-фактуру.

Проводки будут следующими:

Дебет счета 62 Кредит счета 90-1 — 96 000 руб. — передана продукция заказчику;

Дебет счета 90-3 Кредит счета 68-02 — 16 000 руб. — НДС от передачи продукции;

Дебет счета 90-2 Кредит счета 20 — 70 000 руб. — списаны затраты на изготовление продукции;

Кредит счета 003 — 100 000 руб. — списана стоимость израсходованных давальческих материалов.

Бухгалтерия ООО «Альфа» отразит поступление продукции проводками:

Дебет счета 20 Кредит счета 60 — 80 000 руб. — приняты затраты на изготовление продукции;

Дебет счета 19 Кредит счета 60 — 16 000 руб. — НДС по затратам на изготовление продукции;

Дебет счета 68-02 Кредит счета 19 — 16 000 руб. — предъявленный НДС принят к вычету;

Дебет счета 20 Кредит счета 10-7 — 100 000 руб. — списаны материалы, затраченные на изготовление продукции;

Дебет счета 43 Кредит счета 20 — 180 000 руб. — принята к учету готовая продукция.

Если из цепочки исключить ООО «Бета», которое свой вклад в производственный процесс внесло только переоформлением документов ООО «Гамма» на своё имя, то для заказчика продукция обошлась бы на 10 тыс. руб. дешевле. Но, все участники сделки против именно такой схемы не возражают.

*Для современной молодежи (тех, кому меньше сорока) — персонаж романа М. А. Шолохова «Поднятая целина». Кстати, рекомендую к прочтению.

Акт передачи давальческих материалов

Договоры переработки давальческого сырья весьма удобны для сторон. Заказчик получает возможность изготовить продукцию, не имея производственных мощностей, а переработчик – использовать свободные производственные мощности. В данной статье мы рассмотрим правовые основы заключения таких договоров.

На данный момент операции с давальческим сырьем определены только в пп. 14.1.134 НКУ. Согласно указанной норме операция с давальческим сырьем – операция по переработке (обработке, обогащению либо использованию) давальческого сырья (независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов (операций)) с целью получения готовой продукции за соответствующую плату. К операциям с давальческим сырьем относятся операции, в которых сырье заказчика на конкретном этапе его переработки составляет не менее 20 % общей стоимости готовой продукции.

При этом давальческим сырьем считается сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, энергоносители, которые являются собственностью одного субъекта хозяйствования (заказчика) и передаются другому субъекту хозяйствования (производителю) для производства готовой продукции, с дальнейшей передачей или возвратом такой продукции либо ее части их собственнику или по его поручению другому лицу (пп. 14.1.41 НКУ).

Это определение было позаимствовано из Закона № 327, утратившего силу с 01.06.2012. Однако соответствующие правки в НКУ так и не были внесены, в частности, в отношении ссылки на двадцатипроцентный критерий стоимости готовой продукции.

Данным определением (с двадцатипроцентным критерием) следует руководствоваться исключительно в налоговых целях. Причем ориентироваться на него необходимо только в тех случаях, когда в НКУ предусматриваются специальные нормы именно для операций с давальческим сырьем.

Сейчас это относится к:

1) критериям, при соответствии которых плательщики налога на прибыль могут применять нулевую ставку (п. 44 подразд. 4 разд. ХХ НКУ). Напомним, что нулевая ставка не может применяться субъектами хозяйствования, осуществляющими производство продукции на давальческом сырье;

3) рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (п. 252.3, п. 252.11 НКУ).

Если же отдельные нормы для обложения давальческих операций отсутствуют, они регламентируются общими правилами, независимо от того, какой процент сырья заказчика (более 20 % или менее) используется в изготовлении продукции из давальческого сырья.

В ГКУ договоры давальческой переработки отдельно не выделяются и регламентируются общими положениями главы 61 «Подряд». Такие договоры относятся к договорам подряда с выполнением работы из материала заказчика (ст. 840 ГКУ).

Исполнитель (переработчик) по договору переработки давальческого сырья выполняет именно работы (а не оказывает услуги). Это влияет на особенности валютного регулирования данных операций (подробнее об этом см. статью «Договоры переработки давальческого сырья с нерезидентами: валютное регулирование»).

Ключевой момент при заключении договоров переработки давальческого сырья состоит в том, что право собственности на передаваемые переработчику материалы и изготовленная продукция принадлежат заказчику. В то же время это важно отдельно указать в договоре.

Рис. Схема взаимоотношений в рамках договора на переработку давальческого сырья

Общая схема заключения таких договоров состоит в следующем:

1 – заказчик передает давальческое сырье исполнителю на переработку;

2 – исполнитель передает заказчику готовую продукцию;

3 – заказчик оплачивает исполнителю работы по переработке давальческого сырья.

В соответствии с ч. 2 ст. 840 ГКУ в договоре на переработку давальческого сырья должны быть указаны следующие сведения:

1) нормы расходов материала;

2) сроки возврата остатка материала и основных отходов. То есть по умолчанию считается, что отходы принадлежат заказчику.

Если отходы заказчику не возвращаются, в договоре следует указать условия:

Читать еще:  Виды премий и выплат стимулирующего характера

– утилизации отходов по поручению заказчика (договор комиссии или поручения на утилизацию отходов) либо

– перехода права собственности на отходы к переработчику.

В первом варианте (утилизация по поручению заказчика без перехода права собственности на отходы к переработчику) действия по утилизации осуществляются на основании договора комиссии или поручения с заказчиком, в котором оговариваются условия утилизации, в том числе:

– условия компенсации заказчиком понесенных комиссионером (поверенным) расходов на утилизацию;

– возможное вознаграждение, выплачиваемое комиссионеру (поверенному) за утилизацию или же его отсутствие.

Во втором варианте условия перехода права собственности также фиксируются в договоре. Отходы, имеющие хозяйственную ценность, могут переходить к переработчику по договору купли-продажи за плату или бесплатно, а «нехозяйственные» отходы обычно передаются переработчику бесплатно.

В аналогичном порядке, как правило, оформляются и взаимоотношения по договорам с нерезидентами-заказчиками. Так, если стороны не укажут в договоре, право какой страны подлежит применению к содержанию правовых отношений, будут применяться следующие правила:

– если действует международный договор, заключенный между государствами сторон контракта, будут применяться его нормы (ч. 1 ст. 3 Закона № 2709);

– если такой договор отсутствует, будут применяться особые правила (ч. 3 ст. 32, пп. 7 ч. 1 ст. 44 Закона № 2709), в частности, по договорам переработки будет действовать право государства-подрядчика, то есть при переработке на территории Украины – право Украины (в частности, ГКУ).

3) ответственность подрядчика за невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей.

Заказчик может расплатиться с переработчиком помимо денежных средств также давальческим сырьем (материалами) или готовой продукцией. При этом возможны следующие варианты:

– в договоре сразу предусматривается, что расчет проводится сырьем (готовой продукцией). В этом случае имеет место бартерный договор (пп. 14.1.10 НКУ);

– в договоре указан расчет денежными средствами за работу переработчика, а впоследствии стороны договариваются о проведении взаимозачета по обязательствам заказчика в части оплаты работы переработчика с его обязательствами по другому договору купли-продажи сырья (готовой продукции). Такой договор не считается бартерным, поскольку обязательства засчитываются по разным договорам.

Поступление давальческого сырья на переработку от заказчика оформляется обычными документами (расходная накладная, товарно-транспортная накладная и т. п.). Кроме того, такую передачу можно оформить актом приема-передачи давальческого сырья. В этих документах желательно указать залоговую стоимость передаваемых материалов.

Операции переработки сырья переработчик оформляет документами, используемыми на предприятии в соответствии с принятой учетной политикой. Так, передачу сырья со склада в производство можно оформить документами, утвержденными приказом Минстата Украины от 21.06.96 г. № 193, в частности, лимитно-заборной картой (формы № М-8 и М-9, М-28 и М-28а) и накладной-требованием на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (форма № М-11).

Учет расходов, понесенных на переработку давальческого сырья, переработчик ведет в регистре, форму которого можно разработать самостоятельно с учетом специфики конкретного производства.

После выполнения работы переработчик обязан представить заказчику отчет об использовании материала и вернуть его остаток (ч. 1 ст. 840 ГКУ). Кроме того, желательно оформить акт приема-передачи продуктов переработки давальческого сырья и акт выполненных работ. Поскольку упомянутые документы соответствуют признакам первичного документа, они должны содержать все реквизиты, предусмотренные в ч. 2 ст. 9 Закона № 996.

Кто является производителем

Из вышеприведенного определения давальческого сырья следует, что производителем считается исполнитель (переработчик) давальческой продукции.

И здесь возникает вопрос, может ли считаться производителем заказчик? Он имеет важное значение, в частности, для целей необходимости применения регистраторов расчетных операций при продаже продукции.

Так, согласно ч. 1 ст. 9 Закона № 265/95 регистраторы расчетных операций и расчетные книжки не применяются при осуществлении торговли продукцией собственного производства (кроме технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту) предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности, кроме предприятий торговли и общественного питания, в случае проведения расчетов в кассах этих предприятий, учреждений и организаций с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных уполномоченным лицом соответствующего субъекта хозяйствования.

Есть основания считать, что заказчик тоже является производителем. Это следует, в частности, из норм пп. 14.1.235 НКУ, согласно которым сельскохозяйственный товаропроизводитель для целей главы 1 разд. XIV настоящего Кодекса — юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, которое занимается производством сельскохозяйственной продукции и/или разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах) и ее переработкой на собственных либо арендованных мощностях, в том числе лично произведенного сырья на давальческих условиях, и осуществляет операции по ее поставке.

Согласно п. 83 Классификации № 396 заказчик, который в полном объеме привлекает внешние ресурсы для осуществления процесса трансформации сырья в продукцию, должен быть классифицирован как производитель только в том случае, если он владеет сырьем, которое используется в качестве входных ресурсов к производственному процессу (и таким образом, является собственником конечного продукта).

Тем не менее встречаются разъяснения, в которых налоговики приходили к выводу, что изготовленная продукция для заказчика не считается собственной продукцией (письмо ГНАУ от 14.02.2007 г. № 1440/6/23-8019).

И к тому же контролеры считают, что к продукции собственного производства для целей применения регистраторов расчетных операций относится продукция, которая производится и реализуется самим предприятием в едином технологическом процессе с использованием собственной или наемной рабочей силы (разъяснение из раздела 109.03 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ).

В письме Минюста от 15.05.2015 г. № 490-0-2-15/8.1 при рассмотрении терминологии «продукция собственного производства» из Закона № 265/95 была дана ссылка на определение «полного технологического цикла производства», указанное в Законе № 481/95. Согласно ст. 1 Закона № 481/95:

Полный технологический цикл производства – совокупность помещений, технологического и другого оборудования, соответствующих технологических процессов, которые обеспечивают переработку сырья в продукцию, готовую для реализации конечному потребителю, а также лабораторий, аккредитованных органами исполнительной власти, уполномоченными в соответствии с законодательством.

Получается, что применительно к заказчику по договору переработки давальческого сырья не выполняются условия отнесения готовой продукции к продукции собственного производства (для целей Закона № 265/95). В связи с этим заказчику при продаже за наличный расчет готовой продукции, изготовленной из давальческого сырья, в предусмотренных законом случаях лучше все же использовать регистратор расчетных операций, не рассчитывая на нормы ч. 1 ст. 9 Закона № 265/95 по освобождению поставок собственной продукции.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector