Бухгалтерский учет 55 счет Специальные счета в банках
Счет 55 «Специальные счета в банках» нового плана счетов
- Счет 55 «Специальные счета в банках» нового плана счетов
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета» и др.
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Общим для всех субсчетов счета 55 «Специальные счета в банках» является то, что каждый из них открывается со строго определенной целью — расходовать денежные средства на заранее предопределенные нужды.
Аккредитивы как бы гарантируют оплату контрагентам (корреспондентам) за поставленные ими товары и/или оказанные услуги; чековые книжки облегчают заранее оговоренные расчеты; депозитные счета обеспечивают «неприкосновенность» накапливаемых сумм.
У субсчетов 55.1 «Аккредитивы» и 55.3 «Депозитные счета» имеется существенная особенность, — учитываемые на них средства изъяты из оборота организации на определенный период.
Средства, вложенные организацией в банковские и другие вклады, согласно старому плану счетов учитывались на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения» субсчет 2 «Депозиты». Это не соответствовало определению «финансовые вложения», содержащемуся в п. 43 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Под финансовыми вложениями понимаются инвестиции в государственные и корпоративные ценные бумаги, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Исходя из этого, новым планом счетов предусмотрен учет средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады, на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета», что является более правильным.
Счет Бухгалтерского Учета 55 Специальные Счета В Банках
Словарь бизнес-терминов. Академик.ру . 2001 .
- Счет Бухгалтерского Учета 52 Валютный Счет
- Счет Бухгалтерского Учета 56 Денежные Документы
Смотреть что такое «Счет Бухгалтерского Учета 55 Специальные Счета В Банках» в других словарях:
СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 55 «СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ» — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на … Словарь бизнес-терминов
СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 55 СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на … Большой экономический словарь
Счет Бухгалтерского Учета 90 Краткосрочные Кредиты Банков — счет, предназначенный для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных (на срок не более одного года) кредитов в российской и иностранных валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом. Порядок… … Словарь бизнес-терминов
Счет Бухгалтерского Учета 92 Долгосрочные Кредиты Банков — счет, предназначенный для обобщения информации о состоянии различных среднесрочных и долгосрочных (на срок более одного года) кредитов в российской и иностранных валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом. Порядок … Словарь бизнес-терминов
СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 92 «ДОЛГОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ БАНКОВ» — счет, предназначенный для обобщения информации о состоянии различных среднесрочных и долгосрочных (на срок более одного года) кредитов в российской и иностранных валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом. Порядок … Словарь бизнес-терминов
СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 90 «КРАТКОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ БАНКОВ» — счет, предназначенный для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных (на срок не более одного года) кредитов в российской и иностранных валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом. Порядок… … Словарь бизнес-терминов
СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 90 КРАТКОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ БАНКОВ — счет, предназначенный для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных (на срок не более одного года) кредитов в российской и иностранных валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом. Порядок… … Большой экономический словарь
СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 92 ДОЛГОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ БАНКОВ — счет, предназначенный для обобщения информации о состоянии различных среднесрочных и долгосрочных (на срок более одного года) кредитов в российской и иностранных валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом. Порядок … Большой экономический словарь
«СЧЕТА В БАНКАХ, СПЕЦИАЛЬНЫЕ» — счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах … Большой бухгалтерский словарь
55 счет — Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах … Бухгалтерская энциклопедия
Бухгалтерский учет: 55 счет «Специальные счета в банках»
Сч. 55 «Специальные счета в банках» применяется юридическими лицами для сбора сведений об операциях в рублях РФ и иностранной валюте, осуществляющихся посредством расчетов с контрагентами аккредитивами, чековыми книжками и иными способами денежного обращения (исключение – расчеты векселями).
Счет 55 в бухгалтерском учете – сбор информации об операциях по текущим и специальным счетам организации, производимых с использованием аккредитивов, чековых книжек и особых платежных документов. Здесь отображаются данные о расчетах в рублях Российской Федерации и иностранных валютах. Кроме того, на сч.55 может быть учтено поступление и расходование средств целевого финансирования, отображаемых в учете отдельно.
Сч. 55 является активным, к нему открываются следующие субсчета:
- 55.01 – расчеты через аккредитивы.
Следует иметь в виду! Аккредитив – это обязательство банка перечислить денежные средства их получателю (бенефициару) при выполнении условий и предоставления заранее оговоренной документации.
Поступление денег на гарантию банка отображается по Дт55 в корреспонденции с соответствующими сч.51, 52, 67 и т.д. Списание средств учитывается согласно выпискам банка, по мере их перечисления суммы отображаются по Кт55. Неиспользованные суммы кредитное учреждение возвращает на счета, с которых они были приняты на аккредитив. Аналитический анализ осуществляется обособленно по каждому открываемому обязательству.
55.02 – расчеты чековыми книжками. По дебету 55 учитывается депонирование средств при открытии чековой книжки в корреспонденции со сч.51,52 и т.д., по кредиту – погашение банком сумм предъявленных для оплаты чеков. Депонированные деньги, не выданные к погашению, остаются на учете в Дт55.02. Неиспользованные суммы возвращаются предприятию (Кт55.02).
Внимание! Сальдо по 55.02 должно полностью соответствовать выпискам банка.
Аналитический анализ осуществляется по каждой выданной чековой книжке отдельно.
Следует иметь в виду! Все взаиморасчеты, выраженные в иностранной валюте, должны быть учтены отдельно.
Нормативное регулирование
Использование сч. 55 для сосредоточения сведений о проводимых расчетах аккредитивами, чековыми книжками или иными способами денежного обращения осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94. Кроме того, операции расчетов специальными платежными документами регулируются Положением Банка России № 383-П (правила перевода денежных средств).
Счет 55 и распространенные проводки в бухгалтерском учете
- Оприходование денежных средств на специальных счетах
Дт55 Кт50 – зачислены с кассы организации
Дт55 Кт51,52 – с текущего расчетного, валютного счетов
Дт55 Кт60,62 – от поставщиков, покупателей в целях погашения дебиторской задолженности
Дт51,52 Кт55 – зачисление на счета организации неиспользованных сумм
Дт60,62 Кт55 – погашение кредиторских задолженностей
Дт86 Кт55 – покрытие расходов целевого финансирования
«ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО — ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ИНСТРУКЦИЯ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ» (утв. Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56) (ред. от 27.03.96) (вместе с «ИНСТРУКЦИЕЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО — ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ»)
СЧЕТ 55 «СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ»
СЧЕТ 55 «СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ»
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 28.12.94 N 173)
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55-2 «Чековые книжки» и др.
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Порядок осуществления расчетов в форме аккредитивов регулируется Центральным банком Российской Федерации.
(в ред. приказа Минфина РФ от 28.12.94 N 173)
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и других подобных счетов.
Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам банка), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банком на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет».
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному предприятием аккредитиву.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Порядок осуществления расчетов чеками регулируется правилами банков.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и других подобных счетов. Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных предприятием чеков, т.е. в суммах погашения банком предъявленных ему чеков (согласно выпискам банка), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках» сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке банка. Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет».
Контроль за движением средств в чековых книжках, выданных под отчет работникам предприятия для расчетов с предприятиями — кредиторами, ведется оперативно.
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений). В частности, средства, поступившие на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и др.) от родителей, иных пользователей и из прочих источников; средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые по просьбе предприятия с отдельного счета; субсидии правительственных органов и т.д.
Филиалы, структурные единицы, входящие в состав предприятия и выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов (заработная плата, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.
Счет 55 «Специальные счета в банках» корреспондирует со счетами:
| по дебету | по кредиту | ||
| 51 Расчетный счет | 04 Нематериальные активы | ||
| 52 Валютный счет | 07 Оборудование к установке | ||
| 63 Расчеты по претензиям | 10 Материалы | ||
| 71 Расчеты с подотчетными | 11 Животные на выращивании | ||
| лицами | и откорме | ||
| 90 Краткосрочные кредиты | 12 Малоценные и | ||
| банков | быстроизнашивающиеся | ||
| 92 Долгосрочные кредиты | предметы | ||
| банков | 15 Заготовление и | ||
| 96 Целевые финансирование и | приобретение материалов | ||
| поступления | 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||
| 20 Основное производство | |||
| 28 Брак в производстве | |||
| 43 Коммерческие расходы | |||
| 44 Издержки обращения | |||
| 50 Касса | |||
| 51 Расчетный счет | |||
| 52 Валютный счет | |||
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||
| 61 Расчеты по авансам выданным | |||
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | |||
| 63 Расчеты по претензиям | |||
| 64 Расчеты по авансам полученным | |||
| 65 Расчеты по имущественному и личному страхованию | |||
| 67 Расчеты по внебюджетным платежам | |||
| 68 Расчеты с бюджетом | |||
| 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |||
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | |||
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |||
| 78 Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями | |||
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | |||
| 81 Использование прибыли | |||
| 88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
| 90 Краткосрочные кредиты банков | |||
| 92 Долгосрочные кредиты банков | |||
| 96 Целевые финансирование и поступления | |||
| 97 Арендные обязательства |
(в ред. Приказа Минфина РФ от 28.12.94 N 173)
