Ukkaskadgel.ru

Документооборот онлайн
4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

ОнлайнККТ Бухгалтерский учет при переходе на новые кассы

Онлайн-ККТ. Бухгалтерский учет при переходе на новые кассы

С 1 июля 2017 года все пользователи контрольно-кассовой техники перешли на передачу фискальных данных в онлайн-режиме согласно новым требованиям в свете изменений, внесенных в Федеральный закон от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Что может измениться в бухгалтерском учете с началом эры онлайн-касс?

Бухгалтерский учет операций с ККТ

Для перехода на онлайн-кассы пользователям потребовалось переоснастить свой парк контрольно-кассовой техники или модернизировать старые аппараты. Отражение действий с кассовым аппаратом в бухгалтерском учете будет зависеть от того, признан ли был при введении в эксплуатацию кассовый аппарат основным средством или его учли в составе материально-производственных запасов (МПЗ). Порог для признания имущества объектом основных средств с 2016 г. составляет 100 000 руб., а в период 2011-2015 гг. для того чтобы учесть объект в составе амортизируемого имущества, его стоимость должна была быть более 40 000 руб.

Когда кассовый аппарат — МПЗ

Как правило, кассовые аппараты стоят менее 100 000 руб. (и даже менее 40 000 руб. для предыдущих периодов), а значит в большинстве случаев учитываются в составе МПЗ, а затраты на их приобретение относятся на расходы текущего периода по мере ввода ККТ в эксплуатацию.

ККТ учитывается в составе МПЗ

Проводка на сумму выделенного НДС

НДС принимается к зачету

При вводе объекта в эксплуатацию его стоимость включается в состав расходов по обычным видам деятельности.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика «на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и прочих средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющегося амортизируемым».

В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ имущество стоимостью менее 100 000 руб. независимо от срока полезного использования не относится к амортизируемому.

Стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, включается в состав материальных расходов и в бухгалтерском, и в налоговом учете в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

В случае, когда производится модернизация учтенного в составе МПЗ кассового аппарата в соответствии с новыми требованиями федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа», расходы текущего периода на модернизацию учитываются также в составе расходов по обычным видам деятельности единовременно (по Дебету счета 20 «Основное производство» и др.) (в торговых организациях — на счете 44 «Расходы на продажу»).

В налоговом учете затраты на модернизацию ККТ также следует признать в качестве материальных расходов в том отчетном периоде, когда они были произведены (ст.ст. 254, 272 Налогового кодекса РФ).

Если кассовый аппарат – основное средство

Возможно, ваша организация приобрела дорогостоящую модель ККТ, которая отвечает всем критериям для признания ее основным средством. Такая ситуация наиболее вероятна для предыдущих периодов (до 2016 года), когда порог для включения объекта в состав амортизируемого имущества составлял 40 000 руб.

Таким образом, с вступлением в силу новых требований федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» возможен вариант, когда старая модель ККТ, учтенная в составе амортизируемого имущества, станет непригодной для использования до истечения своего срока полезного использования.

Кассовый аппарат относится к четвертой амортизационной группе имущества со сроком полезного использования от пяти до семи лет включительно (Общероссийский классификатор основных фондов, утвержденный постановлением Госстандарта от 26.12.1994 № 359). При этом срок полезного использования (нормативный срок амортизации) ККТ начинает исчисляться с момента ввода основного средства в эксплуатацию в организации, а не с даты выпуска кассового аппарата изготовителем.

Затраты на ликвидацию основного средства, не пригодного в дальнейшем для использования, можно учесть в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Это могут быть расходы на демонтаж, вывоз разобранного имущества, оплата услуг подрядчиков, другие аналогичные затраты. Решение о ликвидации основного средства следует оформлять приказом руководителя организации.

Отметим, что НДС, предъявленный подрядчиком по работам, связанным с ликвидацией ОС, в том числе демонтажом, разборкой, вывозом ликвидируемого ОС и т.п., принимается к вычету в квартале, когда подписан акт о выполнении работ и получен счет-фактура подрядчика (п. 6 ст. 171 НК РФ).

При этом остаточная стоимость основного средства на момент ликвидации, которую не успели самортизировать, также будет уменьшать налогооблагаемую прибыль. В зависимости от метода начисления амортизации по ликвидированному имуществу остаточная стоимость будет учитываться в расходах соответственно. Так, если организация начисляет амортизацию линейным методом, остаточная стоимость ликвидированного основного средства единовременно учитывается в составе внереализационных расходов (абз. 2 пп. 8 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Важно также отметить, что проведение демонтажа не является единственным и обязательным условием для того, чтобы основное средство считалось ликвидированным. Следовательно, и расходы на ликвидацию, в том числе и суммы недоначисленной амортизации, можно учитывать без проведения демонтажа объекта.

Таким образом, основное средство может выбыть из состава амортизируемого имущества в результате ликвидации, которая подтверждается правильно оформленным актом о списании. В этом случае остаточная стоимость также включается во внереализационные расходы в текущем периоде.

При этом на дату утверждения руководителем организации акта о списании основного средства нужно восстановить НДС, который ранее принимался к вычету по этому объекту. Сумма восстанавливаемого НДС рассчитывается (Письма Минфина от 17.02.2016 № 03-07-11/8736, от 18.03.2011 №03-07-11/61) по формуле: сумма НДС, ранее принятая к вычету по основному средству, умножается на бухгалтерскую остаточную стоимость основного средства без учета переоценки на дату утверждения акта о списании и делится на бухгалтерскую первоначальную стоимость основного средства без учета переоценки.

Если кассовый аппарат учитывается в составе основных средств, расходы на модернизацию отражаются по правилам, установленным ПБУ 6/01 «Учет основных средств»: затраты на модернизацию после ее окончания увеличивают первоначальную стоимость ККТ. При этом может быть пересмотрен срок полезного использования кассового аппарата. В налоговом учете ситуация будет выглядеть аналогично.

С 1 июля 2017 года все обычные ККТ, не обеспечивающие онлайн-передачу данных в налоговые органы, автоматически перестают считаться контрольно-кассовой техникой, отвечающей законодательству РФ. Налоговая служба имеет право снимать такие аппараты с учета в одностороннем порядке. В этом случае пользователь получит уведомление и должен будет представить в налоговый орган заполненную форму КМ-2.

О том, как правильно отражать авансы и возвраты при различных ситуациях в новых кассовых чеках, мы расскажем в следующих материалах.

Не забывайте, что для работы в рамках нового порядка применения контрольно-кассовой техники необходимо не только обновить технику, но и заключить договор с ОФД. Доверяйте свои фискальные данные только тем, кто имеет все необходимые лицензии, в том числе от ФСБ России на осуществление такого вида деятельности. Например, ОФД «Такском» получил разрешение на обработку фискальных данных еще в сентябре 2016 года. С тех пор уже сотни тысяч клиентов доверили нам передачу и хранение своих фискальных данных. Более подробную информацию о тарифах и услугах оператора фискальных данных можно найти на сайте ОФД «Такском».

Новые онлайн-кассы: к чему готовиться бизнесу

В начале июля Президент РФ подписал закон о поэтапном переходе бизнеса на применение контрольно-кассовой техники нового образца. Федеральный закон от 3 июля 2016 года N 290-ФЗ регламентирует порядок установки, регистрации и использования онлайн-ККТ. Особенность новых касс заключается в том, что вся информация о платежах по интернету будет передаваться напрямую в налоговую инспекцию. Это, по задумке законодателей, позволит минимизировать возможность незаконных манипуляций с выручкой, а также пополнить бюджет.

Закон ставит перед собой триединую задачу. Первое – ужесточить контроль за соблюдением кассовой дисциплины. Анализ учета полученной выручки теперь будет происходить в автоматизированном режиме. Необходимость в постоянных проверках кассовых аппаратов отпадает. Второе – онлайн-кассы позволят повысить степень защиты прав потребителя. Взамен бумажных продавцы смогут формировать электронные кассовые чеки. Соответственно, они будут доступны потребителю в любой момент.

Наконец, закон совершенствует порядок осуществления интернет-торговли. По новым правилам интернет-магазины в обязательном порядке будут направлять покупателям электронные чеки. По требованию же покупателей им, наряду с электронными, будут вручаться и традиционные бумажные чеки.

ККТ по новым правилам

С 2017 года отношения по контролю за соблюдением кассовой дисциплины будут развиваться через посредника. В привычную схему магазин — налоговая инспекция добавится еще один элемент – оператор фискальных данных (ОФД). По закону, ОФД – специализированная организация, ответственная за сбор, хранение и передачу данных о производимых бизнесом расчетах. Таким образом, ритейлеры самостоятельно уже не смогут направлять данные о расчетах в налоговую.

Новые кассы получат доступ к интернету и возможность формировать электронные кассовые чеки. В них будут использованы фискальные накопители – блоки, отвечающие за ввод, хранение и трансляцию данных обо всех совершенных за год платежах. В момент совершения покупки кассовый аппарат будет выдавать электронные и бумажные чеки. Информация о совершенной оплате будет храниться в самом аппарате и передаваться на сервер налоговой службы.

Читать еще:  Как провести по бухгалтерии новогодние подарки детям порядок действий

Перед началом осуществления расчетов кассой будет формироваться отчет об открытии смены, а по окончании осуществления расчетов — отчет о закрытии смены. Кассовый чек не может быть сформирован позднее, чем через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены. Чек после его формирования направляется к ОФД и при положительных результатах проверки достоверности оператор защитит его фискальным признаком подтверждения и немедленно направит обратно в кассу и на сервер ФНС.

Нужно отметить, что именно предприниматель отвечает за своевременность передачи данных. Если у торговой точки по каким-то причинам отсутствует подключение к интернету, то это только ее проблема. Но нужно понимать, что закон не требует немедленной отправки чека – передача данных в ОФД должна пройти в течение 30 календарных дней с момента формирования чека. За это время можно не только починить имеющийся интернет-канал, но и подключиться при необходимости к новому. Если за 30 дней информация не передана, то касса перестает печатать чеки.

Для формирования электронного чека и передачи его покупателю, последнему перед оплатой покупки потребуется указать свою контактную информацию. В качестве таковой может быть назван номер телефона, или же адрес электронной почты. Соответственно, электронный документ поступит либо на смартфон, либо на e-mail. Чек, полученный покупателем в электронной форме, приравнивается по значимости к кассовому чеку, отпечатанному на бумажном носителе.

Этапы перехода на онлайн-ККТ

до 01.09.2016 – ФНС РФ подготовит список лицензированных операторов фискальных данных (ОФД)

до 01.02.2017 – использовать онлайн-ККТ не обязательно

с 01.02.1017 – кассу старого образца невозможно будет поставить на учет, но на уже зарегистрированных пока разрешается работать

с 01.07.2017 – использовать можно только модернизированные кассы или онлайн-ККТ

до 01.07.2018 — без ККТ могут работать предприниматели, применяющие ПСН или ЕНВД

с 01.07.2018 — на онлайн-ККТ обязаны перейти абсолютно все компании и ИП, обязанные по закону применять кассовую технику

Преимущества новых касс

Преимущества, предоставляемые новым законом покупателям, очевидны. Чеки теперь перестанут теряться, а сделки, совершенные через интернет с помощью платежных карт, будут подтверждаться в общем порядке.

Между тем, ряд приятных сюрпризов подготовил законодатель и для самих торговцев. Во-первых, упрощается порядок регистрации ККМ. С 2017 года не нужно будет посещать налоговую инспекцию для того, чтобы поставить аппарат на учет. Зарегистрировать кассу можно будет на сайте ФНС России.

В свою очередь, у налоговиков отпадет необходимость проводить массовые проверки с непосредственным выездом сотрудников на места установки касс. Проверки касс и расчетов теперь будут осуществляться в автоматизированном режиме.

Процесс торговли от этого нисколько не пострадает, так как всю необходимую информацию фискалы смогут получить дистанционно. Таким образом, административная нагрузка на ритейлеров, несомненно, будет снижена. А налоговики получат возможность осуществлять лишь “точечные” проверки проблемных предпринимателей.

Уходит в прошлое и сервисное обслуживание кассовых аппаратов. Заключать и перезаключать договоры с центрами технического обслуживания ККТ теперь необязательно. Это означает, что предпринимателям больше не придется нести регулярные расходы на обслуживание касс.

Кроме того, не нужно будет менять ЭЛКЗ (электронная контрольная лента защищенная). Вместо ленты в кассах будет работать фискальный накопитель, менять который нужно раз в 13 месяцев. Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы, будут менять накопители один раз в три года.

И, наконец, очевидно, что кассовые отчеты при такой работе потеряют свою актуальность и будут, скорее всего, отменены.

Сколько стоит

Главное, что беспокоит предпринимателей в «кассовых» нововведениях — необходимость приобретения нового оборудования. Пока точная стоимость ККМ нового типа неизвестна. Законодатели, принимая поправки, заявляли, что стоимость аппаратов не будет отличаться от традиционных образцов, представленных сейчас на рынке. А ФНС неоднократно отмечала, что расходы бизнеса вообще сократятся.

Ритейлеры, уже использующие зарегистрированные ККМ, смогут в значительной мере сэкономить на переходе к новым кассам. Дело в том, что кассы могут быть переоборудованы путем установки на них компьютерной программы и подключения к интернету. Перепрошивка кассы, установка на нее фискального накопителя и модема для передачи информации по сети предположительно обойдется, судя по действующим на рынке предложениям, в 8-10 тысяч рублей. Кстати, превратить в кассы можно будет планшеты и даже смартфоны.

Также предпринимателям придется заключить договор с оператором фискальных данных (ОФД). Наличие такого договора – обязательное условие для работы с клиентами. Подключение к функционалу ОФД обойдется в 3 тысячи рублей (для одной кассы).

Впрочем, сами фискалы утверждают, что государство постарается максимально компенсировать бизнесу понесенные расходы. В частности, предприниматели, которые ранее были не обязаны применять ККТ по закону, получат налоговый вычет. Они смогут уменьшить свою налогооблагаемую прибыль на сумму затрат по приобретению онлайн-кассы (в настоящее время называется сумма до 18 000 рублей). Также бюджет профинансирует и всевозможные скидки на кассовую технику. Всего же по предварительной оценке ФНС России расходы бюджета на эти цели составят до 1,7 млрд. рублей.

Кто освобождается от использования

Под действие новых правил попадут далеко не все предприниматели. Исключения обусловлены рядом моментов. Во-первых, субъектным составом торговых отношений. Во-вторых, возможностью подключения к интернету.

Закон четко прописывает круг предпринимателей, кто может не применять ККТ. Перечень “избранных” вольному расширению не подлежит. Итак, кассы не применяются:

  • кредитными организациями, применяющими банкоматы;
  • продавцами газет и журналов;
  • церковными организациями;
  • кондукторами и водителями, реализующими проездные билеты;
  • эмитентами ценных бумаг;
  • продавцами на розничных рынках, ярмарках;
  • торговцами мороженым и безалкогольными разливными напитками;
  • носильщиками на вокзалах и в аэропортах;
  • лицами, занятыми разносной торговлей.

ККТ может не применяться ИП при сдаче недвижимости в аренду, в отношении ремонта обуви, присмотра и ухода за детьми и больными.

Кроме того, преференции предоставляются магазинам и аптечным пунктам, расположенным в отдаленных и труднодоступных местностях. Они могут не применять новые кассы, при условии выдачи покупателям расчетных документов. Это обусловлено низкой доступностью интернета в сельской местности.

При этом магазины, расположенные в районных центрах и поселках городского типа станут применять новую технику на общих условиях.

Магазины в местностях совсем без интернета смогут применять ККТ в привычном сейчас режиме. То есть, без передачи данных по интернету.

Административные штрафы для тех, кто против

Закон вводит повышенные штрафы за неприменение и ненадлежащее применение контрольно-кассовой техники. Если быть точным, предусматривается замена фиксированного размера штрафа на размер штрафа, определяемого от суммы расчета, осуществленного без применения ККТ.

Согласно закону, неприменение ККТ повлечет изъятие части выручки, полученной в обход кассы. Так, должностные лица заплатят штраф в размере половины суммы расчета, осуществленного без применения кассового аппарата. Причем штраф не может быть меньше 10 тысяч рублей. Сами же магазины могут лишиться вообще практически всей выручки, полученной подобным образом (от 75 до 100% выручки). Размер штрафа для юрлиц начинается с суммы в 30 тысяч рублей.

Повторное нарушение повлечет дисквалификацию должностных лиц и административное приостановление деятельности магазинов. Дисквалифицировать будут на срок до двух лет, а закрывать торговые объекты – на 3 месяца. Фактически для многих это будет означать конец всякого бизнеса.

В случае, если налоговики не получат от проверяемой организации документы по вопросу работы касс, должностных лиц оштрафуют на 3 тысячи рублей, а компанию – на 10 тысяч.

Продавцы, выдав отпечатанный чек, могут попросту отказать покупателю в выдаче его электронной копии. Предвидя это, законодатель ввел штрафы и за отказ в предоставлении электронных чеков. Такой отказ грозит должностным лицам штрафом в размере 2 тысяч, а магазинам – 10 тысяч рублей.

Одновременно закон увеличивает срок давности привлечения к административной ответственности. Новый срок составит один год. Напомним, ранее этот срок исчислялся двумя месяцами. При этом налоговики жаловались, что завершить производство в законный срок зачастую просто невозможно. Теперь же избежать ответственности нечистым на руку торговцам станет невозможно.

К слову, если обязанность по применению новых ККМ вступит в силу только с 1 февраля 2017 года, то новые размеры штрафов уже применяются с 15 июля 2016 года.

В ожидании второго этапа реформы ККТ: что изменилось для бизнеса?

tai11 / Depositphotos.com

Приближается «дедлайн» для некоторых ИП, применяющих ПСН, а также для организаций и ИП, являющихся плательщиками ЕНВД, которые занимаются определенными видами деятельности – торговлей и оказанием услуг общественного питания. С 1 июля 2018 года они должны перейти на онлайн-кассы (ч. 7 ст. 7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»; далее – Закон № 290-ФЗ).

Реформа ККТ находится на промежуточном этапе и полностью завершится, согласно действующему законодательству, только в 2019 году. Однако уже сегодня представители госорганов и общественных организаций положительно оценивают ее ход, правда, не все предприниматели с ними согласны.

Накануне Дня российского предпринимательства, который отмечается 26 мая, портал ГАРАНТ.РУ сопоставил наблюдения представителей профессионального сообщества, которыми они делились до начала реформы, и выводы, которые они сделали сейчас. Общая картина получилась скорее оптимистичной, но неоднозначной – как это часто бывает, бизнесмены далеко не во всех оценках солидарны с госорганами.

Сохранились ли дефицит и высокие цены на ККТ?

Об этих проблемах много говорили в преддверии реформы. Так, специалисты приводили данные, по которым фискальных накопителей произведено почти в 10 раз меньше, чем кассовых аппаратов, а задержки в поставках таких устройств доходили до трех месяцев. Однако, как рассказал заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России Александр Сорокин в ходе пресс-завтрака, состоявшегося на этой неделе, сегодня дефицита оборудования на рынке нет, на что указывают два фактора. Во-первых, от предпринимателей не поступает соответствующей информации. На это обратил внимание и представитель налоговой службы, и заместитель Исполнительного директора «ОПОРЫ России» Иван Ефременков – ни в одну из организаций жалобы от предпринимателей в последнее время не приходили.

Читать еще:  Бухгалтерский учет 55 счет Специальные счета в банках

Вы уже подключили онлайн-кассу в соответствии с 54-ФЗ? Заключите договор на обработку фискальных данных с ОФД Электронный Экспресс в составе ИПО ГАРАНТ.

А во-вторых, отсутствие дефицита подтверждают официальные данные. Александр Сорокин рассказал, что в специальные реестры уже включено 3,9 млн экземпляров ККТ и 3,01 млн фискальных накопителей. При этом сегодня зарегистрировано 1,7 млн ККТ – предприниматели уже их купили и используют в своей деятельности. Соответственно, если вычесть из общего числа произведенных и включенных в реестр фискальных накопителей те, которые уже зарегистрированы, получится около 1,3 свободных экземпляров, которые можно купить и установить. А готовых к продаже ККТ по той же логике еще больше – порядка 2,2 млн. «Даже если будет ажиотаж, то по цифрам получается, что у нас дефицита не будет», – подчеркнул эксперт.

Ажиотаж, как показал опыт первого этапа реформы, может быть связан с приближением даты обязательной установки ККТ – как правило, предприниматели ждут до последнего и исполняют эту обязанность в последний момент. Представитель ФНС России порекомендовал бизнесменам так не делать и озаботиться приобретением онлайн-касс уже сейчас, если они обязаны использовать их с 1 июля этого года. Он пояснил, что прежде чем перейти на новый порядок, нужно определиться с функционалом касс, количеством данных, которые должны отображаться в чеке, и выбрать экземпляр в зависимости от сложности бизнеса. Эксперт посоветовал даже схематично описать модель бизнеса продавцу онлайн-касс и уточнить у него, какой экземпляр подойдет больше. То есть при выборе ККТ лучше отдавать предпочтение функционалу, а не привлекательно низкой цене.

И к слову о ценах – участники рынка ККТ сообщают об их снижении. До начала реформы из-за дефицита фискальных накопителей бизнесменам приходилось покупать устройства по объявлениям у частных лиц, и цены варьировались от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Сегодня на рынке можно найти кассы, стоимость которых соответствует налоговому вычету, предусмотренному для ИП, то есть не превышает 18 тыс. руб. (п. 1.1 ст. 346.51 Налогового кодекса). Правда, чтобы получить этот вычет, нужно успеть зарегистрировать кассу до 1 июля 2018 года, если ИП обязан перейти на онлайн-ККТ с этой даты. Опоздание даже на один день лишает предпринимателя этого права. Александр Сорокин также отметил, что если сумма уплаченных предпринимателем налогов была меньше, чем размер вычета, то его можно перенести на следующий период.

Нужна электронная подпись? Удостоверяющий центр ГАРАНТ поможет подобрать и приобрести сертификат электронной подписи и для юридического, и для физического лица.

А еще онлайн-кассу можно взять в аренду, например, за 1,3 тыс. руб. в месяц. Правда, необходимо учесть, что к расходам на онлайн-кассы еще относятся оплата Интернета, тариф ОФД, а также расходы на создание квалифицированной электронной подписи – она нужна, если предприниматель желает зарегистрировать кассу онлайн, через личный кабинет на сайте ФНС России (nalog.ru).

Эксперты констатируют, что за период чуть более одного года сформировался рынок ККТ нового порядка, с большим количеством участников и, соответственно, предложений. Например, сегодня действует 41 производитель ККТ, а на этапе до реформы речь шла лишь о трех.

Сроки реформы и санкции за неприменение онлайн-касс

«Дедлайн» 1 июля этого года наступит, в частности, для плательщиков ЕНВД, которые осуществляют розничную торговлю через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м либо услуги общественного питания через объекты той же площади, торговлю через объекты стационарной сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, либо оказывают услуги общественного питания через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей (ч. 7 ст. 7 Закона № 290-ФЗ, подп. 6-9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). А также перейти на онлайн-кассы должны те, кто применяет патенты, их перечень достаточно обширен.

Однако стоит учесть, что сроки реализации реформы были перенесены для некоторых предпринимателей на 1 июля 2019 года. Так, если обладатели патентов или плательщики ЕНВД занимаются общепитом или торговлей без привлечения наемных работников, устанавливать онлайн-кассу в обязательном порядке им нужно только с 1 июля 2019 года (п. 2, п. 4 ч. 7.1 ст. 7 Закона № 290-ФЗ). То же касается большого числа предпринимателей, выполняющих работы и оказывающих услуги населению, например, бытовые, ветеринарные, автотранспортные и целый ряд других (ч. 7.1 ст. 7 Закона № 290-ФЗ).

Напомним, до начала первого этапа эксперты беспокоились, что предприниматели не успеют подключить онлайн-кассы. Однако в настоящее время, как представляется, у бизнесменов достаточно времени для того, чтобы разобраться с тем, в какой этап они попадают, и начать пользоваться кассами нового образца. В частности, Иван Ефременков отметил, что трехэтапный переход позволяет предпринимателям более гладко пройти реформу.

При этом, как уже отмечалось ранее, налоговики сместили акцент в работе с пользователями с контрольного направления на разъяснительный. Это подтвердил и Александр Сорокин, отметив, что сейчас все усилия налоговиков направлены на информирование бизнеса, они никого не наказывают, а возникающие вопросы решают на уровне налоговых инспекций. Интересно то, что предпринимателя не могут наказать просто за факт неустановки онлайн-кассы в положенный срок, например, в случае, если он сделал это 2 июля 2018 года, а не 1 июля. Представитель ФНС России пояснил – налоговикам нужно иметь информацию о факте расчета, который был произведен без кассы, вот тогда налогоплательщика могут привлечь к ответственности.

Но вместе с тем предприниматель, не установивший кассу нового образца в срок, попадает в зону риска. Во-первых, на него может пожаловаться в налоговую активный и сознательный гражданин, которого обслужили без онлайн-кассы, а во-вторых, выявить неиспользование онлайн-ККТ способна проверка, организованная ФНС России. Правда, как обратил внимание Александр Сорокин, количество проверок ограничено ресурсами ФНС России. Также сегодня в тренде риск-ориентированный подход, который предполагает сокращение числа проверок. Поэтому, считает эксперт, вероятнее, что о факте неиспользования онлайн-ККТ налоговая узнает от потребителя.

Напомним при этом, что неприменение ККТ, либо применение ККТ, которая не соответствует установленным законом требованиям, либо ненаправление при применении ККТ кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме покупателю сегодня наказуемы в соответствии с КоАП РФ (ч. 2, ч. 4, ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ). Так, например, штрафы за неприменение ККТ зависят от суммы расчета, но для должностных лиц они предусмотрены в размере не менее 10 тыс. руб., а для организаций – не менее 30 тыс. руб.

Реакция малого и среднего бизнеса на реформу

Всего участниками второго этапа кассовой реформы, по данным Аналитического центра НАФИ, станут около 948 тыс. представителей малого и среднего бизнеса. Это порядка 15% от общего числа организаций и ИП, сведения о которых содержатся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства. По данным на 10 мая 2018 года, всего таких представителей МСБ 6,2 млн (ofd.nalog.ru/statistics.html?level=2&fo=&ssrf=).

В апреле текущего года эксперты НАФИ провели репрезентативный всероссийский опрос, в котором приняло участие 700 руководящих сотрудников предприятий микро-, малого и среднего бизнеса в восьми федеральных округах России. Бизнесмены-респонденты рассказали о своем отношении к кассовой реформе. В частности, как сообщил директор по исследованиям Аналитического центра НАФИ Тимур Аймалетдинов, 51% опрошенных в целом относятся к ней скорее отрицательно, и только 26% – скорее положительно.

При этом 40% участников опроса не используют кассовую технику вовсе, 36% применяют онлайн-кассы, 17% доверяют только ККТ старого образца, а 6% работают и со старыми, и с новыми кассами. Разнятся также и планы по участию в реформе ККТ. Так, каждая пятая компания (23%) планирует купить и установить онлайн-кассу в течение мая, еще треть собираются сделать это не позднее 1 июля. Но 32% компаний при этом не планируют приобретать онлайн-кассу вовсе. Те, которые все же собираются исполнить свою обязанность, при выборе ориентируются на цену новой ККТ (36%), простоту эксплуатации (22%) и техническую надежность (18%), хотя многие пока не определились с критериями (38%).

Знают о реформе подавляющее большинство предпринимателей – 85%. Из них 22% узнали о нововведениях в Интернете, 18% получили информацию от бухгалтера, а 15% – от ФНС России непосредственно. Однако о налоговом вычете знают далеко не все – 51% ИП впервые услышали о нем в ходе опроса. Правда, нельзя сказать, что эта перспектива воодушевляет большинство налогоплательщиков – 55% ИП полагают, что он не покроет расходов на приобретение онлайн-касс.

Что интересно, но уже скорее для потребителей, более половины респондентов не планируют повышать цены в связи с реформой (52%). Лишь 6% опрошенных собираются сделать это.

Возможно, преимущественно негативное отношение предпринимателей обусловлено не столько реформой ККТ, сколько ситуацией в сфере предпринимательства в целом. Тимур Аймалетдинов рассказал, что сегодня российский бизнес находится в непростом положении, и во многом это определяет отношения с ФНС России – самой актуальной для себя проблемой предприниматели считают крайне высокие налоги. Поэтому, по его словам, в настоящее время российский бизнес чувствует напряженность, что негативно влияет и на деловой климат. По этой причине компании и ИП восприняли онлайн-кассы негативнее, чем могли бы в иной ситуации.

Читать еще:  Должностная инструкция по специальности Бухгалтер по банковским операциям

Также не исключено, что реакция связана с проблемами при использовании новых касс. Например, общественники относят к ним неопределенность правовых статусов дополнительных реквизитов кассового чека, а также отсутствие реальных способов корректировки технических ошибок и ошибок исполнителя, выявленных после закрытия смены, и ряд других.

Преимущества нововведения

Неизменным и на подготовительном этапе, и в ожидании второго остается отношение ФНС России к реформе – налоговики видят в ней массу преимуществ. Так, Александр Сорокин отметил, что благодаря использованию онлайн-касс в десятки раз сократилось число проверок со стороны налоговых органов.

Кроме того, использование ККТ нового порядка позволяет перевести значительную часть работы в онлайн-режим. Например, зарегистрировать кассу можно на сайте ФНС России – по словам эксперта, примерно 89% всего парка онлайн-ККТ было зарегистрировано через этот сервис (kkt-online.nalog.ru). А потребители могут проверить кассовый чек через специальное приложение налоговой службы.

Год назад, до начала реформы налоговики также подчеркивали, что новая технология позволит добросовестным владельцам онлайн-ККТ в режиме реального времени следить за своими оборотами, показателями и лучше контролировать свой бизнес. Сегодня отдельные эксперты добавляют, что получая адреса электронной почты покупателей для направления им электронных чеков, предприниматели могут вести базу своих клиентов и разрабатывать для них, к примеру, специальные предложения и акции.

Таким образом, официальные данные показывают, что в ходе реформы произошли положительные изменения: выросло количество производителей, фискальных накопителей, собственно экземпляров ККТ, а налоговые органы пока ведут разъяснительную работу и не торопятся наказывать предпринимателей. Несмотря на то, что условия для бизнеса несколько изменились, его представители пока преимущественно негативно относятся к реформе, так как она в любом случае требует от них финансовых затрат и усилий, направленных на понимание особенностей нового законодательства, а также технических тонкостей, связанных с использованием касс нового образца.

Учет расходов на онлайн-кассу в 2021 году на УСН, ЕСХН, патенте, ЕНВД

В статье подробно расскажем как при переходе на онлайн-кассы осуществлять учет расходов на онлайн-кассу для компаний в 2021 году, применяющих такие спецрежимы как УСН, ЕНВД и ЕСХН.

Регистрацию старых касс в налоговых отменили еще с февраля 2017 года. Однако, при постановке на учет ККТ до февраля этого года ее можно продолжать применять либо до июля 2017 года, либо до июля 2021 года.

Применять ККТ до 1.07.2017 можно в том случае, если организация работает на УСН или платит сельхозналог. До 2.07.2021 года применять ККТ вправе те организации, которые платят патент или ЕНВД.

При этом, в том случае, если кассовая электронная лента заканчивается раньше указанного срока, то старые аппараты применять уже будет нельзя (Читайте также статью ⇒ Отсрочка по применению онлайн-касс в 2021 году).

Расходы по приобретению онлайн-кассы

  • Новый кассовый аппарат, хватает которого на 36 месяцев;
  • Услуги операторов фискальных данных;
  • Услуги операторов связи.

Организациям не обязательно покупать новую ККТ, они вправе модернизировать старую. Такие затраты компании обойдутся в 4000 – 6000 рублей.

Затраты по следующим двум годам равны около 4000 рублей. Эта сумма включает в себя услуги фискальных данных и оператора связи. Следующий накопитель нужен будет только через три года, стоить он будет в районе 6000 рублей, услуги по его замене стоят 3000 рублей. При этом организации могут заменять их самостоятельно.

Те организации, которые совмещают «вмененку» с ОСН, использовать накопитель 36 месяцев не могут. Они должны менять его каждые 13 месяцев. Такой же срок службы накопителя предусмотрен для хозяйств с сезонными работами, либо если кассовый аппарат данные в налоговую инспекцию не передает.

Теперь, при использовании новых касс, договор на техобслуживание её не является обязательным. Однако, поломка кассы все же возможна. Организации могут заключать такие договора на техобслуживание добровольно. Потребуется такой договор в том случае, если организации нужно расходы подтвердить документально (Читайте также статью ⇒ Постановка кассового аппарата на учет в налоговой в 2021 году).

Важно! Договор на техобслуживание кассы заключать необязательно, но если организации хочет, она вправе это сделать.

Учёт расходов на онлайн-кассы

В зависимости от того какой режим налогообложения применяют организации, различают варианты учёта расходов на онлайн кассу.

Патент и ЕНВД

При таких спецрежимах расходы на онлайн-кассу на налог не влияют. Зато для предпринимателей предусмотрено право на вычет. Такой вычет равен не более, чем 18.000 руб. на приобретение одной кассы. Если предпринимателю нужны две кассы, то налог уменьшить можно на сумму, кратно этого вычета, то есть для двух касс – не более 36 000 рублей, для трех – не более 54 000 рублей и т.д. Вычет применить можно как в 2021 году, так и позже. Но не раньше момента, когда предприниматель зарегистрировал кассу.

Важно! Вычет по налогу можно получить не раньше, чем предприниматель зарегистрирует кассу.

Если вычет больше, чем размер вмененного дохода за квартал, то остаток его можно учесть в следующем квартале. Такое же правило установлено в отношении патентной системы налогообложения.

Предположим, что патентов у предпринимателя несколько. При этом расходы на кассу превышают платёж по одному патенту. В таком случае оставшиеся затраты предприниматель может учесть при расчёте платежа по другим патентам.

УСН и ЕСХН

Организации, применяющие упрощенку, вправе учесть услуги оператора фискальных данных в расходах. Следует учитывать, что в Налоговом кодексе конкретно такие затраты не указываются. В нем предусмотрены только расходы по обслуживанию кассовой техники (Читайте также статью ⇒ Подпись для онлайн касс в 2021 году).

Для организаций, применяющих сельхозналог, учесть расходы по обслуживанию кассы не получится. Такие компании вправе учитывать только следующее расходы:

  • По оплате услуг связи;
  • По использованию прав на компьютерные программы.

Расходы по оплате оператора фискальных данных можно отнести к одной из категорий указанных расходов. Зависеть это будет от формулировки, которая была использована в договоре с оператором.

Те налогоплательщики, которые применяют ПСНО, должны подавать уведомление об уменьшении налога на сумму понесенных расходов, связанных с приобретением онлайн-кассы. Не стоит путать с предпринимателями, применяющими ЕНВД. Для них такая обязанность не установлена.

Важно! Обязанность по представлению в налоговую уведомления об уменьшении налога на понесенные расходы по приобретению онлайн-кассы предусмотрена только для предпринимателей на ПСНО.

Уведомление падают письменной форме, либо электронной. В электронной форме отдать уведомление могут те налогоплательщики, которые используют усиленную электронную подпись. Заполняется уведомление по форме, утверждённой ФНС. В том случае, если налоговая признает указанные в уведомлении сведения недостоверными, либо не соответствующими установленным требованиям Налогового Кодекса, то предпринимателю в использовании вычета откажут. Однако предприниматели вправе исправить указанные в уведомлении сведения и представить его ещё раз.

От предпринимателя, оплачивающего патент, существует право на возврат налога. К примеру, налог по патенту он оплатил до того, как было реализовано право на применение вычета. В этом случае предприниматель может вернуть излишне уплаченный налог. Учитывать при этом нужно следующее: заявление по возврату налога подать нужно в ту налоговую, куда ранее подавалось уведомление на применение налогового вычета.

РасходыЕСХНУСН (доходы минус расходы)
Приобретение новой кассыСтоимость кассы составляет 20 000 – 40 000 рублей, это меньше, чем лимит для ОС. Расходы по такому объекту учитываются как материальные. Потребуется оплатить кассовый аппарат и получить накладную.
Покупка фискального накопителя, замена накопителяДля налогоплательщиков, оплачивающих «сельхозналог» в НК не предусмотрены расходы по замене накопителя. Если включать такие затраты в расходы, то возможны претензии со стороны налоговых органовТакие расходы можно учесть, для этого нужно оплатить за работу и получить первичные документы
Расходы на модернизациюЗакрытый список НК не предусматривает учет расходов по модернизации, поэтому в расходы включать их нельзя
Расходы по оплате услуг оператору фискальных данныхТакие расходы учесть можно, для этого нужно оплатить услуги и получить акт

Бухгалтерский учёт расходов на онлайн классу

Рассмотрим бухгалтерский учет расходов по приобретению кассы, а также сопутствующих к ней расходов.

Предположим, что ООО «Континент» приобрела онлайн-ККТ за 25000 рублей. Настройка сервисного центра обошлась компании в 5000 рублей. В этом случае учитывать первоначальную стоимость нужно в размере 30000 рублей. Применяя упрощенный способ ведения бухучета, ООО «Континент» сразу списывает кассу в момент начала ее использования.

Д10 К 60 – получена касса, сумма 25000 рублей;

Д26(44) К60(76) – списаны расходы по настройке кассы, сумма 5000 рублей;

Д26(44) К10 – касса передана в эксплуатацию, сумма 25000 рублей.

Те организации, которые применяют упрощенный бухучет вправе не включать допрасходы в первоначальную стоимости кассы. Учесть они могут только цену онлайн-кассы.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector