Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет импорта особенности бухгалтерские проводки ошибки документальное оформление

Бухгалтерский учет в Украине

Рассмотрим большинство важных аспектов бухгалтерского учета (как базовые, так и бухучет отдельных операций). Новичкам лучше начать с этого: Курс бухгалтерского учета >> (бесплатный).

02. Теоретические основы:

04. Первичные документы:

04.3. Сроки хранения документов — смотрите Перечень № 578/5

07. Основные нормативные документы:

07.3. Положение №88 о документальном обеcпечении записeй в бухгалтерском учете.

08. Практическая организация учета:

12. Отдельные темы учета:

Бухгалтерский учет для начинающих (Самоучитель бухучета для «чайников»)

Ниже приведены видео-уроки с основами бухучета для начинающих.

Урок 1 (здесь все основы для «чайников»)

Дополнения к первому уроку (если ваших экономических знаний еще недостаточно для понимания Актива и Пассива):

Смотрите видео Как изучать бухучет? Схема начинающим >>

Смотрите видео о видах счетов бухучета Активные, пассивные, активно-пассивные >>

Смотрите видео Аналитические / синтетические счета >>

Смотрите первую часть Оборотно-сальдовая ведомость >>

Смотрите вторую часть Оборотно-сальдовые ведомости пo аналитическим счетам >>

Смотрите первую часть Структура баланса >>

Смотрите вторую часть Сюрпризы структуры реального баланса >>

Смотрите видео Структура плана счетов >>

Первая часть — Основы бухучета купли / продажи товаров >> (сначала — общая схема проводок на условном примере для предприятия-неплательщика НДС),

Вторая часть — Купля / продажа товаров предприятием-плательщиком НДС >> (+ составление в онлайн-режиме баланса по результатам всех проводок из рассмотренного условного примера),

Третья часть — Аналитический учет при купле / продаже товаров >> (с использованием программы ведения бухучета).

Остальные уроки смотрите не странице Курс бухгалтерского учета >>.

Исправительные проводки в бухгалтерском учете

Исправительные проводки в бухгалтерском учете

Похожие публикации

Никто из бухгалтеров не застрахован от ошибок в бухучете. При обнаружении некорректной записи необходимо сделать исправление. Порядок корректировочных действий определяется степенью существенности ошибки и периодом ее обнаружения.

Квалификация ошибок

Исправление ошибок в бухучете регламентируется ПБУ 22/2010. Ошибки могут быть несущественными и существенными. Законодатели дают определение существенной такой ошибке, допущение которой способно оказать влияние на принимаемые пользователем решения, исходя из итогов отчетности. Значение понятия «существенность ошибки» предприятия определяют сами, законодатели же рекомендуют отразить признаки установления существенности в приказе об учетной политике.

Исправление ошибок в бухгалтерском учете

Любая ошибка, допущенная в отчетном году и выявленная до его окончания, должна быть устранена в том месяце, в котором обнаружена. Это правило распространяется на все несущественные ошибки. Сложнее дело обстоит с ошибками существенными, здесь важен период их выявления.

Если ошибка обнаружена до визирования отчета, то исправительная проводка датируется декабрем отчетного года. После визирования отчета руководством, но до его утверждения учредителем или акционером несущественная ошибка поправляется в том месяце отчетного года, когда состоялось выявление, а финансовый результат отображается на прочих расходах/доходах текущего года. Существенная же по-прежнему исправляется записями по счетам за декабрь прошлого года.

Если отчетность уже представлена другим пользователям, то необходимо заменить ее на скорректированную. В законе не прописана процедура замены, но обычно пакет исправленных документов предваряет сопроводительная записка с соответствующей аргументацией.

После того, как финансовый отчет утвержден, поправки вносят в текущем периоде, корреспондируя счет корректировки со счетом учета нераспределенной прибыли (б/счет 84) и производится перерасчет отчетных показателей, исправляя их так, как было бы без ошибки. Т. е. поправкам подвергаются те формы, показатели которых сравниваются с аналогичными значениями прошлых лет. Как правило, это касается отчета о финансовых результатах. К примеру, если в учете за май 2016 года внесены поправки по существенной ошибке в затратах 2015 года, то в полугодовом отчете следует скорректировать данные за 2015 год. Это способ ретроспективного пересчета. Прибыль или убыток, возникающие при исправительной корректировке, отражаются на балансовом счете № 91 «Прочие доходы и расходы» в текущем году.

Законодателями установлено право признания всех ошибок несущественными для субъектов малого предпринимательства (в т.ч. на УСН). Они вправе не пересдавать отчеты, но исправить выявленные ошибки придется.

Исправительные проводки в бухгалтерском учете

Внесение поправок в бухучет квалифицируется как хозяйственная операция, а значит, исправительная проводка должна иметь документальное обоснование. Традиционно в этом качестве выступает бухгалтерская справка. Рассмотрим несколько вариантов исправлений одной ошибки в бухгалтерском учете, обнаруженной в разные периоды.

Пример

В предприятии в октябре 2015 установлено двойное начисление амортизации по силовому оборудованию: списана сумма износа 26 000 руб. вместо 13 000 руб.

Вариант 1: выявление ошибки в декабре 2015. Независимо от ее существенности поправочные проводки производятся в декабре:

Д/т 20 К/т 02 – (-26 000 руб.) – сторно ошибки за октябрь 2015

Д/т 20 К/т 02– 13 000 руб. – начислена амортизация за октябрь 2015

Вариант 2: ошибка обнаружена в январе 2015 до визирования отчета. Исправительные проводки (аналогичные 1-му варианту) вносятся датой 31 декабря 2015.

Вариант 3: ошибка установлена в марте 2016 после визирования отчетности, но до представления в ИФНС и акционерам.

1)Ошибка существенна. Поправочные записи вносятся на дату 31 декабря 2015 и аналогичны варианту 1. Составляется скорректированная отчетность.

2)Ошибка несущественна. Исправления вносятся в момент в марте 2016:

Д/т 91 К/т 02 – (-26 000 руб.) – сторно ошибки за октябрь 2015

Д/т 91 К/т 02 – 13 000 руб. – амортизация за октябрь 2015

Д/т 99 К/т 68 – 2 600 руб. – исчислено постоянное налоговое обязательство ПНО (13000 руб. * 20%).

Читать еще:  Сколько сегодня может зарабатывать бухгалтер по расчету зарплаты

Вариант 4: ошибка существенна, установлена в мае 2016 после утверждения отчета акционерами. Исправительные проводки записываются в мае 2016.

Д/т 02 К/т 84 – 13 000 руб. – поправлена существенная ошибка 2015, обнаруженная после утверждения годового отчета.

Д/т 99 К/т 68-НП – 2600 руб. (13000 * 20%) – доначислен налог на прибыль за 2015.

Д/т 84 К/т 99 – 2600 руб. – скорректирована чистая прибыль 2015 г.

Ретроспективно пересчитывают необходимые значения в отчетности.

В завершении добавим, что пренебрегать ПБУ 22/2010 не следует, поскольку не поправленные ошибки в бухучете обязательно повлекут за собой искажении информации в налоговом учете.

Операции по экспорту и импорту товаров — налогообложение и бухгалтерсий учет 2020)

Изучаем на практических примерах как вести учет импортно-экспортных операций в Украине. Продолжительность и оплата курса

    Продолжительность курса: всего 13 акад / 10 обычных часов.
  • Стоимость курса: 2500 грн
  • Оплата на первом уроке.
  • При индивидуальном обучении оплата за 10 часов 3000 грн.
  • График и время занятий:

Стоимость

Время обученияВсего часов
акад/астрон
СрокПреподавательНачало занятий,
адрес
(нет занятий по этому курсу)

Здесь можно посмотреть расписание всех курсов

  • Срок обучения:
    Место проведения занятий: —>
  • Карта есть в разделе «Как нас найти»
  • Запись в Свидетельстве после окончания курса: Свидетельство

Программа курса

Последовательность изучаемых тем может изменяться.

Валютное регулирование и валютный контроль в Украине.
Внешнеэкономические договора: требования к их содержанию с заключению.
Что следует знать бухгалтеру о таможенном оформлении .
Правила Инкотермс 2010
Таможенные режимы
ГТД (грузовая таможенная декларация): как поставить на учет, как внести ГТД в 1С, как вносить номер ГТД в счет-фактуру.

Экспорт товаров и услуг: правовое регулирование, отражение операций в бухучете, курсовые разницы, отражение в финансовой отчетности. Особенности таможенного оформления и налогообложения. Сроки валютного регулирования. Особенности налогообложения налогом на прибыль операций по экспорту товаров и экспорту услуг. Применение разных ставок НДС – 0 %, 7 % и 20 %. Место поставки в целях обложения НДС. Практические примеры, разные схемы оплаты

Импорт товаров: правовое регулирование, отражение операций в бухучёте в зависимости от условий расчетов (предоплата или по факту получения товара), курсовые разницы, отражение в финансовой отчетности. Особенности таможенного оформления, таможенная стоимость, методы ее определения, практические ситуации.
Налоговый и бухгалтерский учет импортных операций.
Оприходование импортного товара
Импорт товаров в Украину в бухгалтерском учете (бухгалтерские проводки по импорту)
Импорт товаров- налоговый учет
Приход импортного товара в 1С (как приходовать импортный товар в 1с)
Налогообложение импорта товаров: особенности расчета пошлины, акцизного налога и НДС, сроки их уплаты. Сроки валютного регулирования. Импорт услуг: бухгалтерский учет, документальное оформление. Особенности начисления НДС по операциям с валютой
Место поставки в целях обложения НДС. на территории Украины, особенности обложения налогом на прибыль (ст. 160 НКУ). Работа с оффшорами: что такое оффшоры, правовое регулирование, налогообложение, ограничения. Особенности налогообложения НДС и налогом на прибыль операций по экспорту товаров и экспорту услуг. Применение разных ставок НДС – 0 %, 7 % и 20 %.
Возмещение НДС из бюджета

Работа с валютой
Курсовые разницы, виды, влияние в финансовый результат, отражение в бухучете, финансовой отчетности. Анализ последних изменений, внесенных в П(С)БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов»
Курсовая разница и бухгалтерский учёт ВЭД-операций. Покупка и продажа валюты.
Бухгалтерский учет и налогообложение операций по покупке-продаже валюты. Обязательная продажа валюты: бухгалтерские и налоговые последствия, правовое регулирование.
Перерасчёт в гривны доходов и расходов в валюте Особенности начисления НДС по операциям с валютой

Командировочные во ВЭД
Документальное оформление и формальные требования к загранкомандировкам. Особенности бухгалтерского загранкомандировок, отражение курсовых разниц. Практические примеры. Срок и способы выдачи авансов на командировку, сроки подачи авансовых отчетов. Какие затраты можно относить к затратам на загранкомандировку, ограничения. Возможные налоговые последствия нарушений и ошибок при учете и отражении в отчетности операций, связанных с загранкомандировками

Налог на репатриацию
Экспорт и импорт у Единщиков

(Для этого курса не назначены преподаватели)

Учет экспорта товаров

Предприятия, ведущие экспортную деятельность, обязаны вести отдельный бухгалтерский учет по внешнеторговым операциям, налогообложение которых имеет свои особенности. Ниже рассмотрены основные положения законодательства РФ, регламентирующие учет экспорта товаров, а также приводятся ответы на часто возникающие в связи с ним вопросы.

Как вести учет экспорта товаров

Под экспортом в экономике понимают вывоз товаров за границу для продажи или переработки. Вывозимый за пределы государства товар фиксируется таможенной службой и оформляется соответствующими документами. Документы, учитывающие и сопровождающие экспорт товаров за границу РФ, должны быть оформлены в соответствии с действующими законами России.

Основными законами, регулирующими внешнеторговую деятельность, являются Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12 и закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 08.12.2003 N 164-ФЗ.

В законе № 173-ФЗ определены:

права и обязанности лиц, участвующих во внешнеэкономических операциях;

органы валютного регулирования и органы валютного контроля;

права и обязанности органов и агентов валютного контроля.

В соответствии с Федеральным законом № 164-ФЗ товары попадают под таможенную процедуру экспорта, если соблюдены следующие условия:

для сделок, на которые не распространяются установленные законом льготы, уплачены все экспортные таможенные пошлины;

соблюдены все ограничения и запреты;

для товаров, включенных в сводный перечень, представлен сертификат о происхождении.

Учет операций по экспорту товаров: необходимые документы

При экспорте из России товар вывозится за границу Российской Федерации для последующей его переработки или продажи, то есть без права на возврат. Экспорт сопровождается уплатой пошлин. Их размер зависит от разных причин и, в частности, определяется стоимостью экспортируемого товара, которая заявлена в таможенной декларации. При осуществлении экспортных операций существует определенный порядок действий.

Учет отгрузки и продажи товаров на экспорт ведется отдельно от учета деятельности предприятия на территории РФ. В документообороте используются первичные документы, подтверждающие отгрузку товара, его оплату, услуги посредников.

Все товары, перемещаемые за границу РФ, подлежат обязательному таможенному оформлению, которое может осуществляться:

его таможенным представителем,

иным лицом на основании доверенности.

К предъявляемой таможенному органу декларации прилагается пакет подтверждающих документов. Допускается предоставление документов в копиях, при этом таможенный орган вправе проверить любую из них на ее соответствие оригиналу.

Бухгалтерский учет экспорта товаров

Для получения достоверной информации бухгалтерский учет экспорта товаров ведется на отдельных субсчетах, что позволяет разделить в учете обычную и внешнеэкономическую деятельности. К особенностям бухгалтерского и налогового учета экспорта товаров относятся:

1. Расчеты по экспортному контракту чаще всего проводятся в иностранной валюте. Для этого нужно:

открыть валютные счета, на каждую валюту в отдельности, и использовать в учете счет 52 для расчетов с контрагентом: Дт 52 Кт 62;

освоить операции купли-продажи валюты и отражать их в отчете, используя для этой цели счет 57 (или счет 91 в зависимости от принятой учетной политики):

Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91;

вести учет расчетов по каждой сделке одновременно в двух валютах: иностранной и российской;

проводить переоценку валютных остатков и задолженности контрагентов (в валютном выражении) как на дату совершения операции , так и на отчетную дату, с применением для этого счета 91: Дт 91 Кт 52, 62 или Дт 52, 62 Кт 91.

2. Учет экспорта товаров ведется предприятием отдельно от остального учета, что обусловлено, с одной стороны, требованиями законодательства, а с другой – необходимостью достижения следующих целей, которые включают:

разделение данных по учету экспорта товаров от информации по деятельности, облагаемой НДС по другим ставкам или освобожденной от этого налога (п. 4 ст. 149 и п. 1 ст. 153 НК РФ);

контроль над полнотой поступления оплаты от зарубежных контрагентов (п. 1 ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании…» от 10.12.2003 № 173-ФЗ);

использование возможности не начислять НДС по авансам, которые поступили от зарубежных покупателей (п. 1 ст. 154 НК РФ);

контроль соблюдения сроков, необходимых для подтверждения права на использование нулевой ставки (п. 9 ст. 165 НК РФ);

отслеживание момента перехода права собственности на товар в том случае, если, согласно международным правилам толкования торговых терминов «Инкотермс», он не совпадает с моментом отгрузки;

правильное соотнесение объемов отгрузок, что необходимо при вычислении НДС.

3. Возникают дополнительные операции по учету экспорта товаров:

расчет по таможенным пошлинам и сборам (счет 76):

в случае несовпадения моментов перехода собственности на товар с моментом отгрузки, для ее учета применяется счет 45:

восстановление НДС, принятого к вычету, а затем отнесенного к экспортным операциям (п. 6 ст. 166 НК РФ);

пени и штрафы за НДС по не подтвержденному в срок экспорту начисляются на Дт 91 Кт 68;

для неподтвержденного экспорта НДС списывается в прочие расходы ( Дт 91 Кт 19), спустя три года с даты завершения налогового периода, в котором была совершена соответствующая отгрузка.

Самое трудоемкое в бухгалтерском учете экспорта товаров – это проводки НДС. Правильность ведения учета НДС дает возможность получения вычета по налогу, в случае подтверждения права на применение нулевой ставки НДС. В связи с этим следует обратить особое внимание на:

учет налога, относящегося к прямым затратам по экспорту;

распределение НДС по косвенным затратам для определения его части, приходящейся на экспорт;

правильность оформления документов, касающихся НДС;

соблюдение сроков подготовки документов, подтверждающих право на налоговые вычеты;

восстановление НДС, принятого к вычету, а затем отнесенным к экспортным операциям;

соблюдение установленных сроков учета налога при экспорте товаров по неподтвержденным, а также по подтвержденным позднее поставкам;

высокую вероятность несовпадения периодов учета отгрузки на экспорт для целей налога на прибыль и подтверждения права на вычет НДС по ней, что приводит к несоответствию налоговых баз по прибыли и НДС в одном и том же налоговом периоде.

НДС по экспортным затратам накапливается на счете 19 с его выделением на специальный субсчет: Дт 19 Кт 60.

Ранее принятый к вычету налог, при учете экспорта товаров, восстанавливается на момент их отгрузки проводкой: Дт 19 Кт 68.

Налог по косвенным затратам, перераспределяется на счете 19 с переносом экспортной части налога на субсчет: Дт 19 Кт 19.

Если появляются документы, подтверждающие возможность применения вычета, то со счета 19 производится списание налога в соответствующем документам размере: Дт 68 Кт 19.

Налог на неподтвержденный в срок экспорт начисляется на субсчет счета 19: Дт 19 Кт 68.

При этом налог по затратам, относящийся к нему, принимается к вычету: Дт 68 Кт 19.

Пени и штрафы по НДС по не подтвержденному в срок экспорту начисляются на Дт 91 Кт 68.

Если в дальнейшем экспорт подтверждается, то эта часть налога принимается к вычету (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ): Дт 68 Кт 19.

Для неподтвержденного экспорта НДС списывается в прочие расходы – Дт 91 Кт 19 – спустя три года с момента завершения налогового периода, в котором была совершена соответствующая отгрузка.

Особенности налогового оформления

При пересечении товаром границы экспортер начисляет и уплачивает НДС по обычной ставке. Базой для расчета НДС является сумма, складывающаяся из стоимости товара согласно декларации, а также пошлины и акциз. Если НДС не уплачен, то товар не сможет покинуть зону временного хранения на таможне. При задержке платежа на невыплаченную сумму начисляется пени. При последующем подтверждении экспорта сумму уплаченного «неподтвержденного» НДС экспортер вправе принять к вычету, если выполняются следующие условия:

Товар оприходован на учет.

Выручка от операций с товаром облагается НДС.

На товар и его транспортировку собраны все первичные документы.

Таможенный НДС уплачен полностью.

Если используется упрощенная схема налогообложения, то при учете экспорта товаров НДС к вычету не применяется. В этом случае действия с НДС зависят от того, какой объект налогообложения используется. Если в качестве объекта налогообложения используются «доходы», то НДС включается в стоимость товара или основного средства. При применении схемы «доходы минус расходы» сумма налога включается в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Учет экспорта товаров за пределы Таможенного союза

Ниже приведена таблица с вопросами, касающимися экспорта товаров, налогового и бухгалтерского учета экспортных операций, наиболее часто возникающими в практической деятельности экспортеров. По каждому из них в таблице даются ссылки на соответствующие правовые акты, в которых можно найти ответы на них. Речь идет об учете отгрузки и продажи товаров на экспорт за пределы Таможенного союза.

Для детального анализа учета экспорта товаров требуется большой объема информации о рынке, которой у предприятия часто нет. Поэтому стоит обратиться к профессионалам. Наша информационно-аналитическая компания «VVS» является одной из тех, что стояли у истоков бизнеса по обработке и адаптации рыночной статистики, собираемой федеральными ведомствами.

Качество в нашем деле – это, в первую очередь, точность и полнота информации. Когда вы принимаете решение на основе данных, которые, мягко говоря, неверны, сколько будут стоить ваши потери? Принимая важные стратегические решения, необходимо опираться только на достоверную статистическую информацию. Но как быть уверенным, что именно эта информация достоверна? Это можно проверить! И мы предоставим вам такую возможность.

Уточнить все детали можно по телефонам: +7 (495) 565-35-51 и 8 (800) 555-34-20.

Бухучет импортных операций: пример и проводки

Импорт предусматривает ввоз иностранных товаров в страну и их последующее свободное вращение на экономическом рынке. Согласно нормам действующего законодательства, обязательства обратного вывоза в отношении импортной продукции не применяются.

Все операции импорта должны соответствующим образом отражаться в учете. Последний имеет ряд нюансов и особенностей. Давайте рассмотрим их подробнее.

Как поставить импорт на приход?

  • себестоимости товара;
  • ввозного налогообложения.

В число фактических затрат входит расчет и уплата налога на прибыль. Эти затраты подлежат списанию по любой удобной для компании и регламентированной действующим законодательством схеме.

На приход импортный товар ставится по стоимости приобретения. В нее включается себестоимость, а также таможенный сбор и уплаченные при ввозе пошлины.

Главной особенностью учета импортного товара является выражение его стоимости в инвалюте. Здесь бухгалтеру крайне важно правильно перевести сумму в национальную валюту. Использовать для расчетов необходимо курс на дату прихода. Естественно, никакой импорт не застрахован от возникновения курсовой разницы. Причем она может быть и отрицательной, и положительной.

Датой прихода считается дата отгрузки импортной продукции со склада иностранного поставщика.

Другой возможный вариант – использовать в качестве даты прихода дату таможенной декларации. Последняя, кстати, может оформляться как самим импортером, так и таможенным представителем.

Последний вариант – удобный, но платный. Расходы, связанные с оформлением таможенной декларации, включаются в стоимость приобретения импортной продукции.

Какие проводки делать бухгалтеру?

Универсальный перечень включает:

  • расчет с поставщиком (перечисление оплаты иностранной компании);
  • оплату таможенных сборов;
  • оплату импортного НДС;
  • отражение поступления импортных средств или оборудования;
  • оприходование импортного товара;
  • поступление импорта;
  • включение таможенной пошлины, сбора в стоимость товара;
  • сумму затрат на доставку продукции в страну компании-покупателя;
  • вычет НДС;
  • курсовую разницу (положительная и отрицательная разница проводятся отдельными проводками).

Пример

  • Таможенный сбор – 20000 рублей.
  • Пошлина 15% (20000*70*0,15 = 210000 рублей).
  • НДС (20000*70*1,15*0,18 = 289800 рублей).
  • Транспортные расходы (35000 рублей с НДС).

10.04.2018 поставщику была перечислена оплата по курсу евро 69,80 рублей.

Курс на день поступления товаров на таможню составлял 70 рублей.

В проводках бухгалтерия покупателя должна отразить все указанные выше суммы и операции плюс включение таможенного сбора в стоимость товара (20000 рублей), начисленный НДС (289800 рублей, дебет 19, кредит 68), вычет НДС (с учетом суммы налога с транспортных расходов), оплату поставщику в рублях по курсу на день получения права собственности на товар (20000*69,80 = 1396000 рублей).

Типичные ошибки при учете импорта

  • Правильность определения рублевого эквивалента суммы в иностранной валюте. Важно использовать при оприходовании действующий курс ЦБ.
  • Правильное выполнение проводок. Операции в них запрещено объединять. То есть каждая операция отображается в учете отдельной проводкой.
голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector